关于高速公路经营企业内审工作存在的问题及对策

关于高速公路经营企业内审工作存在的 问题及对策 经过二十多年的改革开放，中国经济已经上升到一个新的发展 阶段高速公路作为公路运输高度发展的产物，已成为社会经济发 展的重要支柱。本文围绕高速公路经营企业内审工作如何贯彻落实 新交通行业内部审计工作规定的精神以及适应经济形势的变 化应对挑战促进发展等问题作粗浅的探讨。 一、相关背量及问囊的提出 伴随着经济的高速增长，我国高速路事业得到了长足的发展。 这种发展一面表现为高速公路通车里程的迅速增加截至 2003 年年底， 全国高速公路通车里已突破三万公里，跃居世界第二，预计 2007 年， 将达七万公里：另一方面 ，表现高速公路经营公司及其下属企业业 务性的多元化趋势，包括：建设企业(处于高公路建设期的项目公司 )； 营运管理企(已通车营运的高速公路公司 )和副营企业(高速公路养 护、交通安全配套设旋的产安装，收费、监控及通信系统的设计维 护，服务区经营、物流管理公司等)。这种高速发展的态势、日益形 成的庞大的资产规模以及多元化的业务经营范围给高速公路内部审 计工作带来了新的挑战。 为继续促进交通事业健康发展，交通部以 2004 年第 12 号令的 形式发布了经修订的交通行业内部审计工作规定(以下简称 规定)，并于 2005 年 1 月 1 日起旋行。 规定的实旋是规范 交通行业内部审计行为，促进和加强交通行业内部审计法制化、规 范化和科学化建设的重要依据和动力。为有效地贯彻落实规定 的精神，推动高速公路经营企业内审工作走上一个新的台阶，笔者 结合高速公路经营企业内审工作的实践谈谈存在的问题与对策。 二、内审工作存在的问囊 (一)定位不准，内审职能认识模糊 规定对内审职能的最新定义：是交通经济监督工作重要组 成部分，是交通主管部门和企事业单位依法评价和监督本单位及所 属单位财务收支与经济活动的真实性、合法性、效益性，以及为加 强内部控制和风险管理、实现经济目标提供保证和咨询服务的行为。 通过新定义可深刻了解到内部审计是管理的一个组成部分是为 了帮助企业实现目标向企业领导提供真的控制信息，使企业在管 理中目标到位、措旋得力、管理有效。因此定位于企业、服务于企 业寓服务于监督之中是内审的最主要职能。 在实际工作中，内审职能仍然受各种类似 “国家代言人”等模 糊观点的影响内部审计地位与政府审计地位之间、内审职能与企 业监事职能之间界定模糊，致使许多人认为内部审计与企业内部管 理机制无关把企业灵活经营与内部审计对立起来这种认识，一方 面使企业领导对内审工作不重视削弱或淡化内审机构；一方面使 内审人员有 “双向服务”思想工作目标上可操作性不强影响内 审职能的有效发挥。 (二)地位不明确独立性受到限制 佳信公路工程咨询有限公司 关于审计独立性， 规定 第四条指出：内部审计机构在交通 主管部门和企事业单位主要负责人或权力机构的直接领导下，依法 独立履行内部审计职责；第九条指出，法律、行政法规规定应当设 立内部审计机构的交通企事业单位必须设立独立的与本单位其他 职能部门同级的内部审计机构。但是，目前高速公路经营企业大量 存在内审部门与财务会计部门合并设立的情况，即设财务审计 部内审部门从属于财务会计部门，并受其领导。这使得内部审计 部门的独立性受到限制，内部审计工作难以有效开展。 (三)审计范围过窄，审计内容急需拓展 规定第十八条从十个方面指明了审计的内容，包括财政财 务收支、预算内外资金、领导任期经济责任 、固定资产投资项目、 交通经费征收管理和建设资金管理使用情况、经营管理和效益情况、 内部控制制度与风险管理、经济管理中的重要问题的合规性及其他 等等。但是，长期以来高速公路经营企业内审工作主要局限于财 务收支审计和基建投资审计，以及少量的领导任期经济责任和专项 审计等审计项目，且多以事后审计为主，这与规定的要求还相 差甚远。 (四)内审机构自身建设薄弱，亟待加强规定第十一条指出， 内部审计机构应配备与其承担的审计任务相适应的内部审计人 员内部审计人员应保持相对稳定。第十二条指出，内部审计人员 应具备良好的政治素质，具有较高的审计、会计业务平和必要的经 济、法律、工程、信息技术专业知识。从目前的情况看，首先，内 审构设置种类多样：少数设立了专职的内机构多数将其并入财务 或纪委监察部门其次人员的稳定性不强，存在随意撤并审机构、 精简和抽调内审人员的现象，这得许多内审机构势单力薄；再次， 内审人结构不尽合理，主要表现在：1多数来自会队伍，专业单一， 后续教育不足，知识构不合理。2缺乏企业管理、工程建设、法等 方面的专业知识；最后，内审制度建设后，现有制度可操作性不强。 (五)科技含量低，利用计算机审计进展缓慢 由于计算机已广泛应用于企业经营管理的各个领域 ，加之企业 局域网的建立和完善，高速公路经营企业及下属公司与物资供应商、 金融机构、税务局等外部组织的联系也越来越多地通过网络进行， 这就要求内部审计必须伸入 “网络”空间，开展计算机审计(主要 包括两个方面的内容：1 对计算机会计信息系统(EDP)进行审计，即 将计算机系统作为审计的对象。2计算机辅助审计，即利用计算机 作为审计的辅助工具)计算机审计是计算机技术和电算化会计信息系 统发展的结果 ，更重要的是利用计算机审计可提高信息管理的质量 和工作效率。为此， 规定第 21 条指出：内部审计机构应按有关 规定，积极开展审计信息化工作。高速公路经营企业目前的审计方 式比较单一仍以每年一次的现场审计监督为主，远程审计、计算机 审计涉足甚少。审计手段落后，审计信息化工作有待改善。 三、内审工作的发晨对策 (一)找准定位，突出服务职能 佳信公路工程咨询有限公司 找准定位，是高速公路经营企业内审工作发展的前提。规定 将内审职能定位为保证和咨询两大服务职能，这就意味着新形势下 内审部门作为企业管理的一个职能部门，目的是维护企业整体的合 法利益实现企业经济活动最优化 、经济效益最大化，而不仅仅是履 行监督检查、查错纠弊职能。这就要求内审部门充分利用其熟谙企 业经营管理诸环节的有利条件，以监督为手段以服务为目的为 企业经营绩效的改善出谋划策。只有这样，内审工作也才有旺盛的 生命力。 (二)明确地位增强独立性 独立性是高速公路经营企业内部审计能否充分发挥作用的保障， 而内部审计的独立程度依赖于企业的内部审计管理模式。从内部审 计机构的隶属关系上看，高速公路经营企业内部审计管理模式有： 隶属于财务部门受财务经理或总会计师领导的模式；独立设置内 审部门受总经理、董事会或监事会领导的模式。很显然前一种 模式的独立性较弱。为充分发挥内部审计的作用，内部审计机构的 设置必须坚持两条原则：独立性和权威性。结合目前高速公路经营 企业治理结构的实际监事会领导的内部审计机构是比较理想的模 式。 (三)拓宽审计范围实现财务审计与效益审计并重 开展效益审计是高速公路经营企业有效发挥内审作用的关键。 由传统的财务审计向管理、效益及企业可持续发展审计转变是现代 内部审计发展的趋势。效益审计在加强企业内控基础管理、防范企 业风险和为企业增加价值方面有着其他控制方法无法替代的作用。 在审计方法上效益审计变事后审计为事前、事中和事后审计相结 合能更好地为企业改善经营管理、提高经济效益服务。因此目 前要有计划有步骤地推行效益审计实现财务审计与效益审计并重。 同时重视环境保护、追求可持续发展已成为高速公路经营企业的共 同使命和责任，由此而来的经济发展审计、资源审计和环境审计也 将成为内部审计的主要内容，从而使内部审计为企业的可持续发展 服务。 (四)加强自身建设提高业务水平 稳定内部审计队伍改善内审人员组成结构，提高内审人员综 合素质，健全内审制度是高速公路经营企业有效发挥内审作用的基 础。首先要稳定内部审计队伍限制随意抽调或挤占内审岗位的 现象适当增加人员编制增强内审力量；其次要改善内审人员 的结构由于内审范围的拓展，并向管理领域延伸原来单一的人 员结构已不适应内审工作的需要需配备工程技术、企业管理法律 及 lT 审计人才：再次要实行内审人员从业准入制度进入内审 队伍必须具有相关专业知识和从业资格同时加强内审人员的培 训和交流一方面企业要为内审人员知识结构多元化发展提供条件； 另一方面内审人员要增强使命感、紧迫感、危机感以适应现代内 审对从业人员素质的要求；最后。要健全内部审计制度明确内部 审计机构的设置模式健全内部审计组织体系，建立内审人员岗位 责任体系。 佳信公路工程咨询有限公司 (五)推进信息化建设开展计算机审计开展计算机审计是高速 公路经营企业有效发挥内审作用的必要手段。高速公路经营企业内 审工作如果没有现代化的科技手段就无法适应多变的形势。企业 应根据知识经济时代信息化建设的要求，加大对内部审计的科技投 资力度使内审工作摆脱手工操作早日进入信息化、规范化的发 展阶段：从而尽可能减少、避免资产的闲置、浪费，提高企业经济 效益。 当前在内审信息化建设方面，面临的突出问题是：一方面目 前市场上的审计软件五花八门，但真正能够适用高速公路经营企业 的审计软件系统几乎没有；另一方面大多数企业的财务数据接口不 符合国家标准或行业标准，这使得即便有了比较完备的计算机网