2013年《税法》考前模拟测试题(三)

2013 年税法考前模拟测试题（三） 一、单项选择题（24 个 24 分） 1.下列关于我国税收立法权划分的说法中，不正确的是（ ） 。 A.全国性税种的开征、停征权，属于全国人大及其常委会 B.经全国人大及其常委会授权，国家税务总局有制定税法实施细则、增减税目和调减税率 的权力 C.经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权 D.地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能 层层下放 2.某服装厂为增值税一般纳税人，增值税税率 17%，退税率 13%。2012 年 11 月外购棉布一 批，取得的增值税专用发票上注明价款 200 万元，增值税 34 万元，货已验收入库。当月进 口料件一批，海关核定的完税价格为 25 万美元，已按购进法向税务机关办理了生产企业 进料加工贸易免税证明 。当月出口服装的离岸价格为 75 万美元，内销服装不含税销售额 80 万元。该服装厂上期期末留抵税额 5 万元。假设 1 美元=6.4 元人民币，服装厂进料加工 复出口业务符合相关规定。该服装厂当期应退增值税税额（ ）万元。 A.0 B.12.6 C.12.8 D.29 3.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2012 年 12 月发生以下业务：5 日销售化妆品 400 箱， 每箱不含税售价 600 元；15 日销售同类化妆品 500 箱，每箱不含税售价 650 元；20 日以 200 箱同类化妆品等价与某公司换取香水精，取得该公司开具的普通发票。该化妆品厂当 月无其他购进业务，则其当月应缴纳增值税和消费税合计（ ）元。 A.324300 B.324561.11 C.325800 D.325894.44 4.某广告公司 2013 年 5 月向客户收取广告费 400 万元，其中支付给电视台广告发布费 100 万元，发生广告制作费 20 万元，发生广告设计费 30 万元。该广告公司 5 月份应缴纳营业 税（ ）万元。 A.13.7 B.15.2 C.15 D.22.7 5.地处市区的某内资企业为增值税一般纳税人，主要从事货物的生产与销售。2013 年 7 月 按规定缴纳增值税 100 万元，同时补缴上一年度增值税 10 万元及相应的滞纳金 1.595 万元、 罚款 20 万元。该企业本月应缴纳城建税、教育费附加及地方教育附加共计（ ）万元。 A.12 B.13.2 C.13.39 D.15.79 6.某企业为增值税一般纳税人，2012 年 9 月从国外进口一批材料，货价 80 万元，支付购 货佣金 2 万元，材料运抵我国境内输入地点起卸前发生运费及保险费 5 万元；从国外进口 一台设备，货价 10 万元，境外运费和保险费 2 万元，与设备有关的特许权使用费 3 万元； 企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。已知材料的关税税率为 20%，设备的关税税率为 10%。2012 年 9 月该企业应缴纳进口环节税金（ ）元。 A.357640 B.385200 C.388790 D.386450 7.2013 年 7 月某盐场发生下列业务：生产液体盐 58 万吨，当月销售 43 万吨；以外购的液 体盐 10 万吨用于生产固体盐 7 万吨，当月全部对外销售；以自产的液体盐 5 万吨加工生产 固体盐 3.6 万吨，当月全部对外销售，合同规定，货款分 3 个月等额收回，本月实际收到 1/4 的货款。该盐场资源税适用税额：液体盐 2 元/吨，固体盐 25 元/吨。2013 年 7 月该盐 场应缴纳资源税（ ）万元。 A.263.5 B.271 C.283.5 D.291 8.2013 年 6 月某企业转让一栋六成新的旧仓库，取得转让收入 2000 万元，缴纳转让环节 相关税费共计 120 万元。该仓库原造价 1000 万元，重置成本价 1500 万元，该企业转让仓 库应缴纳土地增值税（ ）万元。 A.114 B.296 C.341 D.476 9.某企业 2012 年年初委托施工企业建造仓库一幢，9 月末办理验收手续，仓库入账原值 400 万元；9 月 30 日将原值 300 万元的旧车间对外投资联营，当年收取固定收入 10 万元。 当地政府规定房产计税余值扣除比例为 30%。2012 年度该企业上述房产应缴纳房产税（ ）万元。 A.3.60 B.3.93 C.4.14 D.6.25 10.某工厂 4 月份购买一幢旧厂房，6 月份在房地产权属登记机关办理了房屋权属证书。该 工程此旧厂房所占土地开始缴纳城镇土地使用税的时间是（ ） 。 A.4 月 B.5 月 3 C.6 月 D.7 月 11.甲某是个体工商户的经营者，2012 年 1 月将价值 60 万元的自有房产转移至该个体工商 户名下，3 月以 200 万元的价格购入一处房产；6 月将价值 200 万元的自有仓库与另一企业 价值 160 万元的仓库互换，甲某收取差价 40 万元。甲某以上交易应缴纳契税（ ）万元。 （契税税率为 4%） A.8.00 B.8.40 C.9.60 D.16.00 12.下列耕地免征耕地占用税的是（ ） 。 A.农村居民住宅占用的耕地 B.医院占用的耕地 C.铁路线路占用的耕地 D.飞机场跑道占用的耕地 13.2013 年 3 月，李某从某汽车销售公司（增值税一般纳税人）购买小轿车一辆，供自己 使用，支付含增值税价款 252000 元，另支付购置工具和零配件价款 2000 元，代收的保险 费 3000 元、运费 400 元，支付的各种款项均由汽车销售公司开具机动车销售统一发票。则 李某应缴纳车辆购置税（ ）元。 A.22000 B.21538.46 C.21709.40 D.21743.59 14.2012 年某运输公司拥有并使用以下车辆：（1）运输用的整备质量为 8 吨的挂车 4 辆； （2）整备质量为 20 吨的载货卡车 10 辆；（3）整备质量为 10 吨的客货两用车 5 辆。当地 政府规定，载货汽车车船税年税额为整备质量每吨 40 元。该公司当年应缴纳的车船税为（ ）元。 A.5640 B.9640 C.10640 D.11280 15.2013 年 7 月，A 企业向某公司出租闲置仓库，签订的出租合同中注明租金每月 4 万元， 租期未定；接受某公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由 A 企业提 供，金额为 200 万元，另外收取加工费 30 万元；签订的运输保管合同中注明运费 2 万元、 保管费 5000 元。该企业 2013 年 7 月应缴纳印花税（ ）元。 A.765 B.770 C.1165 D.1170 16.2011 年年初 A 居民企业以实物资产 500 万元直接投资于 B 居民企业，取得 B 企业 30%的 股权。2012 年 11 月，A 企业将持有 B 企业的股权全部转让，取得收入 600 万元，转让时 B 企业未分配利润为 400 万元。关于 A 企业该项投资业务的说法，正确的是（ ） 。 A.A 企业取得股权转让所得 100 万元 B.A 企业应确认股息所得 400 万元 C.A 企业应确认的应纳税所得额为-20 万元 D.A 企业股权转让所得应缴纳企业所得税 15 万元 17.中国公民李某 2012 年 12 月从任职的境内企业取得全年不含税一次性奖金 60000 元，当 月工资 3000 元，则李某 2012 年 12 月应申报缴纳个人所得税（ ）元。 A.11345 B.11445 C.14181.25 D.14306.25 18.根据契税的相关规定，房屋赠与时契税的计税依据是（ ） 。 A.协议价格 B.所在省级人民政府公示的房屋基准价格 C.不同地段的房屋转让的成交价格的平均价格 D.征收机关参照当地房屋买卖的市场价格核定的价格 19.某高铁线路建设公司占用耕地 3 万平方米用于建设办公楼，另占用菜地 4 万平方米用于 建设高铁线路，该地区耕地适用的耕地占用税定额税率为 15 元/平方米。该公司应缴纳耕 地占用税（ ）万元。 A.20 B.28 C.38 D.53 20.下列关于车船税的说法中，正确的是（ ） 。 A.车船税由地方税务机关负责征收 B.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，可以办理退税 C.欠缴车船税的滞纳天数应自购买交强险截止日期的当日起到纳税人购买交强险的次日止 D.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起 计算缴纳车船税 21.甲企业与乙企业签订一份技术开发合同，合同记载金额 600 万元，含研究开发经费 60 万元，甲、乙企业共计应缴纳印花税（ ）元。 A.3240 B.3600 C.5400 D.6000 5 22.下列单位和个人中，不需要办理开业税务登记的是（ ） 。 A.境内企业在外地设立的分支机构 B.从事生产、经营的事业单位 C.个体工商户 D.只缴纳个人所得税的职工 23.下列各项中，不符合相关规定的是（ ） 。 A.对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议 B.对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务 局的本级人民政府申请行政复议 C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议 D.对税务所（分局） 、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行 政复议 24.注册税务师代理个体工商户建立简易账簿的，应按月编制（ ） ，在办理当期纳税申 报时，应向主管财政、税务机关报送。 A.财务合并报表 B.应税所得表 C.资产负债表 D.利润表 二、多项选择题（14 个 21 分） 1.根据增值税的有关规定，下列各项中，属于增值税征税范围的有（ ） 。 A.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务 B.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物 资产以及与其相关的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人 C.企业销售购进的电梯并负责安装及保养、维修取得的收入 D.经批准允许从事二手车经销业务的纳税人按照规定，收购二手车时将其办理过户登记到 自己名下，销售时再将二手车过户登记到买家名下的行为 2.根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有（ ） 。 A.汽车厂赞助比赛用雪地车 B.酒厂将自产的白酒发放给职工作为福利 C.化妆品厂无偿发放自产的香水给消费者试用 D.金银饰品商店零售铂金项链 3.下列关于营业税税收优惠政策的说法，正确的有（ ） 。 A.境内建筑公司在我国境外提供建筑业劳务暂免征收营业税 B.保险保障基金公司按规定取得的境内保险公司依法缴纳的保险保障基金免征营业税 C.对个人从事有价证券买卖业务取得的收入暂免征收营业税 D.境外单位在境外向境内单位提供仓储服务业务免征营业税 4.下列船舶，免征船舶吨税的有（ ） 。 A.应纳税额在人民币 100 元以下的船舶 B.自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的满载船舶 C.军队征用的船舶 D.捕捞、养殖渔船 5.下列关于资源税纳税义务发生时间的说法正确的有（ ） 。 A.纳税人采取分期收款结算方式销售应税矿产品的，其纳税义务发生时间，为销售合同规 定的收款日期的当天 B.纳税人采取预收货款结算方式销售应税矿产品的，其纳税义务发生时间，为收到预收款 的当天 C.纳税人采取其他结算方式销售应税矿产品的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者 取得索取销售凭据的当天 D.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天 6.根据土地增值税的规定，符合下列（ ）情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进 行土地增值税清算。 A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的 B.取得销售（预售）许可证满 3 年仍未销售完毕的 C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的 D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的 7.下列房产应征收房产税的有（ ） 。 A.企业办公自用的房产 B.军队出租的空余房产 C.宗教寺庙中宗教人员办公用的房产 D.对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的房产 8.下列土地免征城镇土地使用税的有（ ） 。 A.机场飞行区用地 B.国家机关办公用地 C.农副产品加工厂用地 D.物流企业自有的大宗商品仓储设施用地 9.下列合同中，应计算征收印花税的有（ ） 。 A.已签订但未按期兑现的合同 B.发电厂与电网之间签订的购售电合同 C.国家指定的收购部门与农民个人签订的农产品收购合同 D.企业与会计师事务所签订的审计合同 10.下列车辆，属于车辆购置税征税范围的有（ ） 。 A.无轨电车 B.半挂车 C.三轮农用运输车 D.电动自行车 7 11.根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有（ ） 。 A.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的 B.资产收购中，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 85% C.受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 75% D.资产收购后的连续 12 个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动 12.下列情形中，按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税的有（ ） 。 A.有限责任公司为个人投资者购买汽车并将汽车所有权登记到个人名下 B.个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息、股息、红利 C.股份有限公司为投资者家庭成员购买房产 D.集体所有制企业在改制为股份制企业时，对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据， 不拥有所有权的企业量化资产 13.根据税收征收管理法的规定，下列关于税款的退还和追征说法正确的有（ ） 。 A.纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的 税款，但是不得加算银行同期存款利息 B.税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起 10 日内办理退还手续 C.因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可 要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，同时加收滞纳金 D.因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征 税款、滞纳金 14.纳税人对税务机关作出的下列具体行政行为不服的，必须经过行政复议才能向人民法院 提起行政诉讼的有（ ） 。 A.确认计税依据 B.加收滞纳金 C.办理减税、免税、退税 D.罚款 三、计算问答题（4 个 24 分） 1.甲食品有限公司（以下简称“甲公司” ，增值税一般纳税人） ，2013 年 7 月发生下列经营 业务： （1）从某农业生产者处收购花生，开具的收购凭证上注明收购价格 50000 元，货物验收入 库；支付某运输企业运费 400 元，取得合法的货运发票。 （2）销售副食品给某商场，开具的增值税专用发票上注明价款 250000 元，并以本公司自 备车辆送货上门，另开具普通发票收取运费 5850 元。 （3）销售熟食制品给某连锁超市，取得不含税价款 130000 元，委托某货运公司运送货物， 代垫运费 500 元，取得该货运公司开具的抬头为连锁超市的货运发票并将其转交给该超市。 （4）从增值税一般纳税人处初次购进税控系统专用设备一台，取得的增值税专用发票上注 明价款 30000 元；另支付运费 600 元，已取得合法的货运发票。 （5）上月购进的免税农产品（已抵扣进项税）因保管不善发生霉烂变质，账面成本价 3000 元（含应分摊的运费 100 元） 。 相关发票当月均已通过主管税务机关认证并在本月抵扣。 要求：根据上述资料回答下列问题： （1）计算甲公司当月支付运费可以抵扣的增值税进项税额； （2）甲公司当月收取相关运费应计算的增值税销项税额； （3）计算甲公司当月应转出的进项税额； （4）计算甲公司当月应缴纳的增值税。 2.2013 年 7 月，中国境内某建筑公司发生如下业务： （1）承建甲企业办公楼，合同中约定，甲企业提供电梯，价款 800 万元。当月该办公楼竣 工并一次性结算工程价款 11500 万元（包括劳动保护费 20 万元、临时设施费 15 万元） ，另 外取得提前竣工奖 20 万元。 （2）承建乙企业家属宿舍楼，合同约定该工程实行包工包料方式。当月该宿舍楼竣工并结 算工程价款 5480 万元，其中：工程所耗用的水泥预制板由建筑公司非独立核算的生产车间 提供，价款 220 万元，其余建筑材料由建筑公司购进，价款 3400 万元，建筑工程劳务价款 1860 万元。 （3）丙企业长期拖欠建筑公司工程价款 6000 万元，经双方协商进行债务重组，丙企业将 一栋商品房抵顶工程价款。商品房原值 5000 万元，已提折旧 1000 万元，评估价 4000 万元， 丙企业另支付银行存款 2000 万元。建筑公司对该商品房重新装修后销售，取得销售收入 6400 万元，发生装修支出 600 万元。 （4）销售自建商品房，取得销售收入 5800 万元，该商品房工程成本 2600 万元。 已知：建筑劳务成本利润率 20%。 要求：根据上述资料，回答下列问题： （1）当月该建筑公司承建甲企业办公楼应缴纳的营业税； （2）当月该建筑公司承建乙企业家属宿舍楼应缴纳的营业税； （3）当月该建筑公司销售自建商品房应缴纳的营业税； （4）当月该建筑公司应缴纳营业税合计。 3.位于市区的甲房地产开发公司，2012 年开发建造办公楼一栋并完工，12 月 20 日将其销 售给同样位于市区的乙外商投资企业，签订的销售合同载明销售款 2000 万元，并注明由乙 企业向甲公司支付货币资金 1500 万元，另将一宗未开发的土地使用权作价 500 万元转让给 甲公司，并签订产权转移书据。乙企业取得该土地使用权时，支付了价款 200 万元并发生 相关税费 6 万元。 甲公司开发该办公楼支付了土地出让金及相关税费 200 万元、拆迁补偿费 300 万元、基础 设施费 100 万元、建筑安装工程费 500 万元；开发销售过程中发生管理费用 120 万元、销 售费用 60 万元、财务费用 150 万元（该费用属于甲公司向其他企业借款支付的利息，约定 利率 10%，银行同期同类贷款利率 6%，不能取得金融机构相关证明） 。 已知：当地政府规定房地产开发费用扣除比例为 8%，不考虑地方教育附加。 要求：根据上述资料，回答下列问题： （1）2012 年甲公司与乙企业就该办公楼买卖应缴纳的营业税； （2）2012 年甲公司在计算土地增值税时允许扣除的项目合计金额； （3）2012 年甲公司应缴纳的土地增值税； （4）2012 年乙企业应缴纳的土地增值税。 4.中国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2012 年 1 月12 月取得的收入情况如下： 9 （1）每月取得工资、薪金收入 8400 元，每个季度取得奖金 5000 元。 （2）3 月该企业为了留住张先生，将购置价款为 120 万元的一套住房以 60 万元的价格出 售给张先生。 （3）5 月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金 2 万元， 已取得公安部门提供的获奖证明材料。 （4）9 月参加某商场组织的抽奖活动，取得中奖收入 20000 元，张先生当即拿出 5000 元 通过教育部门捐赠给贫困地区。 （5）12 月应邀到 A 国某大学举办讲座，取得报酬折合人民币 14000 元，按 A 国税法规定 缴纳的个人所得税折合人民币 2100 元；从 A 国取得特许权使用费收入 100000 元，按 A 国 税法规定缴纳的个人所得税折合人民币 17000 元。 要求：根据上述资料，回答下列问题： （1）2012 年张先生取得的工资、薪金和季度奖金应缴纳的个人所得税； （2）2012 年张先生取得住房应缴纳的个人所得税； （3）2012 年张先生从公安部门获得奖金应缴纳的个人所得税； （4）2012 年张先生取得的中奖所得应缴纳的个人所得税； （5）2012 年张先生取得的境外所得在境内应补缴的个人所得税。 四、综合题（2 个 31 分） 1.某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产 M 牌卷烟，该品牌卷 烟平均不含税售价 80 元/条（标准条，下同） ，最高不含税售价 90 元/条。该卷烟厂 2012 年 12 月发生如下业务： （1）本月从甲厂（增值税一般纳税人）购进烟丝，取得的增值税专用发票上注明价款 100 万元、增值税 17 万元；支付运输费用 6 万元，取得货运发票；购进其他材料，取得增值税 专用发票，注明价款 40 万元、增值税 6.8 万元，运输途中由于管理不善，材料丢失 1%。 （2）进口一批烟丝，境外成交价格 200 万元，到达境内输入地点起卸前发生运费 25 万元、 保险费 15 万元，支付购货佣金 10 万元、中介经纪费 20 万元；将烟丝从海关监管区运往仓 库，发生运费 15 万元，取得合法货运发票。 （3）从烟农手中购进一批烟叶，收购价款和价外补贴合计 15 万元，将其委托乙企业（增 值税一般纳税人）加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票上注明加工费 4 万元， 当月乙企业加工完成收回后领用 60%生产卷烟，其余部分对外销售，取得不含税销售额 15 万元，乙企业无同类烟丝的销售价格。 （4）生产车间领用烟丝生产 M 牌卷烟。当月按照平均售价向某批发商销售 M 牌卷烟 250 箱 （标准箱，下同） ，取得不含税销售额 500 万元；与某商场（该商场受当地烟草中心委托， 具有批发卷烟资质）签订购销合同，采用赊销方式销售给该商场 M 牌卷烟 100 箱，取得不 含税价款 200 万元，合同约定本月收回 60%的货款，由于该商场资金周转困难，卷烟厂本 月实际收到 50%的货款。 （5）当月该卷烟厂将 60 箱 M 牌卷烟抵偿丙企业（增值税小规模纳税人）的债务。 （6）当月销售 2009 年购进自用的小汽车一辆，取得含税销售额 41600 元。 （7）月末盘点时发现，由于管理不善造成外购烟丝（已抵扣过进项税）霉烂变质，账面成 本 5.86 万元，其中包括运费成本 1.86 万元。 （8）将购进的烟叶用于研发生产新型雪茄烟一批，生产成本 18 万元，本月当地举办全国 烟草联谊会，卷烟厂将其中 30%新型雪茄烟作为样品赠送客户，无同类雪茄烟的销售价格。 其他资料：期初库存烟丝买价 35 万元，期末库存烟丝买价 20 万元；烟叶税税率 20%、成 本利润率 5%；烟丝进口关税税率 10%，消费税税率 30%；雪茄烟消费税税率 36%；相关发票 已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。 要求：根据上述资料，计算下列问题： （1）该卷烟厂进口烟丝应缴纳的关税； （2）该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税； （3）该卷烟厂进口烟丝应缴纳的增值税； （4）该卷烟厂当月可以抵扣的进项税额； （5）该卷烟厂当月应向税务机关缴纳的增值税； （6）乙企业应代收代缴的消费税； （7）该卷烟厂当月应向税务机关自行申报并缴纳的消费税； （8）该卷烟厂当月自行申报并缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。 2.乙公司属于国家鼓励类的生产性外商投资企业，2006 年 4 月在我国经济特区依法设立， 经营期限为 15 年，被认定为增值税一般纳税人。该企业设立当年盈利，经税务机关批准享 受“两免三减半”的税收优惠政策，该特区 2006 年2007 年适用的企业所得税税率为 15%。2012 年该企业自行核算主营业务收入为 2700 万元，其他业务收入 200 万元，扣除项 目金额 2820 万元，实现利润总额 80 万元。经注册会计师审核，发现下列情况： （1） “管理费用”账户列支 100 万元，其中：业务招待费 30 万元、新产品研究开发费 40 万元、支付给母公司的管理费 10 万元。 （2） “财务费用”账户列支 40 万元，其中：2012 年 6 月 1 日向非金融企业（非关联企业） 借入资金 200 万元（期限为一年）用于厂房扩建，当年支付利息 12 万元，该厂房于 9 月底 竣工结算并交付使用，同期同类银行贷款年利率为 6%。 （不考虑厂房当年的折旧） （3） “营业外支出”账户列支 50 万元，其中：对外捐赠 30 万元（通过县政府向贫困地区 捐赠 20 万元，直接向某贫困地区小学捐赠 10 万元） ；成本为 40 万元的产品因管理不善被 盗（外购原材料成本占 60%） ，获得保险公司赔偿 30 万元；被环保部门处以罚款 10 万元。 （4） “投资收益”账户贷方发生额 45 万元，其中：从境内 A 公司（小型微利企业）分回股 息 10 万元：从境外 B 公司分回税后股息 30 万元，B 公司适用企业所得税税率 20%；国债利 息收入 5 万元。 （5）全年已计入成本费用的实际支付的合理的工资总额 250 万元（其中包含残疾人员工资 50 万元） ，工资中不包含公司 10 名临时工的工资（已计入成本费用中） ，总计 50 万元。发 生职工福利费支出 45 万元，拨缴的职工工会经费 6 万元、职工教育经费 7 万元，为职工支 付商业保险费 20 万元。 （6）2012 年 2 月份购进安全生产专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款 20 万元， 增值税 3.4 万元，当月投入使用，该设备按照直线法计提折旧，期限为 10 年，残值率 10%。企业将设备购置支出一次性在成本中列支，进项税额已按规定申报抵扣。 （7）接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款 10 万元、增值税额 1.7 万元，该项业务未反映在账务中。 （8）用自产产品对外投资，产品成本 70 万元，市场不含税销售价格 100 万元，该项业务 未反映在账务中。 （9）甲公司欠乙公司货款 100 万元。由于甲公司财务发生困难，经双方协商，甲公司以其 自产产品偿还债务。该产品账面价值与计税基础均为 50 万元，公允价值 60 万元。甲、乙 公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%，双方债权、债务的计税基础均为 100 万元。乙公司会计上确认的债务重组损失向税务部门提供与债务人的债务重组协议及其相 关证明，可作为坏账损失在税前扣除。 11 其他相关资料：不考虑城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。 要求：根据上述资料，回答下列问题： （1）2012 年乙公司在计算应纳税所得额时，管理费用应调整的金额（含加计扣除部分） ； （2）2012 年乙公司在计算企业所得税时，允许扣除的财务费用； （3）计算 2012 年该公司业务(2)、(3)、(6)、(7)、(8)调整后的会计利润 （4）2012 年乙公司在计算企业所得税时，允许扣除的营业外支出； （5）计算乙公司业务(5)应调整的应纳税所得额； （6）计算乙公司业务(9)应调整的应纳税所得额； （7）计算乙公司 2012 年境内应纳税所得额； （8）计算乙公司 2012 年应缴纳的企业所得税。 答案及解析 一、单项选择题（24 个 24 分） 1. 【答案】B 【解析】选项 B：经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和 调整税率的权力。 2. 【答案】B 【解析】当期免抵退税不得免征和抵扣税额=（75-25）6.4（17%-13%）=12.8（万元） ， 当期应纳税额=8017%-（34-12.8）-5=-12.6（万元） ，免抵退税额=（75-25） 6.413%=41.6（万元） ，因此应退税额 12.6 万元，免抵税额=41.6-12.6=29（万元） 。 3. 【答案】D 【解析】该化妆品厂当月应缴纳增值税=600400+500650+（600400+500650） （400+500）20017%=117394.44（元） ，当月应缴纳消费税 =（600400+500650+650200）30%=208500（元） ，当月应缴纳增值税和消费税合计 =117394.44+208500=325894.44（元） 。 4. 【答案】C 【解析】广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告 发布者的广告发布费后的余额。该广告公司 5 月份应缴纳营业税=（400-100）5%=15（万 元） 。 5. 【答案】B 【解析】该企业本月应缴纳城建税、教育费附加及地方教育附加=（100+10） （7%+3%+2%）=13.2（万元） 。 6. 【答案】D 【解析】买方支付的购货佣金 2 万元不计入材料的关税完税价格中；与设备有关的特许权 使用费 3 万元，需要计入设备的关税完税价格中。 （1）进口关税=（805） 20%（1023）10%=18.5（万元） ；（2）进口增值税=（805102318.5） 17%=20.145（万元） ，或=（805）（120%）17%（1023）（110%） 17%=20.145（万元） ；（3）该企业进口环节应缴纳的税金=18.520.145=38.645（万元） =386450（元） 。 7. 【答案】B 【解析】纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为 课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额 准予抵扣。2013 年 7 月该盐场应缴纳资源税=432+725-102+3.625/3=271（万元） 。 8. 【答案】C 【解析】扣除项目金额=120+150060%=1020（万元） ，增值额=2000-1020=980（万元） ，增 值率=9801020100%=96.08%，适用的税率为 40%，速算扣除系数 5%，该企业转让仓库应 缴纳土地增值税=98040%-10205%=341（万元） 。 9. 【答案】B 【解析】2012 年度该企业上述房产应缴纳房产税=400（1-30%） 1.2%3/12+1012%+300（1-30%）1.2%9/12=3.93（万元） 。 10. 【答案】D 【解析】纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关 签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。 11. 【答案】A 【解析】个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下，免 征契税。甲某以上交易应缴纳契税=2004%=8（万元） 。 12. 【答案】B 【解析】选项 A：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税； 选项 CD：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方 米 2 元的税额征收耕地占用税。 13. 【答案】A 【解析】应缴纳的车辆购置税=（252000+2000+3000+400）（1+17%）10%=22000（元） 。 14. 【答案】C 【解析】该公司当年应缴纳的车船税=844050%+201040+51040=10640（元） 。 15. 【答案】B 【解析】该企业 2013 年 7 月应缴纳印花税 =5+200100000.3+30100000.5+2100000.5+50001=770（元） 。 13 16. 【答案】A 【解析】企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中 按该项股权所可能分配的金额。因此，A 企业取得股权转让所得=600-500=100（万元） ，该 项股权转让所得应缴纳的企业所得税=10025%=25（万元） 。 17. 【答案】C 【解析】全年不含税一次性奖金应纳个人所得税的计算：6000012=5000（元） ，适用税率 20%，速算扣除数 555 元。应纳税所得额=60000-（3500-3000）-555（1-20%） =73681.25（元） ，73681.2512=6140.10（元） ，适用 20%的税率，速算扣除数 555 元，李 某应缴纳个人所得税=73681.2520%-555=14181.25（元） 。 18. 【答案】D 【解析】土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场 价格核定。 19. 【答案】D 【解析】铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方 米 2 元的税额征收耕地占用税。该公司应缴纳耕地占用税=315+42=53（万元） 。 20. 【答案】A 【解析】选项 B：已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也 不退税；选项 C：欠缴车船税的滞纳天数应自购买交强险截止日期的次日起到纳税人购买 交强险的当日止；选项 D：已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机 关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。 21. 【答案】A 【解析】甲、乙企业共计应缴纳印花税=（600-60）0.3100002=3240（元） 。 22. 【答案】D 【解析】根据有关法规规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务 的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外， 都应按规定向税务机关办理税务登记。 23. 【答案】A 【解析】对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议。 24. 【答案】B 【解析】注册税务师代理个体工商户建立简易账簿的，应按月编制应税所得表，在办理当 期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。 二、多项选择题（14 个 21 分） 1. 【答案】ACD 【解析】选项 B：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全 部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人， 不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。 2. 【答案】BCD 【解析】选项 A：雪地车不属于消费税征税范围，不征收消费税。 3. 【答案】ABC 【解析】选项 D：对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除 播映） ，娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、 洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。 4. 【答案】CD 【解析】选项 A：应纳税额在人民币 50 元以下的船舶，免征船舶吨税；选项 B：自境外以 购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶，免征船舶吨税。 5. 【答案】ACD 【解析】选项 B：纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产 品的当天。 6. 【答案】BD 【解析】符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：（1）已 竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85%以上，或该比例虽未超过 85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或者自用的；（2）取 得销售（预售）许可证满 3 年仍未销售完毕的；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土 地增值税清算手续的；（4）省税务机关规定的其他情况。 7. 【答案】AC 【解析】选项 B：对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税；选项 D：对专门经营农产品的 农产品批发市场、农贸市场使用的房产，暂免征收房产税。 8. 【答案】AB 【解析】选项 C：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税，这部分 土地是指直接从事于种植养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活办公用 地。选项 D：自 2012 年 1 月 1 日起至 2014 年 12 月 31 日止，对物流企业自有的（包括自 用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的 50%计征城镇土地 使用税。 9. 【答案】AB 【解析】选项 C：对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合 同免印花税；选项 D：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合 同不贴印花。 10. 【答案】ABC 15 【解析】车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括 汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。电动自行车不属于车辆购置税的征税范围。 11. 【答案】AD 【解析】企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：（1）具有合理的商业 目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；（2）被收购、合并或分立部分的 资产或股权比例符合规定的比例；（3）企业重组后的连续 12 个月内不改变重组资产原来 的实质性经营活动；（4）重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定的比例；（5）企业 重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续 12 个月内，不得转让所取得的股权。资 产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 75%，且受让企业在该资产收购 发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85%。 12. 【答案】ABC 【解析】选项 D：对职工个人以股份形式取得的量化资产仅作为分红依据，不拥有所有权 的企业量化资产，不征收个人所得税。 13. 【答案】BD 【解析】选项 A：纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现多缴税款的，可以向税务机关 要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息；选项 C：因税务机关责任，致使纳税人、 扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款， 但是不得加收滞纳金。 14. 【答案】ABC 【解析】纳税人对税务机关作出的罚款决定不服的，可以直接向人民法院提起行政诉讼。 三、计算问答题（4 个 24 分） 1. 【答案及解析】 （1）甲公司当月支付运费可以抵扣的进项税额=4007%+6007%=70（元） （2）甲公司当月收取相关运费应计算的销项税额=5850（1+17%）17%=850（元） （3）甲公司当月应转出的进项税额=（3000-100）（1-13%）13%+100（1-7%） 7%=440.86（元） （4）甲公司当月应缴纳的增值税=25000017%+850+13000017%- 5000013%+70+30000（1+17%）-440.86=24220.86（元） 。 2. 【答案及解析】 （1）当月该建筑公司承建甲企业办公楼应缴纳的营业税=（11500+20）3%=345.6（万元） （2）当月该建筑公司承建乙企业家属宿舍楼应缴纳的营业税=（5480-220） 3%=157.80（万元） （3）当月该建筑公司销售自建商品房应缴纳的营业税=2600（1+20%）（1-3%） 3%+58005%=386.49（万元） （4）当月该建筑公司应缴纳营业税合计=345.6+157.8+386.49+（6400-4000） 5%=1009.89（万元） 。 3. 【答案及解析】 （1）甲公司应缴纳营业税=20005%=100（万元） ；乙企业应缴纳营业税=（500-200） 5%=15（万元） （2）扣除项目合计=200+（300+100+500）+200+（300+100+500） 8%+200+（300+100+500）20%+100（1+7%+3%）=1518（万元） （3）增值额=2000-1518=482（万元） ，增值率=482/1518100%=31.75%，适用 30%的税率， 甲公司应缴纳的土地增值税=48230%=144.60（万元） （4）乙公司转让土地使用权的扣除项目合计=（200+6）+5000.5+15（1+7%+3%） =222.75（万元） ，增值额=500-222.75=277.25（万元） ，增值率 =277.25/222.75100%=124.47%，适用 50%的税率，速算扣除系数为 15%，应缴纳的土地增 值税=277.2550%-222.7515%=105.21（万元） 。 4. 【答案及解析】 （1）张先生取得的工资、薪金和季度奖金应缴纳的个人所得税=（8400-3500）20%-555 8+（8400+5000-3500）25%-10054=3400+5880=9280（元） （2）单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属 于个人所得税应税所得，比照全年一次性奖金的办法计算缴纳个人所得税。 （120-60） 1000012=50000（元） ，适用税率 30%，速算扣除数 2755 元。张先生取得住房应缴纳的 个人所得税=（120-60）1000030%-2755=177245（元） （3）张先生从公安部门获得奖金应缴纳的个人所得税为 0。 （4）公益性捐赠税前扣除限额=2000030%=6000（元）实际捐赠额 5000 元，张先生中 奖所得应缴纳的个人所得税=（20000-5000）20%=3000（元） （5）张先生在 A 国取得的劳务报酬所得按我国税法应缴纳的个人所得税=14000（1- 20%）20%=2240（元） ；取得的特许权使用费所得按我国税法规定应缴纳的个人所得税 =100000（1-20%）20%=16000（元） ；张先生在 A 国缴纳的个人所得税合计 =2100+17000=19100（元）2240+16000=18240（元） ，所以张先生取得的境外所得在境内 应补缴的个人所得税为 0。 四、综合题（2 个 31 分） 1. 【答案及解析】 （1）该卷烟厂进口烟丝应缴纳的关税=（200+25+15+20）10%=26010%=26（万元） （2）该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税=（260+26）（1-30%）30%=122.57（万元） （3）该卷烟厂进口烟丝应缴纳的增值税=（260+26）（1-30%）17%=69.46（万元） （4）该卷烟厂当月可以抵扣的进项税额=17+67%+6.8（1-1%） +69.46+157%+15（1+20%）1