2014-2015-1《审计学》1-4章课后习题(题目)

2014-2015-1审计学 （1-4 章）课后习题(题目） 一、名词解释题 1.审计 2.鉴证业务 3.审计质量控制 4.项目质量控制复核 5.注册会计师职业道德 6.审计目标 7.管理层认定 8.审计证据 9.函证 10.分析程序 二、单项选择题 1.按照审计的主体不同，审计可以分为（ ） 。 A.财务报表审计和合规性审计 B.政府审计、内部审计和注册会计师审计 C.详细审计和资产负债表审计 D.整体审计和局部审计 2.经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须( )，并符合其他有关条件要求。 A.加入会计师事务所和具有两年以上工作经验 B.加入会计师事务所工作两年以上 C.加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上 D.加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验 3.下列有关审计的分类，正确的是（ ） A.按主体不同，分为内部审计和外部审计 B.按目的和内容不同，分为财务报表审计和内部审计 C.按与被审计单位关系不同，分为政府审计、内部审计、注册会计师审计 D.按目的和内容不同，分为财务报表审计、经营审计和合规审计 4目前审计准则体系中提出的审计方法是（ ） A.账项基础审计 B.制度基础审计 C.财务基础审计 D.风险导向审计 5按照注册会计师法 ，我国不允许设立（ ） A、普通合伙制事务所 B、有限责任制事务所 C、个人独资事务所 D、中外合作会计师事务所 2 6.在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（ ） 。 A.必须取得所在会计师事务所的授权 B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督 C.必须注册一家独资会计师事务所 D.任何情况下都不允许 7.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴 证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括（ ） 。 A.中国注册会计师审阅准则 B.中国注册会计师审计质量控制准则 C.中国注册会计师审计准则 D.中国注册会计师其他鉴证业务准则 8中国注册会计师鉴证业务准则不包括（ ） A、审计准则 B、审阅准则 C、验资准则 D、其他鉴证业务准则 9.依照职业道德规范，审计人员如果经营鉴证客户的产品，或作为促销商推销鉴证客户的产品， 则从（ ）方面影响其鉴证业务的独立性。 A、经济利益 B、自我评价 C、关联关系 D、外界压力 10.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非 鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将产生（ ）的威胁。 A.密切关系 B.自身利益 C.自我评价 D.外在压力 11.下列情况中，项目组成员甲注册会计师应该被调离的是（ ） 。 A.甲注册会计师的妻子是审计客户的财务总监 B.甲注册会计师的儿子是审计客户的一名普通的销售人员 C.甲注册会计师的邻居是审计客户的出纳 D.甲注册会计师的同学是审计客户的内审人员 12.下列描述中，属于或有收费的是（ ） 。 A.以未审财务报表总资产为基准确定收费 B.会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额 3 C.在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能 D.以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用 13. 注册会计师对财务报表的责任是( )。 A保证会计资料的真实、完整、合法 B对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责 C合理保证所审会计报表的可信程度 D保证按时按质完成委托业务 14.（ ）是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 A.经营风险 B.经营失败 C.控制风险 D.审计风险 15.以下关于经营失败的选项中，说法不恰当的是（ ） 。 A.注册会计师承担的责任，通常是由被审计单位的经营失败所引发 B.被审计单位经营失败的极端情况是申请破产 C.被审计单位的经营失败，必然会连累到注册会计师 D.不理解经营失败和审计失败的差别，是财务报表使用者控告会计师事务所的主要原因之一 16 注册会计师法律责任的成因中不包括（ ） A、违约 B、过失 C、审计失败 D、欺诈 17 以下关于注册会计师过失的描述中，不正确的是（ ） 。 A.所谓过失，是指在一定条件下，没有保持应有的职业谨慎 B.过失按程度不同可以分为一般过失和重大过失 C.普通过失通常是指执业过程中没有保持应有的职业谨慎 D.过失需承担连带赔偿责任 18.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明。这种情况属于（ ） 。 A.违约 B.一般过失 C.重大过失 D.欺诈 19.注册会计师在对 ABC 股份有限公司 2013 年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关 应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务的中重大错报未 能查出。你认为注册会计师的行为是属于（ ） 。 A没有过失 B.普通过失 C.重大过失 D欺诈 20.不能提供信息可靠性（或提供保证）的业务 是（ ） 4 A. 审计 B. 审阅 C. 其他鉴证业务 D. 代理记账和代编财务报表 21.注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还努力在形式上保持独立性，其主要目的是（B ） 。 A以保持确实能够在实质上独立 B维护社会公众对注册会计师职业的信任 C以保持注册会计师公正的心理状态 D遵守中国注册会计师审计准则 22.保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为 使用了在执业过程中获得的信息。在（ ）情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不视 为违反保密的职业道德。 A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明 B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况 C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况 D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况 23.以下关于财务报表审计总体目标的说法中，不恰当的是（ ） 。 A.审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度 B.财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，可以只关注与财务报表编制和审计有关的内 部控制 C.注册会计师的目标是对财务报表是否不存在舞弊或错报导致的重大错报获取绝对保证 D.审计目标决定了注册会计师如何发表审计意见 24.管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任是不同的，以下说法中不恰当的是 （ ） 。 A.治理层的责任包括监督财务报告过程 B.在治理层的监督下，管理层对编制财务报表负有直接责任 C.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任 D.注册会计师通过签署财务报告确定其对财务报表审计的责任 25.下列（ ）认定是与审计期间各类交易和事项相关的认定，同时也是与期末账户余额相关的认 定。 A.发生 B.完整性 C.准确性 D.分类 26. 检查应收账款账龄分析表、评估坏账准备计提的是否充足可以证明应收账款的（ C ）认定。 5 A.准确性 B.完整性 C.计价和分摊 D.存在 27. 对于下列存货的认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会 计师认为最可能证实的是（ ）认定。 A.计价和分摊 B.权利与义务 C.存在 D.完整性 28.注册会计师在审查应收账款时，发现账上记录一笔应收 A 公司的货款 100 万元，通过函证 A 公 司，检查销货记录等，证实应收的货款是 80 万，那么注册会计师首先认为管理层对应收账款账户 的（ ）认定存在问题。 A.存在 B.完整性 C.准确性 D.计价和分摊 29.对于营业收入项目而言，注册会计师能够根据管理层的“准确性”认定推论得出的具体审计目 标是（ ） 。 A 营业收入的入账时间是恰当的 B.营业收入是真实发生的 C.营业收入的记录是完整的 D.商品的销售数量和单价是正确的 30 注册会计师审计甲公司的财务报表时，发现甲公司将 2012 年发生的一笔销售业务计入 2012 年 的“营业外收入”账户中，注册会计师认为 2012 年该交易的认定出现错误的是（ ） 。 A.分类 B.准确性 C.截止 D.发生 31.被审计单位于 2012 年 12 月 31 日委托某商场销售自产的豆浆机，按照销售额的一定比例支付 手续费，在发出商品时账上记录了该笔销售，确认收入结转成本，被审计单位违反了 （ ）目 标。 A.准确性 B.发生 C.完整性 D.分类 32.被审计单位未将一年内到期的长期负债列为流动负债，违反了（ ）认定。 A.发生 B.存在 C.截止 D.分类与可理解性 33.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非 鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将产生（ ）的威胁。 A.密切关系 B.自身利益 C.自我评价 D.外在压力 34.在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（ ） 。 A.有价证券的金额是否予以适当列示 6 B.检查已经发生的销售是否登记入账 C.购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账 D.登记入账的销售是否真实发生 35.以下关于职业怀疑态度表述，错误的是（ ） 。 A.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计 程序 B.注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，要假设管理层是不诚信的，要依据审计证 据“说话” C.职业怀疑态度要求，注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项 D.职业怀疑态度要求，注册会计师不能仅凭管理层声明代替应当获取的充分、适当的审计证据 36.注册会计师在检查固定资产实物时，对一台大型锻造设备产生了怀疑，于是对其历史成本进行 追查，下列管理层认定中，主要是为了证实（ ） 。 A.存在 B.完整性 C.准确性 D.计价和分摊 37.注册会计师在存货的审计过程中，由被审计单位分类和可理解性认定不能推出的审计目标是（ ） 。 A.存货主要种类和计价基础已揭示 B.存货的抵押或转让已揭示 C.存货项目的总计数与总账一致 D.存货已恰当的分为原材料、在产品和产成品等几类 38.被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现 在建造厂房的“工程成本” 中有多笔管理部门的职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产报表 项目不正确的“认定” 是（ ） 。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.分类和可理解性 39.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是（ ） 。 A.将经营租赁的固定资产原值 80 万元计入固定资产账户中 B.将应付天成公司的款项 280 万元计入甲公司名 7 下 C.未将向外单位拆借的 120 万元款项列入所属项目中 D.将应收账款 420 万元记为 360 万元 40.下面与认定的表述中，错误的是（ ） 。 A.被审计单位在应收账款账龄分析中未将持股在 5%以上股东名单单独列示，属于列报和披露相关 的分类与可理解性错报 B.被审计单位在向银行借款时已将固定资产抵押，但未在报表中记录，属于列报和披露相关的完 整性以及权利和义务认定的错报 C.被审计单位将其他业务收入记入了主营业务收入账户，则会导致与列报和披露相关的完整性认 定的错报 D.如果被审计单位与所审期间的交易和事项的认定以及与期末账户余额相关的认定未出现错报， 与列报和披露相关的认定也会出现错报 41.注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是（ ） 。 A.存在 B.完整性 C.权利和义务 D.分类和可理解性 42.在审计实务中，为明确与财务报表有关的管理层责任，注册会计师往往要求被审计单位出具（ ） 。 A.管理层保证书 B.管理建议书 C.内部控制重大缺陷沟通函 D.管理层声明书 43.注册会计师为了确定被审计单位的交易是否记录于恰当的会计期间，下列程序中恰当的是（ ） 。 A.年前开出的支票是否均在年前已入账 B.应收账款是否确实属实 C.存货的跌价损失是否已足额确认 D.存货是否用作抵押 44.在下列各类审计证据中，证明力最强的是（ ） 。 A.被审单位提供的销售发票 B.应收账款函证的回函 C.被审计单位自己编制的现金盘点表 D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单 45.注册会计师实施的下列审计程序中， （ ）是重新执行。 A.注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账 8 和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行 比较 B.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对 C.对应收账款余额或银行存款的函证 D.对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察 46.为证实 W 公司所记录的资产是否均由 W 公司拥有或控制，记录的负债是否均为 W 公司应当履 行的偿还义务，注册会计师采用下列（ ）程序能够获取充分、适当的审计证据。 A.检查有形资产 B.检查文件或记录 C.重新执行 D.询问 47.下列有关函证的说法正确的是（ ） 。 A. 在受托代销时，函证能为计价认定提供证据 B.通过应付账款明细账函证更有效实现完整性目标 C.函证的截止日通常为资产负债表日 D.无论如何都应该对应收账款实施函证 48.A 会计师事务所承接了通达公司 2008 年度财务报表的审计业务。该所质量部门负责人要求审 计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每 张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使( )的注册会计师通过工作底稿 清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。 A未学过审计准则和相关要求 B不了解通达公司所处的具体经营环境 C未曾接触过通达公司审计工作 D不了解通达公司所属行业的会计问题 49.会计师事务所接受委托对被审单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（ ） 。 .会计师事务所 .进行审计的注册会计师 .被审单位 .会计师事务所和被审单位 50.注册会计师在对 ABC 有限责任公司 2008 年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始 价值，查阅了事务所 2002 年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于 2009 年 3 月完成，则注 册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应（ ） 。 A.至少保存至 2012 年 B.至少保存至 2018 年 9 C.至少保存至 2019 年 D.长期保存 三、多项选择题 1.下列各项中，属于注册会计师审计业务的有( ) 。 A.验证企业资本 B.对财务信息执行商定程序 C.代编财务信息 D.简要财务报表审计 2我国目前规定会计师事务所可以采用的组织形式包括（ ） A、独资事务所 B、普通合伙事务所 C、有限公司制事务所 D、有限责任合伙制事务所 3.中国注册会计师业务准则包括（ ） 。 A.审计准则 B.质量控制准则 C.职业道德守则 D.其他鉴证业务准则 4.会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在 下列（ ）情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务。 A.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 B.能够遵守职业道德规范 C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信 D.客户以前是否委托其他会计师事务所 5对 CPA 职业道德的基本要求包括（ ） 。 A、独立 B、客观 C、公正 D、守法 6.张民作为西夏公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复 核的责任。在张民所安排的下列复核计划中，你认可的有（ ） 。 A.由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作 B.由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作 C.由专家复核助理人员在专家指导下的工作 D.由项目经理复核非签字注册会计师的工作 7.下列对职业道德基本原则产生威胁的具体情形中，产生外在压力威胁的情形有（ ） 。 A.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁 B.注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提 10 升 C.客户的员工对所涉事项更具专长 D.会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联 8.管理层对编制财务报表的责任具体包括（ ） 。 A.选择适用的会计准则和相关会计制度 B.选择和运用恰当的会计政策 C.作出合理的会计估计 D.健全与财务报表编制相关的内部控制 9.下列各类说法中，正确的有（ ） 。 A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化而无法满足投资者的预期 B.审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见 C.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 D.注册会计师在极少数情况下可能会对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证 10.下列对注册会计师法律责任的认定的内容中，描述正确的有（ ） 。 A.违约是指合同的一方或多方未能履行合同条款规定的义务 B.普通过失也称一般过失，通常是指没有保持职业上应有的职业谨慎 C.重大过失是指连最起码的职业谨慎都没有保持，对注册会计师而言则是指没有完全遵循专业准 则的要求 D.欺诈又称舞弊，是一种以欺骗或坑害他人为目的的故意的错误行为 11.在以下选项中，属于会计师事务所应当承担的法律责任的有（ ） 。 A.警告 B.没收违法所得 C.罚款 D.暂停执业 12.对存货项目而言，注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标有 （ ） 。 A.存货入账的期间是恰当的 B.存货项目的合计数与总账一致 C.存货的所有权是明确的 D.可变现净值减少时已作适当冲减 13.下列各项中，属于注册会计师需要确认的应收账款“计价和分摊”认定的审计程序有（ ） 。 11 A.应收账款确实为被审计单位拥有 B.计提和冲销的坏账准备金额是正确的 C.应收账款总账与明细账是一致性的 D.应收账款均已记录 14.下列认定中与期末账户余额相关的认定的有（ ） 。 A.发生 B.完整性 C.分类 D.权利和义务 15 下列审计程序中可以证实固定资产“计价和分摊”认定的有（ ） 。 A.检查固定资产明细账与总账核对 B.进行实地查看固定资产 C.重新计算固定资产折旧 D.从固定资产实物追查到固定资产明细账及总账 16.注册会计师对财务报表实施审计的目标包括（ ） 。 A.被审计单位是否存在违反法律法规行为 B.财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制 C.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 D.财务报表是否真实反映了管理层的判断和决策 17.下列有关审计证据充分性、适当性的表述中，正确的有（ ） 。 A.审计证据的充分性是对证据在数量上的要求，而适当性是对证据在质量上的要求 B.注册会计师所获取的审计证据的数量不仅受到会计报表错报风险的影响，还受到审计证据质量 的影响 C.审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少 D.审计证据的质量越低，就需要更多的审计证据 18.下列与审计证据充分性与适当性的表述中，正确的是（ ） 。 A.审计证据质量存在缺陷，此时就需要更多的审计证据来弥补 B.从不同来源获取的审计证据存在矛盾，说明审计证据肯定是无效的 C.注册会计师不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系 D.只有充分且适当的审计证据才是有证明力的 19.关于审计证据的充分性的说法中，不恰当的是（ ） 。 12 A.审计证据的充分性是对审计证据的质量的衡量 B. 审计证据的充分性与注册会计师确定的样本量有关 C.注册会计师需获取审计证据的数量与评估的重大错报风险成正比 D.注册会计师需获取审计证据的数量与审计证据的质量成反比 20.在下列获取的审计证据中，可靠性由强到弱排列的是（ ） 。 A.被审计单位的会议记录与信用评级资料 B.会议同步书面记录与事后的口头证据 C.被审计单位提供的银行对账单与银行询证函回函 D.被审计单位销售合同复印件与销售发票的传真件 21.注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响，以下关于审计证据数量的说法中，正 确的有（ ） 。 .获取的原件证据可能比获取的复印件证据少 .审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 .证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多 .错报风险越大，需要的审计证据可能越多 22.注册会计师在每次年度财务报表审计中都必须运用的程序种类有（ ） 。 A.控制测试 B.实质性程序 C.了解被审计单位及其环境 D.分析程序 23.下列关于分析程序的说法，正确的有（ ） 。 A.分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动 B.当分析结果与期望值有较大差别时，注册会计师应认为相关数据不恰当 C.在对内部控制的了解中，注册会计师不会运用分析程序 D.对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序 24.下列（ ）文件通常应作为审计工作底稿保存。 A.重大事项概要 B.财务报表草表 C.有关重大事项的来往信件 D.对被审计单位文件记录的复印 件 25.下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是（ ） 。 A.审计调整分录汇总表 B.企业营业执照 C.公司章程 D.审计计划 13 四、判断题 1在我国， 中国注册会计师法规定只准设立有限责任公司会计师事务所和合伙会计师事务所。 （ ） 2中国注册会计师执业准则体系包括：审计审阅和其他鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事 务所质量控制准则。 （ ） 3在鉴证业务涉及的三方关系人中，责任方可以是预期使用者，但注册会计师既不能是责任方， 也不能是预期使用者。 ( ) 4无论是直接报告业务，还是基于认定的业务，鉴证业务的责任方既可能是委托方，也可能不是 委托方；也可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者。 ( ) 5如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务实际上不构成一项鉴证业务。 ( ) 6当鉴证业务服务于特定的使用者，或具有特定目的时，注册会计师应当考虑在鉴证报告中注明 该报告的特定使用者或特定目的，对报告的用途加以限定。 ( ) 7当鉴证对象适当时，注册会计师可以通过实施程序收集充分、适当的证据，以支持其对关于鉴 证对象的信息提出的适当鉴证结论，但由于在鉴证过程中要大量利用专业判断，不同的注册会计 师对鉴证对象按照既定标准进行评价的结果也可能有很大的不同。( ) 8鉴证业务风险通常体现为被审计单位的固有风险、内部控制的风险和注册会计师的检查风险。 其中，检查风险是指注册会计师未能发现存在的重大错报的可能性。( ) 9鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。 （ ） 10适当的鉴证标准应当具备的特征就是相关性和可靠性。 （ ） 11如果注意到可能导致对鉴证对象信息重大修改的某个事项，即使执行的是有限保证鉴证业务， 注册会计师也应执行其他足够的程序追踪该事项，以支持其报告。 ( ) 12在直接报告业务中，注册会计师在表述鉴证结论时，应当明确提及责任方认定和鉴证对象与 标准。 ( ) 13相对于注册会计师鉴证业务基本准则来说，会计师事务所业务质量控制准则的适用范围更加 广泛。 ( ) 14 14为了防范同一高级职员由于长期执行某一鉴证客户的业务可能因关系密切而对独立性造成的 损害，会计师事务所应当针对每一鉴证客户，按照相关法律法规的规定，定期轮换项目负责人。 ( ) 15会计师事务所如认为必要，可以考虑利用调查机构对客户的经营状况、管理人员及其他有问 题的人员进行背景调查，并获取与客户诚信相关的信息。 ( ） 16丁会计师事务所的注册会计师张华担任 Y 公司 2005 年度财务报表审计业务的项目负责人， 当外勤审计工作进行到第三天时，因健康原因被解除项目负责人职务。丁会计师事务所当日决定 改由李明担任项目负责人，则李明不仅应对其接任后的审计工作负责，而且应对接任前的工作负 责。 ( ) 17李明担任 P 公司年度财务报表审计业务的项目负责人。由于业务的需要，其所属会计师事务 所的业务部门负责人甲及另外两位主任会计师乙、丙均作为项目组成员参与该项审计业务。按规 定，当遇到重大疑难问题时，李明应向业务部门负责人请示。为提高审计工作的效率，李明要求 项目组成员将有关问题直接向甲汇报。 ( ) 18如果执业过程中项目组各成员之间的意见分歧尚未解决，项目负责人就不能出具报告，否则 将失去应有的谨慎，难以合理保证质量控制的目标。 ( ) 19会计师事务所每三年至少应对已完成的项目进行一次周期性检查，每一年至少一次将质量控 制制度的监控结果传达给项目负责人。 ( ) 20、注册会计师若与被审单位某位员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务。 （ ） 21.在确定审计收费金额并写入业务约定书之后，即使发生了与预期情况不同的事项，收费金额也 不得变动，否则就属于或有收费方式，将损害事务所的独立性。 （ ） 22.按照我国注册会计师职业道德准则的规定，执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存 在可能损害独立性的利害关系，应向所在的会计事务所声明并实行回避。 （ ） 23.后任注册会计师在执行审计业务的过程如发现前任注册会计师审计的财务报表存在重大问题， 需要查阅前任注册会计师的工作底稿的，应当征得审计客户的同意。 （ ） 24.为了维护注册会计师行业的公平竞争，会计师事务所在首次承接客户的鉴证业务时，不能以明 显低于前任或其他会计师事务所的报价争揽业务。 （ ） 25.经所在会计师事务所同意后，注册会计师可以为其他会计师事务所提供专业服务。 （ ） 15 26.K 注册会计师 2011 年 38 月间曾在 Z 公司担任仓库负责人。 9 月起开始在 U 会计师事务所从 事审计工作，10 月份代表 U 会计师事务所与 Z 公司联系，并协助本所签订了审计业务约定书。U 会计师事务所在得知 Z 公司 2011 年末已无库存存货后，认为 K 在 Z 公司的任职情况已不影响 K 参加 Z 公司审计小组的独立性。 （ ） 27.注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的,因此,绝对肯定的审计意见是难以 形成的。 ( ) 28.注册会计师针对同一项认定可以获取不同来源和不同性质的审计证据。 ( ) 29.注册会计师在获取审计证据时可以考虑成本效益原则,通常应取得当时条件下最为妥当的证据。 （ ） 30.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。 （ ） 31.会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。 （ ） 32注册会计师及其所在的会计师事务所不得进行广告宣传。 （ ） 33防止、发现并纠正错误和舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任。 （ ） 34审计业务约定书具有经济合同的性质，一经双方签字认可，即成为法律上生效的契约，具有 法定约束力。 （ ） 35注册会计师在对年度会计报表进行审计时，按照准则对有关应收账款进行了函证，并实施了 其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务的中重大错报未能查出。该注册会计师的行为是 属于重大过失（ ） 。 36我国独立审计的总目标是通过执行审计工作，对被审单位会计报表的合法性、公允性发表审 计意见。 （ ） 37如果被审计单位在账簿中登记了未发生的经济业务，则违反了完整性认定。 （ ） 38权利和义务认定只与资产负债表的组成要素有关。 （ ） 39.注册会计师查错防弊，就是要关注被审计单位的违反法规行为，并且对被审计单位是否存在违 反法规行为提供鉴证。 （ ） 40.在财务报表审计中，注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表 审计意见，并通过签署审计报告确认其责任。 （ ） 16 41.注册会计师审计了各类交易和账户余额的认定，实现了各类交易和账户余额的具体审计目标， 就意味着获取了足以对财务报表发表审计意见的充分适当的审计证据。 （ ） 42.注册会计师在每次进行财务报表审计时，控制测试都是必须执行的程序。 （ ） 43.当仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制 测试，以获取内部控制运行有效的审计证据。 （ ） 44.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的 相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。( ) 45就审计证据的可靠性而言，被审计单位的销货合同比购货合同更可靠。 （ ） 46审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考 虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性。 （ ） 47审计工作底稿的归档期限必须是审计报告日后六十天内。 （ ） 48.询问本身通常不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序以获取 充分、适当的审计证据。 （ ） 49.如果注册会计师根据对被审计单位及其环境的了解，得知被审计单位本期的产销量与上期相当， 本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅下降，但通过分析程序发现本期的毛利率与上期 相比变化不大，而且销售收入也没有较大的变化。注册会计师可能据此认为销售成本存在重大错 报风险。 （ ） 50.对于审计档案，会计师事务所应当从已审计财务报表年末日起至少保存十年。 （ ） 五、简答题 1.ABC 会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质 量控制程度： （1）合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德 规范的情况； （2）对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接；（3）所 17 有审计工作底稿应当在业务完成后 90 日内整理归档； （4）由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度； （5）无论审计项目组内部的分歧是否得到解决审计项目组必须保证按时出具审计报告； （6）以每 3 年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后 3 名的项目负责人。 要求： 针对上述（1）至（6）项，分别指出 ABC 会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并我 们要说明理由。 1.【答案】 第（1）项违反了质量控制准则的规定。会计师事务所人员的晋升，应当以提高业务质量和遵 守职业道德规范作为主要考核指标。 第（2）项违反了质量控制准则的规定。会计师事务所在制定有关客户关系和具体业务的承接 与保持的政策和程序时，以合理保证只有在满足三个条件的情况下，才能够接受或保证客户关系 和具体业务，三个条件：已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；具有执行业务必要的 素质、专业胜任能力、时间和资源；能够遵守职业道德规范。不应该将收费作为衡量的唯一标准 或关键标准。 第（3）项违反了质量控制准则的规定。审计工作底稿的归档期限是审计业务报告日后 60 天 内，如果未完成审计工作的业务，应当在审计业务中止日后 60 日内归档。 第（4）项违反了质量控制准则的规定。会计师事务所并不是仅仅对上市公司的审计业务执行 项目质量控制复核制度，对于除上市公司审计以外的特定业务，需要执行项目质量控制复核的， 也需要进行项目质量控制复核，否则不得出具报告。 第（5）项违反了质量控制准则的规定。项目组内部的分歧没有解决的，不得出具审计报告。 第（6）项违反了质量控制准则的规定。会计师事务所周期性的选取完成业务进行检查，三年 符合了法定的周期最低标准，但是检查的对象不恰当，应当是对每个项目负责人的业务至少取一 项进行检查。 2.ABC 会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司 208 年度财务报表， 18 并委派 A 注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC 会计师事务所遇到 下列与职业道德有关的事项： （1）应邀投标时，ABC 会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师 沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。 （2）签订审计业务约定书时，ABC 会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六 折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致 意见。 （3）签订审计业务约定书后，ABC 会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户 乙公司存在直接竞争关系。ABC 会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。 （4）审计开始前，应甲公司要求，ABC 会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据 甲公司编制的试算平衡表编制 208 年度财务报表。 （5）审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A 注册会计师应甲公司的要求对可能录用 人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。 （6）审计过程中，A 注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。 要求： 针对上述（1）至（6）项，分别指出 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守 则，并简要说明理由。 2.答案 （1）不违反职业道德守则。在应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册 会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。 （2）违反职业道德守则。虽然说事务所可以自主商定审计的收费，但是不能因为收费而相应 缩小审计范围，影响审计工作的质量。 （3）违反职业道德守则。事务所要同时为两个存在竞争关系的审计客户提供审计，需要告知 客户，并征得他们的同意才能执行业务。 （4）违反职业道德守则。根据规定不允许为属于公众利益实体的审计客户提供编制财务报表 的服务，起码形式上会对独立行产生影响。 （注意和非公众利益实体要求的区别，在对非公众利益 实体的审计客户提供这项工作是允许的） 19 （5）违反职业道德守则。根据规定对于属于公众利益实体的审计客户而言，招聘董事、高级 管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制实施重大影响的高级管理人 员，会计师事务所不能提供对可能录用的候选人的证明文件进行核查的服务。 （6）违反职业道德守则。协助制定公司的财务战略，属于承担公司的管理层职责，是职业道 德所不允许的。 3.ABC 会计师事务所承接了戊公司 207 年度财务报表审计业务。项目负责人是 C 注册会计 师，其妻子是戊公司财务负责人。在制定审计计划时，C 注册会计师认为对戊公司非常熟悉，无 须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计过程中，项目 组成员 D 发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。项目组成员 E 提出应当针对该舞弊风险实施 追加程序，并建议实施项目质量控制复核。C 注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不会出现 舞弊情况，戊公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。C 注册会计师坚持自己的主 张，对戊公司 207 年财务报表出具了审计报告。 要求： 根据中国注册师执业准则的要求，请指出 ABC 会计师事务所在该项业务的业务承接、业务 执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。 3.【答案】 （1）项目组缺乏独立性。在业务承接中，注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性和 专业胜任能力等相关的职业道德规范的要求，由于戊公司财务负责人是审计组项目负责人注册 会计师的妻子，所以存在关联关系影响独立性，使注册会计师受到独立性的威胁。 （2）没有执行风险评估程序。在业务执行中，不进行了解戊公司及其环境是错误的，根据审 计准则的规定，对被审计单位及其环境的了解属于是必须的，即风险评估程序是必须的审计程序。 （3）没有对管理层舞弊保持谨慎态度。在业务执行中，不对舞弊进行专门的审计程序是错误的。 项目组成员 D 发现有迹象表明存在重大错报风险，审计组应该对舞弊进行追加的审计程序。 （4）项目组内部意见不统一就出具审计报告是不恰当的。在业务执行过程中，项目组内部之 间还存在不同的意见时，就出具审计报告，这样的做法是不恰当的。 （5）不进行项目质量控制复核是错误的。在项目质量控制复核中，对于上市公司财务报表审 20 计和非上市公司财务报表审计以外的在某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险的，均应 当进行质量控制复核，由于项目组成员 D 已经发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险，所以应 该是必须进行项目质量控制复核。 4.ABC 会计师事务所首次接受委托，承办 V 公司 2011 年度财务报表审计业务，并于 2011 年底与 V 公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况： (1)ABC 会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任 注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向 V 公司保证，在审计中能够遵循中 国注册会计师执业准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。 (2)在签订审计业务约定书后，ABC 会计师事务所的 A 注册会计师受聘担任 V 公司独立董事。 按照原定审计计划，A 注册会计师为该审计项目的审计负责人。为保持独立性，ABC 会计师事务 所在执行该审计业务前，将 A 注册会计师调离审计小组。 (3)V 公司因为产品质量问题与 X 公司发生经济纠纷，项目组成员 B 注册会计师担任 V 公司 的辩护人。 (4)项目组成员 C 注册会计师出资 500 万元与 V 公司共同成立了 Y 公司，对 Y 公司实施共同 控制。 (5)项目组成员 D 注册会计师两年前为 V 公司财务主管，离职后跟 V 公司没有任何联系，且 不拥有 V 公司的股票。 要求：请就上述 5 种情况判断是否对职业道德原则产生不利影响，属于何种类型，并简要说 明理由。 4.【答案】： (1)产生不利影响，违反了“良好职业行为”的要求，属于自身利益导致不利影响的情形。注册 会计师不得对其他会员的工作进行贬低或比较，暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之嫌。 (2)产生不利影响，属于密切关系导致不利影响的情形。会计师事务所的高级管理人员或员工 不得担任鉴证客户的独立董事，否则没有防范措施能够将其降至可接受水平。 21 (3)产生不利影响，属于过度推介导致不利影响的情形。在鉴证客户和第三方发生诉讼或纠纷 时，注册会计师担任该客户的辩护人将产生过度推介不利影响。 (4)产生不利影响，属于自身利益导致不利影响的情形。项目组成员与审计客户存在重要的密 切商业关系。 (5)产生不利影响，属于自我评价导致不利影响的情形。鉴证业务项目组成员曾是鉴证客户高 级管理人员，在客户中担任能够对鉴证对象产生重大影响的职务。 5.思危会计师事务所根据会计师事务所质量控制准则，制定了质量控制制度，其中部分内容 摘录如下： 思危会计师事务所质量控制制度中规定，该质量控制制度只适用于思危会计师事务所执行历 史财务信息审计、审阅业务和相关服务业务。制度中明确规定主任会计师对质量控制制度承担最 终责任。思危会计师事务所应当每三年至少一次向所受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性 政策和程序的书面确认函。在为上市公司执行财务报表审计业务时，如果同一高级人员长期执行 该客户的审计业务可能对独立性造成不利影响时，会计师事务所应严格规定定期轮换注册会计师 的年限，如果无法实施该措施，则一定要执行项目质量控制复核。对于其他非上市公司一律不再 执行项目质量控制复核。为了防止审计报告公布后出现新的事项导致出现高风险，在出具审计报 告后，会计师事务所挑选不参与该业务的人员及项目组内部经验最丰富的人员来共同完成项目质 量控制复核。此外，为监控质量控制制度的有效性，对质量控制制度进行周期性检查，每两年进 行一次检查。考虑到注册会计师协会和证监会对上市公司项目会进行抽检，其权威性独立性更强， 因此被抽检的项目不被纳入检查的范围。 要求：根据中国注册会计师执业准则的要求，请指出上述思危会计师事务所质量控制制度中 存在的问题，并简要说明理由。 5.【答案: （1）质量控制制度适用范围不正确。质量控制制度适用于思危会计师事务所执行历史财务信 息审计和审阅业务、其他鉴证业务及相关服务业务。 （2）向所受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函的时间要求不 22 正确。应当每年至少一次向所受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认 函。 （3）对于上市公司审计业务，项目质量控制复核工作没有严格执行是不正确的。对于上市公 司审计业务，一定要执行项目质量控制复核，并不是在无法实施其他相关措施后才执行项目质量 控制复核。 （4）对于其他非上市公司一律不再执行项目质量控制复核是不正确的。会计师事务所应当制 定适当的标准，对于符合适当标准的所有业务应实施项目质量控制复核。 （5）参加项目质量控制复核的人员不正确。项目质量控制复核应当由不参与该业务的人员来 执行。审计组内部人员，不能参加项目质量控制复核。 （6）完成项目质量控制复核的时间不正确。项目质量控制复核应当在审计报告完成前实施完 毕，不能在审计报告完成后实施。 （7）监控检查的范围不正确。在确定检查范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检查的范 围或结论，但这些检查并不能替代自身的内部监控。 6.蝶恋花蜂蜜股份有限公司（上市公司，以下简称蝶恋花公司）是善审会计师事务所的常年 审计客户。善审会计师事务所委派周伯通担任蝶恋花公司 2012 年度财务报表审计的关键合伙人， 委任郭靖为项目经理。执行审计业务过程中，郭靖了解到