《中级经济法》2011年与2010年教材对比情况[2]

声明：本资料由大家论坛会计职称考试专区 /forum-18-1.html 收集整 理，转载请注明出自 更多中级会计考试信息，考试真题，模拟题下载 /forum-18-1.html 大家论坛，全免费公益性会计职称考试论坛，等待您的光临！ 中级经济法2011 年与 2010 年教材对比情况 2010 年教材 2011 年教材章节（按新 教材章节分 布） 位 置 内 容 位 置 内 容 P149 第 行 “发行量” P149 在第行 修改为“发行量合计” P150 第 4 行 “通过买卖、转让交易实 现” P150 第 4 行 修改为“通过买卖交易实 现” P150 第 12 行 “无形” P150 第 12 行 修改为“其他” P163 倒数 第 6、7 行 “除此其他条件” P163 删除该句话 P164 倒数 第 12 行 “证券的条件” P164 倒数第 12 行 修改为“新股的其他法定条件” P169 倒数 第 1 行 “规定了总则，保荐机构和 保荐代表人的资格管理，保 荐职责，保荐业务” P169 倒数第 1 行 删除该句话 P170 第 1 行 “规程，保荐业务协调，监 管措施和法律责任等” P170 第 1 行 删除该句话 P172 页 第 6 行 “了，证券承销。” P172 页 第 6 行 修改为“：” P175 第 7 行 “所有该证券” P175 第 6 行 修改为“所有有关购售某一证 券” P181 倒数 第 5 行 “。发行人依法披露的信息， 必须真实、准确、完整，” P181 倒数第 6 行 删除该句话 P182 第 2 行 自“保荐人”起到“签 字、盖章”为止的一句话 P182 第 2 行 将该句话移到第 5 行的“3.” 之后、“保荐人及其保荐代表 人”之前 第四章 证券法律制 度 P187 第 12 行和倒数 “内幕交易赔偿责任” “操纵赔偿责任” P187 全部整行删除 2 / 28 大家网 TopS 大家学习网 更多精品在大家！ 声明：本资料由大家论坛会计职称考试专区 /forum-189-1.html 收集整理，转载请注明出自 更多初级会计考试信息，考试真题，模拟题下载 /forum-189-1.html 大家论坛，全免费公益性会计职称考试论坛，等待您的光临！ 第 3 行 P188 第 9 行 “（8）” P188 第 6 行 修改为“（7）” P188 第 10 行和倒数 第 11 行 “欺诈客户赔偿责任” “4.国有企业有关规定。 ” P188 全部整行删除 P196 第 5 行 “分解和” P195 最后一行 删除 第 283 页第 9 行 “只是” 第 283 页第 9 行 “一般” 第 284 页 将第 10 行 到第 11 行 “根据经济合作与发展组织 （OECD）的统计，截至 2008 年底，世界上约有”删除， 后面加“迄今，” 第 287 页 将倒数第 5 行与倒数第 4 行之间增 加一段内容 第 287 页倒数 第三段 所谓年应税销售额，是指纳税 人在连续不超过 12 个月的经营 期内累计应征增值税销售额， 包括免税销售额。 第 288 页 在第 7 行与 第 8 行之间 增加几段 第 288 页（二） 下面的第二段 国家税务总局于 2010 年 2 月 10 日发布增值税一般纳税人 资格认定管理办法（国家税 务总局令第 22 号），自 2010 年 3 月 20 日起施行，该办法适 用于一般纳税人资格认定和认 定以后的资格管理。 年应税销售额未超过财政部、 国家税务总局规定的小规模纳 税人标准以及新开业的纳税人， 可以向主管税务机关申请一般 纳税人资格认定。 对提出申请并且同时符合下列 条件的纳税人，主管税务机关 应当为其办理一般纳税人资格 认定：（1）有固定的生产经营 场所；（2）能够按照国家统一 的会计制度规定设置账簿，根 据合法、有效凭证核算，能够 提供准确税务资料。 第六章 增值税和 消费税法 律制度 第 288 页 第 288 页（二） 下列纳税人不办理一般纳税人 TopS 大家网 3 / 28 更多精品在大家！ 大家学习网 在第 9 行与 第 10 行之 间增加一段 内容 下面的第五段 资格认定：（1）个体工商户以 外的其他个人；（2）选择按照 小规模纳税人的非企业性单位； （3）选择按照小规模纳税人的 不经常发生应税行为的企业。 第 290 页 （1） “所售货物的混合销售” 第 290 页 （1） “的” 第 290 页 第 11 行 “应按照增值税混合销售的 有关规定”删除 第 290 页 将第 15 行 “建造公司” 第 290 页 倒 数第 11 行 “制造公司” 第 290 页 第 1819 行 “只有 C 属于既涉及货物又 涉及非应税劳务的销售行为。 ” 第 290 页 倒 数第 8 行 “A 属于增值税的兼营行为，B 属于增值税的征税范围，C 属 于增值税的混合销售行为，D 属于营业税的混合销售行为。 ” 第 291 页 第 9 行 “不征收增值税的” 第 291 页 5 下面的一行 “不征收增值税，而征收营业税的” 第 291 页 5 下面的 （1）（6 ）点的最后 删除“征收营业税” 第 292 页 第 10 行的 “所附的” 第 292 页倒数 第 16 行 “（财税20098 号）所附的” 第 292 页 中间 （1）（4 ） 删除“不征收增值税” 第 292 页 将第 11 行 “，包括地质勘探、钻井 （含侧钻）、测井、录井、 试井、固井、” 第 292 页倒数 第 16 行 “。” 第 295 页 将第 12 行15 行 “目前，不适用零税率 意味着退税”删除。 第 297 页 倒数第 8 行 的 “消费税税额” 第 297 页 倒 数第 3 行 “消费税税率” 4 / 28 大家网 TopS 大家学习网 更多精品在大家！ 声明：本资料由大家论坛会计职称考试专区 /forum-189-1.html 收集整理，转载请注明出自 更多初级会计考试信息，考试真题，模拟题下载 /forum-189-1.html 大家论坛，全免费公益性会计职称考试论坛，等待您的光临！ 第 298 页 将第 3 行到 第 10 行 全部整行删除，而修改为以 下内容： （6）纳税人采取折扣方式销 售货物，如果销售额和折扣 额在同一张发票上分别注明 的，可按折扣后的销售额征 收增值税，如果将折扣额另 开发票，不论其在财务上如 何处理，均不得从销售额中 减除折扣额。 纳税人采取折扣方式销售货 物，销售额和折扣额在同一 张发票上分别注明是指销售 额和折扣额在同一张发票上 的“金额”栏分别注明的， 可按折扣后的销售额征收增 值税。未在同一张发票“金 额”栏注明折扣额，而仅在 发票的“备注”栏注明折扣 额的，折扣额不得从销售额 中减除。 第 298 页 将第 13 行 “但税法规定，”修改为 “但是，”；“可以按照” 修改为“应按照” 第 298 页 （7） 第 298 页 倒数第 10 行到倒数第 5 行的 “【例 68】”整个例题全 部删除 第 300 页 将第 21 行 与第 22 行 之间 第 300 页 倒 数第七行上面 增加以下两段内容： 所谓建筑物，是指供人们在其 内生产、生活和其他活动的房 屋或者场所；所谓构筑物，是 指人们不在其内生产、生活的 人工建造物；所谓其他土地附 着物，是指矿产资源及土地上 生长的植物。 以建筑物或者构筑物为载体的 附属设备和配套设施，无论在 会计处理上是否单独记账与核 算，均应作为建筑物或者构筑 物的组成部分，其进项税额不 TopS 大家网 5 / 28 更多精品在大家！ 大家学习网 得在销项税额中抵扣。附属设 备和配套设施是指给排水、采 暖、卫生、通风、照明、通讯、 煤气、消防、中央空调、电梯、 电气、智能化楼宇设备和配套 设施。 第 301 页 将倒数第 10 行 “4” 第 301 页 将 倒数第 5 行 修改为“1/4” 第 302 页 将倒数第 20 行到第 303 页的倒 数第 10 行 “【例 614】”删除 第 303 页 将第 303 页 倒数第 8 行 到第 304 页 第 7 行 全部删除 第 302 页 倒 数第十二行开 始 而修改为以下内容： 自 2003 年起，国家税务总局逐 步对增值税专用发票等扣税凭 证实行 90 日申报抵扣期限的管 理措施。这一举措对于提高增 值税征管信息系统的运行质量、 督促纳税人及时申报起到了积 极作用。但是，由于实践中出 现 90 日申报抵扣期限较短、部 分纳税人因扣税凭证逾期申报 导致进项税额无法抵扣等实际 问题，国家税务总局决定自 2010 年 1 月 1 日起调整增值税 扣税凭证的抵扣期限。具体规 定如下： （1）增值税一般纳税人取得 2010 年 1 月 1 日以后开具的增 值税专用发票、公路内河货物 运输业统一发票和机动车销售 统一发票，应在开具之日起 180 日内到税务机关办理认证， 并在认证通过的次月申报期内， 向主管税务机关申报抵扣进项 税额。 （2）实行海关进口增值税专用 缴款书（以下简称海关缴款书） “先比对后抵扣”管理办法治 6 / 28 大家网 TopS 大家学习网 更多精品在大家！ 声明：本资料由大家论坛会计职称考试专区 /forum-189-1.html 收集整理，转载请注明出自 更多初级会计考试信息，考试真题，模拟题下载 /forum-189-1.html 大家论坛，全免费公益性会计职称考试论坛，等待您的光临！ 的增值税一般纳税人取得 2010 年 1 月 1 日以后开具的海关缴 款书，应在开具之日起 180 日 内向主管税务机关报送海关 完税凭证抵扣清单（包括纸 质资料和电子数据）申请稽核 比对。 未实行海关缴款书“先比对后 抵扣”管理办法的增值税一般 纳税人取得 2010 年 1 月 1 日以 后开具的海关缴款书，应在开 具之日起 180 日后的第一个纳 税申报期结束以前，向主管税 务机关申报抵扣进项税额。 （3）增值税一般纳税人取得 2010 年 1 月 1 日以后开具的增 值税专用发票、公路内河货物 运输业统一发票、机动车销售 统一发票以及海关缴款书，未 在规定期限内到税务机关办理 认证、申报抵扣或者申请稽核 比对的，不得作为合法的增值 税扣税凭证，不得计算进项税 税额抵扣。 纳税人取得 2009 年 12 月 31 日 以前开具的增值税扣税凭证， 仍按原规定执行。 第 304 页 将倒数第 1 行整行删除 第 304 页 第 一行 修改为以下内容： 销售旧货收入应纳增值税税额 =5.2（1+3%）2%=0.1（万 元） 第 306 页将 倒数第 8 行 到倒数第 5 行 全部整行删除 第 308 页 将第 18 行 到第 25 行 全部整行删除 第 311 页倒 数第 3 行 “原理” 第 310 页七下 面的第二行 “优点” 第 316 页 倒数第 9 行 【例 627】”整个例题全 TopS 大家网 7 / 28 更多精品在大家！ 大家学习网 到倒数第 6 行 部删除 第 319 页 第 17 行 “目前，世界上约有 120 多 个国家和地区” 第 318 页 第 5 行 “迄今，已有 120 多个国家和 地区” 第 319 页 将倒数第 76 行 “消费税的征收范围一般是 选择性的，选择特定的消费 品或消费行为征税” 第 318 页 第 14 行 “消费税一般选择特定的消费 品或消费行为征收” 第 321 页 将第 89 行 “消费税作为独立税种，是 在原产品税、增值税、工商 统一税的基础上形成的” 第 319 页 倒数 第 10 行 “消费税是原产品税、增值税、 工商统一税的基础上形成的独 立税种” 第 323 页 第 8 行 “缴纳消费税，” 第 321 页 倒数 第 10 行 “缴纳消费税，如金银首饰、 钻石及钻石饰品、铂金首饰等” 第 329 页 倒数第 9 行、 倒数第 8 行 “钻石饰品” 第 328 页 第 5行开始 “钻石及钻石饰品、铂金首饰” 第 329 页 在倒数第 8 行的末尾加 脚注 ” 第 328 页 最下 面 脚注的内容如下： 金银首饰、钻石及钻石饰品、 铂金首饰分别自 1995 年 1 月 1 日、2002 年 1 月 1 日、2003 年 5 月 1 日起由生产、进口环 节改为零售环节纳税，除另有 规定外，纳税人为在中国境内 从事金银首饰、钻石及钻石饰 品、铂金首饰零售业务或受托 加工、受托代销的受托方。 第 329 页 将倒数第 7 行、倒数 第 5 行、倒数第 4 行的“金银 首饰”修改为“金银首饰、钻 石及钻石饰品、铂金首饰 第 330 页 第 5 行 “除批发环节外，” 第 328 页 倒数 第 12 行 “除极少数税目下的子目外， ” 第 330 页 将第 7 行 “具体规定如下：”和第 9行的“（2）”都删除 第 330 页 将第 8 行到 第 9 行的一 整体移到第 340 页的第 8 行 与第 9 行之间，并将其序号 “（1）”修改为“（3）” 8 / 28 大家网 TopS 大家学习网 更多精品在大家！ 声明：本资料由大家论坛会计职称考试专区 /forum-189-1.html 收集整理，转载请注明出自 更多初级会计考试信息，考试真题，模拟题下载 /forum-189-1.html 大家论坛，全免费公益性会计职称考试论坛，等待您的光临！ 段 第 330 页 将“第 10 到第 14 行 的一段 整体移到第 340 页的第 10 行 与第 11 行之间 第 338 页 第 12 行 “进口卷烟” 第 336 页 倒数 第 12 行的 “进口甲类卷烟” 第 338 页 将第 14 行 “卷烟的定额税率为 0.003/ 支，”删除 第 338 页第 16 行 “50000 支卷烟” 第 336 页 倒数 第 9 行的 “50000 支（200 支/条250条/箱）卷烟” 第 339 页 在第 1 行与 第 2 行之间 增加几段内 容 第 337 页第 15 行 为履行加入烟草控制框架公 约的承诺，自 2009 年 1 月 1 日起，我国对卷烟包装标识使 用健康警语进行了严格规定， 要求警语所占面积不应小于其 所在面的 30，卷烟的外包装 标识由此发生变化。国家税 务总局关于卷烟消费税计税价 格管理有关问题的通知（国 税函200941 号）规定，对已 核定消费税计税价格的卷烟， 生产企业在包装标识上使用健 康警语，应视同新规格卷烟， 重新核定消费税计税价格。考 虑到此次包装标识变化仅增加 了健康警语，而产品标识的其 他方面以及规格、内在品质、 销售价格均未发生变化，暂不 按上述规定对其重新核定计税 价格。对于已核定消费税计税 价格的卷烟，其外包装标识除 按照规定使用健康警语以外发 生其他变化，应按照新规格卷 烟对其进行管理，并重新核定 计税价格。 国家税务总局关于加强白酒 消费税征收管的通知（国税 函2009380 号）中的附件 白酒消费税最低计税价格核 定管理办法（试行），对计 TopS 大家网 9 / 28 更多精品在大家！ 大家学习网 税价格偏低的白酒核定消费税 最低计税价格，具体规定如下: （1）白酒生产企业销售给销售 单位的白酒，生产企业消费税 计税价格低于销售单位对外销 售价格（不含增值税，下同） 70%以下的，税务机关应核定消 费税最低计税价格。白酒消费 税最低计税价格由白酒生产企 业自行申报，税务机关核定。 （2）白酒生产企业应将各种白 酒的消费税计税价格和销售单 位销售价格，按照规定的式样 及要求，在主管税务机关规定 的时限内填报。 主管税务机关应将白酒生产企 业申报的销售给销售单位的消 费税计税价格低于销售单位对 外销售价格 70%以下、年销售 额 1000 万元以上的各种白酒， 按照规定的式样及要求，在规 定的时限内逐级上报至国家税 务总局。税务总局选择其中部 分白酒核定消费税最低计税价 格。 除税务总局已核定消费税最低 计税价格的白酒外，其他需要 核定消费税最低计税价格的白 酒，消费税最低计税价格由特 别是省、自治区、直辖市和计 划单列市国家税务局核定。 （3）白酒消费税最低计税价格 核定标准如下：白酒生产企业 销售给销售单位的白酒，生产 企业消费税计税价格高于销售 单位对外销售价格 70%（含 70%）以上的，税务机关暂不核 定消费税最低计税价格。 白酒生产企业销售给销售单位 白酒，生产企业消费税计税价 格低于销售单位对外销售价格 70%以下的，消费税最低计税价 格由税务机关根据生产规模、 白酒品牌、利润水平等情况在 10 / 28 大家网 TopS 大家学习网 更多精品在大家！ 声明：本资料由大家论坛会计职称考试专区 /forum-189-1.html 收集整理，转载请注明出自 更多初级会计考试信息，考试真题，模拟题下载 /forum-189-1.html 大家论坛，全免费公益性会计职称考试论坛，等待您的光临！ 销售单位对外销售价格 50%至 70%范围内自行核定。其中生产 规模较大、利润水平较高的企 业生产的需要核定消费税最低 计税价格的白酒，税务机关核 价幅度原则上应选择在销售单 位对外销售价格 60%至 70%范围 内。 （4）已核定最低计税价格的白 酒，生产企业实际销售价格高 于消费税最低计税价格的，按 实际销售价格申报纳税；实际 销售价格低于消费税最低计税 价格的，按最低计税价格申报 纳税； 已核定最低计税价格的白酒， 销售单位对外销售价格持续上 涨或下降时间达到 3 个月以上、 累计上涨或下降幅度在 20%（含）以上的白酒，税务机 关重新核定最低计税价格。 （5）白酒生产企业未按上述规 定上报销售单位销售价格的， 主管国家税务局应按照销售单 位销售价格征收消费税 第 340 页 将倒数第 14 行到倒 数第 1 行 全部整行删除 第 340 页 将倒数第 14 行开始 （1）外购或委托加工收回的已 税烟丝生产的卷烟 （2）外购或委托加工收回的已 税化妆品生产的化妆品 （3）外购或委托加工收回的已 税珠宝玉石生产的贵重首饰及 珠宝玉石 （4）外购或委托加工收回的已 税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰 火 （5）外购或委托加工收回的已 税杆头、杆身和握把为原料生 产的高尔夫球杆 （6）外购或委托加工收回的已 税木制一次性筷子为原料生产 的木制一次性筷子 （7）外购或委托加工收回的已 税实木地板为原料生产的实木 TopS 大家网 11 / 28 更多精品在大家！ 大家学习网 地板 （8）外购或委托加工收回的已 税石脑油为原料生产的应税消 费品 （9）外购或委托加工收回的已 税润滑油为原料生产的润滑油 340 页 （4） “为履行加入 并重新核 定计税价格”删除。 第 341 页 将第 22 行 到第 29 行 的 【例 6-53】整个例题全部删 除 第 345 页 将倒数第 14 行到倒 数第 11 行 全部整行， 亦即删除第 8 项、第 9 项参考法规； 在第 13 行 与第 14 行 之间增加一 个参考法规 为： 原第 5、6、7、10、11、12、13、 14、15、16 项参考法规，序 号依次修改为第 6、7、8、9、10、11、12、1 3、14、15 项。 第 344 页 5.增值税一般纳税人资格认 定管理办法（国家税务总局 2008 年 12 月 15 日通过，国家 税务总局令第 22 号发布，自 2010 年 3 月 20 日起旅行） 第 346 页 原第 16 项 参考法规后增加一个参考法规 为： 16.国家税务总局关于加强白酒 消费税征收管理的通知（2009 年 8 月 1 日国税函2009380 号，自 2009 年 8 月 1 日起执行） ；附件：白酒消费税最低计 税价格核定管理办法（试行） P347 页第 10-11 行 “以及时满足国家财政收入 的需要” P345 页第 10 行 删除 P347 页倒 数第 11 行 “大会第 5 次” P345 页倒 9-10 行 “大会（以下简称全国人大） 第 5 次” 第七章 企业所得 税法律制 度 P 347 页倒 数第 7 行 “与企业的生产经营密切相 关的” P345 页倒数第 7 行 删除 12 / 28 大家网 TopS 大家学习网 更多精品在大家！ 声明：本资料由大家论坛会计职称考试专区 /forum-189-1.html 收集整理，转载请注明出自 更多初级会计考试信息，考试真题，模拟题下载 /forum-189-1.html 大家论坛，全免费公益性会计职称考试论坛，等待您的光临！ P347 页倒 数第 6 行 “由法律法规、部门规章及 规范性文件构成的体系完备 的企业所得税法律制度逐步 建立。” P345 页倒数 6 行 删除 P 347 页倒 数第 3 行 “是企业” P 345 页 倒数第四行 是“以企业” P 348 页第 三行 “（或公司所得税、法人所 得税）” P346 页第二行 “公司所得税或法人所得税等” P348 页第 10 行 “我国企业所得税的纳税人 是” P346 页第 9 行 删除 P 349 页第 13-14 行 “中华人民共和国企业所 得税暂行条例（以下简称” 和“）” P347 第 12 行 删除 P 350 页第 17 行、第 20 行 “我国境内” P348 页第 16行、19 行 中国境内 P 353 页第 22 行、第 23 行、第 24 行 我国 P 351 页第 22 行、第 23 行、 第 24 行 中国 P 354 倒数 第 5 行 “2008 年度应缴纳” P352 倒数第 5 行 “2009 年度应缴纳” p356 页第 3-4 行 “2008 年” P354 页第 3-4 行 “2009 年” P357 第 6 行到第 8 行 企业纳税年度发生的亏损， 准予向以后年度结转，用以 后年度的所得弥补，但结转 年限最长不得超过 5 年。 P355 删除 第 360 页 在第 7 行与 第 8 行之间 P358 新增加： 企业转让股权收入，应于转让 协议生效、且完成股权变更手 续时，确认收入的实现。转让 股权收入扣除为取得该股权所 发生的成本后，为股权转让所 得。企业在计算股权转让所得 时，不得扣除被投资企业未分 配利润等股东留存收益中按该 项股权所可能分配的金额。 TopS 大家网 13 / 28 更多精品在大家！ 大家学习网 第 360 页 第 11 行与 第 12 行之 间 P358 新增加： 被投资企业将股权（票）溢价 所形成的资本公积转为股本的， 不作为肌瘤方企业的股息、红 利收入，投资方企业也不得增 加该项长期投资的计税基础。 第 360 页 第 18 行与 第 19 行之 间 P358 新增加： 如果交易合同或协议中规定租 赁期限跨年度、且租金提前一 次性支付的，根据实施条例 规定的收入与费用配比原则； 出租人可对上述已确认的收入， 在租赁期内，分期均匀计入相 关年度收入。出租方如为在中 国境内设有机构场所、且采取 据实申报缴纳企业所得税的非 居民企业，也按上述规定执行。 第 360 页 倒数第 7 行 与倒数第 6 行之间 P359 新增加： 企业发生债务重组，应在债务 重组合同或协议生效时确认收 入的实现。 第 362 页 倒数第 13 行到倒数第 1 行 删除 第 363 页 倒数第 9 行 与倒数第 8 行之间 P361 新增加： 对从事股权投资业务的企业 （包括集团公司总部、创业投 资企业等），其从被投资企业 所分配的股息、红利以及股权 转让收入，可以按规定的比例 计算业务招待费扣除限额。 第 363 页 最后一行下 P361 新增加： （5）企业取得的各项免税收入 所对应的各项成本费用，除另 14 / 28 大家网 TopS 大家学习网 更多精品在大家！ 声明：本资料由大家论坛会计职称考试专区 /forum-189-1.html 收集整理，转载请注明出自 更多初级会计考试信息，考试真题，模拟题下载 /forum-189-1.html 大家论坛，全免费公益性会计职称考试论坛，等待您的光临！ 面 有规定者外，可以在计算企业 应纳税所得额时扣除。 第 364 页 倒数第 8 行 与第 7 行之 间 P362 新增加： 企业自开始生产经营的年度， 为开始计算企业损益的年度。 企业从事生产经营之前进行筹 办活动期间发生筹办费用支出， 不得计算为当期的亏损。 第 365 页 倒数第 7 行 与第 6 行之 间 P363 新增加： 根据国家税务总局关于印发 企业所得税年度纳税申报表 通知（国税发2008101 号）的 规定，罚金、罚款和被没收财 物的损失，不包括纳税人按照 经济合同规定支付的违约金 （包括银行罚息）、罚款和诉 讼费。 第 366 页 第 15 行的 末尾 P364 新增加： 银行按规定加收的罚息属于纳 税人按照经济合同规定支付的 违约金，不属于行政罚款，可 以在企业所得税税前扣除。 第 366 页 倒数第 9 行 与倒数第 8 行之间 P364 -P365 新增加： 公益性社会团体，是指同时符 合下列条件的基金会、慈善组 织等社会团体： （1）依法登记，具有法人资格； （2）以发展公益事业为宗旨， 且不以营利为目的； （3）全部资产及其增值为该法 人所有； （4）收益和营运结余主要用于 符合该法人设立目的的事业； （5）终止后的剩余财产不归属 任何个人或者营利组织； （6）不经营与其设立目的无关 的业务； （7）有健全的财务会计制度； （8）捐赠者不以任何形式参与 社会团体财产的分配； （9）国务院财政、税务主管部 TopS 大家网 15 / 28 更多精品在大家！ 大家学习网 门会同国务院民政部门等登记 管理部门规定的其他条件。 第 368 页 倒数第 10 行 “80” P368 修改为“（320-240）” 第 368 页 倒数第 7 行 “（3）” P368 修改为“（3）业务招待费支出的限额为” 第 369 页 第 3 行到第 5 行 全部整行删除 P368 修改为以下内容： （6）税收滞纳金不得在企业所 得税税前扣除，应计入应纳税 所得额 （7）应纳税所得额 3401501219.26.5 12539.7（万元） （8）2008 年应缴企业所得税税 额539.725%134.925（万 元） 第 368 页 倒数第 18 行到第 369 页的第 5 行 【例 7-17】 移到第 370 页的第 1 行与第 2 行之间 P367 即：【例 7-17】 第 370 页 第 2 行到第 9 行 【例 7-18】 整个例题删除以后例题序号依次顺延。 第 370 页 第 10 行到 第 373 页第 10 行 全部整行删除 （包括第 371 页和第 372 页整 页都删除） 第 374 页 第 10 行与 第 11 行之 间 P369 新增加： 企业固定资产投入使用后，由 于工程款项尚未结清而未取得 全额发票的，可暂按合同规定 的金额计入固定资产计税基础 计提折旧，待发票取得后进行 16 / 28 大家网 TopS 大家学习网 更多精品在大家！ 声明：本资料由大家论坛会计职称考试专区 /forum-189-1.html 收集整理，转载请注明出自 更多初级会计考试信息，考试真题，模拟题下载 /forum-189-1.html 大家论坛，全免费公益性会计职称考试论坛，等待您的光临！ 调整。但该项调整应在固定资 产投入使用后 12 个月内进行。 第 375 页 第 17 行 “存栏待售特为牲畜” P370 修改为“存栏待售的牲畜” 第 378 页 第 20 行与 第 21 行之 间 增加一个例题【例 7-21】 P373 新增加： 【例 7-21】下列各项中，不属 于企业非货币资产损失的是（ ）。 A.存货盘亏损失 B.固定资产丢损损失 C.现金盘点短缺损失 D.银行存款损失 【解析】正确答案是 CD。根据 规定，AB 属于企业非货币资产 损失，CD 属于企业货币资产损 失。 第 378 页 倒数第 10 行与倒数第 9 行之间 P374 新增加： 7.企业以前年度（包括 2008 年 度新企业所得税法实施以前年 度）发生，按当时企业所得税 有关规定符合资产损失确认条 件的损失，在当年因为各种原 因未能扣除的，不能结转在以 后年度扣除；可以按照企业 所得税法和税收征收管理 法的有关规定，追补确认在 该项资产损失发生的年度扣除， 而不能改变该项资产损失发生 的所属年度。 企业因以前年度资产损失未在 税前扣除而多为缴纳的企业所 得税税款，可在审批确认年度 企业所得税应纳税款中予以抵 缴，抵缴不足的，可以在以后 年度递延抵缴。企业资产损失 发生年度扣除追补确认的损失 后如出现亏损，首先应调整资 产损失发生年度的亏损额，然 后按弥补亏损的原则计算以后 年度多缴的企业所得税税款， TopS 大家网 17 / 28 更多精品在大家！ 大家学习网 并按上述规定进行税务处理。 第 378 页 倒数第 9 行 到第 380 页 的第 12 行 【例 7-22】、【例 7-23】、 【例 7-24】 三个例题全部删除。 以后例题序号依次顺延。 P384 倒数 第 12 行与 倒数第 11 行之间 P378 倒数第 4 行 新增以下一个标题： 一、企业所得税的应纳税额的 计算 P384 在倒 数第 6 行与 倒数第 5 行 之间 P379 第 4 行 新增以下几段内容： 企业抵免境外所得税额后实际 应纳所得税额的计算公式为： 企业实际应纳所得税企业境 内外所得应纳税总额-企业所得 税减免、抵免优惠税额-境外所 得税抵免额 二、企业取得境外所得计税时 的抵免 （一）有关抵免境外已纳所得 税额的规定 P385 第 8 行与第 9 行 之间 P379 倒数第 9 和第 10 间 新增以下几段内容： 据以计算上述公式中“中国境 内、境外所得依照企业所得 税法及其实施条例的规 定计算的应纳税总额”的税率， 除国务院财政、税务主管部门 另有规定外，应为企业所得 税法规定的 25%。 企业按照企业所得税法及 其实施条例和其他有关规 定计算的当期境内、境外应纳 税所得总额小于零的，应以零 计算当期境内、境外应纳税所 得总额，其当期境外所得税的 抵免限额为零。 P385 第 10 行与第 11 行之间 P379 倒数第 6 行和第 7 行之 间 新增以下一个标题： （二）有关抵免境外负担所得 税额的规定 P385 第 19 行与第 20 P380 第 4 行 新增以下几段内容： （三）有关企业境外所得税收 18 / 28 大家网 TopS 大家学习网 更多精品在大家！ 声明：本资料由大家论坛会计职称考试专区 /forum-189-1.html 收集整理，转载请注明出自 更多初级会计考试信息，考试真题，模拟题下载 /forum-189-1.html 大家论坛，全免费公益性会计职称考试论坛，等待您的光临！ 行之间 抵免的专门规定 居民企业以及非居民企业在中 国境内设立的机构、场所（以 下统称企业）按照企业所得 税法的有关规定，应在其应 纳税所得额中抵免在境外缴纳 的所得税额的，适用财政部、 国家税务总局关于企业境外所 得税收抵免有关问题的通知 （财税2009125 号）。具体规 定如下： 1.企业应按照企业所得税法 及其实施条例、税收协定 以及该通知的规定，准确计算 下列当期与抵免境外所得税有 关的项目后，确定当期实际可 抵免分国（地区）别的境外所 得税税额的抵免限额： （1）境内所得的应纳税所得额 （以下简称境内应纳税所得额） 和分国（地区）别的境外所得 的应纳税所得额（以下称境外 应纳税所得额）； （2）分国（地区）别的可抵免 境外所得税税额； （3）分国（地区）别的境外所 得税的抵免限额。 企业不能准确计算上述项目实 际可抵免分国（地区）别的境 外所得税税额的，在相应国家 （地区）缴纳的税收均不得在 该企业当期应纳税额中抵免， 也不得结转以后年度抵免。 2.企业应就其按照实施条例 确定的中国境外所得（境外税 前所得），按以下规定计算境 外应纳税所得额： （1）居民企业在境外投资设立 不具有独立纳税地位的分支机 构，其来源于境外的所得，以 境外收入总额扣除与取得境外 收入有关的各项合理支出后的 余额为应纳税所得额。各项收 入、支出按企业所得税法 TopS 大家网 19 / 28 更多精品在大家！ 大家学习网 及实施条例的有关规定确 定。 居民企业在境外设立不具有独 立纳税地位的分支机构取得的 各项境外所得，无论是否汇回 中国境内，均应计入该企业所 属纳税年度的境外应纳税所得 额。 （2）居民企业应就其来源于境 外的股息、红利等权益性投资 收益，以及利息、租金、特许 权使用费、转让财产等收入， 扣除按照企业所得税法及 实施条例等规定计算的与 取得该项收入有关的各项合理 支出后的余额为应纳税所得额。 来源于境外的股息、红利等权 益性投资收益，应按被投资方 作出利润分配决定的日期确认 收入实现；来源于境外的利息、 租金、特许权使用费、转让财 产等收入，应按有关合同约定 应付交易对价款的日期确认收 入实现。 （3）非居民企业在境内设立机 构、场所的，应就其发生在境 外但与境内所设机构、场所有 实际联系的各项应税所得，比 照第（2）项的规定计算相应的 应纳税所得额。 （4）在计算境外应纳税所得额 时，企业为取得境内、外所得 而在境内、外发生的共同支出， 与取得境外应税所得有关的、 合理的部分，应在境内、外 （分国（地区）别，下同）应 税所得之间，按照合理比例进 行分摊后扣除。 （5）在汇总计算境外应纳税所 得额时，企业在境外同一国家 （地区）设立不具有独立纳税 地位的分支机构，按照企业 所得税法及其实施条例 的有关规定计算的亏损，不得 20 / 28 大家网 TopS 大家学习网 更多精品在大家！ 声明：本资料由大家论坛会计职称考试专区 /forum-189-1.html 收集整理，转载请注明出自 更多初级会计考试信息，考试真题，模拟题下载 /forum-189-1.html 大家论坛，全免费公益性会计职称考试论坛，等待您的光临！ 抵减其境内或他国（地区）的 应纳税所得额，但可以用同一 国家（地区）其他项目或以后 年度的所得按规定弥补。 3.可抵免境外所得税税额，是 指企业来源于中国境外的所得 依照中国境外税收法律以及相 关规定应当缴纳并已实际缴纳 的企业所得税性质的税款。但 不包括： （1）按照境外所得税法律及相 关规定属于错缴或错征的境外 所得税税款； （2）按照税收协定规定不应征 收的境外所得税税款； （3）因少缴或迟缴境外所得税 而追加的利息、滞纳金或罚款； （4）境外所得税纳税人或者其 利害关系人从境外征税主体得 到实际返还或补偿的境外所得 税税款； （5）按照我国企业所得税法 及其实施条例规定，已经 免征我国企业所得税的境外所 得负担的境外所得税税款； （6）按照国务院财政、税务主 管部门有关规定已经从企业境 外应纳税所得额中扣除的境外 所得税税款。 4.居民企业在按照企业所得 税法规定用境外所得间接负 担的税额进行税收抵免时，其 取得的境外投资收益实际间接 负担的税额，是指根据直接或 者间接持股方式合计持股 20%以 上（含 20%，下同）的规定层级 的外国企业股份，由此应分得 的股息、红利等权益性投资收 益中，从最低一层外国企业起 逐层计算的属于由上一层企业 负担的税额，其计算公式如下： 本层企业所纳税额属于由一家 TopS 大家网 21 / 28 更多精品在大家！ 大家学习网 上一层企业负担的税额（本 层企业就利润和投资收益所实 际缴纳的税额符合本通知规 定的由本层企业间接负担的税 额）本层企业向一家上一层 企业分配的股息（红利）本 层企业所得税后利润额。 5.除国务院财政、税务主管部 门另有规定外，按照实施条 例规定由居民企业直接或者 间接持有 20%以上股份的外国企 业，限于符合以下持股方式的 三层外国企业： 第一层：单一居民企业直接持 有 20%以上股份的外国企业； 第二层：单一第一层外国企企 业直接持有 20%以上股份，且由 单一居民企业直接持有或通过 一个或多个符合本条规定持股 条件的外国企业间接持有总和 达到 20%以上股份的外国企业； 第三层：单一第二层外国企业 直接持有 20%以上股份，且由单 一居民企业直接持有或通过一 个或多个符合本条规定持股条 件的外国企业间接持有总和达 到 20%以上股份的外国企业。 6.居民企业从与我国政府订立 税收协定（或安排）的国家 （地区）取得的所得，按照该 国（地区）税收法律享受了免 税或减税待遇，且该免税或减 税的数额按照税收协定规定应 视同已缴税额在中国的应纳税 额中抵免的，该免税或减税数 额可作为企业实际缴纳的境外 所得税额用于办理税收抵免。 7.企业在境外投资设立不具有 独立纳税地位的分支机构，其 计算生产、经营所得的纳税年 度与我国规定的纳税年度不一 致的，与我国纳税年度当年度 相对应的境外纳税年度，应为 在我国有关纳税年度中任何一 22 / 28 大家网 TopS 大家学习网 更多精品在大家！ 声明：本资料由大家论坛会计职称考试专区 /forum-189-1.html 收集整理，转载请注明出自 更多初级会计考试信息，考试真题，模拟题下载 /forum-189-1.html 大家论坛，全免费公益性会计职称考试论坛，等待您的光临！ 日结束的境外纳税年度。企业 取得上述以外的境外所得实际 缴纳或间接负担的境外所得税， 应在该项境外所得实现日所在 的我国对应纳税年度的应纳税 额中计算抵免。所谓不具有独 立纳税地位，是指根据企业设 立地法律不具有独立法人地位 或者按照税收协定规定不认定 为对方国家（地区）的税收居 民。 8.企业取得来源于中国香港、 澳门、台湾地区的应税所得， 参照本通知执行。中国政府同 外国政府订立的有关税收的协 定与本通知有不同规定的，依 照协定的规定办理。 P385 第 20 行 “【例 7-26】” P382 第 8 行 修改为“【例 7-23】” P385 倒数 第 9 行到 P386 第 13 行 整个“【例 7-27】” P382 整个例题全部删除 P386、P387 这两页的“【例 7-28】”、“【例 7-29】” 整个例题全部删除 P389 第 7 行“的收入” 删除 P389 倒数 第 15 行与 倒数第 14 行之间 P384 第 2 行 新增以下几段内容： 符合条件的非营利组织的企业 所得税免税收入，具体包括以 下收入： 1.接受其他单位或者个人捐赠 的收入； 2.除企业所得税法第七条 规定的财政拨款以外的其他政 府补助收入，但不包括因政府 购买服务取得的收入； 3.按照省级以上民政、财政部 门规定收取的会费； 4.不征税收入和免税收入孳生 的银行存款利息收入； 5.财政部、国家税务总局规定 的其他收入 TopS 大家网 23 / 28 更多精品在大家！ 大家学习网 P389 倒数 第 14 行 “8.” P393 第 14 行 修改为“（六）”，并将该段 整段（倒数第 14 行到倒数第 12 行）移到第 398 页倒数第 2 行 与倒数第 1 行之间，即新教材 P393 第 14 行 P390