2015年会计继续教育题库及答案

1.企业提供劳务时，如资产负债表日无法对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生的劳务成本确认收入， 并按相同金额结转成本。() 正确 错误 答案解析 错误 【解析】企业提供劳务时，如资产负债表日提供劳务交易结果不能作出可靠估计时， 应该根据已经发生的劳务成本是否能够得到补偿来确定应确认的劳务收入。 2.虽然制造费用与管理费用不同，但本期发生的管理费用和制造费用均直接影响本期损益。( ) 正确 错误 答案解析 错误 【解析】本期发生的制造费用可能包含在期末存货项目中，此时对本期的损益是不 产生影响的。 3.持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非 衍生金融资产。( ) 正确 错误 答案解析 正确 【解析】本题考核持有至到期投资的概念。 4.企业发生的营业外收入，不影响企业当期营业利润。( ) 正确 错误 答案解析 正确 【解析】营业外收入不影响营业利润。 5.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税 人以后的应缴纳营业税税额中减除。（ ） 正确 错误 答案解析 正确 【解析】根据中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第十四条规定，纳税人 的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应 缴纳营业税税额中减除。 6.采用售价金额核算法核算库存商品时，期末结存商品的实际成本为本期商品销售收入乘以商品进销差 价率。( ) 正确 错误 答案解析 错误 【解析】本题考核售价金额核算法的计算。本期商品销售成本=销售收入(1-商品 进销差价率)，期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的 成本。 7.分批法也可以用于一般企业中的新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业( ) 正确 错误 答案解析 正确 【解析】分批法，是指以产品的批别作为产品成本核算对象，归集和分配生产成本， 计算产品成本的一种方法。这种方法主要适用于单件、小批生产的企业，如造船、重型机器制造、精密仪 器制造等，也可用于一般企业中的新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业等。 8.根据营业税法律制度的规定，建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算的，应当 一并征收营业税。 正确 错误 答案解析 错误 【解析】建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算的，分别征 税。 9.由于海关误征，多缴纳税款的，经海关查验属实的，纳税人可以从缴纳税款之日起 2 年内，书面声明 理由，连同纳税收据向海关申请退税。( ) 正确 错误 答案解析 错误 【解析】由于海关误征，多缴纳税款的，经海关查验属实的，纳税人可以从缴纳税 款之日起 1 年内，书面声明理由，连同纳税收据向海关申请退税，逾期不予受理。 10.期末，将停工净损失从该科目的贷方转出，属于自然灾害的部分转入“营业外支出”科目的借方;其 余转入基本生产成本科目。( ) 正确 错误 答案解析 错误 【解析】应由本月产品成本负担的部分才转入基本生产成本科目。 单选题 1.根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的是（ ）。 A 财政拨款 B 租金收入 C 产品销售收入 D 国债利息收入 答案解析 A 【解析】企业所得税法律制度规定财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收 费、政府性基金为不征税收入，选项 D 属于免税收入。 2.劳动合同期限不满 3 年的，试用期的最长时间是（ ）。 A 1 个月 B 2 个月 C 3 个月 D 6 个月 答案解析 B 【解析】 该题考察试用期期限的强制性规定。劳动合同期限 1 年以上不满 3 年的，试用 期不得超过 2 个月。 3.企业在材料收入的核算中，需在月末暂估入账并于下月初红字冲回的是( )。 A 月末购货发票账单未到，但已入库的材料 B 月末购货发票账单已到，货款未付但 已入库的材料 C 月末购货发票账单已到，货款已付且已入库的材料 D 月末购货发票账单已 到，货款已付但未入库的材料 答案解析 A 【解析】由于购货发票账单尚未到达，则材料的价款不能确定，而材料已经验收入库， 因此在月末应暂估入账，并于下月月初用红字冲回。 4.下列各项中，不属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是( )。 A 销售商品提供劳务收到的现金 B 收到的税费返还 C 购买办公用品产生的现 金流量 D 偿还短期借款产生的现金流量 答案解析 D 【解析】偿还短期借款产生的现金流量出于筹资活动产生的现金流量，因此答案为 D. 5.下列各项中，属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是( )。 A 处置固定资产收到的现金净额 B 收到的税费返还 C 吸收投资收到的现金 D 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 答案解析 C 【解析】本题考核筹资活动现金流量的判断。AD 属于投资活动产生的现金流。B 属于经 营活动产生的现金流 6.根据我国税收法律制度的规定，下列税种中，实行从量计征的是（ ）。 A 契税 B 城镇土地使用税 C 房产税 D 土地增值税 答案解析 B 【解析】城镇土地使用税实行从量计征。 7.下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是( )。 A 住房公积金 B 职工福利费 C 职工因公出差的差旅费 D 因解除与职工 的劳动关系给予的补偿 答案解析 C 【解析】选项 C，职工因公出差的差旅费记入当期损益。 8.下列项目中，销售企业应当作为财务费用处理的有 A 购货方获得的商业折扣 B 购货方获得的销售折让 C 购货方获得的现金折扣 D 购货方放弃的现金折扣 答案解析 C 【解析】对销售企业来说，购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理;购货方获得的商 业折扣不需进行账务处理;购货方获得的销售折让，如销售企业已经作确认收入的账务处理且不属于资产 负债表日后事项的，应冲减主营业务收入和有关税金等。或;如销售企业未作确认收入的处理，应直接按 照扣除折计后的金额确认收入;购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理。 9.下列选项中，不影响营业利润的项目构成有( )。 A 主营业务成本 B 营业税金及附加 C 营业外收入 D 公允价值变动损益 答案解析 C 【解析】营业外收入影响利润总额但不影响营业利润。 10.下列各项中，应计入其他业务成本的是( )。 A 原材料盘亏净损失 B 经营租出固定资产折旧 C 销售本企业生产商品结转的 成本 D 自然灾害导致原材料毁损净损失 答案解析 B “【解析】选项 A 原材料盘亏损失，对于入库的残料价值计入到原材料，应由保险公司和 过失人赔款的计入其他应收款，扣除了残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营 损失的部分，计入管理费用，非正常损失的部分计入到营业外支出;选项 D 应该计入营业外支出,选项 C 计 入主营业务成本。“ 多选题 1.下列各项，影响当期利润表中利润总额的有()。 A 原材料销售收入 B 确认所得税费用 C 对外捐赠固定资产 D 无形资产 处置净收益 答案解析 ACD 【解析】选项 A，销售材料的收入应记入“其他业务收入”，因此会影响营业利润，进 而影响利润总额;选项 B，应记入“所得税费用”科目，影响净利润，但不影响利润总额。选项 C，应记入 “营业外支出”，选项 D，记入“营业外收入”，都会影响利润总额。 2.下列有关品种法的叙述中，正确的是( )。 A 需与其他方法结合运用 B 应按月计算产品成本 C 适用于大量大批单步骤生 产产品的企业 D 不适宜大量大批多步骤生产产品的企业 答案解析 BC 【解析】品种法可以单独使用，大量大批多步骤生产产品、且管理上不要求按步骤计算 产品成本的企业，适宜采用品种法计算产品成本。因此选项 B、C 都是正确答案。 3.下列费用，应计入管理费用的是( )。 A 企业行政管理部门设备修理费用 B 企业行政管理部门设备折旧费用 C 预提 产品质量保证费用 D 生产工人工资 答案解析 AB 【解析】企业行政管理部门设备修理费用应计入管理费用，企业行政管理部门设备折旧 费用应计入管理费用，预提产品质量保证费用应计入销售费用，生产工人工资应计入产品成本 4.下列各项中，应计入当期生产成本的有( )。 A 生产产品耗用的材料成本 B 销售商品发生现金折扣 C 行政管理部门固定资 产折旧 D 生产设备的折旧 答案解析 AD 【解析】现金折扣应计入财务费用，行政管理部门固定资产折旧应计入管理费用，而不 计入生产成本。 5.下列公益性捐赠中，可以全额在个人所得税前扣除的有( )。 A 个人通过国家机关向红十字事业的捐赠 B 个人通过非营利性的社会团体对贫困地 区的捐赠 C 个人通过国家机关向农村义务教育的捐赠 D 个人通过非营利性的社会团体对遭 受严重自然灾害地区的捐赠 答案解析 AC 【解析】对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业 和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的 30%的部分，可以从其应纳税 所得额中扣除。所以选项 BD 并不是全额扣除。 6.下列关于非居民企业的表述中，不正确的有( )。 A 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，该营业代理人视为非居民 企业在中国境内设立的机构、场所 B 国际金融组织(属于非居民企业)向中国居民企业提供优惠贷 款取得的利息所得，免征企业所得税 C 非居民企业取得与境内企业所设机构、场所没有实际联系 的境外收入，减按 10%的税率征收企业所得税 D 外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得，减 半征收企业所得税 答案解析 CD 【解析】非居民企业取得与境内企业所设机构、场所没有实际联系的境外收入，不属于 企业所得税的征税范围；外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得，免征企业所得税。 7.下列各科目，年末应无余额的是( )。 A 管理费用 B 所得税费用 C 无形资产 D 长期待摊费用 答案解析 AB 【解析】损益类账户期末应无余额，无形资产、长期待摊费用属于资产类账户。 8.下列对未分配利润的各项表述中，正确的有( )。 A 未分配利润是企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留 存在企业的、历年结存的利润 B 历年结存的未分配利润是指定用途的利润 C “利润分配 未分配利润”科目如为借方余额，表示累积未分配的利润数额;如为贷方余额，则表示累积未弥补的亏 损数额 D 企业对于未分配利润的使用不会受到很大的限制 答案解析 AD 【解析】选项 B 所述内容不正确，企业历年结存的未分配利润是未指定用途的利润，当 年实现的净利润是要弥补亏损、提取盈余公积、向投资者分配利润等，是有特定用途的利润。“利润分配 未分配利润”科目如为贷方余额，表示累积未分配的利润数额;如为借方余额，则表示累积未弥补的 亏损数额 9.对于以摊余成本计量的金融资产，下列各项中影响摊余成本的有( )。 A 已偿还的本金 B 初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的 累计摊销额 C 已发生的减值损失 D 未偿还的本金 答案解析 ABC 【解析】金融资产的摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果： (1)扣除已偿还的本金;(2)加上或减去采用实