2012年注会-税法dycs-第2章增值税法单元测试(下载版)

第二章 增值税（单元测试） 一、单项选择题 1下列各项中，应征收增值税的是（ ） 。 A融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为 B增值税纳税人收取的会员费收入 C电力公司向发电企业收取的过网费 D邮政部门发行报刊 2根据增值税的有关规定，下列说法中，不正确的是（ ） 。 A纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于营业税应税 劳务，应当缴纳营业税 B纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固 定资产中，凡属于增值税应税货物的，应当缴纳增值税 C纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物 资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物 转让，不征收增值税 D供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调整， 属于提供加工劳务，应当征收增值税 3单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是（ ） 。 A个体商店代销牛奶 B电信部门安装电话并提供电话机 C企业将外购的洗发水发给职工作福利 D烟厂将自产烟丝用于连续生产卷烟 4某旧货经营企业为小规模纳税人，2012 年 4 月销售旧货取得零售收入 28000 元，销售 自己使用过的设备一台，取得含税收入 18000 元，则该企业本月应缴纳增值税（ ）元。 A893.20 B1067.96 C1165.04 D1339.81 5某生产企业为增值税一般纳税人，2012 年 4 月发生的与运费有关的下列业务中，允许 按照运费金额的 7%计算抵扣进项税的是（ ） 。 A购入自用的小汽车支付的运输费，取得国内公路货运发票 B进口原材料支付的运输费，取得国际货物运输发票 C销售货物同时负责送货而向购买方收取的运输费 D购买生产用设备支付的运输费，取得国营铁路货运发票 6某生产企业为增值税一般纳税人，2012 年 4 月因管理不善丢失以前月份购入的原材料 一批，账面成本为 10465 元，其中含运费成本 465 元，则该项损失当期应转出的增值税进 项税为（ ）元。 A1735 B1779.05 C2083.19 D1700 7某生产企业为增值税一般纳税人，2012 年 4 月进口生产设备一台，关税完税价格折合 人民币 80 万元，假定关税税率为 10%，则该企业进口设备应缴纳增值税（ ）万元。 A13.6 B14.96 C15.11 D11.44 8新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为（ ） 。 A3 个月 B6 个月 C12 个月 D36 个月 9辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上 一次已领购并开具的专用发票销售额的（ ）预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务 机关不得向其发售专用发票。 A1% B3% C5% D17% 10某商场为小规模纳税人，2012 年 4 月销售货物取得零售收入 80000 元，当月购入货物 取得增值税普通发票上注明金额 20000 元，月末进行存货盘点时发现，因管理不善丢失一 批以前月份购入的存货，账面成本为 5000 元。则该商场本月应缴纳增值税（ ）元。 A2330.10 B1480.10 C10773.93 D7373.93 11某企业为增值税一般纳税人，2012 年 4 月从汽车制造厂购入小汽车一辆，取得税控专 用发票上注明价款 350000 元，增值税 59500 元；支付运输企业运输费用 8000 元，取得运 输企业开具的货运发票，企业将该小汽车作为固定资产用于管理部门使用。则企业上述购 进业务可以抵扣的进项税为（ ）元。 A0 B560 C59500 D60060 / 大家论坛- 注册会计师考试论坛 -免费的学习考试论坛 12某书店为增值税一般纳税人，2012 年销售图书取得不含税收入 24 万元，本月购入图 书取得增值税专用发票上注明价款 4 万元、增值税 0.52 万元，因管理不善以前购入的一批 库存图书发生霉烂，损失图书的账面成本为 1 万元。该书店本月应缴纳增值税为（ ） 万元。 A2.44 B3.44 C2.73 D3.57 13某首饰商城为增值税一般纳税人，2012 年 5 月采用以旧换新方式促销金项链，当月共 销售新项链 100 条，换回旧项链 100 条，每条新项链含税零售价为 3000 元，旧项链作价为 1000 元，共收取现金 200000 元。该首饰商场当月应缴纳增值税（ ）元。 A29059.83 B34000 C43589.74 D51000 14某生产企业为增值税一般纳税人，2012 年 4 月从农民手中收购玉米一批，农产品收购 发票上注明价款 30 万元，委托运输企业将粮食运回企业，支付运输费 1 万元、装卸费 0.3 万元、保险费 0.1 万元，取得运输企业开具的货运发票；验收入库后，因自然灾害损失 1/2。则企业本月可以抵扣的进项税为（ ）万元。 A1.95 B1.99 C3.9 D3.97 15某食品厂为增值税一般纳税人，2012 年 4 月因管理不善丢失一批上月从农民手中购入 的粮食，账面成本为 9600 元（其中含运费成本 465 元） ，则该项损失应转出的增值税进项 税额为（ ）元。 A1248 B1222.55 C1400 D1587.95 16某电脑生产企业为增值税一般纳税人，2012 年 4 月向商场销售电脑 100 台，不含税单 价为 4300 元台，开具增值税专用发票；按照协议规定，电脑企业送货上门，另向商场收 取运费 1500 元，开具普通发票；当月该电脑生产企业可以抵扣的进项税额为 3400 元，则 该电脑生产企业当月应缴纳增值税（ ）元。 A0 B69700 C69917.95 D69955 17某生产企业为增值税一般纳税人，2012 年 4 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角 废料，取得含税收入 82400 元；销售 2010 年购入的小汽车 1 辆，取得含税收入 72100 元； 销售 2009 年进口的生产设备一台，取得含税收入 120000 元。假设企业当月无可抵扣的进 项税额，以下关于企业上述业务的增值税处理，正确的是（ ） 。 A销售边角废料应缴纳增值税 1584.62 元 B销售小汽车应缴纳增值税 1386.54 元 C销售生产设备应缴纳增值税 2307.69 元 D企业上述业务共计应缴纳增值税 4446.93 元 18根据增值税的有关规定，下列说法中，不正确的是（ ） 。 A制种企业利用自有土地，雇佣农户进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销 售的种子，免征增值税 B按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投 资提供给债转股新公司的，免征增值税 C对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，免征增值税 D对承揽国内、国外航空公司飞机维修业务的企业所从事的国外航空公司飞机维修业务， 实行免征本环节增值税应纳税额、直接退还相应增值税进项税额的办法 19下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法计算应退税额的是（ ） 。 A收购货物出口的外贸企业 B受托代理出口货物的外贸企业 C自营出口自产货物的生产企业 D委托出口自产货物的生产企业 20某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2012 年 4 月从国内采购生产用 原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款 810 万元、增值税税额 137.7 万元；当月国 内销售货物取得不含税销售额 150 万元，出口自产货物取得收入折合人民币 690 万元；已 知，该企业适用增值税税率为 17%，出口退税率为 13%，月初无留抵税额，相关发票均已经 过主管税务机关认证并可以抵扣。则下列关于该企业增值税的税务处理中，说法正确的是 （ ） 。 A应缴纳增值税 25.5 万元，免抵增值税额为 89.7 万元 B应退增值税 84.6 万元，免抵增值税额为 0 C应退增值税 89.7 万元，免抵增值税额为 0 D应退增值税 84.6 万元，免抵增值税额为 5.1 万元 二、多项选择题 1根据增值税的有关规定，下列货物中适用 13%税率的有（ ） 。 A干姜 B鲜奶 C橄榄油 D复合胶 2增值税一般纳税人销售的下列自产货物中，可以选择按照简易办法依照 6%征收率计算 / 大家论坛- 注册会计师考试论坛 -免费的学习考试论坛 缴纳增值税的有（ ） 。 A寄售商店代销寄售物品 B建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料 C自来水 D用动物毒素制成的生物制品 3根据增值税的有关规定，下列说法中，正确的有（ ） 。 A企业销售货物发生销售折扣的，按折扣后的销售额征收增值税 B商场采取以旧换新方式销售冰箱的，按照新冰箱的同期销售价格确定销售额，不得扣减 旧冰箱的收购价格 C企业采取还本销售方式销售货物，实际上是一种融资行为，不征收增值税 D企业采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售 额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并按规定计算进项税额 4根据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（ ） 。 A商场销售电视并提供送货服务 B建材商店销售门窗并负责安装 C饭店提供餐饮服务并销售酒水、饮料 D高尔夫球场提供娱乐服务并向顾客销售毛巾、矿泉水 5企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（ ） 。 A燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 B销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 C销售白酒时收取的包装物押金 D销售货物后因购买方延期付款而加收的利息 6下列各项中，属于增值税征税范围的有（ ） 。 A纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费收入 B纳税人销售软件产品并交付使用后，按次收取的技术服务费 C纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的 D纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的 7根据增值税的有关规定，以下关于小规模纳税人的说法，不正确的有（ ） 。 A小规模纳税人进口货物，按照 3%征收率计算缴纳进口增值税 B小规模纳税人可以向税务机关申请代开增值税专用发票 C除另有规定外，一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人 D年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，按小规模纳税人纳税 8甲建筑公司为增值税小规模纳税人，2012 年 4 月承包了一栋办公楼建造工程，承包价 款共 1000 万元，其中劳务价款 700 万元，使用甲建筑公司自产材料价款 300 万元。以下关 于此项业务的处理，不正确的有（ ） 。 A属于增值税的混合销售行为，应就其全部收入 1000 万元计算缴纳增值税 B属于营业税的混合销售行为，应就其全部收入 1000 万元计算缴纳营业税 C应就其销售货物的销售额 300 万元计算缴纳增值税，提供劳务的营业额 700 万元计算缴 纳营业税 D甲建筑公司应缴纳增值税 8.74 万元 9根据增值税的有关规定，下列说法中，正确的有（ ） 。 A商业企业向供货方收取的与商品销售量挂钩的返还收入，应按照平销返利行为的有关规 定冲减当期增值税进项税金 B一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项 税额转出处理，其留抵税额也不予以退税 C印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号以及采用国际标准书号编 序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税 D增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 17%税率征收增值税后，对其增 值税实际税负 3%的部分实行即征即退 10增值税纳税人销售的下列自产货物中，可以享受即征即退 100%政策优惠的有（ ） 。 A利用工业生产过程中产生的余热生产的热力 B以污水处理后产生的污泥为原料生产的干化污泥 C以人发为原料生产的假发 D利用污泥生产的污泥微生物蛋白 11根据增值税的有关规定，下列各项中，免征增值税的有（ ） 。 A某大学进口直接用于科学试验和教学的仪器、设备 B某企业取得外国企业无偿援助的进口物资和设备 C轮胎厂销售翻新轮胎 D从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜 12下列关于增值税纳税人放弃免税权的表述中，正确的有（ ） 。 A纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，经主管税务机关批准，可以放弃免税权 B纳税人不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或 者劳务放弃免税权 C纳税人放弃免税后，36 个月内不得再申请免税 D纳税人放弃免税的，在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税 扣税凭证，可以抵扣 13下列增值税一般纳税人的销售业务中，不得开具增值税专用发票的有（ ） 。 A生产企业销售自己使用过的小汽车 B商场零售化妆品 C商业企业销售办公用品 D农业生产者销售自产农产品 14下列出口货物中，免税但不予退税的有（ ） 。 A国家计划内出口的原油 B生产企业出口自产的避孕药品 / 大家论坛- 注册会计师考试论坛 -免费的学习考试论坛 C对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物 D属于生产企业的小规模纳税人自营出口自产的货物 15下列各项中，不符合增值税纳税义务发生时间有关规定的有（ ） 。 A采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售 款或取得索取销售款凭据，也未开具销售发票的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的 当天 B采取赊销方式销售货物，没有签订书面合同的，增值税纳税义务发生时间为货物 发出的当天 C采取预收款方式销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备，增值税纳税义务发生时间 为货物发出的当天 D委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天 三、计算题 （一） 某生产企业为增值税一般纳税人，2012 年 5 月发生以下经济业务： （1）购进生产材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款 100 万元、增值税税额 17 万 元，企业委托运输公司运回企业，取得运输发票上注明运输费 0.9 万元、建设基金 0.1 万 元、装卸费 0.5 万元、保险费 0.3 万元。 （2）从农民手中购入一批粮食，农产品收购发票上注明收购金额 10 万元，企业委托运输 公司将粮食运回企业，支付运费 0.8 万元，取得运输发票。企业将该批粮食的 30%用于职 工福利，剩余的 70%用于产品的生产。 （3）为装饰办公楼购入装饰材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 20 万元、增值税 税额 3.4 万元。 （4）购入低值易耗品一批，取得普通发票上注明的金额为 3.4 万元。 （5）因业务需要购入小汽车一辆，供销售部门使用，取得机动车销售统一发票上注明价款 80 万元、增值税税额 13.6 万元。 （6）销售产品取得不含税销售收入 300 万元，另收取包装费 50 万元。 （7）将生产的一批产品无偿赠送给协作单位，该批产品成本为 20 万元，不含税市场价为 35 万元。 （8）转让一台 2009 年 9 月购入的生产设备，取得含税收入 70.2 万元。 假设上述取得的发票都已经过认证。 要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。 （1）计算该企业当月准予抵扣的增值税进项税额； （2）计算该企业当月的增值税销项税额； （3）计算该企业当月应缴纳的增值税税额。 （二） 某商场为增值税一般纳税人，2012 年 4 月发生下列业务： （1）从某小规模纳税人企业购进服装一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合 计 20.6 万元；委托运输公司将商品运回企业，发生运费支出 1 万元，取得运输发票。 （2）与供货商甲冰箱厂达成平销返利协议，当月销售冰箱取得零售额 117 万元，平价与甲 冰箱厂结算，取得甲冰箱厂开具的增值税专用发票，并按协议规定收取销售额 20%的返还 收入 23.4 万元，商场向甲冰箱厂开具了普通发票。 （3）当月商场允许某手机厂进店销售手机新产品，一次性收取进店费 11.7 万元。 （4）从设备厂购进生产用设备一台，取得增值税专用发票，注明税款 10.2 万元；从汽车 销售公司购进小轿车一辆，取得机动车销售统一发票上注明税款 23.6 万元。 （5）销售电视机取得含税销售额 70.2 万元，其中包括以旧换新方式销售电视机的含税销 售额 58.5 万元。在以旧换新业务中，旧电视机的含税作价为 18.5 万元，实际取得差价款 40 万元。 （6）销售粮食、鲜奶取得含税销售额 33.9 万元，销售音像制品取得含税销售额 22.6 万元， 销售服装取得含税销售额 35.1 万元。 假设上述取得的发票都已经过认证。 要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。 （1）计算该商场当月购进服装可以抵扣的增值税进项税额； （2）计算该商场当月购进设备和小汽车准予抵扣的增值税进项税额； （3）计算该商场当月准予抵扣的进项税总额； （4）计算该商场当月销售电视机的增值税销项税额； （5）计算该商场当月应缴纳的增值税。 参考答案及解析 一、单项选择题 1 【答案】C 【解析】融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税的征税范 围，不征收增值税和营业税；对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；邮政部门 发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。 2 【答案】A 【解析】纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值 税应税劳务，应当缴纳增值税。 3 【答案】A 【解析】选项 B：电信部门安装电话并提供电话机，属于营业税的混合销售行为，应征收 营业税；选项 C：企业将外购的洗发水发给职工作福利，属于不得抵扣进项税情形，不视 同销售；选项 D：烟厂将自产烟丝用于连续生产卷烟，属于用于增值税应税项目，不视同 销售。 4 【答案】A 【解析】应纳增值税=（28000+18000）（1+3%）2%=893.20（元） 。 5 【答案】D 【解析】选项 A：企业购入自用的小汽车不得抵扣进项税，所以对应的运输费也不得计算 抵扣进项税；选项 B：取得国际货物运输发票的，不能计算抵扣进项税；选项 C：向购买方 收取的运费，应作为增值税的价外费用，价税分离后计算销项税。 6 【答案】A / 大家论坛- 注册会计师考试论坛 -免费的学习考试论坛 【解析】应转出的进项税额=（10465-465）17%+465（1-7%）7%=1735（元） 。 7 【答案】B 【解析】进口设备应缴纳增值税=80（1+10%）17%=14.96（万元） 。 8 【答案】A 【解析】新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 3 个月。 9 【答案】B 【解析】辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起， 按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的 3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务 机关不得向其发售专用发票。 10 【答案】A 【解析】该商场本月应缴纳增值税=80000（1+3%）3%=2330.10（元） 。 11 【答案】A 【解析】企业购入自用的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇，不得抵扣进项税，其对应 发生的运费，也不得计算进项税抵扣。 12 【答案】C 【解析】该书店本月应缴纳的增值税=2413%-（0.52-113%）=2.73（万元） 。注意，图 书适用 13%的低税率。 13 【答案】A 【解析】应缴纳增值税=200000（1+17%）17%=29059.83（元） 。注意，以旧换新销售金 银首饰，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税，不是按照新首饰的销售额计 税。 14 【答案】D 【解析】因自然灾害造成的损失，可以抵扣进项税，不需要作进项税额转出。可以抵扣的 进项税=3013%+17%=3.97（万元） 。 15 【答案】C 【解析】应转出的进项税额=（9600-465）（1-13%）13%+465（1-7%） 7%=1400（元） 。注意，一般纳税人购入免税农产品时，是按照收购金额乘以 13%扣除率 计算进项税额进行抵扣的，剩余 87%的部分计入了成本，所以在计算进项税额转出时要先 还原再计算转出；同理，运费也是按照 7%计算了进项税的，剩余的 93%部分计入了成本， 所以在计算进项税额转出时，要先还原，然后再计算转出。 16 【答案】C 【解析】电脑生产企业当月应缴纳的增值税=430010017%+1500（1+17%）17%- 3400=69917.95（元） 。注意，这里的运费 1500 元属于增值税的价外费用，应价税分离后计 算增值税销项税额。 17 【答案】B 【解析】 （1）销售边角废料应纳增值税销项税额=82400（1+17%）17%=11972.65（元） ； （2）一般纳税人销售自己使用过的小汽车按照 4%征收率减半征收增值税，应纳增值税 =72100（1+4%）4%50%=1386.54（元） ；（3）销售生产设备应纳增值税销项税额 =120000（1+17%）17%=17435.90（元） ；（4）企业上述业务共计应缴纳增值税 =11972.65+1386.54+17435.90=30795.09（元） 。所以，本题的正确答案为 B 选项。 18 【答案】C 【解析】选项 C：对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件， 按 17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3%的部分，实行即征即退政策。 19 【答案】A 【解析】选项 B：受托代理出口货物的外贸企业只是从事代理出口业务，不属于增值税出 口退税人；选项 CD：适用增值税出口“免抵退税”政策。 20 【答案】D 【解析】免抵退税不得免征和抵扣税额=690（17%-13%）=27.6（万元） ，当期应纳增值税 =15017%-（137.7-27.6）=-84.6（万元） ，当期免抵退税额=69013%=89.7（万元） ， 89.7 万元84.6 万元，则应退税额为 84.6 万元，免抵税额=89.7-84.6=5.1（万元） 。 二、多项选择题 1 【答案】ABC 【解析】复合胶适用 17%的增值税税率。 2 【答案】BCD 【解析】选项 A：按照 4%征收率计算增值税。 3 【答案】BD 【解析】选项 A：企业销售货物发生销售折扣的，按照折扣前的销售额征收增值税，不得 从销售额中减除折扣额；选项 C：采取还本销售方式销售货物的，以货物的销售价格为销 售额计征增值税，不得从销售额中减除还本支出。 4 【答案】AB 【解析】选项 CD 属于营业税的混合销售，征收营业税。 5 【答案】CD 【解析】选项 AB 不属于价外费用，不并入销售额计税。 6 【答案】AD 【解析】选项 B：对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护费、技术服务费、培训 费等不征收增值税；选项 C：受托开发软件产品，著作权属于委托方的，征收营业税，不 征收增值税。 / 大家论坛- 注册会计师考试论坛 -免费的学习考试论坛 7 【答案】AC 【解析】选项 A：小规模纳税人进口货物，按照适用税率 13%或 17%计算缴纳进口增值税， 不能按照征收率 3%计算；选项 C：小规模纳税人符合一般纳税人认定条件的，可以申请认 定为一般纳税人，而一经认定为一般纳税人以后，除另有规定外，不得转为小规模纳税人。 8 【答案】AB 【解析】纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，属于特殊的混合销售行为， 应分别缴纳增值税和营业税。所以选项 AB 错误，选项 C 正确。甲建筑公司应缴纳增值税 =300（1+3%）3%=8.74（万元） ，选项 D 正确。 9 【答案】ABC 【解析】增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 17%税率征收增值税后， 对其增值税实际税负“超过”3%的部分实行即征即退。 10 【答案】ABC 【解析】选项 D：利用污泥生产的污泥微生物蛋白，实行增值税即征即退 50%政策。 11 【答案】ACD 【解析】选项 B：外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，免征增值税；外国企 业无偿援助的，不免税。 12 【答案】BC 【解析】选项 A：纳税人要求放弃免税权的，应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管 税务机关备案，不需要经过主管税务机关批准，只需备案即可,所以选项 A 错误；选项 D： 纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律 不得抵扣，所以选项 D 错误。 13 【答案】ABD 【解析】选项 A：生产企业销售自己使用过的小汽车，按照 4%征收率减半征收增值税，不 得开具增值税专用发票；选项 B：商业企业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳 保专用部分） 、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票；选项 D：除另有规定外，销售免 税货物不得开具增值税专用发票。 14 【答案】BD 【解析】选项 AC 均属于出口免税并退税的情形。 15 【答案】ACD 【解析】选项 A：采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账， 但既未取得销售款或取得索取销售款凭据，也未开具销售发票的，增值税纳税义务发生时 间为取得销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。选 项 C：采取预收款方式销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备，增值税纳税义务发生时 间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。选项 D：委托其他纳税人代销货物， 增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天； 未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天。 三、计算题 （一） 【答案】 （1）该企业当月准予抵扣的进项税17（0.90.1）7%（1013%0.87%） 70%18.02（万元） （2）该企业当月的销项税30017%50（117%） 17%3517%70.2（117%）17%74.41（万元） （3）该企业当月应缴纳的增值税74.4118.0256.39（万元） 。 【解析】 业务 1：企业购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付的运输费用，按照运输费用结 算单据上注明的运输费用金额和 7%的扣除率计算可抵扣的进项税，这里的运输费用金额， 是指运输费用结算单据上注明的运输费用、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。 所以业务 1 准予抵扣的进项税17（0.90.1）7% 业务 2：从农业生产者手中购进农产品，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的 农产品买价和 13%的扣除率计算可抵扣的进项税。但用于职工福利的 30%属于购进货物用于 个人消费，不能抵扣进项税。所以业务