sluamc企业发展顾问集团财务制度总法

生 命 是 永 恒 不 断 的 创 造 ， 因 为 在 它 内 部 蕴 含 着 过 剩 的 精 力 ， 它 不 断 流 溢 ， 越 出 时 间 和 空 间 的 界 限 ， 它 不 停 地 追 求 ， 以 形 形 色 色 的 自 我 表 现 的 形 式 表 现 出 来 。 泰 戈 尔 ACO 企业发展顾问集团 财务制度总法 第一部分 财务会计管理制度 第一条 总则 第一项 为了加强公司的经济管理和财务管理，提高经济效益， 维护公司财经秩序，规范会计行为，保证会计资料真 实、完整，根据中华人民共和国会计法 、 企业会 计准则 、 会计基础工作规范 ，结合本公司实际情况， 制定本财务会计管理制度(以下简称本制度)。 第二项 本制度是公司整体管理制度的重要组成部分。公司和 公司拥有控制性股权的所属公司(以下简称所属公司) 及其控股的合营公司、办事处等，不论地域，在业务 经营、财务管理和会计核算中均执行本制度。 第三项 公司在符合本制度统一要求的原则下，可以根据各所 属公司的实际需要，制定所属公司具体的财务会计管 理办法。 第四项 公司和各下属公司的财务数据、资料、方针等均属核 心机密，未经授权，各级人员均不得对外提供、披露， 也不得在公司和各下属公司内部散布、传播。 第二条 财务会计管理体制与职责权限 第一项 此项只针对财务负责人所设定。 第二项 新人前三个月工资，各公司可以固定方式为主，依个 人到职后表现好坏在考核津贴中加入，之后，总公司 视具体业绩成长情况另文下发执行方案。 第三项 公司的财务工作包含三方面内容，即会计核算、财务 管理和财务监督。 第四项 公司的财务部业务工作的指导原则是：统一领导、统 一监督，分级核算、分级管理，签名负责。 第三条 财务会计机构和财会人员 第一项 公司及各所属公司根据财务会计业务的需要，本着 “统一领导，分工协作，精简、效能”的原则设置财 务会计机构、确定岗位职责；不具备设置会计机构的， 可配备专职或兼职财会人员。 第二项 公司财会人员必须具有国家法定的从业资格，财务会 计机构负责人应具有国家法定任职资格。 第三项 公司财务机构负责人的任免应符合公司管理制度章 程总法有关规定。 第四项 公司财务会计机构的岗位责任制必须符合内部稽核、 相互牵制的要求。出纳人员不准兼管往来业务帐，不 准保管会计档案。 第五项 财务部对本公司总经理负行政责任和业务责任。公司 财务部同时向董事(股东)会负行政责任和业务责任。 第六项 公司和各所属公司财务会计机构的岗位责任制必须符 合内部稽核、相互牵制的要求。出纳人员不准兼管往 来业务帐，不准保管会计档案及财务印鉴。 第四条 会计政策和会计估计 第一项 公司采用公历年度为会计年度，即自每年一月一日至 十二月三十一为一个会计年度。 第二项 公司统一以人民币为记帐本位币。会计核算采用借贷 记帐法。 第三项 公司采用权责发生制为记帐基础，资产计价原则采用 历史成本法。 第四项 公司涉及外币的经济业务，其记帐汇率采用公司统一 的帐面汇率，业务发生时的市场汇率与记帐汇率不同 而产生的汇兑损益列入当期损益。公司统一根据会计 期间市场汇率的变动情况不定期调整帐面汇率。 第五项 公司的现金是指：库存现金及可以随时用于支付的存 款；现金等价物是指：持有的期限短、流动性强、易 于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 公司和各所属公司可以在下列范围内使用库存现金， 超过使用限额的部分，应当以支票支付： 第一则 工资，津贴，奖金； 第二则 个人劳动报酬； 第三则 出差人员必须携带的差旅费； 第四则 经批准可支付的其他开支。 第六项 公司必须严格按照当地开户银行所规定的现金限额要 求提取现金，超额部分应存入银行。公司及各所属分 公司不准坐支现金，发生的现金收款，应及时送存开 户银行。 第七项 公司采用应收帐款余额百分比法计提坏帐准备，会计 年度终了时，按期末应收帐款余额的 0.5%提取坏帐准 备。 第八项 公司预付帐款和其他应收款不计提坏帐准备。 第九项 公司的应收帐款出现坏帐时，经股东会或董事会批准 作为资产损失，冲销已计提的坏帐准备。 第十项 公司按帐龄分析法提取坏帐准备。其中，应收帐款逾 期一年以内不提取；逾期一至二年提取 10%；逾期二至 三年提取 30%；逾期三年以上提取 50%。预付帐款和其 他应收款暂不计提。 第十一项 公司存货包括：原材料、在产品、产成品、包装物、 低值易耗品等；各类存货的购入与入库按实际成本计 价，发出按移动加权平均法计价；存货采用永续盘存 制。低值易耗品和包装物采用一次摊销法。 第十二项 公司的各类存货不计提存货跌价准备。 第十三项 公司的长期投资不计提长期投资减值准备。 第十四项 公司确定使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、 运输工具和其他与生产活动有关的设备、器具、工具 等，以及不属于主要生产经营设备的，使用年限超过 两年且单位价值在 2000 元以上的资产为固定资产。 第十五项 固定资产按实际成本计价。 第十六项 公司和各所属公司对固定资产的分类，统一按其自然 属性分为房屋建筑物、运输设备和办公设备三大类。 第十七项 固定资产折旧方法采用平均年限法，预计净残值率为 5%， 各类资产的预计使用年限及折旧率如下： 第一则 房屋建筑物：预计使用年限 20 年，年折旧率 4.75%； 第二则 运输设备：预计使用年限 5 年，年折旧率 19%； 第三则 办公设备：预计使用年限 5 年，年折旧率 19%； 第四则 公司和各所属公司的固定资产不计提固定资产减值准备。 第十八项 公司和各所属公司在建工程按实际支出反映工程成本， 以交付使用为在建工程结转固定资产的时点。在建工 程不做利息资本化。 第十九项 公司和各所属公司对购入的无形资产按实际支付的金 额入帐，对接受投资转入的无形资产按合同约定或评 估确认的价值入帐，商誉按购买价与购入企业的净资 产的差额入帐，各种无形资产在受益期内分期平均摊 销。 第二十项 公司除购建固定资产外，所有筹建期间所发生的费用， 先在长期待摊费用中归集，待公司和所属公司开始经 营当月起一次计入开始经营当月的损益。 第二十一项 公司的法定公积金不足以弥补上年度公司亏损的，在 提取法定公积金和法定公益金之前，先用当年利润弥 补亏损。分配当年补亏后的税后利润时，提取利润的 10%列入公司法定公积金，提取利润的 5%列入公司法定 公益金。 第 二 十 二 项 长期股权投资采用权益法核算。 第二十三项 公司的业务招待费允许列支的限额为：全年销售净额 在小于 15 万元的，不超过年销售净额的 2.5%，大于等 于 15 万元不足 30 万元的，不超过该部分的 2%，大于 等于 30 万元的但不足 100 万元的，不超过该部分的 1.5%，大于等于 100 万元的，不超过该部分的 1%。 第 二 十 四 项 公司按照职工工资总额的 14%提取职工福利费，用于职 工福利支出；按照职工工资总额的 2%提取工会经费。 第 二 十 五 项 公司的企业所得税费用采用应付税款法核算。 第二十六项 公司的损益类科目期末结转采用表结法，在会计年度 终了时，进行一次性帐结。 第五条 财务报告与财务评价 第一则 公司按照企业财务会计报告条例和企业会计制度的规 定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。 第二则 公司和所属公司的财务报告由会计报表、会计报表附注和财务 情况说明书组成。 第三则 财务报告是反映企业财务状况和经营成果的总结性文件，公司 应按月据实编制财务报告。公司规定的会计报表包括： 第四则 资产负债表(海实财 01 表)； 第五则 利润及利润分配表(海实财 02 表)； 第六则 现金流量表(海实财 03 表)； 第七则 营业费用明细表(海实财 02 表附表 1)； 第八则 管理费用明细表(海实财 02 表附表 2)； 第九则 财务费用明细表(海实财 02 表附表 3)； 第十则 国家规定的有关附表； 第十一则 会计报表附注。 第十二则 财务情况说明书。 第一项 公司和所属公司的财务报告附表包括： 第一则 销售变动趋势表(会企 02 表附表 A)； 第二则 公司财务总部要求编制的其他管理性报表。 第二项 财务情况说明书，主要说明公司的营销状况、利润实 现和分配情况、资金增减和周转情况、税金缴纳情况、 各项财产物资变动情况；对本期或下期财务状况发生 重大影响的事项，资产负债表日后至报出财务报告前 发生的对公司财务状况变动有重大影响的事项，以及 需要说明的其他事项。 第三项 公司总结和评价本公司财务状况及经营成果的财务指 标，包括偿债能力指标、营运能力指标和盈利能力指 标。具体包括：资产负债率、流动比率、速动比率、 应收账款周转率、存货周转率、资本利润率、销售利 润率、成本费用利润率。相应指标数据应在财务务情 况说明书中分析填列，随同财务报告上报公司总经理 及董事会。 第六条 财务审计 第一项 对公司的财务审计工作由董事(股东)会直接领导，对 公司的各项财务审计由董事长或公司总经理直接领导。 第二项 公司财务对各部门经理、负责人就以下的财务责任进 行审计： 第一则 有效地使用公司各项资源； 第二则 按照降低成本，提高经济效益的原则，合理地进行购、销、调、 存等工作； 第三则 真实反映经济活动及经济成果； 第四则 各项费用按规定合理开支； 第五则 严格执行公司产品价格管理规定； 第六则 严格按照公司财务制度和各项财务规定进行财务管理和财务监 督； 第七则 依法支持会计人员行使正当的工作权利。 第八则 严格执行专款专用制度。 （任何项目及类别费用，凡不符合专款 专用者，须呈总公司财务总监核批生效，否则视同挪用公款处 理） 第三项 审计中发现有下列行为之一者，公司视情节严重给予 经济处罚、免职直至依法追究法律责任： 第一则 故意虚报、瞒报销售收入； 第二则 滥用职权、擅自改变总公司规章制度的； 第三则 因管理不善，导致经营过程中公司各项资源被浪费的； 第四则 违反财务制度及规定，虚假赠送、报损、虚报冒领公 司产品的； 第五则 挪用公司货款、违反现金管理制度，假借名义挪用资 金，或私设小金库的； 第六则 违反公司财务制度，随意赊销产品又无合法收据的； 第七则 违反总公司财务制度，超范围、超额度开支的； 第八则 管理不严造成款项被贪污、挪用、盗窃的； 第九则 弄虚作假、欺骗公司，虚报冒领各种费用，贪污或索 要按受贿赂的。 第十则 关不严，违反财务制度，多报差旅费、多发各种补助、 津贴的； 第十一则 合伙吃受广告费、市场开发费及各项回扣的； 第十二则 假借外联活动名义，套取现金为个人谋私利或为小集 团谋利的； 第十三则 未符合各项费用的专款专用制度,擅自变更项目,挪款 他用的行为. 第十四则 被监察审计对象有下列行为之一者，公司视情节严重 给予经济处罚、免职直至依法追究法律责任： 第十五则 隐瞒事实真相，出具伪证，隐匿毁灭证据； 第十六则 利用职权包庇违法违纪行为的； 第十七则 拒绝提供有关文件、资料、证明材料的； 第十八则 拒绝在规定时间、地点就财务审计所提问题作出解释 说明的； 第十九则 拒不执行监察审计决定，无正当理由拒不采纳监察审 计建议的； 第二十则 阻挠、抗拒监察审计人员按规定行使职权的。 第二十一则 打击报复揭发检举人和监察审计人员的。 第二十二则 对前两款中所列行为构成犯罪的，移送司法机关依法 处理。 第四项 附则 第一则 公司和所属公司的各项财务会计管理细则，必须严格 根据本制度规范制定。 第二则 本制度解释权归台湾双管齐下企业发展顾问集团财务 总部。 第七条 规范与要求： 第一项 本公司属对外营利之企业单位，实施“利润共享制” 。 第二项 财务室属极机密室，未经允许，请勿进入。 第三项 财务本身属独立单位，并不直接与其他部门接触，若 有提货或请款，请填具申请单，经主管核准后，始得 签发。 第四项 各部门任何金额采购，皆须开立发票或收据以便请款。 第五项 员工不得向门市收银或出纳预支金钱，若确有需要， 须经总经理核准后，始得向财务请款。 第六项 未得总经理许可，财务单位不可核发购物之金额，任 何员工不得先行购买后，再行报帐，但总经理不在此 限。 第七项 财务室内所有之文案、资料、器材、书籍等一切设备， 未经最高主管许可，不得携带出财务室。 第八项 财务部人员本身不得自行开单请款购买其它部门之物 品，且必须经管理处主管签章证明，才可购买财务部 之物品，其他部门则由他部门负责购买。 第九项 每月月底盘点，各部门未依规定申报资产列报表时， 如遗失、耗损、增加或减少时，如未符合帐面之记录 时，一经查获有侵吞公物或虚报名目时，该负责人须 负原物价格赔偿之责。 第十项 出纳备用金额每日 1000 元正，会计每日核查，并核对 每日营业收入，若发现金额不符时，无论是多是少， 皆须立即呈报。 第 十 一 项 经授权的当班之值 班 主 管 ， 可 查 核 收 银 当 日 营 业 收 入 ， 并 有 权 翻 阅 校 对 。 第 十 二 项 门市晚间打烊结 帐 时 ， 须 将 大 门 全 部 锁 好 ， 以 策 安 全 。 第 十 三 项 客 户 出 租 物 品 时 ， 应 支 付 押 金 ， 如 还 件 时 由 于 短 缺 物 品 ， 再 暂 付 押 金 时 ， 该 工 作 人 员 须 主 动 掌 握 还 件 时 间 及 该 样 物 品 ， 并 适 时 反 映 ， 免 得 造 成 公 司 物 品 损 失 。 第十四项 员工领取置物柜、办 公 柜 、 桌 等 钥 匙 保 管 制 度 第一则 本钥匙保管制度，由财务部执行并负责。 第二则 公司内所有有钥匙管制的桌、柜等，由财务部专人负责，将每 一层楼、每一区、每一棚、每一处的各式具有钥匙打开的物地， 皆事前记上编号，贴于钥匙上，以便区分、使用。 第三则 由财务部专人集中保管所有钥匙一份，另一份按实际分配要求， 规划名单、签立此表后，才能领取钥匙一份，领取人须负保管 之责。 第四则 （离职时办理交还手续，否则扣款 200 元。 ） 第五则 公司钥匙领取人，未得到财务部书面许可，不得复制、拷贝、 或交付他人使用，否则罚扣分 20 分（即罚款 200 元人民币） 。 第六则 公司钥匙领取人，若钥匙遗失，必须负更新赔偿之责，在未得 到财务部书面许可前，个人不得无故或私下私换锁头，否则记 大过一次。 第七则 公司财务部及人事行政部，在得到公司授权下，可以依安全检 查方式，公开的进行公司内各式、各项合法的桌、柜内查核。 第 八 则 公司各种桌、柜内，不得私放藏有任何国家法律所规定的各项 违禁物品，否则一经查获，除立刻开除外，并依法提起告诉， 当事人须负法律责任。 第 十 五 项 单项物品之押金，须 超 过 所 值 ， 若 客 户 押 金 未 能 提 高 ， 又 无 法 如 期 还 件 时 ， 该 服 务 人 员 须 主 动 反 映 公 司 ， 否 则 经 查 核 ， 须 负 赔 偿 之 责 。 第 十 六 项 会计所核发之各 项 薪 资 、 奖 金 、 福 利 ， 当 事 者 若 有 疑 问 或 不 合 理 处 ， 最 晚 请 于 三 日 内 提 出 申 诉 ， 逾 时 不 予 受 理 。 （ 经 查 属 会 计 作 业 疏 忽 时 ， 一 定 立 刻 修 改 ， 于 次 月 时 核 发 ） 第 十 七 项 已核发之各项奖 金 或 薪 资 或 其 他 财 物 等 ， 若 发 生 多 次 发 出 之 部 分 ， 将 于 次 月 一 同 追 回 。 第 十 八 项 营业部人员所呈 报 之 收 入 金 额 及 各 项 奖 金 ， 若 和 会 计 核 查 之 实 际 帐 目 不 符 时 ， 除 该 笔 奖 金 奖 项 不 予 核 发 外 ， 并 按 纪 律 追 究 原 因 ， 按 律 扣 罚 。 第 十 九 项 会计本身之业务进 行 ,在 时 效 上 须 自 行 安 排 与 控 制 ,时 间 调 度 权 自 由 掌 握 ,平 日 请 假 经 管 理 处 核 准 三 小 时 内 不 予 罚 扣 ， 但 全 月 不 得 超 过 8 小 时 ， 且 不 影 响 正 常 业 绩 查 核 及 业 务 理 ， 否 则 即 取 消 当 月 此 项 福 利 。 另 会 计 在 非 特 殊 业 务 状 况 下 ， 不 得 申 请 加 班 费 。 第 二 十 项 公司采取备用金制 度 ， 固 定 每 月 提 发 金 额 供 各 部 门 使 用 ， 除 非 专 用 请 款 使 用 ， 及 其 他 杂 项 开 支 ， 一 切 实 报 实 销 。 当 月 请 款 、 当 月 作 业 ， 除 非 专 案 请 款 使 用 ， 否 则 不 得 延 至 次 月 申 报 。 第 二 十 一 项 各部门备用金设 定 额 度 ， 若 当 月 使 用 下 限 达 80%时 ， 会 计 须 主 动 通 知 部 门 主 管 ， 暂 停 支 出 备 用 金 ； 非 总 经 理 允 许 ， 不 得 动 用 余 额 20%之 金 额 。 第 二 十 二 项 公 司 各 项 进 货 ， 会 计 必 须 事 前 审 核 公 司 订 购 单 及 厂 商 价 目 表 ， 以 资 凭 证 ； 当 货 到 时 ， 会 统 人 员 必 须 现 场 亲 自 点 收 ， 签 名 俱 结 ， 入 库 登 记 后 ， 再 交 由 各 部 门 请 领 。 第 二 十 三 项 财务转存帐作业或 登 录 帐 册 或 财 务 记 录 事 项 时 ， 均 须 正 常 作 业 ， 如 支 出 票 据 、 收 入 金 钱 等 ， 若 发 现 有 任 何 与 公 司 规 定 作 业 流 程 有 不 符 或 特 例 之 处 ， 须 主 动 呈 报 通 知 总 经 理 以 示 负 责 。 第 二 十 四 项 对厂商未按时提 供 之 票 据 ， 会 计 须 主 动 通 知 总 经 理 ， 并 将 其 金 额 提 领 至 福 利 金 帐 户 内 保 存 ， 作 业 登 记 符 合 金 钱 流 向 。 第 二 十 五 项 须依照公司所设 定 的 时 间 ， 按 时 进 行 转 存 帐 作 业 。 第 二 十 六 项 财 政 划 拨 内 之 水 费 、 电 费 、 电 话 费 等 杂 项 开 支 ， 每 月 皆 须 使 用 多 少 ， 补 足 多 少 ， 使 用 之 金 额 保 持 固 定 ， 但 若 上 述 费 用 ， 有 不 正 常 超 支 时 ， 请 主 动 告 之 总 经 理 。 第 二 十 七 项 在公司即定的帐 户 内 ， 若 有 不 正 常 或 特 殊 事