2010年企业所得税业务知识试题

税务系统企业所得税业务知识考试题 友情提醒：考试时间 150 分钟。试卷中涉及税收政策截止 2010 年 9 月 30 日。 一、单项选择题(下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将你认为正确的答案符号 A、B、C、D 中选一个填入下表中。本题共 30 小题，每小题 1 分，共 30 分。) 1下列企业为企业所得税法所称居民企业的是（ ）。 A依照香港地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 B依照香港地区法律成立且实际管理机构在香港地区的企业 C依照美国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业 D依照美国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所，但有来 源于中国境内所得的企业 2判断销售货物所得是来源于中国境内还是来源于中国境外的所得，应按照（ ）确定。 A销售货物的企业所在地 B交易活动发生地 C购买货物的企业所在地 D销售货物的目的地 3某商业企业 2009 年度应纳税所得额 2.8 万元，从业人数不超过 10 人，资产总额不超过 2 00 万元。该企业 2009 年度应纳企业所得税（ ）元。 A7000 B5600 C4200 D2800 4下列关于收入确认时点的表述正确的是（ ）。 A利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 B租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现 C接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现 D权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现 5企业发生的下列业务，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务的是（ ）。 A将财产用于在建工程 B将开发产品转为固定资产 C将货物用于交际应酬 D将货物在总、分支机构之间调拨 6在 2009 年度，下列收入应该征收企业所得税的是（ ）。 A符合条件的专项用途财政性资金 B依法收取并纳入财政管理的行政事业收费 C依法收取并纳入财政管理的政府性基金 D特许权使用费收入 7按照规定，下列表述错误的是（ ）。 A企业发生的计入成本费用的工资薪金支出准予全额税前扣除 B企业发生的职工福利费支出不超过工资薪金总额 14%的部分准予税前扣除 C为投资者支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除 D为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除 8某企业 2009 年度实际发生与生产经营活动有关的业务招待费支出 80 万元，当年销售（ 营业）收入 1 亿元，则该企业当年允许扣除的业务招待费支出是（ ）万元。 A33 B48 C50 D80 9某化妆品生产企业 2009 年度实际发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出分别为 300 万元和 70 万元，当年销售（营业）收入 2200 万元，则该企业当年允许扣除的广告费和业务宣传 费支出合计是（ ）万元。 A187 B311 C330 D370 10在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是（ ）。 A缴纳的营业税 B合理分配的材料成本 C向投资者支付的股息、红利 D销售固定资产的损失 11企业提取的下列各项准备金允许在税前扣除的是（ ）。 A坏账准备金 B固定资产减值准备 C长期股权投资减值准备 D中小企业贷款损失准备金 12按照现行企业所得税法的规定，下列固定资产可以提取折旧的是（ ）。 A未使用的机器设备 B融资租赁方式租出的设备 C未使用的仓库 D单独估价作为固定资产入账的土地 13关于自行开发的无形资产计税基础的确认，下列表述正确的是（ ）。 A以研究、开发过程中实际发生的支出为计税基础 B以研究、开发过程中达到预定用途前发生的支出为计税基础 C以开发过程中实际发生的支出为计税基础 D以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础 14按照税法规定，企业使用或者销售的存货成本计算方法不得采用（ ）。 A先进先出法 B后进先出法 C加权平均法 D个别计价法 15林木类和畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限分别是（ ）。 2 A10 年、3 年 B10 年、5 年 C20 年、3 年 D20 年、5 年 16企业应当自月份或季度终了之日起（ ）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表 ，预缴税款。 A15 B10 C7 D5 17企业通过支付现金方式取得的下列资产，只以购买价款为成本的是（ ）。 A存货 B固定资产 C投资资产 D生产性生物资产 18企业外购商誉的支出，其税前扣除时间和方式是（ ）。 A在生产经营过程中摊销扣除 B不得扣除 C在生产经营开始时一次性扣除 D在企业整体转让或者清算时一次性扣除 19企业的下列收入中，属于应税收入的是（ ）。 A国债利息收入 B银行存款利息收入 C从证券投资基金分配中取得的收入 D对非上市的居民企业直接投资取得的股息、红利 20 某企业为制造业纳税人，2008 年企业应纳税所得额为 1000 万元。其中该企业于 2008 年转让了旧的电机生产设备，取得转让收入 80 万元，该项资产净值为 100 万元。在不考虑增值 税和相关税费的情况下，对该项资产的所得税处理正确的是（ ）。 A确认资产转让收入 80 万元，不得扣除资产净值 100 万元 B资产转让损失 20 万元向主管税务机关报批后准予扣除 C资产转让损失 20 万元自行计算扣除 D不确认资产转让收入，允许扣除资产净值 100 万元 21企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的是（ ）。 A林木的培育和种植 B香料作物的种植 C内陆养殖 D花卉的种植 22企业从事符合条件的（ ）所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第 一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 A技术转让项目 B节能节水项目 C资源综合利用项目 D安全生产项目 23对非居民企业取得税法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支 付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的 款项中扣缴。下列各项支付方式属于非货币支付的是（ ）。 A汇拨支付 B转账支付 C权益兑价支付 D产品支付 24在进行特别纳税调整时，税务机关采用按照纳税人从关联方购进商品再销售给没有关联 关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。这一方法称为（ ） 。 A可比非受控价格法 B成本加成法 C再销售价格法 D交易净利润法 25某企业 2008 年 4 月 18 日开业，2010 年 5 月 19 日终止经营活动，至 2010 年 9 月 20 日清算结束，则该企业自开业以来共有（ ）纳税年度。 A一个 B两个 C三个 D四个 26企业销售商品同时满足税法规定的条件，应确认收入的实现。下列各项不属于税法规定 的确认销售商品收入条件的是（ ）。 A商品销售合同已签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方 B企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制 C经济利益能够流入企业 D收入的金额能够可靠地计量，已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算 27对销售商品涉及折扣、折让、退回的处理，下列表述正确的是（ ）。 A应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额 B应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 C销售折让不得冲减销售商品收入 D销售退回应当在发生当期冲减当期销售商品收入（资产负债表日后事项除外） 28甲企业与乙企业于 2009 年 11 月 17 日签订股权转让协议，协议约定，乙企业应于 2009 年 11 月 30 日向甲企业支付股权转让款项，股权转让款项全部支付时股权转让协议生效。乙企业 实际于 2009 年 12 月 20 日向甲企业支付了股权转让全部款项。2010 年 1 月 18 日办理了股权变 更手续。则甲企业该项股权转让收入的实现时间为（ ）。 A2009 年 11 月 17 日 B 2009 年 11 月 30 日 C2009 年 12 月 20 日 D2010 年 1 月 18 日 第 3 页 共 6 页 29某企业 2007 年按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额 200 万元，2008 年发生职工 福利费 170 万元，2008 年度税前扣除的职工工资总额 900 万元，2009 年发生职工福利费 180 万 元，2009 年度税前扣除的职工工资总额 1100 万元，则 2009 年度允许扣除职工福利费（ ） 万元。 A150 B154 C180 D0 30房地产开发企业采取视同买断方式委托销售开发产品的，如企业与购买方签订销售合同 或协议，且销售合同或协议中约定的价格高于买断价格，则应按（ ）确认收入的实现。 A买断价格 B销售合同或协议中约定的价格 C买断价格和销售合同或协议中约定的价格平均 D企业和税务机关协商确定的价格 多项选择题( 下列各题给出的备选答案中有两个或两个以上是正确的，请将你认为正确的答案 符号A 、B 、C 、D 中选两个或两个以上填入下表中。本题共 15 小题，每小题 2 分，多选、错选 均不得分，少选但所选答案正确的，每个得 0.5 分，共 30 分。) 1下列企业适用企业所得税法的有（ ）。 A国有独资企业 B合伙企业 C外商独资企业 D境外上市的中国企业 2按照现行企业所得税规定，下面说法正确的有（ ）。 A企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除 B企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转弥补，直到弥补完为止 C企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利汇总缴纳企业所得税 D企业在证券市场买卖股票发生的损失，准予自行计算扣除 3下列优惠政策自 2008 年 1 月 1 日起，继续按原优惠政策规定的办法和时间执行到期的有 （ ）。 A就业再就业优惠政策 B社会公益优惠政策 C上海世博会优惠政策 D证券投资基金优惠政策 4下列支出在计算应纳税所得额时，可以当期在税前扣除的有（ ）。 A汽车使用到期报废的损失 B按规定计算的无形资产摊销 C长期股权投资支出 D固定资产购建支出 5 下列各项可以在税前按规定计算摊销扣除的有（ ）。 A开办费 B租入固定资产的改建支出 C自创商誉 D固定资产的大修理支出 6企业所得税法第六条第（一）项所称销售货物收入，包括企业（ ）取得的收入。 A销售商品 B销售包装物 C销售金融商品 D转让固定资产 7企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括下列各项中的（ ）。 A现金和存款 B股权投资 C应收账款和应收票据 D债务的豁免 8企业的下列生产经营业务可以分期确认收入实现的有（ ）。 A房地产企业销售开发产品 B以分期收款方式销售货物的 C企业受托加工制造大型机械设备持续时间超过 12 个月的 D企业提供咨询、设计劳务持续时间超过 12 个月的 9依照现行企业所得税的规定，下列单位不就地预缴企业所得税的有（ ）。 A企业的总机构 B具有主体生产经营职能的二级分支机构 C上年度认定为小型微利企业的分支机构 D建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部 10在计算应纳税所得额时，下列支出允许税前扣除的有（ ）。 A违反交通法规的罚款 B违约金 C水费滞纳金 D缴纳的土地增值税 11在计算应纳税所得额时，企业的下列各项支出在不超过职工工资总额规定标准内准予扣 除；超过的部分不予扣除的有（ ）。 A职工福利费支出 B拨缴的工会经费 C职工商业保险支出 D补充养老保险费 12按照现行企业所得税的规定，企业实际发生的下列存货损失按税务管理方式可自行计算 扣除的有（ ）。 A销售存货发生的资产损失 B存货盘亏损失 C存货的正常损耗 D存货被盗损失 13企业的下列支出不得在税前扣除的有（ ）。 A企业之间支付的服务费 B企业内营业机构间支付的特许权使用费 C企业内营业机构之间支付的租金 D非银行企业内营业机构之间支付的利息 4 14按照现行企业所得税的规定，企业的固定资产计算折旧的最低年限为 10 年的有（ ） 。 A飞机、火车 B工具、家具 C机器、机械 D房屋、建筑物 15居民企业取得的下列投资收益免征企业所得税的有（ ）。 A企业债券利息收入 B国债利息收入 C直接投资于非上市公司取得的股息、红利 D股权转让净收益 判断题（判断下列各题，正确的划“”，错误的划“”，请将你所选答案符号、中选一个填 入下表中。本题共 10 小题，每小题 1 分,共 10 分。） 1以经营租赁方式租入的固定资产不得计算折旧在税前扣除。 2企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理 分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。 3在进行企业所得税年度申报时，应税项目的所得可以在抵减或弥补免税项目的亏损后计算 纳税调整后所得。 4企业重组业务适用一般性税务处理的，重组各方在重组前享受的各项税收优惠，不得由重 组后的存续企业承继。 5因 2010 年 5 月 31 日后出台的个别企业所得税政策，涉及 2009 年度企业所得税纳税申报 调整、需要补（退）企业所得税款的少数纳税人，可以在 2010 年 12 月 31 日前自行到税务机关 补正申报企业所得税，相应所补企业所得税款不予加收滞纳金。 6企业以现金等非转账方式支付给具有合法经营资格中介服务企业或个人的手续费及佣金不 得在税前扣除。 7对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工 程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 8企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股 权所可能分配的金额。 9企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企 业协商、确认后，达成预约定价安排。 10企业在新企业所得税法实施以前年度发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确 认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除的，不能结转在以后年度扣除，也不得追补确认在 该项资产损失发生的年度扣除。 简答题（根据问题列出你所给出的答题要点，请将答题要点写在问题下面，表述要规范。本 题共 2 小题，每小题 5 分,共 10 分。） （一）简述企业所得税法及其实施条例中关于税前扣除的原则。 1、权责发生制。属于当期的收入和费用，无论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不 属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。 2、实际发生原则。企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金 、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 3、有关性原则（或称相关性原则）。有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。 4、合理性原则。合理性支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产 成本的必要和正常的支出。 5、区分收益性支出和资本性支出原则。企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。 收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生 当期直接扣除。 6、非经法定不得重复扣除原则。除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本 、费用、税金、损失和其他支出。不得重复扣除 7、历史成本原则。企业的各项资产、包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、 投资资产、存货等。以历史成本为计税基础。 （二）简述加强企业所得税管理的总体要求。 加强企业所得税管理的总体要求是：分类管理、优化服务、核实税基、完善汇缴、强化评估 、防范避税。 计算题( 根据下列资料计算并回答有关问题，请将你认为正确的答案符号A、B、C、D 中选一 个 填入下表中。本题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。) （一） 某市一工业企业于 2008 年 8 月 8 日开业，筹建期间发生费用 12 万元，企业在申报缴纳 200 8 年企业所得税时选择分三年摊销。2009 年度有关资料如下： （1）全年产品销售收入 2000 万元，出租房屋取得租金收入 120 万元。 （2）年度中间接受捐赠资产，其含税公允价值为 23.4 万元。 （3）本年度发生产品销售成本 800 万元，销售费用 60 万元，管理费用 20 万元（其中新产 品研究开发费用 10 万元），财务费用 10 万元，营业外支出 5 万元（其中工商行政罚款 1 万元） 。全年缴纳增值税 180 万元、消费税 50 万元、营业税 6 万元、城市维护建设税 16.52 万元、教 育费附加 7.08 万元。 第 5 页 共 6 页 （4）本年度企业从境内联营企业（高新技术企业、非上市公司）分回税后利润 85 万元，联 营企业的企业所得税税率为 15%。 （5）2008 年度按税收规定确认的亏损额为 30 万元。 根据上述资料，计算并回答下列问题： 1该企业 2009 年收入总额为（ ）万元。 A2120 B2140 C2143.4 D2228.4 2该企业 2009 年税前准予扣除项目金额为（ ）万元。 A973.6 B978.6 C982.6 D1158.6 3该企业 2009 年纳税调整后所得为（ ）万元。 A1069.8 B1160.8 C1164.8 D1254.8 4该企业 2009 年应纳税所得额为（ ）万元。 A1130.8 B1160.8 C1134.8 D1224.8 5该企业 2009 年应缴纳所得税为（ ）万元。 A282.7 B283.7 C292.7 D306.2 （二） 某生产性外商投资企业于 2003 年在某经济特区成立，从事化妆品生产业务，2005 年开始获 利并开始享受两免三减半的税收优惠。2009 年度有关资料如下： （1）全年外购原材料用于生产化妆品，取得增值税专用发票，价款合计 2000 万元，增值税 额合计 340 万元，年内发票已通过认证并按规定申报抵扣。 （2）销售自产化妆品取得不含税收入 5500 万元。 （3）企业已按税法规定申报缴纳了 2009 年度的应纳增值税和消费税。 （4）全年发生产品销售成本 1700 万元，销售费用 1000 万元（其中广告费 700 万元、业务 宣传费 200 万元），财务费用 100 万元，管理费用 900 万元（其中业务招待费 200 万