《税收筹划》作业

广西财经学院 纳税筹划课程期末作业 适用班级： 考试时间：120 分钟 （闭卷） 考试课程 课程开课系：会计与审计学院 题 号 一 二 三 四 五 六 总 分 核分人 应得分 30 15 10 25 20 100 实得分 得分 评卷教师 一、单项选择（每小题 2 分，共 30 分） 1、按（A）进行分类，纳税筹划可以分为法人税收筹划和自然人税收筹划。 A.不同筹划供给主体 B.不同性质企业 C.不同筹划需求主体 D.不同纳税主体 2、纳税筹划的主体是（ ） 。 A. 征税对象 B.计税依据 C. 纳税人 D.税务机关 3、在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不一定是（ ） 。 A.实际负税人 B.代扣代缴义务人 C.代收代缴义务人 D.法人。 4、下列各项中，属于营业税应税劳务的是（ ） A.汽车清洗取得的收入 B.销售位于境外的不动产取得的收入 C.代售货物取得的货款收入 D.境内企业派员工提供境外劳务取得的收入 5、虾列营业税应税行为中，应按 5%税率缴纳营业税的有（ ） A搬家公司搬家服务业 B单位出租房屋 C电影放映 D电子游戏厅 6、适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（ ） 。 A.公司制企业 B.合伙制企业 C.个人独资企业 D.个体工商户 7、下列混合销售行为中应当征收增值税的是（ ） 。 A 电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务 B 装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋 C 家具厂销售家具并有偿送货上门 D 饭店提供餐饮服务同时提供酒水 8、以下不免增值税的项目是（ ） 。 A、向社会收购的古书 B、用于集体福利的购进货物 C、避孕药品和用具 D、国际组织无偿援助的进口物资 9、下列属于企业所得税免税收入的是（ ） 。 A 利息收入 B 租金收入 C 特许权使用费收入 D 国债利息收入 10、 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额( )以内的部分，准予 姓名： 学号： 班级： 装 订 线 装 订 线 在计算应纳税所得额时扣除。 A.3% B.10% C. 12% D.20% 11、纳税人用外购应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其外购 应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理（ ） 。 A该已纳税款当期可以全部扣除 B该已纳税款当期可扣除 50% C可对外购应税消费品当期领用部分的已纳税款予以扣除 D该已纳税款当期不得扣除 12、下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（ ） 。 A 商场零售化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税 B 白酒的包装物押金无论如何核算，均在收取当期计征消费税 C 收取啤酒包装物押金逾一年不再退还的，该押金应按含税价计征消费税 D 收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金，不再征收消费税 13、某餐厅既经营饮食业又经营娱乐业，当月共取得营业收入 600000 元， 支付给职工工资 150000 元，则本月应纳营业税额为( )(饮食业适用税率 5，娱乐业适用税率 20)。 A.22500 元 B.45000 元 C.30000 元 D.120000 元 14、某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格 可以比较，需按组成计税价格缴纳消费税。其组成计税价格为（ ） 。 A.(材料成本加工费) （1消费税税率） B.(成本利润)(1- 消费税税率) C.(材料成本加工费)（1消费税税率） D.(成本利润 )(1消费税税 率) 15、税收筹划的基本特点之一是（ ） 。 A 合规性 B 合理性 C 故意性 D 合法性 得分 评卷教师 二、简答题（以下两道题任选一道题进行回答，计 15 分） 1、简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准。 按照新一般纳税人认定管理办法规定（自 2010 年 3 月 20 日起执行） ， 增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准，一是销售额标准，即工业企 业应税销售额在 50 万元以上，商业企业应税销售额在 80 万元以上的为一般 纳税人，低于该标准的为增值税小规模纳税人，指在 3 月 20 日以后连续 12 个月内的滚动销售额累计数字；二是会计核算标准，即低于前边应税销售额 标准的小规模纳税人，只要会计核算健全，能够准确提供销项税额、进项税 额和税务机关要求的其他资料，经税务机关批准也可认定为一般纳税人。 2、什么是混合销售行为？一般情况下对混合销售行如何进行税务处理？ 根据增值税暂行条例实施细则的规定，一项销售行为如果既涉及货物又 涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。 除增值税暂行条例实施细则 第 3 页 （共 5 页） 纳税筹划作业 第六条的规定外，从事货物的生产，批发或者零售的企业，企业性单位和个 体工商户的混合销售行为，视为销售货物；其他单位和和人的混合销售行为， 视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。 混合销售的税务处理：属于应当征收增值税的，其销售额应当是 货物与非应税劳务的销售额的合计，该非应税劳务的销售额应视同含税销售 额处理。 得分 评卷教师 三、计算题（计 10 分） 某企业 2011 年 1 至 12 月份共预缴了企业所得税 700 万元。年终结算后有关 账户的数字为：产品销售收入 9050 万元；产品销售成本 4500 万元；产品销 售费用为 800 万元；管理费用为 700 万元（含业务招待费 80 万元） ；其他业 务支出 30 万元；营业外收入 100 万元；营业外支出 90 万元；财政补贴收入 100 万元；国债利息收入 200 万元；金融债券利息收入 20 万元；银行存款收 到利息 10 万元。假设各扣除项目的支出均在税法规定的范围内。请依据上 述资料计算汇算清缴时该企业应补缴的所得税。 年终结算后有关账户数字为:销售收入 9000 万元销售成本 4500 万元销售费 用 800 万元管理费用 700 万元其他业务收入 50 万元.其他业务支出 30 万元 营业外收入 100 万元营业外支出 90 万元坏账损失 20 万元增值税退税收入 1 00 万元国债利息收入 200 万元银行存款利息 10 万元,计算汇算清缴企业所得 税(税率 25%) 实际应缴纳所得税：(9000-4500-800-700+50-30+100-90-20+100+10) *25%=780 万 预缴了企业所得税 800 万， 年底应退税 800-780=20 万。 得分 评卷教师 四、税收筹划分析题（第一小题 15 分，第 2 小题 10 分，共 25 分） 1、某食品零售企业年零售含税销售额为 150 万元，会计核算制度比较健全， 符合一般纳税人条件，适用 17%的税率。该企业年年购货金额为 80 万元 （不含税） ，可取得增值税专用发票。该企业如何进行增值税纳税人身份的 筹划？（已知一般纳税人税率为 17%，小规模纳税人征收率为 3%时，含税 销售额的无差别平衡点增值率为 20.05%） 该企业支付购进食品价税合计: 80*(1+17%)=93.6 万元 收取销售食品价税合计=150 万元 应缴纳增值税=150/(1+17%)*17%-80*17%=18.93 万元 利润=150/（1+17%）-80=48.2 万元 增值率=（150-93.6 ）/150=37.6% 查上表发现该企业的增值率较高，超过无差别平衡点增值率 20.05%（含销售 额） ，所以称为小规模纳税人可比一般纳税人减少增值税税款缴纳。可以将 企业分设为两个零售企业，各自作为独立核算单位。 2、王教授到外地一家企业授课，关于授课的劳务报酬，王教授面临着两种 选择：一种是企业给王教授支付授课费 50000 元人民币，往返交通费、住宿 费、伙食费等 10000 元费用由王教授自己负担；另一种是企业支付王教授课 费 40000 元，往返交通费、住宿费、伙食费等全部由企业负责。请问王教授 应该选择哪一种报酬方式？ 方案一：王教授自负交通费、住宿费及伙食费 应纳个人所得税额=50 000（120）302000=10000（元） ，该税 额由企业代扣代缴。 王教授实际收到税后授课费 =5000010000=40 000（元） 再减去授课期间王教授的费用开支 10000 元，则王教授实际的税后净收入 为 30000 元。 方案二：企业支付交通费、住宿费及伙食费 个人所得税额=40000（120）3020007600（元） ，企业为王 教授代扣代缴个人所得税。 王教授实际收到税后授课费40000760032400（元） 由此可见，由企业支付交通费、住宿费及伙食费等费用开支，王教授可以获 得更多的税后收益。而对于企业来讲，其实际支出没有增加，反而有减少的 可能。原因如下：对企业来讲，提供住宿比较方便，伙食问题一般也容易解 决，因而这方面的开支对企业来说可以比个人自理时省去不少，企业的负担 也不会因此而加重多少。 得分 评卷教师 五、综合分析题（计 20 分） 案情： （1）委托加工的消费品收回后，继续加工成另一种应税消费品。 A 卷烟厂委托 B 厂将一批价值 100 万元的烟叶加工成烟丝，协议规定加工费 第 5 页 （共 5 页） 纳税筹划作业 75 万元；加工的烟丝运回 A 厂后继续加工成甲类卷烟，加工成本、分摊费用 共计 95 万元，该批卷烟售出价格（不含税）900 万元，出售数量为 0.4 万大 箱。烟丝消费税税率为 30%，卷烟的消费税税率为 56%，定额税率为每箱 150 元（增值税暂不考虑） 。 （2）委托加工的消费品收回后，委托方不再继续加工，而是直接对外销售。 如前例，A 厂委托 B 厂将烟叶加工成甲类卷烟，烟叶成本不变，支付加工费 为 170 万元；A 厂收回后直接对外销售，售价仍为 900 万元 试比较上述两种情形下 A 厂应缴的消费税、城建税、教育费附加以及 A 厂的 税后利润（已知城建税、教育费附加的税率分别为 7%和 3%，企业所得税税 率为 25%） 。 方案一： （1）A 厂向 B 厂支付加工费的同时，向受托方支付其代收代缴的消费税： 消费税组成计税价格=（100+75）（1-30% ）=250（万元） 应缴消费税 =250X30=75（万元） （2）A 厂销售卷烟后，应缴消费税： 900X56- 75=429（万元） （3）A 厂的税后利润（所得税税率 25）： （900-100- 75-75-95-429） x（1-25）=94.5（万元） 方案二： A 厂向 B 厂支付加工费的同时，向其支付代收代缴的消费税：（100+170） （1-56 ）x 56=343.64（万元） （2）由于委托加工应税消费品直接对外 销售时，不必再缴消费税。其