2015会计初级职称考试-实务模3

2015 年度全国会计专业技术资格统一考试 初级会计实务 全真模拟试题(三) 一、单项选择题(本类题共 24 小题，每小题 15 分，共 36 分。每小题备选答案中，只有 一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分) 1编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额 大于银行对账单余额的是（ ） 。 A企业开出支票，银行尚未支付 B企业开出银行汇票，对方尚未到银行承兑 C银行代收款项，企业尚未接到收款通知 D企业车辆违章被罚款 200 元，银行已经扣款，但企业未接到扣款通知 22014 年度企业实现利润总额 300 万元，其中股票投资收益 20 万元，处置固定资产取得 的收益为 25 万元，国债利息收入 2 万元，因违约支付罚款 5 万元，税收滞纳金罚款 10 万 元，企业所得税税率 25。假设不考虑其他因素，2014 年该企业应确认所得税费用为（ ）万元。 A77 B7825 C72 D67 3下列各项中，不会引起资产负债表中负债金额增加的是（ ） 。 A计提坏账准备 B计提短期借款利息 C计提应付债券利息 D计提长期借款利息 4甲企业对一项原值为 100 万元、已提折旧 50 万元的固定资产进行改建，发生改建支出 65 万元，被替换部分的账面价值为 10 万元，取得变价收入 12 万元。则改建后该项固定资 产的入账价值是（ ）万元。 A20 B115 C105 D93 5A 企业年初未分配利润贷方余额为 1000 万元，本年利润总额为 7000 万元，本年所得税 费用为 3000 万元，按净利润的 10提取法定盈余公积，提取任意盈余公积 250 万元，向 投资者分配利润 250 万元，以 500 万元资本公积转增资本。该企业年末未分配利润贷方余 额为（ ）万元。 A4600 B4100 C4350 D3600 62013 年 9 月 1 日，某公司与客户签订一项安装劳务合同，预计 2014 年 12 月 31 日完工； 合同总金额为 2400 万元，预计总成本为 2000 万元。截止到 2013 年 12 月 31 日，该公司实 际发生成本 600 万元，预计还将发生成本 1400 万元。假定该合同的结果能够可靠地估计， 采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认合同的完工进度。2013 年度对该项合同确认 的收入为（ ）万元。 A720 B640 C350 D600 7下列各项中，影响利润表中的“营业利润”项目的是（ ） 。 A计提应收账款坏账准备 B盘亏固定资产净损失 C发生的所得税费用 D处置固定资产的净收益 82014 年 12 月初某企业“应收账款”科目借方余额为 300 万元，相应的“坏账准备”科 目贷方余额为 20 万元，本月实际发生坏账损失 6 万元。2014 年 12 月 31 日经减值测试， 该企业应补提坏账准备 11 万元。假定不考虑其他因素，2014 年 12 月 31 日该企业“应收 账款”账面价值为（ ）万元。 A269 B274 C275 D280 9下列关于应付债券的表述中，正确的是（ ） 。 A分期付息的债券，其应付未付的利息应确认为一项非流动负债 B应付债券属于非流动负债 C折价发行债券时，折价部分应确认为发行企业的财务费用 D溢价发行债券时，溢价部分应确认为发行企业的收益 102014 年 3 月 20 日，B 公司从二级市场购入乙公司股票 100 万股，购买价款为每股 9 元， 每股包含已宣告但尚未发放的现金股利 05 元，另支付交易费用 5 万元，甲公司将其划分 为可供出售金融资产，该资产人账金额为（ ）9Y 元。 A855 B850 C905 D800 11A 公司于 2012 年 1 月 5 日购入专利权支付价款 225 万元。该无形资产预计使用年限为 7 年，法律规定使用年限为 5 年。2013 年 12 月 31 日，由于与该无形资产相关的经济因素 发生不利变化，致使其发生减值，A 公司估计可收回金额为 90 万元。假定无形资产按照直 线法进行摊销。则至 2014 年底，无形资产的累计摊销额为（ ）f1y 元。 A30 B45 C135 D120 12对于企业到期无力支付的商业承兑汇票，应转入的科目是（ ） 。 A贷记“应付账款”科目 B贷记“长期借款”科目 c贷记“短期借款”科目 D贷记“其他应付款”科目 13下列各项中，应列入企业现金流量表中“经营活动产生的现金流量”项目的是（ ） 。 A发行股票收到的款项 B偿还短期借款支付的现金 c支付上月应缴纳的增值税 D处置子公司收到的现金净额 14企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应 记入的会计科目是（ ） 。 A制造费用 B管理费用 C销售费用 D其他业务成本 15如果企业月末在产品数量较大，各月末在产品数量变化也较大，产品成本中原材料费 用和工资等其他费用所占比重相差不大，月末可采用的在在产品和完工产品之间分配生产 成本的方法是（ ） 。 A 交互分配法 B约当产量比例法 C在产品按年初固定成本计算 D定额比例法 16企业如不设“预收账款”科目，则可以把预收款项增加额计入（ ） 。 A应收账款借方 B应收账款贷方 C应付账款借方 D应付账款贷方 17在支付手续费委托代销方式下，委托方应在（ ）确认销售商品收入。 A委托方收到代销货款时 B发出商品时 C签订代销协议时 D收到受托方开出的代销清单时 18企业收到财政部门无偿拨付的用于购买环保节能设备的补助款时，应贷记的会计科目 为（ ） 。 A营业外收入 B递延收益 C资本公积 D财政补助收入 19下列各项中，已经计提减值后其价值又得以恢复的，可以在原计提减值准备金额内予 以转回的是（ ） 。 A交易性金融资产 B持有至到期投资 C采用公允价值模式计量的投资性房地产 D权益法下的长期股权投资 20甲公司 2014 年 1 月 1 日购入一幢建筑物出租给乙公司，取得发票上注明的价款为 2200 万元，甲公司将其作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式计量，租期为 5 年， 每年末收取租金 100 万元。2014 年 12 月 31 日，该幢厂房的公允价值为 2250 万元。甲公 司 2014 年因该投资性房地产对营业利润的影响为（ ）万元。 A-50 B150 C200 D-200 21下列属于营业税改征增值税试点范围，且适用 11税率的是（ ） 。 A租赁有形动产 B管道运输业 C销售不动产 D文化创意业 22某企业为增值税一般纳税人，2014 年实际应交纳税金情况如下：增值税 850 万元，消 费税 650 万元，耕地占用税 80 万元，车船税 05 万元，印花税 15 万元，所得税 120 万 元。上述各项税金应记人“应交税费”科目借方的金额是（ ）万元。 A16905 B16205 C16215 D1622 23某企业直接以银行存款支付职工生活困难补助，应借记的科目为（ ） 。 A管理费用 B其他应收款 C应付职工薪酬 D生产成本 24 “非财政补助结余分配”用来核算本年度非财政补助结余分配的情况和结果，年终不应 转入“非财政补助结余分配”的是（ ） 。 A事业结余借方余额 B经营结余借方余额 C事业结余贷方余额 D经营结余贷方余额 二、多项选择题(本类题共 12 小题，每小题 2 分，共 24 分。每小题备选答案中，有两个或 两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分) 1下列各项中，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（ ） 。 A库存现金 B其他货币资金 C3 个月内到期的债券投资 D随时用于支付的银行存款 2下列各项收入中，属于工业企业的其他业务收入的有（ ） 。 A销售材料产生的收入 B提供运输劳务所取得的收入 C出售无形资产所有权所取得的收入 D出租固定资产的租金收入 3下列税费中，应列入“管理费用”科目核算的是（ ） 。 A车船税 B矿产资源补偿费 C房产税 D城镇土地使用税 4下列各项中，应计入相关资产成本的有（ ） 。 A委托加工应税消费品收回后直接出售的消费税 B企业厂房占用土地缴纳的城镇土地使用税 C企业签订加工承揽合同缴纳的印花税 D小规模纳税人购买商品支付的增值税 5下列各项中，属于现金流量表“投资活动产生的现金流量”的有（ ） 。 A固定资产的购置与处置 B支付在建工程人员工资 C转让股票投资取得的收入 D以银行存款支付购买材料款 6下列各项中，既影响营业利润又影响利润总额的业务有（ ） 。 A计提坏账准备 B转销确实无法支付的应付账款 C出售单独计价包装物取得的收人 D转让股票所得收益 7下列各项中，应计人应付职工薪酬的有（ ） 。 A开展工会活动提取的经费 B为职工支付的补充养老保险 C因解除职工劳动合同支付的补偿款 D将企业自产的冰箱发放给职工作为福利 8下列各项中，能够计入成本的交易费用有（ ） 。 A取得持有至到期投资支付的交易费用 B取得交易性金融资产支付的交易费用 C取得可供出售金融资产支付的交易费用 D取得长期股权投资支付的交易费用 9下列各项中，会引起企业实收资本金额发生增减变动的有（ ） 。 A接受外商投资 B资本公积弥补亏损 C资本公积转增资本 D对外进行长期股权投资 10下列各项中，应计人财务费用的有（ ） 。 A企业发行股票支付的手续费 B企业支付的银行承兑汇票手续费 C企业购买商品业务中取得的现金折扣 D企业销售商品时发生的现金折扣 11下列各项中，最终会归集到生产成本中的有（ ） 。 A生产工人的待业保险费 B车间管理人员的工资 C生产工人的劳动保护费 D生产车间经营租赁租人设备的租金 12下列关于事业单位短期投资科目说法正确的是（ ） 。 A该科目借方反映事业单位实际取得的短期投资 B该科目贷方反映因出售或到期收回而减少的短期投资 C该科目期末借方余额反映事业单位持有的短期投资的实际成本 D该科目期末无余额 三、判断题(本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。每小题答题正确的得 1 分，答题错 误的扣 05 分，不答题的不得分也不扣分，本类题最低得分为 0 分) 1企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，不提供后续服务的，应 在合同或协议规定的有效期内分配确认收入。 （ ） 2对于企业开出的银行承兑汇票支付的手续费，以及持不带息的商业汇票到银行办理贴现， 其费用均应计入财务费用。 （ ） 3企业为职工垫付的水电费及应收的应由职工负担的医药费、房租费等应该在企业的应收 账款科目中核算。 （ ） 4企业在分配主产品和副产品的生产成本时，通常先确定主产品的生产成本，然后确定副 产品的生产成本。 （ ） 5企业提取的盈余公积经批准可用于发放现金股利。 （ ） 6事业单位的应缴款项是指事业单位应缴未缴的各种款项，包括应当上缴国库或者财政专 户的款项，以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。应缴税费不属于应缴款项的范畴。 （ ） 7向公司管理人员实际支付困难补助时，应借记“管理费用”科目。 （ ） 8投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不计提折旧或进行摊销。 （ ） 9企业对外提供劳务，若提供劳务的交易结果不能可靠估计，且已经发生的劳务成本预计 全部能得到补偿，应按发生的劳务成本所占预计总成本的比例，根据合同总收入确认相应 的劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。 （ ） 10营业税改征增值税试点企业应设置“应交税费应交增值税(营改增抵减的销项税额)” 科目。 （ ） 四、不定项选择题(本类题共 3 大题，每题 5 个小题，每小题 2 分，共 30 分，每小题备选 答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分 值，多选、错选、不选均不得分) 1甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为 17，适用的营业税税率为 5。2011 至 2014 年发生相关业务如下： (1)2011 年 11 月 10 日甲公司与丁公司签订协议，将建造完工的办公楼出租给丁公司，租 期为 3 年，每年租金为 6 万元。于租赁各年年末收取，2012 年 1 月 1 日为租赁期开始日， 2014 年 12 月 31 日到期。2012 年 1 月 1 日，该投资性房地产的成本为 12 万元。甲公司对 该投资性房地产采用公允价值模式计量。 (2)2012 年 1 月 1 日，为购建一套需要安装的生产线 A 向建设银行专门借入资金 50 万元， 并存入银行。该借款期限为 3 年，年利率 96，分期付息，到期支付本金和最后一期利 息，不计复利，合同利率与实际利率一致。 (3)2012 年 1 月 1 日，用上述借款购入待安装的生产线 A。增值税专用发票上注明的买价为 40 万元，增值税额为 68 万元。另支付保险费及其他杂项费用 32 万元。该生产线交付 本公司安装部门安装。 (4)安装该生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为 4 万元，税务部门核定的 计税价格为 8 万元。 (5)安装过程中发生的安装工程人员工资为 18 万元。用银行存款支付其他安装费用 164 万元。 (6)2012 年 12 月 31 日，安装工程结束，并随即投入使用。生产线 A 预计使用年限为 5 年， 采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为 5)。 (7)2012 年 12 月 31 日上述投资性房地产的公允价值为 13 万元。 (8)2013 年 12 月 31 日上述投资性房地产的公允价值为 135 万元。 (9)2014 年 12 月 31 日，甲公司将生产线 A 出售出售时用银行存款支付清理费用 3 万元。 出售所得款项 50 万元全部存入银行。于当日清理完毕(不考虑其他相关税费)。 (10)2014 年 12 月 31 日租赁协议到期，甲公司与丁公司达成协议将办公楼出售给丁公司， 价款为 14 万元，款项已收存银行。 其他资料：假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末计提。 要求：根据上述资料，回答下列第(1)(5)题。 (1)根据业务(1)，下列表述正确的是（ ） 。 A借：银行存款 6 贷：其他业务收入 6 B借：其他业务成本(65)03 贷：应交税费应交营业税 03 C采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末发生的公允价值变动计入资本公积 D采用公允价值模式计量的投资性房地产，比照固定资产和无形资产计提折旧、摊销和减 值 (2)安装生产线工程完工后固定资产的人账价值为（ ）万元。 A.6224 B6292 C5544 D5132 (3)上述生产线计提折旧和处置时的处理正确的是（ ） 。 A2013 年度应计提的折旧额为 2490 万元 B2014 年度应计提的折旧额为 1494 万元 C该生产线处置时的账面价值为 224 万元 D处置该生产线应确认营业外收入 2704 万元 (4)对于办公楼的处理正确的是（ ） 。 A.2013 年 12 月 31 日应确认公允价值变动，计入公允价值变动损益贷方 15 万元 B收到租金应确认其他业务收入 C处置时该投资性房地产账面价值为 135 万元 D处置时影响损益的金额为 02 万元。 (5)甲公司从持有到出售办公楼累计产生的损益影响金额为（ ）万元。 A184 B2 C20 D215 2甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率 17，该企业生产主要耗用一种原材 料甲，该材料按计划成本进行日常核算，甲材料计划单位成本为每千克 10 元，2014 年 4 月初，该“原材料”账户月初余额 4 万元， “材料成本差异”账户月初借方 5200 元，发生 以下经济业务： (1)5 日，从 A 公司购人材料 5000 千克，增值税专用发票上注明的销售价格是 45000 元， 增值税税额是 7650 元，全部款项以银行存款付清，材料尚未到达。 (2)10 日，从 A 公司购入的材料到达，验收入库时发现短缺 80 千克，经查明，短缺为运输 中合理损耗，按实际数量入库。 (3)20 日，从 B 公司购人材料 4000 千克，增值税专用发票上注明的销售价格为 44000 元， 增值税为 7480 元，材料已验收入库，款项尚未支付。 (4)4 月份，甲企业共领用材料 6000 千克用于生产产品。 要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题： (1)本企业 4 月 5 日购入的甲材料，正确的会计处理有（ ） 。 A应借记材料成本差异 45000 B应借记在途物资 45000 C应借记材料采购 45000 D应借记原材料 45000 (2)根据资料(2)，导致的结果正确的为（ ） 。 A超支材料成本差异为 4200 元 B节约材料成本差异为 4200 元 C超支材料成本差异为 5000 元 D节约材料成本差异为 5000 元 (3)本月材料成本差异率是（ ） 。 A00415 B-00387 C00387 D-00415 (4)本月发出材料应负担的成本差异是（ ）元。 A2490 B-2322 C2322 D-2490 (5)下列关于月末库存材料成本的表述正确的是（ ） 。 A结存材料为超支差异 B结存材料的实际成本为 71878 元 C结存材料为节约差异 D结存材料的实际成本为 76522 元 3甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，2014 年 10 月发生以下经济业 务事项(以下业务假定不考虑增值税以外的其他相关税费)： (1)10 月 1 日从 A 公司购入一批产品 500 件，每件购买价为 200 元，支付了价款并取得了 增值税专用发票，途中发生运输费 10000 元(可以按照 11进行抵扣)，保险费 30000 元， 装卸费等相关费用 20000 元，验收入库时发现短缺 20 件，经查属于定额内合理损耗。 (2)10 月 5 日出售一栋办公楼，该办公楼于 2010 年 12 月 31 日购入，购买总价款 234000 元，另支付相关手续费 11000 元，款项均以银行存款支付。该办公楼预计可使用年限 1o 年， 预计净残值为 5000 元，采用直线法计提折旧。假定不考虑固定资产减值因素，处置当日取 得价款 160000 元，发生清理费用 2000 元。 (3)10 月 12 日购人 B 股票 15 万股作为交易性金融资产，每股买价为 2 元(其中包含已宣告 但尚未支付的现金股利每股 03 元)，另支付手续费 40000 元。 (4)10 月 15 日以 300000 元取得 C 公司股权 40，并能够对 C 公司实施重大影响，发生相 关费用 20000 元，购买日被投资方的可辨认净资产的公允价值为 1000000 元。 (5)10 月 31 日取得一项专利技术的租金收入 50000 元。该专利技术为 2010 年 3 月 20 日自 行研发，发生研发费用共 300000 元，其中符合资本化条件的支出为 240000 元，2010 年 6 月 30 日研发成功并申请了专利权，预计使用年限为 10 年，采用直线法进行摊销，净残值 为零。 (6)月末进行财产清查，发现购入 A 公司的产品盘亏 15000 元，经查属于管理不善造成的霉 烂变质，其中应由责任人赔偿 8000 元。 要求：根据上述资料，回答下列第(1)(5)题。 (1)下列关于业务(1)的说法正确的是（ ） 。 A产生的增值税进项税额是 18100 元 B该批产品的入账价值是 158900 元 C购入产品过程中发生的保险费、装卸费应记入相关费用 D短缺的 20 件的成本属于合理损耗，不能从产品成本中扣除 (2)下列关于业务(2)的说法正确的是（ ） 。 A办公楼到出售时的折旧费用是 92000 元 B出售办公楼的时候，应该把办公楼的账面价值转入“固定资产清理”科目 C固定资产购人时的人账价值是 245000 元 D发生清理费用的会计分录为借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”科目 (3)业务(3)中交易性金融资产的入账价值是（ ）元。 A300000 B340000 C255000 D295000 (4)下列关于业务(4)的说法正确的是（ ） 。 A取得的长期股权投资要采用成本法核算 B长期股权投资的入账价值是 320000 元 C长期股权投资的初始投资成本是 320000 元 D长期股权投资的初始投资成本是 400000 元 (5)下列关于业务(5)、(6)的说法正确的是（ ） 。 A无形资产每月的摊销金额 2000 元 B无形资产计提摊销应借记“管理费用” C财产清查时发现产品盘亏，直接计入“营业外支出”中 D由于管理不善造成的存货盘亏计入“管理费用” 模拟试题(三)参考答案及详细解析 一、单项选择题 1D 【解析】选项 ABC 是企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单的余额的情形。选项 A 企业开出支票，则企业登记银行存款减少，而银行没有支付，则导致企业已付，银行未 付，企业的银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额；选项 B 企业开出银行汇票，则 企业的登记的银行存款减少，而对方没有到银行进行承兑，则导致企业已付，银行未付， 企业的银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额；选项 C 银行代收款项，则银行对账 单中登记银行存款增加，而企业未接到收款通知，则导致银行已收，企业未收，企业的银 行存款日记账账面余额小于银行对账单余额；选项 D 银行已经扣款，银行对账单登记银行 存款减少，而企业未接到通知，则导致银行已付，企业未付，企业银行存款日记账的账面 余额大于银行对账单余额。 2A 【解析】本题考核所得税费用的计算。股票收益、处置固定资产收益、因违约支付的罚款， 都无需进行纳税调整，因此影响所得税费用计算的纳税调整事项就是国债利息收入和税收 滞纳金罚款。所得税费用=(300-2+10)25=77(万元)。 注意：因为国债利息收入是免税的，而在计算利润总额时是已经加上了这部分收人的，所 以在实际计算所得税费用时，要将这部分收入减去；税收滞纳金罚款则是不可以免税的， 但是在计算利润总额时，已经进行了扣除，所以在实际计算所得税费用时，要再加上这部 分的罚款支出。 3A 【解析】本题考核资产负债表项目。计提坏账准备时： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 此处理中资产减值损失属于损益类科目，坏账准备属于资产类科目，不涉及负债类科目， 所以选项 A 是不影响负债金额的。 选项 B：借：财务费用 贷：应付利息 财务费用属于损益类科目，应付利息属于负债类科目，贷记应付利息，则负债增加。 选项 C：借：财务费用 贷：应付利息(或是应付债券应计利息) 财务费用属于损益类科目，应付利息(应付债券应计利息)属于负债类科目，贷记应付 利息(应付债券应计利息)，则负债增加。 选项 D：借：财务费用 贷：应付利息(长期借款应计利息) 财务费用属于损益类科目，应付利息(长期借款应计利息)属于负债类科目，贷记应付 利息(长期借款应计利息)，则负债增加。 4D 【解析】本题考核固定资产的人账价值。改扩建是在原固定资产账面价值基础上来进行计 算的，发生的改建支出增加固定资产的人账价值，被替换部分的账面价值和取得的变价收 入冲减固定资产的人账价值，所以本题中改扩建后固定资产的入账价值为 100-50+65-10- 12=93(万元)。 注意题目中给出的是被替换部分的账面价值还是被替换部分的账面余额，如果是账面余额 则要先计算出账面价值，再进行计算。 5B 【解析】本题考核未分配利润的计算。年末未分配利润=年初未分配利润贷方金额+当期实 现的净利润-提取的盈余公积-向投资者分配的利润或股利=1000+(7000-3000)-(7000-3000) 10-250-250=4100(万元)。 6A 【解析】本题考核安装劳务收人的确认。因为该合同的结果能够可靠地估计，则采用完工 百分比法，采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认合同的完工进度。 完工进度=实际发生的成本预计总成本=6002000=30(万元) 确认的收入=合同总金额完工进度=240030=720(万元) 2013 年度对该项合同应确认的收入=240030=720(万元)。 7A 【解析】计提应收账款坏账准备，借记“资产减值损失” ，贷记“坏账准备” ，资产减值损 失影响营业利润；盘亏固定资产净损失计入营业外支出，影响利润总额，不影响营业利润； 发生所得税费用影响净利润，不影响营业利润；处置固定资产的净收益计入营业外收入， 影响利润总额，不影响营业利润。 8A 【解析】应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备。2014 年 12 月 31 日应收账款账 面余额=300-6=294(万元)；坏账准备余额=20-6+11=25(万元)；应收账款账面价值=294- 25=269(万元)。 9B 【解析】本题考核应付债券的相关内容。分期付息的债券，其应付未付的利息应计入“应 付利息”科目，应付利息属于流动负债。应付债券属于非流动负债。折价发行债券时，折 价部分应计入“应付债券利息调整”科目贷方。溢价发行债券时，溢价部分应计人 “应付债券利息调整”科目借方。 10A 【解析】本题考核可供出售金融资产的人账价值。可供出售金融资产人账金额=(9-05) 100+5=855(万元)。 注意购人可供出售金融资产时，另支付的交易费用也是要计人可供出售金融资产入账价值 中的。 11D 【解析】本题考核无形资产的摊销。 (1)2012 年摊销额=2255=45(万元)； (2)2013 年摊销额=2255=45(万元)； (3)2013 年 12 月 31 日无形资产账面价值=225-452=135(万元)，可收回金额=90 万元，发 生减值，所以账面价值变为 90 万元； (4)2014 年摊销额=903=30(万元)； (5)20122014 年无形资产的累计摊销额=45+45+30=120(万元)。 12A 【解析】应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作应 付账款。 13C 【解析】本题考核现金流量表的填制。选项 A，属于“筹资活动产生的现金流量” ；选项 B，属于筹资活动中“偿还债务支付的现金”项目；选项 C，属于经营活动中“支付的各项 税费”项目；选项 D，属于投资活动中“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项 目。 14C 【解析】本题考核包装物的核算。随同商品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出 时，按其实际成本计人销售费用中，借记“销售费用”科目，贷记“周转材料包装物” 科目。 15B 【解析】本题考核约当产量比例法的适用范围。交互分配法是辅助生产费用的分配方法之 一；在产品按固定成本计算法适用于月末在产品数量较多，但各月变化不大的产品或月末 在产品数量很小的产品；定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但 各月末在产品数量变动较大的产品。约当产量法适用于月末在产品数量较大，各月末在产 品数量变化也较大，产品成本中原材料费用和工资等其他费用所占比重相差不大的产品。 16B 【解析】本题考核企业预收账款的核算。预收款项业务不多的企业，也可以将预收账款直 接记人“应收账款”账户的贷方。 17D 【解析】在支付手续费委托代销方式下，委托方确认的收入的时间点是收到受托方开出的 代销清单时。 18B 【解析】本题考核政府补助利得。企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益， 并在相关资产使用寿命内平均分配，计人当期损益。 19B 【解析】选项 A，交易性金融资产，以公允价值计量，不计提减值准备；选项 B，已计提减 值准备的持有至到期投资的价值以后又得以恢复的，应当在原已计提的减值准备金额内予 以转回，计入当期损益；选项 C，采用成本模式计量的投资性房地产，减值损失一经确认， 在以后会计期间不得转回，采用公允价值模式计量的投资性房地产，以公允价值作为计量， 公允价值变动计人公允价值变动损益，不涉及减值损失；选项 D，长期股权投资减值损失 一经确认，在以后会计期间不得转回。 20B 【解析】本题考核投资性房地产相关内容。甲公司 2014 年因该投资性房地产对营业利润的 影响=2250-2200+100=150(万元)。 取得租金：借：银行存款 100 贷：其他业务收入 100 公允价值变动：借：投资性房地产公允价值变动(2250-2200)50 贷：公允价值变动损益 50 影响营业利润的项目涉及其他业务收入和公允价值变动损益，都为贷方金额，总的影响金 额为 100+50=150(万元)。 21B 【解析】管道运输业属于交通运输业范围，适用 11的税率；租赁有形动产适用 17的税 率，文化创意业等其他部分现代服务业适用 6的税率；销售不动产不属于营业税改征增 值税试点行业。 22B 【解析】本题考核应交税费的核算。印花税、耕地占用税、契税等不通过应交税费核算， 除此以外的项目都应该计算进来，所以记人“应交税费”科目借方的金额=增值税 850+消 费税 650+车船税 05+所得税 120=16205(万元)。 23C 【解析】职工生活困难补助通过应付职工薪酬核算。 确认时： 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬 实际支付时： 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 24B 【解析】经营结余期末贷方余额，转入“非财政补助结余分配”科目。 借：经营结余 贷：非财政补助结余分配 如为借方余额，即为经营亏损，不予结转。 二、多项选择题 1ABCD 【解析】本题考核现金及现金等价物的内容。企业的现金及现金等价物包含库存现金、随 时用于支付的银行存款、其他货币资金以及 3 个月内到期的债券投资等。 2ABD 【解析】本题考核其他业务收入的核算。出售无形资产所有权所取得的净收益应该在营业 外收入科目中核算。 3ABCD 【解析】本题考核管理费用的核算内容。管理费用核算的税金：房产税、印花税、车船税、 矿产资源补偿费、城镇土地使用税等。 4AD 【解析】本题考核资产的入账价值的确认。城镇土地使用税和印花税应该计入管理费餍。 5ABC 【解析】选项 D 属于经营活动“购买商品、接受劳务支付的现金”项目产生的现金流量。 选项 A 固定资产的处置属于投资活动“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现 金净额”项目；固定资产的购置属于投资活动“购建固定资产、无形资产和其他长期资产 支付的现金”项目；选项 B 属于“投资支付的现金”项目；选项 C 属于投资活动“处置固 定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目。 6ACD 【解析】本题考核影响营业利润和利润总额的因素。选项 A，计提的坏账准备计入“资产 减值损失” ，同时影响营业利润和利润总额；选项 B，转销确实无法收回支付的应付账款计 入“营业外收入” ，只影响利润总额；选项 C，出售单独计价包装物取得的收入计入“其他 业务收入” ，同时影响营业利润和利润总额；选项 D，转让股票所得收益，计人“投资收益” ，同时影响营业利润和利润总额。 7ABCD 【解析】本题考核应付职工薪酬的内容。 8ACD 【解析】取得交易性金融资产发生的交易费用，计入投资收益科目中。 9AC 【解析】本题考核所有者权益。接受投资以及以资本公积转增资本，都导致实收资本的增 加。 选项 A 借：银行存款等 贷：实收资本 实收资本增加 选项 B 借：资本公积 贷：利润分配未分配利润 资本公积减少，利润分配增加 选项 C 借：资本公积 贷：实收资本 实收资本增加 选项 D 借：长期股权投资 贷：银行存款等 是本企业的投资，属于资产，不影响实收资本。 10BCD 【解析】选项 A，企业发行股票支付的手续费，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣， 冲减资本公积(股本溢价)，无溢价或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈 余公积和未分配利润；选项 B，企业支付的银行承兑汇票手续费计入财务费用；选项 C，企 业购买商品业务中取得的现金折扣冲减财务费用；选项 D，企业销售商品时发生的现金折 扣计入财务费用。 11ABCD 【解析】本题考核生产成本的核算范围。ABCD 四个选项都要归集到生产成本中。注意选项 B 中的车间管理人员的工资是要计人制造费用，最后归集到生产成本中的。 12ABC 【解析】本题考核事业单位短期投资科目。为核算短期投资，事业单位应当设置“短期投 资”科目。该科目借方反映事业单位实际取得的短期投资，贷方反映因出售或到期收回而 减少的短期投资，期末借方余额反映事业单位持有的短期投资的实际成本。 三、判断题 1 【解析】企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，提供后续服务的， 应在合同或协议规定的有效期内分配确认收入，不提供后续服务的，一次性确认收人。 2 【解析】本题考核财务费用的核算内容。 3 【解析】本题考核其他应收款的核算内容。企业为职工垫付的水电费及应收的应由职工负 担的医药费、房租费等应该在企业的其他应收款科目中核算。 4 【解析】企业在分配主产品和副产品的生产成本时，通常先确定副产品的生产成本，然后 确定主产品的生产成本。 5 【解析】企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等。 【解析】应缴税费也属于事业单位的应缴款项。事业单位的应缴款项是指事业单位应缴未 缴的各种款项，包括应当上缴国库或者财政专户的款项、应缴税费，以及其他按照国家有 关规定应当上缴的款项。 7 【解析】计提应发放的困难补助时，借记“管理费用” ，实际发放时，借记“应付职工薪酬” 。 8 【解析】投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不计提折旧或进行摊销，企业 应当以资产负债表日的公允价值为基础，调整其账面余额。 9 【解析】企业对外提供劳务，若提供劳务的交易结果不能可靠估计，且已经发生的劳务成 本预计全部能得到补偿，应按已收或预计能够收回到金额确认为劳务收入，并结转已经发 生的劳务成本。 10 【解析】营业税改征增值税试点企业，如果属于一般纳税企业，应设置“应交税费应 交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，如果是小规模纳税人，设置“应交税费应 交增值税”科目。 四、不定项选择题 1(1)A 【解析】选项 B，借方应计人营业税金及附加科目；选项 C，期末发生的公允价值变动应计 人公允价值变动损益；选项 D，不需要计提折旧、摊销和减值。 (2)C 【解析】正确处理为： 资料(2) 借：银行存款 50 贷：长期借款本金 50 资料(3) 借：在建工程(40+32)432 应交税费应交增值税(进项税额)68 贷：银行存款 50 资料(4) 借：在建工程 4 贷：库存商品 4 资料(5) 借：在建工程 344 贷：应付职工薪酬 18 银行存款 164 根据资料(2)确认一年的利息，因为利息费用是在生产线安装期间发生的，则确认的利息 费用计入在建工程当中。 借：在建工程(500096)48 贷：应付利息 48 借：固定资产 5544 贷：在建工程 5544 (3)D 【解析】正确分录为： 2013 年度 借：制造费用(554425)2218 贷：累计折旧 2218 2014 年度 借：制造费用(5544-2218)2511330 贷：累计折旧 1330 借：固定资产清理 1996 累计折旧 3548 贷：固定资产 5544 借：固定资产清理 3 贷：银行存款 3 借：银行存款 50 贷：固定资产清理 50 借：固定资产清理 27o4 贷：营业外收入 27o4 (4)BCD 【解析】正确分录为： 每年 12 月 31 日确认租金收入： 借：银行存款 6 贷：其他业务收入 6 借：营业税金及附加 03 贷：应交税费应交营业税 03 2012 年 12 月 31 日： 借：投资性房地产公允价值变动 1 贷：公允价值变动损益 I 2013 年 12 月 31 日： 借：投资性房地产公允价值变动 05 贷：公允价值变动损益 05 2014 年 12 月 31 日： 借：银行存款 14 贷：其他业务收入 14 借：其他业务成本 135 贷：投资性房地产成本 12 公允价值变动 15 同时： 借：公允价值变动损益 15 贷：其他业务成本 15 借：营业税金及附加(145)07 贷：应交税费应交营业税 07 选项 A，2013 年 12 月 31 日应该确认的公允价值变动损益金额为 135-13=05(万元)； 选项 B，投资性房地产核算时，取得的租金收入计人其他业务收入科目； 选项 C，处置投资房地产的账面价值，即处置时投资性房地产的公允价值为 135 万元； 选项 D，处置时影响损益的金额，即处置时涉及到的损益类科目的相加减的金额，涉及损 益类科目贷方其他业务收入 14 万元，借方的其他业务成本 135 万元，借方的公允价值变 动损益 15 万元，贷方其他业务成本 15 万元，借方营业税金及附加 07 万元，求得的 处置损失=14-135-15+15-07=-02(万元)，则处置时影响损益的金额为 02 万元。 (5)A 【解析】甲公司持有到出售办公楼累计产生的损益影响金额=63-033+1+05+14- 135+15-15-07=184(万元)。累计产生的损益则为持有到处置期间涉及的所有损 益类科目的加减合计金额。其中的 63 为确认的三年的租金收人；-033 为三年租金 收入计算应交纳的营业税；1 为 2012 年 12 月 31 日确认的公允价值变动损益；05 为 2013 年确认的公允价值变动损益；14-135+15-15-07 为处置时确认的损益金额。 2(1)C 【解析】分录为： 借：材料采购 45000 应交税费应交增值税(进项税额)7650 贷：银行存款 52650 (2)B 【解析】因为合理损耗是 80 千克，所以合理损耗这部分要计人原材料的成本，不能除，但 是实际入库的原材料是 5000-80=4920(千克)，所以入库材料的计划成本是 492010=49200(元)，实际成本是 45000 元，有节约差 4200 元。所以会计分录是： 借：原材料 49200 贷：材料采购 45000 材料成本差异 4200 (3)C 【解析】材料成本差异率=(期初材料的成本差异+本期购人材料的成本差异)(期初材料的 计划成本+本期购人材料的计划成本)期初材料成本差异为超支差异(借方)5200 元； 资料(1)(2)产生的节约差异 49200-45000=4200(元)； 资料(3)产生了超支差异 44000-400010=4000(元)； 期初材料的计划成本为 40000，本期购入材料的计划成本资料(1)为(5000-80) 10=49200(元)和资料(3)为 400010=40000(元)。 则材料成本差异率=(5200-4200+4000)(400