excel在财务管理中的具体应用的研究报告1

EXCEL 在财务管理中的具体应用的研究报告 Excel 是 Office 系列办公软件中一款功能强大的电子表格处理软件，Excel 可用于企 业的各种财务报表处理以及财务上的管理，科学分析计算，并能用图表显示数据之间的关 系和对数据进行组织。会计人员只需深刻地理解决策的目标及相应的各种限制条件，便可 避开建立复杂的数学模型这道难关，轻松解决管理决策中的大多数最优化问题.本文结合工 业企业产财务管理系统的特点，介绍 Excel 在报表管理、成本管两个方面的应用，希望能 起到“ 抛砖引玉”的作用，使更多的会计人员能够深入了解和掌握 Excel 软件的强大功能， 并能从其对财务管理决策的服务中获取更大的收益。 在知识经济时代，信息瞬息万变，谁能够迅速地获取更多有价值的信息并做出及时、 正确的反应，谁就能在竞争中抢得主动权。由于信息流已成为企业最重要的一条生命线， 因此企业必须注重改善其经营管理尤其是财务管理，加快企业信息化的进程，构建一条能 迅速感知自身所处的环境、察觉竞争者的挑战和客户需求的信息流。如何适应新时代、新 环境发展的需要，使用符合企业特点的财务软件系统，成为企业界与财务软件行业共同关 心的问题。 决定现代企业财务管理成败的一个重要环节就是财务信息系统的建设，而财务信息系 统建设的关键在于财务应用软件系统的实施。许多中小企业可能想推行财务管理电算化， 但又没有能力投入太多的资金，这时寻找软件功能与结构相对简单，适用性良好的通用财 务软件就成为中小型企业实施财务电算化的关键。Excel 作为通用电子表格软件，具有强 大的数据处理功能，用户可以采用多种途径获取各种数据库的信息，这种数据源的多样性 增强了使用的便利，扩大了它在财务管理工作中的使用面；同时，它独具特色的数据分析 系统、财务函数分析系统、图表分析系统更为企业的财务管理提供了最直观、最便捷的工 具，可以有效地利用企业核算数据和外部数据，高效、准确地帮助财务管理人员进行预测 和决策。因此 Excel 成为世界财经管理人员公认的卓越的信息分析和信息处理工具。 一、EXCEL2000 在财务管理中的几个运用 （一）常规报表的编制 编制报表是会计工作中最为常见而繁重的手工劳动，具有种类繁杂，编制工作量大， 容易出错等特点。编制报表是 EXCE12000 最常用的功能， XLS 格式的报表具有编制简单 快捷、函数关系设置简便、界面直观明确、维护修改容易、数据保护严密等特点。在此， 笔者以编制资产负债表为例，简要说明 XLS 格式报表的编制和维护。 1.工作表命名建立新工作表后，用鼠标双击工作表标签的当前工作表栏，输入报表的 名称或简称。如上述报表输入“月份资产负债表”即可。 2.页面设置根据报表篇幅的大小，设置页面。从文件菜单里页面设置选择纸张的类型 如 420594 毫米，其他项目取默认值即可。 3.填制报表的文字内容根据表格的需要，通过选择单元格的位置、大小、设置单元格 式、合并单元格等方法，初步编制报表，尔后对需体现实格的报表范围划格即可。 4.设置报表数据的函数关系，依据实际需要，设置报表中各种函数关系。选择需电脑 自动运算函数关系的，输入“函数关系” 即可。如是累加，可使用快捷方式。对相同函数 关系的单元格可以复制函数。如资产负债表中，流动资金上期合计栏，可选择相关单元格 后，输入“” 号分别点击相关函数的单元格，根据需要输入函数关系的符号即可。年初栏 设置完成后，用复制的方式，将该单元格的函数关系复制到年末数。至此，表格的空白表 即编制完成。 5.填制报表数据，根据实际情况，在对应的单元格里，分别填制相关数据；在电脑自 动产生数据的单元格，不可填制数据。编制报表至此全部完成。对于数据简单的报表，用 上述办法，直接填制即可，它适用于编制种类简单的报表。但对于较为复杂而且有相关数 据来源的报表，可通过数据转换的方法编制报表。具体办法为：先打开需编制报表的空白 表如资产负债表，用 EXCE12000 程序打开数据来源报表如会计月报表中相关月份的 DBF 格式文件并删除无关数据和无关行列后，将其用转移复制的方式移至与需要编制报表同一 个工作簿里，通过在两张报表之间，设置相关单元格的相关函数关系，直接编制报表。这 种编制报表的好处在于简便、准确，适用于常规报表的编制。 6.数据保护，对于重要的报表，必须进行数据保护，以防他人篡改。具体办法是选择 工具栏的保护功能，输入密码后，即可对报表进行保护。编制 XLS 格式工作表应注意以下 几点：相同格式或内容的单元格尽量用复制的方法；鼠标的右键是快捷键，很多常规操作 都可以用它来执行；变换数据格式和复制数据时，要注意格式的规范，对于不规范格式， 可在几张空白表中移动整理；多运用菜单栏和工具栏的工具，常会得到意想不到的结果。 它的技巧在于函数关系的科学设置和格式的规范整理。 （二）内部监管的运用 内部监管是会计工作的重要环节，是确保账务安全的重要手段。对需逐笔核对的报表 数据进行监管是件繁重的手工劳动，而且容易造成遗漏和差错，影响监管的质量。 EXCE12000 强大的运算功能可以解决这一矛盾。通过对不同来源的数据通过运算将相同 内容的不同数据进行比较、核对从中发现存在的问题。现以编制贷款利息核对表为例加以 说明。 在日常监管中，核对利息是一项繁杂的常规工作，既要逐笔计算利息又要逐笔钩对， 工作量大，容易出错。而用 XLS 格式工作表，可以解决这一问题。先从 UNIX 前台数据库 里用“DOSCP”命令提取结息日利息清单和存、贷余额表的文本文件用 WORD 程序转换成 DOC 格式文件并对页面进行设置如余额表选择 420594，使其便于提取有用的数据；对 无用的内容包括行、列进行删除，有序地保留有用的内容如余额表中的账户、户名、利率、 积数等，利息清单中的账号、积数、利息等；用“ALT”组合键提取相关内容数据复制到 XLS 格式的工作表中，对不同来源的相同内容的数据设置比较关系式如相减，直接进行比 较，并及时比较结果，分析存在的差异，发现问题，解决问题。运用相同的办法，可编制 “存、贷款利息分析表”。转贴于 中国论文下载中心 http:/需要注意的是：数据的来源尽量 原始，以保证数据的准确性；不同数据的比较，要注意数据内容的同一性；大量数据的转 换由于电脑运行速度的原因，需要时间等待，若电脑运行速度不够，可分步转移复制数据； 用 XLS 格式打不开的其他格式数据，可用 WORD 的 DOC 格式打开并整理后再复制到 XLS 格式的表格里，或用 EXCE1 的其他编码打开并整理成规范的 XLS 格式的表格。 编制此类报表的技巧在于不同类型数据之间的转化和移动复制和复合键 ALT 的运用。 大量数据的手工输入工作效率低，易出错，通过数据的转化可以大量输入数据，而且不易 出错。 （三）管理的运用 会计日常管理工作的特点是繁而杂。有很多临时性而且无规则的表格需要编制，容易 出现资料保管不全，工作深度和广度不够等问题。运用 EXCE1，可以系统地、有序地、详 尽地开展工作，而且具有资料实现无纸化，易于保存，工作效率高等优点。现以运用 EXCE1 数据库的排序、数据筛选和查找等功能，编制“存款账户信息表”、“大户存款情况表” 、“贷款到期情况表”为例，简要说明。 传统的存款账户资料主要是指“开销户登记簿”，其存在的问题是资料收集不全，难以 动态反映等，而存款账户信息表可以根据需要将账号、户名、存款利率、开销户时间、账 号性质、登记表号码等相关信息给予纳入，较全面地采集账户的信息；可以按月或季编制， 动态反映；实现无纸化，资料易于查询和保存。具体做法是：首先是要新建 EXCE12000 文件后，根据需要设置纵向项目，参照前面介绍的做法，从前台数据库里整理提取存款账 号、户名、开销户日期、利率、余额等内容，用转移复制的方法，移至新工作表内，对账 号性质、人行登记号码等相关信息用直接填写的方法填制，编制存款账户信息表。在抓存 款工作中，经常需要了解大户存款的具体情况，适时编制“大户存款情况表” ，但由于账户 众多，难于统计。在此简要介绍“大户存款表” 的编制，以利解决此类问题。建立 “大户存款 情况表”空白表，从前台余额表中整理提取存款账号、户名、余额等相关数据，移至工作表 中。用鼠标选定全部余额数据，用编辑栏的查找按钮，查找空格内容，用替换键将无余额 栏全部替换成余额为零；重新用鼠标选定全部数据，按 TAB 键，将光标移到所选择的余额 列位，即余额栏，单击工具栏中的“降序” 按钮，表格会按余额大小顺序排列用升序按钮则 从小到大排列，显示账户情况；若用鼠标选定全部数据，选择数据栏的“筛选” “自动筛 选”命令，系统将在每个列位旁边增加的筛选条件下拉框，拉下“ 余额”栏按钮，选择“自定义” 大于一定数额如 100 万元的条件，系统会显示余额大于 100 万元的存款户情况。至此 “大户存款表” 编制完成。 在日常工作中，常常需要了解企业贷款的到期情况，在此简要介绍“ 贷款到期情况表” 的编制。建立“贷款到期情况表 ”空白表，从前台的贷款余额表整理提取企业贷款的账号、 借据号、尚欠金额、到期日等相关数据，移至工作表中。用前述办法，使用查找替换 功能，先用“0”替换到日期中的 “”符号，用筛选自动筛选功能，选择某年月的相应数 值（如“2000001001 000001031”），即选择大于和小于某年月的相应数值的条件，系统 会显示所选定到期日为年月如 2000 年元月的贷款情况。编制此类非常规报表，应注意以 下几点：报表格式设计要科学合理；相关数据的选择要全面、准确，无关数据不予选用； 运用筛选功能时，为便于查阅，对显现的工作表可复制到新的表格中；制作表格时，工作 表的名称应在最后输入。它的技巧在于替换符号和筛选条件数值的选择。 二、用 Excel 进行分步成本核算 下面再来谈谈怎样利用 Excel 进行逐步结转分步成本核算，以及解决这一问题的方法。 工业企业成本核算的分步法，有逐步结转分步法和平行结转分步法之分。逐步结转分步法 既可以采用综合结转，也可以采用分项结转，两种方法各有利弊。 （一）用 Excel 进行分步法结转的特点 在计算机环境下，各步半成品明细帐同时提供成本项目的分项和综合指标，当然可以 考虑模拟手工进行成本还原工作。但是，事实上这完全没有必要。在计算机环境下，逐步 结转分步法的综合结转和分项结转可以同时进行。这样，就不必进行所谓“成本还原” 工作， 使成本还原这一难题自然得到解决。综合结转和分项结转同时进行的关键是，在产品生产 的每一步骤，设置既提供成本项目的分项指标又提供综合指标的半成品明细帐。综合结转 半成品成本时，在半成品明细帐上取综合指标；分项结转半成品成本时，取分项指标。综 合结转和分项结转同时进行，在手工环境下，这几乎等于做两套成本核算帐，无疑会使工 作量大量增加，倒不如进行成本还原；而在计算机环境下，这却是一件容易的事。下面用 Excel 作一示例。 （二）Excel 进行分步成本核算示例 假定甲产品生产分两个步骤，分别由两个车间进行。第一车间生产半成品，交半成品库验 收。第二车间按所需数量从半成品库领用，所耗半成品费用按全月一次加权平均单位成本 计算。两个车间的月末在产品均按定额成本计价。成本计算程序如下。 第一，选定 Excel 的一张工作表，命名为“生产成本明细帐一甲半成品 ”。在该表上设 计生产成本（甲半成品）明细帐格式，并根据各种生产费用分配表、半成品交库单和第一 车间在产品定额成本资料，登记第一车间甲半成品生产成本明细帐。 如图一。 其他数据，如“本月费用 ”栏的“原材料” 项目数据，也可通过链接在 Excel 工作表上设置 的原材料费用分配表自动生成。本文限于篇幅，不再介绍。 第二，选定 Excel 的一张工作表，命名为“ 产成品明细帐一甲半成品”。在该表上设计产 成品（甲半成品）明细帐格式，并根据半成品交库单和第二车间领用半成品的领用单，登 记甲半成品的产成品明细帐。 其中，“本月增加”各栏数据与“ 生产成本明细帐一甲半成品”工作表“ 完工转出产成品成 本”各栏数据链接。注意，在半成品明细帐的格式设计中，既提供成本项目的分项指标-“ 原 材料” 、 “工资及福利费” 、“制造费用”，又提供综合指标-成本项目的“合计”，以便在表中为 综合结转和分项结转半成品成本提供数据。在确定成本项目的单位成本时，为了保证在引 用单位成本时按规定的小数位计算，使用了 Excel 内置的四舍五入函数 ROUND. 第三，选定 Excel 的一张工作表，命名为“生产成本明细帐一甲产成品一综合结转 ”。 在该表上设计生产成本（甲产成品一综合结转）明细帐格式，并根据各种生产费用分配表、 半成品领用单、产成品交库单，以及第二车间在产品定额成本资料，登记生产成本（甲产 成品一综半成品 其中，“本月生产费用”各栏成本项目中的“ 半成品”数据与 “产成品明细帐一甲半成品”工 作表“本月减少”栏的综合指标-成本项目的“ 合计”数据链接。链接和其他公式设置如图三。 第四，选定 Excel 的一张工作表，命名为“ 生产成本明细帐一甲产成品一分项结转”。 在该表上设计生产成本（甲产成品一分项结转）明细帐格式，并根据各种生产费用分配表、 半成品领用单、产成品交库单，以及第二车间在产品定额成本资料，登记生产成本（甲产 成品一分项结转）明细帐。 其中，“本月耗用半成品费用 ”栏成本项目中的数据与 “产成品明细帐一甲半成品”工作表 “本月减少” 栏的分项指标-“原材料”、“ 工资及福利费”和“ 制造费用” 数据键接。链接和其他公 式设置如图四。 （三）示例说明 示例中，假定甲产品生产仅有两个步骤。如果步聚更多，可按照完全相同的原理，设 置各步的半成品和生产成本明细帐。 当在 Excel 的工作表上，设计好逐步结转分步法的综合结转和分项结转同时进行的各 种明细帐格式后，可以存为模板文件。打开模板文件，就会产生带有公式的空白明细帐。 这样，当在费用分配等表中输入最初的原始数据，即可自动生成包括综合结转和分项结转 的产品生产成本的各种明细帐。 我国正努力培养出符合 21 世纪企业发展所需的有用的复合型人才。加入 WTO 后， 我国的国际化进程大大加快，先进的管理软件和管理思想伴随着跨国公司进入我国，我国 企业要想在竞争中立于不败之地，提高企业的核心竞争力，只有利用先进管理软件和掌握 先进的数据处理方法，才能提高工作的效率，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。因 此能熟练掌握财务管理软件的使用，独立完成各种财务模型的设计，并能应用财务管理模 型解决会计和财务管理中存在的实际问题，真正提高了我们分析问题和解决问题的能力， 为将来工作中真正发挥管理职能打下良好的基础。 三、Excel 的特点及功能 Excel 作为 Microsoft 公司开发的办公软件，是目前最佳的电子表格系统，已经被世 界财经管理人员公认为卓越的信息分析和信息处理软件工具，它具有以下特点和功能： (一)强大的表格处理功能 Excel 是一个以表格方式处理数据的软件。它具有简便和灵活的制表功能，表格中数 据一旦建好勾稽关系，就会自动刷新。 (二)强大的绘图和图形处理功能 Excel 的强大绘图和图形处理功能实现了表、图、文三者的结合，有利于管理人员进 行决策。 (三)丰富的函数 Excel 提供了大量的函数，包括财务函数和统计函数，可进行复杂的数学计算、财务 分析、统计等。此外，可对数据进行搜寻、排序、筛选、分类、统计、合并汇总、自动求 和、求平均值、求最大最小值等，数据处理能力非常强大。 (四)支持数学模型。提供多样的分析工具和决策功能 Excel 支持数学模型，为财务管理和分析提供多样的分析工具和决策功能。例如， Excel 提供了一组数据分析工具，称为“分析工具库” ，它包括了移动平均、指数平滑、回 归分析等工具，可帮助财务人员进行财务预测和分析。又如，Excel 提供了方案、单变量 求解、规划求解等工具。财务人员可以通过这些工具进行假设分析：分析各种可能方案、 寻求达到目标值所要求的条件及求得最优值。此外，还可通过数据透视表从各种数据源中 提取数据，并将其组合成新结果。 (五)普及性强 Excel 是一个公共软件平台。非常普及。它是微软公司的主导产品之一，兼容性好， 与其他软件的配合很好，生命力强。 (六)使用外部数据功能 Excel 可以读取和输出多种格式的数据文件，可以从很多数据源包括会计软件的数据 库中引入数据，节省获取基础数据的时间。提高效率和减少错误。Excel 数据源的多样性 加强了它在财务管理中的使用面和便利性。 四、基于 Excel 的财务管理信息化 财务管理的环境是复杂多变的，用相对比较固定的数据处理系统是难以实现财务管理 目标的。Excel 电子表格的技术和功能日渐成熟和强大。为解决现代财务管理问题提供了 非常简便易行的工具。有效地提高了财务管理水平。 (一)Excel 适用于财务管理 计算机环境下财务管理主要利用软件工具建立模型，解决分析、预测、决策等问题。 同时。在很大程度上需要运用管理会计来体现。不同于财务会计的严格规范性。管理会计 是具有多样性和灵活性的。它通过各种不断改进的数学模型和处理方法实现它的功能，不 受会计制度和会计准则的限制。分析功能灵活和强大的 Excel 电子表格软件正好满足了这 方面的需要。Excel 通过对数据的有效控制使财务管理和分析工作更方便、更科学化。它 通过公式和函数在数据与数据之间建立逻辑关系，利用这些关系将许多理论模型计算机化。 然后将原始数据和理论模型相结合，把原始数据加工成对决策有用的信息。 (二)开发周期短、开发费用少 随着 Excel 对表格处理功能的不断加强和完善。利用 Excel 开发的财务管理系统开发 周期缩短，开发费用减少，加之维护简单方便，利用 Excel 进行财务数据处理将会越来越 多，有效地推进了财务管理信息化的进程。 (三)提高财务人员的业务水平 在日常财务工作中，虽然 Excel 得到了广泛的应用，但在好多单位它只是被用来制作 一些简单的表格或者用于加减乘除类的汇总，Excel 强大的函数汇总功能却很少涉及。这 就需要进一步提高财务人员的业务水平，使其发展成为具有财务管理能力和信息化管理能 力的复合人才，充分发挥 Excel 在财务管理方面的强大功能。 总之，随着计算机技术的发展，财务管理信息化成为财务管理中很重要的组成部分。 基于 Excel 具有强大的数据处理和数据分析功能。利用 Excel 给财务预测、决策、控制、 计划及分析等财务管理的工作提供基础，促进了财务管理的信息化和科学化。 5、Excel 应用在财务金融管理课程中的重要性 （一）Excel 在财务金融管理工作中的重要性 随着我国企业会计财务信息系统建立和完善，通过相关学习与培训，大部分财经类高 校本科生对于商业化的财务管理软件已经能够做好熟练的运用。但是随着企业内部管理要 求的提高，财务金融管理人员的工作重点也随着从会计记账、财务核算转向高级财务会计、 项目估值、筹资和投资决策分析等方面。在复杂的经济活动面前，靠功能较为单一的财务 软件无法实现灵活有效的公司财务金融的分析与管理。所以将财务软件与 Excel 结合起来 进行数据整理与分析，实现一定程度的财务预测与投资决策成为越来越多的财务管理人员 的选择。 （二）Excel 在财务管理上的应用优势 Excel 是目前应用最广泛的办公软件，它能够与绝大多数财务软件对接，从而给数据的 获取和管理带来极大的方便。同时 Excel 在数据处理上功能强大，方便的数据运算加上自 带的大量财务函数基本上能够满足日常财务数据处理的需要。交互式的信息处理技术使得 财务管理人员能够较为容易的建立各种财务分析模型，利用宏和 VBA 的编程技术还可以 简化数据处理过程，有效的提高工作效率。 六、Excel 财务金融建模教学中的现状和问题 （一）Excel 基础教学定位缺失，内容过于简单 所有的财经类高校都设置了计算机基础的相关课程。然而课程教学的定位基本上偏向 于如何使学生通过计算机等级考试。因此在内容设置上更多的是与计算机等级考试挂钩， 在教学上没有突出 Excel 操作的重要性，大部分学生只掌握了 Excel 的一些基础应用知识 和技巧而缺乏系统的训练。由此学生在使用 Excel 的时候，存在着工作簿设置不合理、工 作表运用不科学、不会使用 Excel 的大部分工具、宏与 VBA 应用知识欠缺等情况。这造成 教师在财务金融建模的课堂教学中需要花大量的精力和时间对学生传授 Excel 的应用技巧 知识，不仅影响到课堂教学进度，也使得学生顾此失彼，严重降低了教学质量。 （二）相关专业课程设置不合理，知识体系不完整 随着用人单位对综合型、应用型人才的要求越来越高，这必然要求高校在培养财务金 融人才的时候要更注重专业知识的完整性和应用性。而目前许多高校在财务金融人才培养 计划的设置上，还存在方向过于单一、内容简单重复、学科交叉性不高的现象。今天的企 业财务管理人员需具备财务预测与决策、预算与控制甚至是风险管理等方面的知识和应用 能力。然而笔者在教学过程中发现存在这样的普遍问题：会计和财务管理类的学生缺乏金 融学的相关知识，而金融学的学生缺乏公司财务的相关知识。这使得教师在开设财务金融 建模课程时，内容设置上受到限制，课程教学只能停留在一些基础模型的练习上面，无法 开展更高层次的模型设计与应用的教学。 （三）实验课程项目设计单一，缺乏创新性 财务金融建模课程作为实验课程教学，其课程项目设计上的综合性、设计性和创新性 对于启发、引导学生分析问题和解决问题有着积极的作用，是培养学生创新能力和实践应 用能力的必要的教学方式和方法。然而目前一些高校的实验教学的内容和形式不完全与专 业人才的培养目标相匹配；实验课程项目的建设上过分依赖软件资源而不重视实验内容的 有效设计；实验教学项目的设计上还存在着内容单一和深度相对较浅，模拟型、验证型实 验项目较多而综合型、设计型、创新型实验项目相对缺少的情况；过多注重于学生的技能 技巧训练，缺少培养整体解决方案的思维训练。这与培养创新型财务金融人才的培养目标 还有较大的差距。 七、提高 Excel 财务金融建模教学质量的对策 （一）提高 Excel 基础教学的重要性，强化 Excel 操作技巧的训练 在今天所有的办公环境中都离不开 Excel 的应用，掌握一定的 Excel 应用技巧对于从 事企业财务金融管理人员尤为重要。所以财经类高校在计算机基础相关课程的内容设置上 应当突出 Excel 教学的重要性，注重 Excel 操作知识和技巧训练的系统性和完整性。学生 除了掌握利用 Excel 实现数据的输入与输出、数据的运算和处理、制图制表以及 Excel 自 带的函数（如数学、统计、日期、财务、逻辑等）运用等基础应用之外，还应当加强数据 透视表、模拟运算表、规划求解、数组运算、宏和 VBA 编程开发等高级 Excel 应用知识和 技巧的训练。同时，还应该训练学生优化工作表和系统化设置工作簿的能力，从总体上提 升 Excel 应用的智能化程度。 （二）注重学科交叉性，优化财务金融专业的课程设置 企业财务管理的人员基本上来自会计学和金融学等相关专业的毕业生，所从事的工作 主要涉及财务预测、财务决策、财务预算与控制以及财务风险管理等四个方面的内容。相 关的财务金融模型有时间价值的计算、财务预算、财务分析、筹资决策、投资决策、投资 风险分析以及资金管理等，基本上涵盖了会计学和金融学的主要内容。如果没有投资学的 理论基础知识，会计学专业的学生根本就无法进行模型开发与设计的学习。同样对于金融 学的学生来说，也必须通晓财务分析的理论知识。这就要求在课程设置上要充分利用会计 学和金融学的学科交叉，同时还要注意相关课程的衔接性。在笔者看来，只有修完了基础 会计、财务分析和投资学等相关课程的基础上，开设财务金融建模课程才显得有一定的意 义。另外，随着金融市场的快速发展和金融工具的不断复杂化，具备期货、期权等金融衍 生工具的定价和应用方面的知识和能力对于高级财务管理人才来说也是必不可少的，这方 面知识的运用也包含在今天的高级财务金融建模的课程内容当中。 （三）拓展实验课程项目，培养学生的创造性 实验课程的设置主要是培养学生解决未来工作中所面临的实际问题，这对于培养“复 合应用型”人才的财经院校来说其意义尤为重要。这就要求实验课程必须注重学生的整体 解决方案思维能力和创新能力的培养。对于财务金融建模的课程项目设计来说，在内容上 应该“拓宽基础，淡化专业” ，进行以学科为基础的整体化的能力培养；增加综合性、设计 性和创新性实验项目的比例。在教学方式上应当注重案例分析，譬如以实际公司为研究对 象建立财务模型进行分析，以企业兼并和收购为案例建立项目和企业价值评估模型，融合 商业计划、融资计划模型培养学生的整体解决方案的能力。在教学过程要善于引导和启发 学生观察问题、发现问题，鼓励学生提出不同的设想、探索新思路，培养学生的独立思维 和创新能力。 总之，在今天的财经类高校学生能力培养方面，应当具备企业财务金融管理知识和解 决实际问题的实践应用能力。通过提升学生的 Excel 操作技巧、建立合理的课程培养体系、 改革实验课程的项目设置，可以有效的融合财务管理和金融建模，促进 Excel 财务金融建 模的教学效果和质量，培养学生独立思考财务问题、应用 Excel 进行数据分析与建立模型 解决实际财务金融问题的能力。 八、财务分析数据库的构建 用 EXCEL 建立财务分析数据库时,可以充分发挥其灵活性,从各个维度、各个层次对企 事业单位数据进行分析。尽管 EXCEL2007 已经解除了以前版本只能处理 65 536 行数据的 限制,但是也要考虑到数据库如果过于庞大,运行速度会降低。因此,建立数据库时如果数据 库偏大,可以将数据库拆分成几个小的数据库。 明确了数据库的构建目标后,就可以从不同地方收集财务分析数据。这些数据既可以从 用友、金蝶等财务软件获取,也可以从企事业单位的其他信息系统导入,如医院的 HIS 系统、 药品管理系统、材料进销存系统等等。导入的数据既可以是用友等财务软件整个科目数据, 也可以是固定资产数据等等。 财务软件和其他信息系统一般都有导出成 EXCEL 电子表格的功能,如果这些信息系统 软件可以导出成分隔符区分的文本文件,也可以通过 EXCEL 中的分栏工具进行拆分。 (一) 基础数据字段整理 在进行基础数据整理时,经常会用到这些函数: 1.时期处理函数。如根据日期提取年、月、周的数据:YEAR(),MONTH(),WEEK()。 2.字符处理函数。如提取字符串中的某一内容:LEFT(),MID(),RIGHT()。字符串联结: CONCATENATE()。 3.数据格式转换函数。如将数字强制转换成文本:TEXT()。 4.逻辑判断函数。如条件判断:IF()。信息提取:ISNA(),ISTEXT()。 (二) 数据的归类 财务分析时经常会对数据进行分类,这时可以借助函数 VLOOKUP()来实现。如对食品 进行分类时,可以首先建立一张字典表,如表 1。 然后在数据库里面在目标单元格输入函数 vlookup()并设置函数参数,再对整个字段进行 填充,就可以根据字段食品名称获取其对应分类了。 (三) 数据库的定义 数据收集整理完后,可以在 EXCEL 里形成一张表单(sheet),可将有数据的区域定义为一 张表,并为之命名。本文以医院收入分析数据库为例,基础数据通过医院用友、HIS 系统收集 整理后,存放在一张名为“医疗收入”的表单内。这时先选择所有数据区域,点击右键,选择 “命名单元格区域”,命名为如“数据表” 。 定义数据区域可以更方便地对数据库进行维护。建立的数据库如图 1。 二、财务数据的分析 数据库建立好之后,就可以充分利用 EXCEL 的数据分析挖掘工具,灵 活方便地对数据进行分析。下面介绍几种常用的分析方法。 (一)对比分析 建立的数据库 如果包含了一段时期的数据并进行归类后,可方便地 - 九、财务数据的分析 数据库建立好之后,就可以充分利用 EXCEL 的数据分析挖掘工具,灵活方便地对数据进 行分析。下面介绍几种常用的分析方法。 (一) 对比分析 建立的数据库如果包含了一段时期的数据并进行归类后,可方便地实现对比分析。这里 面需要用到 EXCEL 的数据透视表工具,首先将光标定位到“数据表”,单击“插入数据透视 表”,并根据需要选择报表筛选字段、行标签、列标签字段以及值字段。在作对比分析时,应 该在列标签选择时间字段,并选择需要进行对比的时间段。 透视表建立后,可以通过报表等字段筛选数据的范围,例如既可以看全院收入,也可关注 某一个或几个科室的收入分析。同时,在邻近单元格建立公式对数据进行比较分析。 (二) 趋势分析 趋势分析也是财务分析中的一个常用方法,分析人员可以从数据变化趋势看出数据的长 期变化趋势及季节趋势等。 用 EXCEL 建立趋势分析时,也要建立数据透视表并选择要分析的字段。作趋势分析时, 可以辅以图片更能直观地进行分析。将光标定位在数据透视表内,单击“插入折线图”或其 他图形模板,并调整图形格式就可以制作出专业的图表。如图 3。 (三) 结构分析 结构分析可以看出数据之间的构成分析。在 EXCEL 里面作数据的结构分析时也可以 通过建立数据透视表,选择要分析的数据字段进行分析。同时,还可以制作数据饼图等进行直 观的观察分析。 十、财务分析数据库的维护与更新 财务分析数据库建立完成后,可以根据个性需求灵活地对数据进行抽取和分析。同时,这 个数据库也是可以动态更新的。更新数据库时,只需在数据表末端追加数据记录,数据库就会 智能地将数据加入。当然,这个数据库也支持对以前数据记录进行修改,批量修改数据时可以 使用 EXCEL 的批量替换功能; 具备支持增加和删减字段的功能。 修改数据库后,应确保增加的记录在数据表内可以通过扩大数据表区域来实现。同步更 新数据透视表和数据图时,只需要在任意表内,单击“更新数据源”,则所有基于数据库的透 视表和数据图都可以同步进行更新,操作非常方便。 从上述研究可以看出,EXCEL 具备灵活、简便而功能强大的数据分析和挖掘功能,而基 于 EXCEL 数据库的维护和更新也非常简单,财务人员通过简单的操作,就可以从各个维度、 范围对财务数据进行深入的分析。当然,EXCEL 还具备更多的数据分析潜能,需要财务人员 在工作中发挥主动性和创造力,从而提高财务分析的效率和作用。 十一、EXCEL 在财务管理中的应用现状 （一） Microsoft Excel 和财务管理概述 Microsoft Excel 是一个集快速制表、数据图表化以及进行数据分析和管理的软件工 具包，它可以创建和修改工作表、三维图表以及分析管理数据。用户可以用它完成一系列 商业、工程、科研任务。它具有人工只能特性，可以对各种问题提供针对性很强的帮助和 指导；具有强大的数据综合管理和分析功能，可以把数据用各种统计图的形式形象地表示 出来；提供了丰富的函数和强大的决策分析工具，可以简便快捷地进行各种数据处理、统 计分析和预测决策分析等操作。 Excel 中所提的函数其实是一些预定义的公式，它们使用一些称为参数的特定数值按 特定的数序活结构进行计算。“Excel 函数一共有 11 类，分别是数据库函数、日期与时间 函数、工程函数、财务函数、信息函数、逻辑函数、查询和引用函数、数学和三角函数、 统计函数、文本函数以及用户自定义函数” 1所以说 Excel 是一套高度图表化和集成化的电 子表格软件。 “财务管理是指每个单位范围内有关资金的组织、筹措、调拨、使用、结算、分配以 及资金使用效益管理工作的总称。即企业组织财务活动、处理财务关系的一项综合性的管 理工作，财务管理是组织企业资金活动、处理企业同各方面的财务关系的一项经济管理工 作，是企业管理的重要组成部分。 ”2 （二）Excel 在财务管理中应用的国内外现状 1. Excel 在财务管理中应用的国内现状 目前，我国企业解决会计核算问题大多利用财务软件进行，利用财务软件解决会计核 算问题应该说既简单又方便，但也有一定的局限性。由于企业的业务种类繁多，有时也会 出现财务软件解决不了的问题；由于电算化软件的功能悠闲，也使其不能完全满足企业管 理的需要；财务软件价格昂贵，一般中小企业满足不了，而 Excel 刚好可以减轻中小企业 的经济负担，一般采购的财务软件都需要进一步调整以达到符合企业自身的情况，而 Excel 则没有这样的麻烦，但现在很少的企业对 Excel 进行深入的应用，大多数在其表格 处理和基础的函数应用。 2.Excel 在财务管理中应用的国外现状 国外学者在 Excel 的应用方面侧重于利用 Excel 模型得出的结果分析数据背后的经济 意义，而且国外学者的著作中使用的数学、统计知识较少，如格莱葛.W.霍顿所著的基于 Excel 的投资学主要的理论部分，均结合 Excel 工具有实证分析，可见国外的应用是将 其作为其他理论的研究平台，希望利用 Excel 解决实际问题。 因此，我们在国外先进模型 的基础上，通过实用的方法，来探讨其在财务管理中的应用，并结合国内外经验来分析 Excel 在财务管理应用中存在的问题。 十二、Excel 在财务管理中的应用分析以固定资产折旧为例 （一）固定资产折旧的计算方法 企业为了进行内部长期投资决策，通常需要计算投资项目的现金流量，为此需要先了 解固定资产折旧的概念及其计算方法。 固定资产折旧是指固定资产在使用过程中逐渐损耗而消失的那部分价值，这部分价值 以折旧费用的形式计入各期成本费用，并从企业的营业收入中得到补偿，转化为货币资金， 从而为固定资产更新奠定基础。 固定资产折旧方法主要包括直线折旧法和加速折旧法两大类。我国企业固定资产折旧 一般采用直线折旧法计算，对一些技术发展较快的行业，其机器设备的折旧可以采用加速 折旧法计算。 1.直线折旧法 直线折旧法是指按照一定的标准平均分摊折旧总额的计算方法。直线折旧法主要包括 平均年限法和工作量法。 平均年限法 平均年限法又称使用年限法，是指按固定资产使用年限平均计算年折旧额的计算方法。 按平均年限法计提折旧一般适用于固定资产在预计使用年限内各期负荷比较均衡的情况。 其计算公式为 工作量法 工作量法是指按照预计总工作量平均计算单位工作量的折旧额，并根据各期的实际工 作量计算每期折旧额的计算方法。根据不同的情况，工作量可以分别是汽车的行驶里程、 机器的工作小时等。按工作量法计提折旧一般适用于固定资产在预计使用年限内各期负荷 不均衡的情况。计算公式为 2.加速折旧法 加速折旧法是指在固定资产使用的前期计提较多的折旧而后期计提较少折旧的计提折 旧方法。主要包括余额递减法、双倍余额递减法和年数总和法。 余额递减法 余额递减法是指用一个固定的年折旧额乘以固定资产在每期起初的账面净值来计算本 期折旧的一种方法。计算公式为（n 为固定资产预计使用年限） 双倍余额递减法 双倍余额递减法是指根据使用年线下双倍的折旧率和每期期初固定资产账面净值计算 折旧额的一种快速折旧方法。计算公式为 年数总和法 年数总和法是指将固定资产原值减去净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每 年折旧额的一种方法。计算公式为 （二）利用 Excel 建立固定资产折旧模型 1.采用直线折旧法计算折旧模型的建立 采用直线法计算折旧额时么可以使用 SLN 函数计算，SLN 函数的功能是返回一项资产 每期的直线折旧额。语法为 =SLN（cost,salvage,life） 式中:cost 为资产原值；salvage 为资产在折旧期末的价值；life 为折旧期限 我们可以通过实例来建立直线法折旧模型。 案例：某企业购置了 3 项固定资产，见图 2-1，要求建立固定资产年折旧额的模型。 图 2-1 某企业购置固定资产已知条件 建立模型的具体步骤如下所述。 在单元格 B14 中输入公式“=SLN(B3,B5,B4)”;在单元格 C14 中输入公式 “=SLN(C3,C5,H8)”;在单元格 D14 中输入公式“=SLN(D3,D5,H9)”,计算 3 项资产的单位 折旧额。选取单元格区域 B17:F17，输入数组公式“=B14”，然后选取单元格 H17，输入公 式“=SUM（B17:F17）”，得到通用设备的各年折旧额及其合计数；选取单元格区域 B18:H18,输入组数公式“=B8:H8*C14”,得到专用机床的各年折旧额及其合计数；选取单元 格区域 B19:H19，输入组数公式“=B9:H9*D14”，得到卡车的各年折旧额及其合计数，最 终计算结果如图 2-2 所示。 图 2-2 采用直线折旧法计算折旧模型 2.采用加速折旧法计算折旧模型的建立 采用加速折旧法可以使用加速折旧函数，主要包括 DB 函数、DDB 函数、VDB 函数和 SYD 函数。 （1）DB 函数的功能是使用固定余额递减法，计算一笔资产在给定期间内的折旧额， 语法为 =DB（cost,salvage,life,period,month） 式中，cost 为资产原值；salvage 为资产在折旧期末的价值;life 为折旧期限； period 为需要计算折旧值的期间；month 为第一年的月份数。 （2）DDB 函数的功能是使用双倍余额递减法或其他指定方法，计算一项资产在给定期 间内的折旧值。语法为 =DDB(cost,salvage,life,period,factor) 式中；factor 为余额递减速率。 （3）VDB 函数的功能是使用双倍余额递减法或其他指定的方法，返回指定的任何期间 内的累计资产折旧值。语法为 =VDB（cost,salvage,life,strat_period,end_period,factor,no_switch） 式中；strat_period 为进行折旧计算的起始期间，end_period 为进行折旧的截至期 间。 （4）SYD 函数的功能是返回某项资产按年限总和折旧法计算的某期折旧额，语法为 =SYD(cost,salvage,life,per) 式中，per 为期间。 我们可以采用实例来建立折旧模型 案例：某公司购置了 A、B、C 这 3 台设备，有关资料如图 3-3 所示，要求建立一个计 算每台设备年折旧额和累计折旧额的模型。 图 2-3 采用加速折旧法计算折旧已知条件 建立模型具体步骤如下所述 选取单元格区域 B11:B15，输入组数公式“=SYD(B3,B5,B4,A11:A15)”然后选取 单元格 B16，输入公式“=sum(B11:B15)”从而得到 A 设备的每年折旧额及其合计数；在单 元格 C11 中输入公式“=B11”在单元格 C12 中输入公式“=C11+B12”,然后将单元格 C12 复 制到单元格区域 C13:C15，从而得到 A 设备各年累计的折旧额；选取单元格区域 D11:D15， 输入组数公式“=DB(C3,C5,C4,A11:A15)”,然后选取单元格 B16，将其分别复制到单元格 D16、F16 和 H16，再选取单元格区域 C11:C15，将其分别复制到单元格区域 E11:E15 和 G11:G15，这样就得到了 B 设备每年折旧额及其合计数以及各年累计的折旧额，同时也得到 了 C 设备在不转换直线法计算年折旧的情况下各年折旧合计数以及各年累计折旧的计算公 式；选取单元格区域 F11:F15，输入组数公式“=DDB(D3,D5,D4,A11:A15,2)”即得到了 C 设备在不转换直线法计算年折旧额的情况下各年折旧额及其合计数以及各年累计的折旧额； 选取单元格区域 I11:I15 输入组数公式“=VDB(D3,D5,D4,0,A11:A15,2,FALSE)”,然后在单 元格 H11 中输入公式“=I11”，在单元格 H12 中输入公式“=I12-I11”,再选取单元格 H12，将其复制到单元格区域 H13:H15 即得到了 C 设备在转换直线法计算年折旧的情况下各 年折旧额及其合计数以及各年累计的折旧额。模型的最终计算结果如图 2-4 所示。 2-4 采用加速折旧法计算折旧模型 3.建立可以选择折旧方法的折旧计算模型 我们可以通过实例来建立可以选择折旧方法的折旧计算模型 案例：某公司的一项固定资产的相关资料如图 2-5 的【已知条件】区域所示，要求建 立一个可以选择使用按使用年限法、定率余额递减法、双倍余额递减法和年数总和法计算 折旧该固定资产年折旧额和累计折旧额的模型 图 2-5 已知条件 建立模型的具体步骤如下所述 （1）单击打开【视图】菜单，在【工具栏】子菜单中选择【窗体】命令，在系统弹出 的【窗体】工具栏上单击列表框控件按钮，再将鼠标指针对准单元格区域 D3:D5 的左上角， 向右向下拖拽出一个列表框控件，将鼠标指针对准组合框控件的边缘区域，单击右键，在 系统弹出的快捷菜单中执行【设置控件格式】对话框，在该对话框的【控制】选项卡上， 在【数据源区域】栏目中输入“$B$5:$B$8”，在【单元格链接】栏中输入“$D$3”在【选 定类型】区域选择【单选】，并选择【三维阴影】复选框，单击【确定】按钮以后，即完 成了对列表框控件的设置，从而可以在其中选择所需要的折旧方法。 （2）选择单元格 F3，在其中输入公式，将单元格 F3 的公式复制到单 “=IF($D$3=1,SLN($B$2,$B$4,$B$3),IF($D$3=2,DB($B$2,$B$4,$B$3,E3),IF($D$3=3,DDB( $B$2,$B$4,$B$3,E3),SYD($B$2,$B$4,$B$3,E3)”。元格 F4:F10，然后选取单元格 F11，单击工具栏上的求和按钮，并按回车键确认。 （3）在单元格 G3 中输入公式“=F3”。 （4）在单元格 G4 中输入公式“=G3+F4”，并将其复制到单元格区域 G5:G10，这样该 模型就建好了，如 2-6 所示 图 2-6 可以选择折旧方法的折旧计算模型 十三、EXCEL 在财务管理中的应用分析以年金计算为例 （一）年金现值和终值的相关概念 年金是指一定期限内每期都有的一系列等额的收付款项。年金可按照发生的时间和期 限的不同分为四种类型：一是普通年金，又称后付年金，指一定期限内每期期末发生的一 系列等额收付款项；二是先付年金，又称即付年金，指一定期限内每期期初发生的一系列 等额收付款项；三是永续年金，即无限期发生的普通年金；四是延续年金，即一定时期以 后才发生的普通年金。 现值是指未来的一笔资金按给定的利率计算所得到的现在时刻的价值。根据已知的终 值求现值的过程称为贴现或折现，贴现过程中所使用的利率称为贴现率或折现率。终值是 指现在的一笔资金在一定时期之后的本利和或未来值。 （二）年金现值和年金终值的计算方法 1.普通年金的现值和终值 普通年金的现值 普通年金的现值的计算公式为 普通年金的终值 普通年金终值的计算公式为 式中，A 为年金；F