2014应付职工薪酬知识点

2014应付职工薪酬知识点 目录 应付职工薪酬的定义 应付职工薪酬的内容 应付职工薪酬的核算 应付职工薪酬的计提 应付职工薪酬的计税依据 应付职工薪酬的定义 应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。 应付职工薪酬的内容 (1) 职工工资、奖金、津贴和补贴;是指构成工资总额的计时工资、计件工资、支付给职 工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬、为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他 特殊原则支付给职工的津贴，以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价 补贴等。 (2) 职工福利费 ; (3) 医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;向 有关单位(企业年基金账户管理人)缴纳的补充养老保险。此外，以商业保险形式提供给职 工的各种保险待遇也属于企业提供的职工薪酬。 (4) 住房公积金 ; (5) 工会经费和职工教育经费; (6) 非货币性福利，是指企业以自己的产品或外购商品发放给职工作为福利，企业提供 给职工无偿使用自己拥有的资产或租赁资产供职工无偿使用和为职工无偿提供服务等，比 如提供给企业高级管理人员使用的住房等，免费为职工提供诸如医疗保健的服务，比如以 低于成本价格向职工出售住房等。 (7) 因解除与职工的劳动关系给予的补偿，给予职工的经济补偿，即国际财务报告准则 中所指的辞退福利。 (8) 其他与获得职工提供的服务相关的支出。 应付职工薪酬的核算 (一)确认应付职工薪酬 1. 货币性职工薪酬 / (1) 生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“ 制造费用”、“劳务成本”等科 目，贷记 “应付职工薪酬”科目; (2) 管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记 “应付职工薪酬”科目; (3) 销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记 “应付职工薪酬”科目; (4) 应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“ 在建工程”、“研发支出”科目， 贷记“应付职工薪酬”科目。 企业应向社会保险经办机构(或企业年金基金账户管理人 )缴纳的医疗保险费、养老保 险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，应向住房公积金管理中心缴 存的住房公积金，以及应向工会部门缴存的工会经费等，国家(或企业年金计划) 统一规定 了计提基础和计提比例，应按照国家规定的标准计提。 当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬;当期实际发生金额小于预 计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。 2. 非货币性职工薪酬 (1) 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产 品的公允价值， 计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用” 、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬非货币性福利”科目。 (2) 将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每 期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用” 、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬非货币性福利”科目， 并且同时借记“应付职工薪酬非货币性福利”科目，贷记“累计折旧”科目。 租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关 资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造 费用”等科目，贷记“应付职工薪酬非货币性福利”科目。 (二)发放职工薪酬 1. 支付职工工资、奖金、津贴和补贴 借记“应付职工薪酬工资”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目; 企业 从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等 )，借记“应付职工薪 酬”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费应交个 人所得税”等科目。 2. 支付职工福利费 企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利时，借记“应付职工薪酬 职工福利”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。 3. 支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金 / 借记“应付职工薪酬工会经费(或职工教育经费、社会保险费、住房公积金 )”科目， 贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。 4. 发放非货币性福利 借记“应付职工薪酬非货币性福利”科目，贷记“主营业务收入”科目; 企业支付租 赁住房等资产供职工无偿使用，借记“应付职工薪酬非货币性福利”科目，贷记“银行 存款”等科目。 应付职工薪酬的计提 计提比例： 1、医疗保险费：10% (注意：各地的缴纳比率是有差别的，如上海是：12%) 2、养老保险费：12% (注意：各地的缴纳比率是有差别的，如上海是：22%) 3、失业费：2% (注意：各地的缴纳比率是有差别的，如上海是：2%) 4、工伤保险：1% (注意：各地的缴纳比率是有差别的，如上海是：0.5%) 5、生育保险：1% (注意：各地的缴纳比率是有差别的，如上海是：0.5%) 6、住房公积金：10.5% (注意：各地的缴纳比率是有差别的，如上海是：7%) 7、工会经费：2% 8、职工教育经费：2.5% 应付职工薪酬的计税依据 会计准则规定，企业为获得职工提供的服务给予的各种形式报酬以及其他相关支出均 作为企业的成本费用，在未支付之前确认为负债。税法中对于合理的职工薪酬允许在税前 扣除，但对职工福利费、职工教育经费、工会经费等有税前扣除标准，按照会计准则规定 计入成本费用的金额超过规定标准部分，应进行纳税调整。超过规定标准部分，职工福利 费、工会经费在发生当