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文档简介

目标/Work done：了解被审计单位会计系统、业务核算特点以及会计政策的选择和运用， 是否符合适用的会计准则和相关会计制度，是否符合被审计单位的具体情况；被审计单 位的业务是否导致特殊风险。 过程/Result： 风险评估程序 执行人 执行时间 索引号 查阅以前年度审计工作底稿 查阅被审计单位会计工作手册、操作指引等财务资料和内 部报告 向财务总监询问被审计单位采用的主要会计政策、会计政 策变更的情况、财务人员配备和构成情况等 查阅税收减免文件 查阅合并报表范围相关文件 在被审计单位现场观察 注释/Notes: 一、了解被审计单位会计系统及主要业务核算特点 询问观察检查 分析评价程序要点 索引号 描述评论 1、 被审计单位会计核算系统 例如： 账务核算体系（集中核算、分级核算及账套 设置方法等） 财务部门、内部设置及职责分工情况 使用的财务软件及软件的使用情况、稳定性 报表的编制过程（汇总报表、单体报表等） 报表的编制方式（软件自动生成报表、人工 编制报表） 报表编制的复核情况 2、 业务核算方法及特点 （建议采用流程图描述） 例如： 营业收入的确认方法（原则、时点、依据） 成本费用的归集和分配方法 特殊业务核算方法（如：航空业高价周转件的 核算、勘探开发行业的勘探开发成本的核算等） 其他业务核算方法（如有） 二、了解被审计单位选用的会计政策 重要会计政策 选择和运用的会计政策 对会计政策的评价 1、执行何种会计准则和制度 2、行业规则 3、收入确认与计量 4、存货购入与发出的计量 5、长期股权投资的核算方法 6、固定资产的初始计量 7、固定资产的折旧方法 8、借款费用资本化的方法 9、坏账准备计提方法 10、存货跌价准备的确定 11、资产减至准备的确定 12、投资性房地产计价 13、金融资产的分类与计量 14、合并财务报表编制方法 三、了解会计政策变更的情况 原会计政策 变更后会计政策 变更日期 变更原因 对变更的处理(调整、列报等) 对变更的评价 四、了解会计估计变更情况 索引号：E1250 客户： 所审计会计期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 3 原会计估计 变更后会计估计 变更日期 变更原因 对变更的处理(调整、列报等) 对变更的评价 五、列报和披露 询问观察检查 分析评价程序要点 描述评论 例如： 会计政策的披露 财务报表及其附注的格式、结构安排和内容 财务报表项目使用的术语 披露信息的明细程度 项目在财务报表中的分类 列报信息的来源 特定事项的列报和披露 结论/Co
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