2014初级实务习题与答案六

第六章 利润 一、单项选择题 1、某企业年初未分配利润为 100 万元，本年净利润为 1 000 万元，按 10%计提法定盈余 公积，按 5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为 80 万元，该企业期末未分配利润为 （ ）万元。 A、855 B、867 C、870 D、874 2、不能转入“本年利润”账户借方的是（ ）账户。 A、生产成本 B、主营业务成本 C、管理费用 D、财务费用 3、乙公司 2013 年 9 月份销售商品收入为 2 000 万元，其他业务收入 50 万元，发生销售 退回 10 万元、现金折扣 5 万元、销售折让 20 万元。该公司 9 月份影响营业利润的营业收 入的金额为（ ）万元。 A、1 990 B、2 020 C、2 015 D、2 030 4、某企业本期营业收入 1 000 万元，营业成本 800 万元，管理费用为 15 万元，销售费用 20 万元，资产减值损失 35 万元，投资收益为 30 万元，营业外收入 10 万元，营业外支出 5 万元，所得税费用为 30 万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（ ）万元。 A、150 B、160 C、200 D、130 5、根据税法规定，下列各项中，应予纳税调减的项目是（ ）。 A、股票转让净收益 B、国债利息收入 C、公司债券的利息收入 D、公司债券转让净收益 6、某企业 2011 年度利润总额为 500 万元，应纳税所得额为 450 万元。假定该企业年初 递延所得税资产为 10 万元，递延所得税负债为 7 万元，年末递延所得税资产为 13 万元， 递延所得税负债为 15 万元。企业适用的所得税税率为 25。该企业 2011 年所得税费用 为（ ）万元。 A、123.5 B、130 C、117.5 D、107.5 7、某企业 2011 年度利润总额为 630 万元，其中国债利息收入为 30 万元。当年按税法核 定的全年计税工资为 100 万元，实际分配并发放工资为 95 万元。假定该企业无其他纳税 调整项目，适用的所得税税率为 25。该企业 2011 年所得税费用为（ ）万元。 A、175 B、150 C、100 D、157.5 8、某企业全年实现利润 95 万元，其中包括国债利息收入 10 万元，税收滞纳金 10 万元， 超标的业务招待费 5 万元。该企业的所得税税率为 25。假设不存在递延所得税，则计算 的本期所得税费用为（ ）万元。 A、25 B、26.25 C、21.25 D、27.5 9、某国有工业企业，2011 年 6 月份发生一场火灾，共计损失 250 万元，其中：流动资产 损失 100 万元；固定资产损失 150 万元。假定不考虑相关税费。经查明事故原因是由于雷 击造成的。企业收到保险公司的赔偿款 80 万元，其中，流动资产保险赔偿款 35 万元，固 定资产保险赔偿款 45 万元。假定不考虑增值税，企业由于这次火灾损失而应计入营业外 支出的金额为（ ）万元。 A、65 B、70 C、170 D、250 10、下列各项中，按规定应计入营业外支出的是（ ）。 A、无形资产出售净收益 B、捐赠支出 C、计提的福利费 D、计提的坏账准备 11、企业接受的现金捐赠，应计入（ ）。 A、营业外收入 B、盈余公积 C、资本公积 D、未分配利润 12、下列交易或事项，不应确认为营业外收入的是（ ）。 A、接受捐赠利得 B、罚没利得 C、出售无形资产净收益 D、出租固定资产的收益 13、某企业本期营业利润为 100 万元，计提坏账准备为 15 万元，交易性金融资产公允价 值上升 30 万元，营业外收入 20 万元，营业外支出 10 万元，所得税税率 25。假定不考 虑其他因素，该企业本期净利润为（ ）万元。 A、82.5 B、75 C、93.75 D、110 14、某工业企业 2011 年度主营业务收入为 5 000 万元，主营业务成本为 2 780 万元，销 售生产用原材料确认收入 50 万元，结转成本 30 万元，财务费用为 20 万元，营业外收入 为 20 万元，营业外支出为 10 万元，所得税税率为 25。假定不考虑其他因素，该企业 2011 年度的净利润应为（ ）万元。 A、1 680 B、1 665 C、1 672.5 D、1 687.5 15、某企业于 2011 年 5 月接受一项设备安装任务，安装期为 1 年，合同总收入 80 万元， 预计总成本 40 万元。2011 年末已经发生成本 25 万元，假定满足采用完工百分比法确认 收入的条件。假定不考虑其他因素，该项劳务影响 2011 年度利润总额的金额为（ ）万 元。 A、50 B、25 C、40 D、15 二、多项选择题 1、下列各项中不影响企业营业利润的有（ ）。 A、所得税费用 B、营业外支出 C、投资收益 D、公允价值变动损益 2、下列科目中期末余额应转入本年利润的有（ ）。 A、财务费用 B、主营业务收入 C、营业外收入 D、递延收益 3、下列各项中，影响当期营业利润的有（ ）。 A、所得税费用 B、固定资产减值损失 C、销售商品收入 D、投资性房地产公允价值变动收益 4、下列各项中，影响企业营业利润的有（ ）。 A、处置无形资产净收益 B、交易性金融资产期末公允价值上升 C、接受公益性捐赠利得 D、经营租出固定资产的折旧额 5、下列各项中，需要纳税调增的项目有（ ）。 A、已计入投资收益的国库券利息收入 B、超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的广告费支出 C、五年内的未弥补亏损 D、支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金 6、下列各项，在计算应纳税所得额时，不需要做纳税调减的是（ ）。 A、超标的广告费支出 B、超过税法规定标准的职工薪酬 C、国库券利息收入 D、税收滞纳金支出 7、下列项目中，应计入营业外支出的有（ ）。 A、出售固定资产净损失 B、因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失 C、对外捐赠支出 D、违反经济合同的罚款支出 8、下列原材料损失项目中，不应计入营业外支出的有（ ）。 A、计量差错引起的原材料盘亏 B、原材料运输途中发生的合理损耗 C、自然灾害造成的原材料净损失 D、人为责任造成的原材料损失 9、下列各项，影响净利润的有（ ）。 A、计提专设销售部门固定资产折旧 B、出售投资性房地产取得的收入 C、购买交易性金融资产时支付的相关税费 D、长期股权投资采用权益法核算时被投资方所有者权益中资本公积总额发生变动 10、下列错误的会计事项中，对“营业利润” 和“利润总额”都不造成影响的有（ ）。 A、将罚款支出错登为“其他业务成本” B、将投资收益错登为“其他业务收入” C、将定额内损耗的存货盘亏错登为 “营业外支出” D、将出售原材料的成本错登为 “主营业务成本” 11、下列各项中，既影响营业利润又影响利润总额的业务有（ ）。 A、计提坏账准备 B、转让无形资产所有权的净收益 C、计提所得税费用 D、转让股票所得收益 12、下列各项中，影响当期利润表中利润总额的有（ ）。 A、固定资产盘盈 B、确认所得税费用 C、对外捐赠固定资产 D、无形资产出售利得 三、判断题 1、非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、出租包装物的成本、罚款支出等 都计入营业外支出。（ ） 对 错 2、年度终了，“本年利润”科目没有余额。（ ） 对 错 3、如果企业 2011 年度末将“ 本年利润”科目的贷方余额 2 000 万元结转到“利润分配未 分配利润”科目，则在未发生记账等方面错误的情况下，该企业 2011 年度利润表中的净利 润也应为 2 000 万元。（ ） 对 错 4、年度终了，应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配未分配利润”科目。 （ ） 对 错 5、企业已计入营业外支出的税收滞纳金应调整减少企业的应纳税所得额。（ ） 对 错 6、某企业年初有上年形成的亏损 50 万元，当年实现利润总额 40 万元。假设企业本期无 纳税调整事项，则企业当年还应交纳一定的企业所得税。（ ） 对 错 7、企业根据应纳税所得额的一定比例计算上交所得税金额，即为企业的所得税费用。（ ） 对 错 8、企业获得的政府补助，应该在收到时直接确认为营业外收入。（ ） 对 错 9、企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出科目，最终影响净利润的计算。 （ ） 对 错 10、企业转让无形资产使用权取得的收入应该计入营业外收入中。（ ） 对 错 11、某企业年初有未弥补亏损 20 万元，当年实现净利润 15 万元。按有关规定，该年不得 提取法定盈余公积。（ ） 对 错 12、企业获得的捐赠利得应该计入营业外收入中，影响利润总额。（ ） 对 错 四、不定项选择题 1、清河股份有限公司 2010 年未分配利润年初贷方余额 100 万元，每年按 10提取法定 盈余公积，所得税税率为 25，2010 年至 2012 年的有关资料如下： （1）2010 年实现净利润 200 万元；提取法定盈余公积后，宣告派发现金股利 150 万元； （2）2011 年发生亏损 500 万元； （3）2012 年实现利润总额 600 万元。（假设 2012 年盈余公积在 2013 年初计提，2012 年末未计提盈余公积，也未发放现金股利。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）（2）题。 （答案中的金额单位用万元表示） 、下列关于 2010 年有关利润分配的会计分录中，正确的是（ ）。 A、借：本年利润 200 贷：利润分配未分配利润 200 B、借：利润分配提取法定盈余公积 20 贷：盈余公积法定盈余公积 20 C、借：利润分配应付现金股利 150 贷：应付股利 150 D、借：利润分配未分配利润 170 贷：利润分配提取法定盈余公积 20 应付现金股利 150 、根据上述资料，下列说法中不正确的是（ ）。 A、2011 年应当将亏损金额 500 万元转入利润分配未分配利润科目借方 B、2012 年应交所得税的金额为 25 万元 C、2012 年应交所得税的金额为 150 万元 D、2012 年“ 利润分配未分配利润”科目的余额为 205 万元 2、甲公司 2013 年 11 月向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价为 30 000 元，增值税为 5 100 元，款项尚未收到。商品成本为 20 000 元。乙公司收到货后发现商 品存在质量问题，但不影响使用，经协商，甲公司给予 10%的销售折让（含增值税）。假 定甲公司已经确认收入，与销售折让有关的增值税额税务机关允许扣减，不考虑其他因素。 要求：根据上述材料，回答下列问题。 、关于该项经济业务，下列表述中正确的有（ ）。 A、甲公司应确认主营业务收入 B、发生销售折让应计入销售费用 C、发生销售折让应冲减收入 D、发生销售折让应冲减相应的成本 、该笔经济业务对于甲公司损益的影响金额为（ ）元。 A、3 510 B、5 100 C、5 000 D、7 000 答案部分 一、单项选择题 1、 【正确答案】 C 【答案解析】 本题考核期末未分配利润的计算。企业期末未分配利润期初未分配利润本期实现的净 利润本期提取的盈余公积本期给投资者分配的利润1001 0001 00010%1 0005%80 870（万元）。 【该题针对“本年利润的核算 ”知识点进行考核】 【 10657549】 2、 【正确答案】 A 【答案解析】 生产成本是成本类账户，因此不能转入本年利润账户中，选项 B、C、D 是损益类中相关 费用类账户，期末要转入“本年利润 ”账户的借方。 【该题针对“本年利润的核算 ”知识点进行考核】 【 10657538】 3、 【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核营业收入的计算。该公司 9 月份的营业收入主营业务收入净额其他业务收入 净额（2 0001020）502 020（万元）。 【该题针对“营业利润的内容辨析及核算 ”知识点进行考核 】 【 10657413】 4、 【正确答案】 B 【答案解析】 企业本期营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务 费用资产减值损失公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）投资收益（减去投 资损失）1 00080015203530160（万元）。营业外收入、营业外支出不影 响营业利润，影响利润总额，而所得税费用不影响营业利润，影响净利润。 【该题针对“营业利润的内容辨析及核算 ”知识点进行考核 】 【 10657397】 5、 【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核纳税调整的相关事项。按照税法规定，国债利息收入不计入应纳税所得额。但国 债利息收入已计入税前会计利润，因此，在计算应纳税所得额时应予以调减。 【该题针对“应交所得税的核算 ”知识点进行考核】 【 10657371】 6、 【正确答案】 C 【答案解析】 应交所得税45025112.5（万元），递延所得税递延所得税负债增加额递延所 得税资产增加额（157）（1310）5（万元），所以所得税费用应交所得税 递延所得税112.55117.5（万元）。 【该题针对“所得税费用的核算 ”知识点进行考核】 【 10657332】 7、 【正确答案】 B 【答案解析】 根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，所以企业的应纳税所得额 630 30600（万元）。当年的所得税费用 60025150（万元）。 【该题针对“所得税费用的核算 ”知识点进行考核】 【 10657308】 8、 【正确答案】 A 【答案解析】 企业的应纳税所得额9510105100（万元），应交所得税1002525（万 元）。在不存在递延所得税的情况下，应交所得税等于所得税费用。 【该题针对“所得税费用的核算 ”知识点进行考核】 【 10657299】 9、 【正确答案】 C 【答案解析】 本题考核营业外支出的计算。该企业应计入营业外支出的金额25080170（万元） 【该题针对“营业外收支内容辨析及核算 ”知识点进行考核 】 【 10657279】 10、 【正确答案】 B 【答案解析】 选项 A，无形资产出售净收益计入营业外收入；选项 C，计提的福利费应根据受益对象分 别计入管理费用、生产成本、制造费用等科目；选项 D，计提的坏账准备应计入资产减值 损失。 【该题针对“营业外收支内容辨析及核算 ”知识点进行考核 】 【 10657265】 11、 【正确答案】 A 【答案解析】 企业接受现金捐赠的分录为 借：库存现金 贷：营业外收入 【该题针对“营业外收支内容辨析及核算 ”知识点进行考核 】 【 10657257】 12、 【正确答案】 D 【答案解析】 出租固定资产的收益计入其他业务收入，不计入营业外收入。 【该题针对“营业外收支内容辨析及核算 ”知识点进行考核 】 【 10657251】 13、 【正确答案】 A 【答案解析】 企业本期净利润（1002010）（125）82.5（万元），计提坏账准备计入到 资产减值损失、交易性金融资产公允价值上升计入到公允价值变动收益的金额已经计算在 营业利润中，不需要单独考虑。 【该题针对“净利润的内容辨析及核算 ”知识点进行考核】 【 10657178】 14、 【正确答案】 C 【答案解析】 该企业 2011 年净利润（5 0002 780503020 2010） （125）1 672.5（万元）。 【该题针对“净利润的内容辨析及核算 ”知识点进行考核】 【 10657172】 15、 【正确答案】 B 【答案解析】 完工进度254062.5 ，所以 2011 年应该确认收入 8062.550 （万元），应该 确认费用4062.525（万元），所以影响利润总额的金额50 2525 （万元）。 【该题针对“利润总额的内容辨析及核算 ”知识点进行考核 】 【 10657138】 二、多项选择题 1、 【正确答案】 AB 【答案解析】 选项 A 影响净利润，选项 B 影响利润总额不影响营业利润。 【该题针对“营业利润的内容辨析及核算 ”知识点进行考核 】 【 10731136】 2、 【正确答案】 ABC 【答案解析】 财务费用、主营业务收入、营业外收入期末余额均应转入“本年利润” 。 【该题针对“本年利润的核算 ”知识点进行考核】 【 10657528】 3、 【正确答案】 BCD 【答案解析】 所得税费用在利润总额之后列示，不会影响营业利润；固定资产减值损失计入当期资产减 值损失；销售商品收入计入营业收入；投资性房地产公允价值变动收益计入当期公允价值 变动损益。 【该题针对“营业利润的内容辨析及核算 ”知识点进行考核 】 【 10657410】 4、 【正确答案】 BD 【答案解析】 选项 A、C 应该计入营业外收入，不影响营业利润，而是影响利润总额。选项 B 应计入公 允价值变动损益，选项 D 应计入其他业务成本。 【该题针对“营业利润的内容辨析及核算 ”知识点进行考核 】 【 10657396】 5、 【正确答案】 BD 【答案解析】 本题考核纳税调增项目。纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当 期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的广告费支出、业务招待费 支出），以及企业已计入当期费用但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚 款）。已计入投资收益的国库券利息收入和五年内的未弥补亏损按照税法规定不需要交纳 所得税，应作纳税调减处理。 【该题针对“应交所得税的核算 ”知识点进行考核】 【 10657382】 6、 【正确答案】 ABD 【答案解析】 超标的广告费支出、超过税法规定标准的职工薪酬和税收滞纳金支出在计算应纳税所得额 时，都应该做纳税调增处理。 【该题针对“应交所得税的核算 ”知识点进行考核】 【 10657358】 7、 【正确答案】 ACD 【答案解析】 本题考核营业外支出核算的内容。因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失，债权人 应确认为坏账，借记“坏账准备 ”，贷记“应收账款” 。 【该题针对“营业外收支内容辨析及核算 ”知识点进行考核 】 【 10657294】 8、 【正确答案】 ABD 【答案解析】 本题考核营业外支出核算的内容。计量差错引起的原材料盘亏，应计入管理费用；原材料 运输途中发生的合理损耗应计入材料成本；人为责任造成的原材料损失，应计入其他应收 款。 【该题针对“营业外收支内容辨析及核算 ”知识点进行考核 】 【 10657283】 9、 【正确答案】 ABC 【答案解析】 选项 A 计提专设销售部门固定资产折旧应该计入销售费用中，影响净利润；选项 B 出售投 资性房地产取得的收入计入其他业务收入中，影响净利润；选项 C 购买交易性金融资产时 支付的相关税费计入投资收益中，影响净利润；选项 D 采用权益法核算时被投资方所有者 权益中资本公积总额发生变动，投资方应该根据持股比例确认资本公积，不影响净利润。 【该题针对“净利润的内容辨析及核算 ”知识点进行考核】 【 10657182】 10、 【正确答案】 BD 【答案解析】 本题考核营业利润、利润总额的影响因素。选项 B 投资收益和其他业务收入都是影响营业 利润的，所以这个错误对营业利润和利润总额的数额都没有影响；选项 D 正确的应该记入 “其他业务成本”科目，但是错误的记入了“主营业务成本” 科目，对营业利润与利润总额都不 造成影响。 【该题针对“利润总额的内容辨析及核算 ”知识点进行考核 】 【 10657159】 11、 【正确答案】 AD 【答案解析】 选项 A，计提的坏账准备是计入“资产减值损失”的，同时影响营业利润和利润总额；选项 B，无形资产转让净收益，计入“营业外收入 ”，不影响营业利润；选项 C，计提所得税费 用，只影响净利润，不影响营业利润和利润总额；选项 D，转让股票所得收益，计入“ 投资 收益 ”，同时影响营业利润和利润总额。 【该题针对“利润总额的内容辨析及核算 ”知识点进行考核 】 【 10657145】 12、 【正确答案】 CD 【答案解析】 选项 A 作为前期会计差错处理，通过以前年度损益调整科目核算，不影响当期利润总额； 选项 B 不影响利润总额，影响的是净利润。 【该题针对“利润总额的内容辨析及核算 ”知识点进行考核 】 【 10657141】 三、判断题 1、 【正确答案】 错 【答案解析】 出租包装物的成本计入“其他业务成本 ”科目。 【该题针对“营业外收支内容辨析及核算 ”知识点进行考核 】 【 10728164】 2、 【正确答案】 对 【答案解析】 本题考核“本年利润”账户的结转。年度终了，应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“ 利 润分配未分配利润”科目，结转后，本科目无余额。 【该题针对“本年利润的核算 ”知识点进行考核】 【 10657544】 3、 【正确答案】 对 【答案解析】 不存在记账错误的情况下，利润表中的净利润就是本年利润中的贷方余额，两者是相等的。 【该题针对“净利润的内容辨析及核算 ”知识点进行考核】 【 10657467】 4、 【正确答案】 对 【答案解析】 【该题针对“本年利润的核算 ”知识点进行考核】 【 10657448】 5、 【正确答案】 错 【答案解析】 本题考核应纳税所得额的调整事项。税收滞纳金按照税法的规定不能从税前扣除，而会计 上已将其计入当期损益，因此应作为纳税调整项目增加应纳税所得额。 【该题针对“应交所得税的核算 ”知识点进行考核】 【 10657376】 6、 【正确答案】 错 【答案解析】 由于上年的亏损应该由本年的税前会计利润弥补，弥补完亏损后年末还有未弥补的亏损， 则企业无需交纳企业所得税。 【该题针对“应交所得税的核算 ”知识点进行考核】 【 10657342】 7、 【正确答案】 错 【答案解析】 本题考核所得税费用的计算。所得税费用当期应交所得税递