专业房地产税收法规汇总

专业房地产税收法规 一、营业税篇 序号 政策简称 成文日期 内容简介 备注 1 关于政府收回土地使 用权及纳税人代垫拆 迁补偿费有关营业税 问题的通知 2009-09-17 明确纳税人进行拆除建筑物、平 整土地并代垫拆迁补偿费的行为 如何征收营业税的问题。 国 税 函 2009 520号 2 营业税暂行条例实施细则 2008-12-15 本细则自 2009 年 1 月 1 日起施 行。 财 政 部 国 家 税 务 总 局 第 52号 令 3 营业税暂行条例 2008-11-10 2008 年 11 月 5 日国务院第 34 次 常务会议修订通过，自 2009 年 1 月 1 日起施行。 中 华 人 民 共 和 国 国务 院 令 540号 4 关于住房专项维修基 金征免营业税问题的 通知 2004-06-07 开发企业以及物业管理单位代收 的住房专项维修基金，不计征营 业税。 国 税 发 2004 69号 5 关于股权转让有关营业税问题的通知 2002-12-10 明确对股权转让不征收营业税 财 税 2002 191号 6 山东省人民政府关于 调整地方教育费附加 征收范围和标准有关 问题的通知 2010-12-8 调整地方教育费附加征收范围和标准 1%-2% 鲁 政 字 2010307号 .doc 7 关于调整个人住房转让营业税政策的通知 2011-1-27 个人将购买不足 5 年的住房对外销售的，全额征收营业税 财 税 201112号 .do c 8 关于纳税人销售自产 货物并同时提供建筑 业劳务有关税收问题 的公告 2011-3-25 纳税人销售自产货物同时提供建 筑业劳务，须向建筑业劳务发生 地主管地方税务机关提供其机构 所在地主管国家税务机关出具的 本纳税人属于从事货物生产的单 位或个人的证明。建筑业劳务发 生地主管地方税务机关根据纳税 人持有的证明，按本公告有关规 定计算征收营业税。 国 家 税 务 总 局 公 告 2011年 第 23号 .doc 二、土地增值税篇 序号 政策简称 成文日期 内容简介 备注 1 关于加强土地增值税征管工作的通知 2010-05-25 除保障性住房外，明确了各地区 最低预征率。 国 税 发 2010 53号 2 关于土地增值税清算有关问题的通知 2010-05-19 土地增值税从严清算。明确土地增值税清算注意八个细节。 国 税 函 2010 220 号 3 关于印发土地增值 税清算管理规程的 通知 2009-05-12 为规范土地增值税清算工作，特 制定本规程。本规程自 2009 年 6 月 1 日起施行。 国 税 发 2009 91号 4 关于廉租住房经济适 用住房和住房租赁有 关税收政策的通知 2008-03-03 明确支持廉租住房、经济适用住 房建设的税收政策；支持住房租 赁市场发展的税收政策。 财 税 2008 24号 5 关于房地产开发企业 土地增值税清算管理 有关问题的通知 2006-12-28 本通知自 2007 年 2 月 1 日起执 行。 国 税 发 2006 187号 6 关于土地增值税若 干问题的通知 2006-03-02 对纳税人建造普通标准住宅出售、 转让旧房准予扣除项目的计算问 题进行了说明。 财 税 2006 21号 7 关于土地增值税一 些具体问题规定的 通知 1995-05-25 对土地增值税一些具体问题作出 明确规定。适用范围限于房地产 开发企业转让新建房地产行为。 财 税 字 1995 48号 8 土地增值税暂行条 例实施细则 1995-01-27 本细则自发布之日（1995 年 1 月 27 日）起施行。 财 法 字 1995 6号 9 土地增值税暂行条例 1993-12-13 该条例自 1994 年 1 月 1 日起施行。 国 务 院 令 1993138 号 三、企业所得税篇 序号 政策简称 成文日期 内容简介 备注 1 关于企业股权投资损 失所得税处理问题的 公告 2010-07-28 就企业股权投资损失所得税处理问题进行了公告说明。 国 家 税 务 总 局 公 告 2 010年 第 6号 2 关于发布企业重组 业务企业所得税管理 办法的公告 2010-07-26 为规范和加强对企业重组业务的企业所得税管理，制定本办法。 国 家 税 务 总 局 公 告 2 010年 第 4号 3 关于房地产开发企业 开发产品完工条件确 认问题的通知 2010-05-12 就房地产开发企业开发产品完工条件确认有关问题作出说明 国 税 函 2010 201 号 4 关于贯彻落实企业所 得税法若干税收问题 的通知 2010-02-22 关于租金收入、债务重组收入、 于股权转让所得、股息、红利等 权益性投资收益收入确认问题等 作出了说明。 国 税 函 2010 79号 5 关于企业向自然人借 款的利息支出企业所 得税税前扣除问题的 通知 2009-12-31 就企业向自然人借款的利息支出 企业所得税税前扣除问题作出了 明确说明。 国 税 函 2009 777号 6 关于专项用途财政性 资金有关企业所得税 处理问题的通知 2009-6-16 就企业取得的专项用途财政性资 金有关企业所得税处理问题进行 了解释说明。 财 税 2009 87号 7 关于印发企业资产 损失税前扣除管理办 法的通知 2009-5-4 本办法自 2008 年 1 月 1 日起执行。 国 税 发 2009 88 号 8 关于企业所得税执行 中若干税务处理问题 的通知 2009-4-21 关于销售（营业）收入基数的确 定问题、2008 年 1 月 1 日以前计 提的各类准备金余额处理问题等 作出明确说明。 国 税 函 2009 202号 9 国税发（2009）31 号文解析 国税总局所得税司二处对200931 号文的部分解析 国 税 总 局 所 得 税 司 二 处 对 200931号 文 的 部 分 解 析 10 关于印发房地产开 发经营业务所得税处 理办法的通知 2009-3-6 为加强从事房地产开发经营企业 的企业所得税征收管理，规范纳 税行为，制定了本办法。 国 税 发 2009 31号 11 关于企业工资薪金及 职工福利费扣除问题 的通知 2009-1-4 就企业工资薪金和职工福利费扣除有关问题作出明确说明。 国 税 函 2009 3号 12 关于确认企业所得税收入若干问题的通知 2008-10-30 对确认企业所得税收入的若干问题进行了详细说明。 国 税 函 2008 875 号 13 关于母子公司间提供 服务支付费用有关企 业所得税处理问题的 通知 2008-8-14 就在中国境内，属于不同独立法 人的母子公司之间提供服务支付 费用有关企业所得税处理问题进 行了说明。 国 税 发 2008 86号 14 关于企业关联方利息 支出税前扣除标准有 关税收政策问题的通 知 2008-9-19 将企业接受关联方债权性投资利 息支出税前扣除的政策问题进行 了明确说明。 财 税 2008 121号 15 关于企业处置资产所得税处理问题的通知 2008-10-9 明确资产所有权属在形式和实质 上均不发生改变，可作为内部处 置资产，不视同销售确认收入。 国 税 函 2008 828号 16 企业所得税法实施条例 2007-12-6 自 2008 年 1 月 1 日起施行。 国 务 院 令 第 512号 17 企业所得税法 2007-3-16 自 2008 年 1 月 1 日起施行。 中 华 人 民 共 和 国 主 席 令 第 63号 18 山东省跨市总分机构 企业所得税分配及预 算管理暂行办法 2008-1-1 2008.1.1 起执行 山 东 省 跨 市 总 分 机 构 企 业 所 得 税 分 配 办 法 .doc 19 跨地区经营企业所得 税 2008-1-1 跨省市总分机构企业所得税分配 及预算管理暂行办法 财 税 2008第 10号 ；国 税 2008第 28号 .doc 20 跨地区经营企业所得税 2009-1-1 跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理 国 税 函 2009221号 .doc 21 2009 年度税收自查有 关政策（通讯费、交 通费等规定） 2009.12 2009.12（(企便函200933 号) 企 便 函 【 2009】 33 号 .doc 22 关于企业加强职工福利费财务管理的通知 2009-11-12 2009.11.12 起执行 财 企 （ 2009） 242号 .doc 23 关于企业所得税若 干税务事项衔接问 题的通知 2009-2-27 新税法实施前企业发生的若干税务事项衔接问题 国 税 函 （ 2009） 98 号 .doc 24 关于企业取得财产转 让等所得企业所得税 处理问题的公告 2010-10-27 2010.11.27 企 业 取 得 财 产 转 让 等 所 得 企 业 所 得 税 处 理 .doc 25 关于查增应纳税所得 额弥补以前年度亏损 处理问题的公告 2010-10-27 2010.12.1 查 增 应 纳 税 所 得 额 弥 补 以 前 年 度 亏 损 .doc 26 企业手续费及佣金扣 除政策-财税2009 29 号 2009-3-19 2009.3.19 财 税 （ 2009） 29号 27 关于工会经费企业所 得税税前扣除凭据问 题的公告 2010-11-9 2010.7.1 2010第 24号 .doc 28 关于统一地方教育附 加政策有关问题的通 知 2010-11.7 2011.1.1 财 综 （ 2010） 98号 . doc 29 关于房地产开发企 业注销前有关企业 所得税处理问题的 公告 2010-12-24 2010-1-1 起执行 2010年 第 29号 .doc 30 关于企业政策性搬 迁或处置收入有关 企业所得税处理问 题的通知 2009-3-12 是指因政府城市规划、基础 设施建设等政策性原因，企 业需要整体搬迁(包括部分搬 迁或部分拆除)或处置相关资 产而按规定标准从政府取得 的搬迁补偿收入 国 税 函 2009118号.doc 31 关于政府收回土地 使用权及纳税人代 垫拆迁补偿费有关 营业税问题的通知 2009-9-17 纳税人进行拆除建筑物、平 整土地并代垫拆迁补偿费的 行为如何征收营业税的问题 国 税 函 2009520号.doc 32 企业资产损失所得 税税前扣除管理办法 2011-3-31 资产损失所得税税前扣除管理 税 总 2011第 25号 公 告 .doc 33 关于企业所得税若干问题的公告 2011-6-9 关于金融企业同期同类贷款 利率确定问题 关于企业员 工服饰费用支出扣除问题等 国 税 总 局 2011年 第 34号 .doc 公益性捐赠类所得税政策 33 关于公益性捐赠税前 扣除问题有关问题的 通知 2008-12-31 对公益性捐赠所得税税前扣除有关问题作出明确说明 财 税 2008 160号 34 关于通过公益性群众 团体的公益性损赠税 前扣除有关问题的通 知 2009-12-8 对企业和个人通过依照社会团 体登记管理条例规定不需进行 社团登记的人民团体以及经国务 院批准免予登记的社会团体（以 下统称群众团体）的公益性捐赠 所得税税前扣除有关问题明确。 财 税 2009 124号 35 关于公益性捐赠税前 扣除有关问题的补充 通知 2010-07-21 为进一步规范公益性捐赠税前扣 除政策，现将公益性捐赠税前扣 除有关问题作出补充说明。 财 税 2010 45号 四、房产税、土地使用税篇 序号 政策简称 成文日期 内容简介 备注 1 关于城市和国有工矿 棚户区改造项目有关 税收优惠政策的通知 2010-05-04 将城市和国有工矿棚户区改造安 置住房（以下简称改造安置住房） 有关税收政策作出了详细说明。 财 税 （ 2010） 42号 2 关于房产税城镇土地 使用税有关问题的通 知 2009-11-22 关于无租使用其他单位房产、融 资租赁房产的房产税问题；地下 建筑用地的城镇土地使用税问题 进行了明确说明。 财 税 2009 128号 3 关于房产税城镇土地 使用税有关问题的通 知 2008-12-18 关于房产原值如何确定；房产税、 城镇土地使用税纳税义务截止时 间的问题作出了说明。 财 税 2008 152号 4 修改中华人民共和 国城镇土地使用税暂 行条例的决定 2006-12-31 本决定自 2007 年 1 月 1 日起施行。 国 务 院 令 第 483号 公 布 5 关于房产税、城镇土 地使用税有关政策的 通知 2006-12-25 关于有偿取得土地使用权城镇土 地使用税纳税义务发生时间问题 等作出了解释。 财 税 2006 186号.doc 6 关于明确房地产企 业商品房开发期间 城镇土地使用税有 关问题的通知 2009-10-20 明确房地产企业商品房开发 期间城镇土地使用税有关问 题 青 地 税 函 2009 128号 .doc 7 关于出租房产免收租 金期间房产税问题 关于将地价计入房产 原值征收房产税问题 2010-12-21 关于出租房产免收租金期间房产 税问题 关于将地价计入房产原值征收房 产税问题 财 税 2010121号 .doc 五、契税篇 序号 政策简称 成文日期 内容简介 备注 1 关于明确国有土地使 用权出让契税计税依 据的批复 2009-10-27 对通过“招、拍、挂”程序承受 国有土地使用权的，应按照土地 成交总价款计征契税，其中的土 地前期开发成本不得扣除。 国 税 函 2009 603号 2 关于土地使用权转让契税计税依据的批复 2007-12-11 将土地使用权及所附建筑物、构 筑物等(包括在建的房屋、其他 建筑物、构筑物和其他附着物) 转让给他人的，应按照转让的总 价款计征契税。 财 税 2007 162号 3 关于免征土地出让金 出让国有土地使用权 征收契税的批复 2005-05-11 对承受国有土地使用权所应支付 的土地出让金，要计征契税。不 得因减免土地出让金，而减免契 税。 国 税 函 2005 436号 4 关于国有土地使用权 出让等有关契税问题 的通知 2004-08-03 进一步明确与国有土地使用权出让相关的契税政策。 财 税 2004 134号 六、印花税篇 序号 政策简称 成文日期 内容简介 备注 1 关于企业集团内部使 用的有关凭证征收印 花税问题的通知 2009-01-05 将企业集团内部使用的有关凭证 如何界定征收印花税的问题作出 了说明。 国 税 函 2009 9号 2 关于印花税若干政策的通知 2006-12-27 为适应经济形势发展变化的需要， 将印花税有关政策进行了详细说 明。 财 税 2006 162号 3 印花税税目、税率表 印 花 税 税 目 税 率 表 七、个人所得税篇 序号 政策简称 成文日期 内容简介 备注 1 关于明确个人所得税 若干政策执行问题的 通知 2009-08-17 关于董事费征税等问题进行了明确说明。 国 税 发 2009 121 号 2 加强股权转让所得征收个人所得税 2009-5-28 加强自然人（以下简称个人）股东股权转让所得个人所得税的征收管理 国 税 函 （ 2009） 285 号 .doc 3 关于企业为个人购买 房屋或其他财产征收 个人所得税问题的批 复 2008-06-27 以企业资金为个人购房是否征收个人所得税问题进行了说明。 财 税 2008 83号 4 关于生育津贴和生育 医疗费有关个人所得 税政策的通知 2008-03-07 取得的生育津贴、生育医疗费或 其他属于生育保险性质的津贴、 补贴，免征个人所得税。 财 税 2008 8号 5 关于个人所得税工薪 薪金所得减除费用标 准政策衔接问题的通 知 2008-02-20 从 2008 年 3 月 1 日（含）起， 纳税人实际取得的工资、薪金所 得，应适用每月 2000 元的减除 费用标准，计算缴纳个人所得税。 国 税 发 2008 20号 6 关于修改中华人民 共和国个人所得税法 实施条例的决定 2008-02-18 自 2008 年 3 月 1 日起施行。 中 华 人 民 共 和 国 国 务 院 令 第 519号 .doc 7 个人所得税法 2007-12-29 自 2008 年 3 月 1 日起施行。 中 华 人 民 共 和 国 主 席 令 第 85号 8 关于进一步推进个人 所得税全员全额扣缴 申报管理工作的通知 2007-08-14 进一步加强个人所得税全员全额 扣缴申报管理工作的有关要求进 行了明确。 国 税 发 2007 97号 9 关于基本养老保险费 基本医疗保险费失业 保险费 住房公积金 有关个人所得税政策 的通知 2006-06-27 现对基本养老保险费、基本医疗 保险费、失业保险费、住房公积 金有关个人所得税政策问题进行 了明确说明。 财 税 2006 10号 10 关于企业为股东个人 购买汽车征收个人所 得税的批复 2005-4-22 企业利用资金为股东个人购买汽 车征收个人所得税问题作出了明 确说明。 国 税 函 2005 364号 11 关于调整个人取得全 年一次性奖金等计算 征收个人所得税方法 问题的通知 2005-01-21 对个人取得全年一次性奖金征税问题进行了明确说明。 国 税 发 2005 9号 12 山东省地税局明确公 务通讯补贴个人所得 税费用扣除问题 2005.1.1 2005.1.1 日起执行 鲁 地 税 函 （ 2005） 3 3号 .doc 13 国国家税务总局关于 离退休人员再任职界 定问题的批复 2006-6-5 2006.6.5 国 税 函 2006526号.doc 14 国家税务总局关于个 人兼职和退休人员再 任职取得收入如何计 算征收个人 2005-4-26 2005.4.26 国 税 函 2005382号.doc 15 关于股权转让所得个 人所得税计税依据核 定问题的公告 2010-12-14 股权转让所得个人所得税计税依 据核定问题 国 家 税 务 公 告 2009第 27号 16 提前退休人员个人所 得税 2011-1-17 个人所得税 国 家 税 务 总 局 公 告 2 011年 第 6号 .doc 17 企业年金个人所得税 有关问题补充规定的 公告 2011-1-30 年金个人所得税 国 家 税 务 总 局 公 告 2011年 第 9号 .do