出口退税新政策课件

出口退（免）税新政策讲解 吴远征 一、外商投资企业采购国产设备退税政策停止执行过渡期 内的有关事项 （财税2008176 号） 、国税发【2008】121 号、 （苏国税函 【2009】第 058 号）有关内容介绍 （一）根据我省实际情况，对外商投资企业同时符合财税2008 176 号第二条规定三个条件的购进国产设备原则上继续执行增 值税退税政策。其中， 项目采购国产设备清单可在 2009 年 6 月 30 日前出具并取得。三个条件是： 1、2008 年 11 月 9 日以前获得符合国家产业政策的外 商投资项目确认书 ，并已于 2008 年 12 月 31 日以前在主管税 务机关备案； 2、2009 年 6 月 30 日以前实际购进国产设备并开具增值税 专用发票，且已在主管税务机关申报退税； 3、购进的国产设备已列入项目采购国产设备清单 。 （二）对 2006 年 7 月 1 日前已经有关部门按照规定批准的外 商投资项目，凡未按国税发2006111 号文件规定办理退税的， 外商投资企业可凭外商投资项目批准证书及采购国产设备相关 情况在 2009 年 2 月 28 日前直接向省国税局（进出口处）提出 申请，经批准可按照国税发1999171 号的规定办理退税，逾 期不再办理。省国税局批准的上述外商投资项目采购的国产设 备，外商投资企业须在 2009 年 6 月 30 日前，凭外商投资项目 批准证书及采购国产设备的增值税专用发票以及其他现行规定 凭证资料向其主管税务机关申请退税。对所有增值税专用发票 进行函调，在审核无误的基础上办理退税。 (三 )外商投资企业符合“全部直接出口” 鼓励类采购国产设备 退税期限，原来是主管税务机关审核审批待五年监管期满之后 给予退税。现改为，审核审批后即可退税，但要加强监管，对 在五年监管期内（对此前已审核审批未退税的，已审核审批之 日为计算五年监管期的起始日）产品没有全部出口的，要追回 已退税款。 （四）外商投资企业购进的已享受增值税退税政策国产设备 的增值税额，不得再作为进项税额抵扣销项税额。外商投资企 业购进的已享受增值税退税政策的国产设备，由主管税务机关 负责监管，监管期为 5 年。在监管期内，如果企业性质变更为 内资企业，或者发生转让、赠送等设备所有权转让情形，或者 发生出租、再投资等情形的，应当向主管退税机关补缴已退税 款，应补税款按以下公式计算： 应补税款=国产设备净值 适用税率 国产设备净值是指企业按照财务会计制度计提折旧后计算 的设备净值。 （五）项目确认书的办理，需在项目按规定核准并在国产设备 采购合同签订后三个月内，由项目业主单位按程序向发展改革 部门提出申请。每个项目只能办理一个项目确认书，设备清单 原则上应与项目确认书同时出具。对于部分项目建设时间长、 采购设备规模大，在办理项目确认书时无法确定全部设备清单 的项目，可以采取一次办理项目确认书，分批确认项目清单的 方式，但清单确认每年不得超过两次。 （六）属于增值税一般纳税人的外商投资企业购买国产设 备后，应自购买设备开具增值税专用发票的开票之日起 90 日到 主管税务机关认证，未经过认证或认证未通过的一律不予办理 退税。 （七）自 2009 年 1 月 1 日起，对外商投资企业在投资总额内采 购国产设备可全额退还国产设备增值税的政策停止执行。下列 文件及条款同时废止： （一） 国家税务总局关于印发的通知 （国税发1997171 号） ； （二） 财政部国家税务总局关于出口货物退（免）税若干 具体问题的通知 （财税2004116 号）第一条； （三） 财政部国家税务总局关于调整外商投资项目购买国 产设备退税政策范围的通知 （财税200661 号） ； （四） 国家税务总局国家发展和改革委员会关于印发外 商投资项目采购国产设备退税管理试行办法的通知 （国税发 2006111 号） ； （五） 国家税务总局关于外商投资企业以包工包料方式委 托承建企业购买国产设备退税问题的通知 （国税函2007637 号） 。 二、国税部门应对国际金融危机做好出口退税工作的具体措施 （一）税务总局的要求（国税函【2009】第 024 号） 1、认真落实国家提高出口退税率政策。各地税务机关要 及时下载出口退税率文库，把出口退税政策调整落到实处，通 过各种渠道向出口企业做好宣传、辅导工作，增强出口企业抵 御金融危机的能力，帮助出口企业渡过难关。 2、进一步提高出口退税工作效率，加快出口退税进度。各 级税务机关在受理出口企业的出口退（免）税申报后，要切实 提高工作效率，在按照现行出口退税有关规定认真审核的基础 上，及时、准确的办理出口退税，有效提高出口退税进度。各 地如果出现出口退税计划不足的情况，要及时向税务总局反映， 申请追加计划。不得以计划不足等原因拖延办理出口退税。 3、积极研究优化出口退税流程。各级税务机关要牢固树立 纳税服务意识，进一步改进工作作风，积极研究优化出口退税 流程、提高出口退税效率的措施。对于切实可行的优化方案， 如果属于本级税务机关职权范围内可以决定的，可在认真研究 后执行；如果超出本级税务机关职权范围，可逐级向上级税务 机关提出建议。 4、进一步加强出口退税管理，严防骗取出口退税案件发生。 为防止不法份子利用提高出口退税率之机骗取出口退税，各地 税务机关在落实提高出口退税率的政策、加快出口退税进度的 同时，必须继续做好防范和打击骗取出口退税的工作。各级税 务机关除认真审核出口企业出口货物的退税申报资料、单证及 其相关电子信息外，还应对出口企业的出口增长及生产经营等 情况进行分析、评估，发现涉嫌骗取出口退税的要认真调查核 实并按规定处理。 （二）省国税局的要求（苏国税函【2008】第 292 号） 1、切实贯彻落实好各项出口退税政策。 2、推行快速便捷的出口退税绿色通道。对出口船舶、大型 机电设备企业；从事自主创新产品、国家重点新产品以及部分 高新技术产品生产出口的企业；被评为“中国世界名牌产品”、 “中 国名牌产品”和“ 中国驰名商标 ”产品生产出口企业；年出口额超 过一定规模的从事机械装备制造业的生产企业；大型出口企业 等实行“先退税后核销” 的出口退税管理办法（详见附件） 。 3、全面实行出口企业免于提供或出口企业留存收汇核销单 管理办法。实行出口收汇核销网上报审的出口企业，在退税申 报时，取消纸质出口收汇核销单；其他出口企业在退税申报时， 出口收汇核销单全部留存企业备查，免于提供。同时对分类等 级为 A、B 类的出口企业，实行年度终了后一次性比对出口收 汇核销单电子信息的办法，平时不对审出口收汇核销信息。 4、继续深化和完善出口退税分类管理办法。对 A 类企业 实行出口凭证留企业备查，凭申报退税的电子数据审核审批退 税，对 B 类企业采取简化审核程序，事后抽查审核。各地可结 合本地实际，进一步扩大 A、B 类企业范围，加快退税进度。 5、继续深化和完善出口退税“ 八项承诺”制度。改进退税申 报方式，推行网上申报，进一步缩短出口退税的审核时限，加 快退税进度。 6、切实转变作风，加强调查研究工作。随着外贸形势的发 展，出口退税政策管理工作中遇到的新情况、新问题不断，各 级主管税务机关要进一步加强调查研究工作，及时研究和解决 问题。 （三）苏州市国税局积极促进开放型经济发展具体措施 1.运用电子信息办理退税手续，实现退库“无纸化”。2008 年底退税部门与国库部门实现电子信息对接传递，退库平均周 期由三天缩短为一天。 2.加快重点企业退税进度。对重点企业、信誉好的大企业 实行“ 先退税后核销 ”的办法，出口即可退税，事后再补报材料， 提高退税效率，有效缓解了企业的资金压力。目前，正在扩大“ 先退税后核销”企业的范围，力争上半年达到 200 户。 3.支持新办企业和小型企业发展。按政策规定，新发生出 口业务的企业和年出口额在 400 万元以下的小型企业在一年内 计算出来的应退税额暂时不能办理退库，要到第 13 月集中退库 。造成企业资金压力较大，影响中小企业发展。国税机关本着“ 敢于负责、敢于突破、敢于争取”的思路，创新举措，在加强审 核、强化管理的前提下，对新发生出口业务企业和小型企业实 行按月退税。 4.落实出口企业服务举措。积极拓展出口退税“绿色通道”功 能，通过网络发送企业退税申报信息并反馈审核信息，避免企 业重复上门、多次往返；开展人性化的提醒服务，提醒企业在 规定的限期内及时办理退税审批手续，避免企业不必要的损失 ；加强与擎天公司的协调，确保退税软件及时更新到位，提高 服务质量，帮助企业共度难关；加强对出口退税率提高后的政 策宣传辅导，确保政策及时贯彻落实到位。 5、进一步简化申报资料。出口收汇核销单免于提供，全部 留存企业备查；针对海关无纸化通关试点的情况，适时采取调 整措施，方便企业。 6、实事求是，鼓励有外销订单、辐射能力强的生产企业拉 动同类产品、类似产品、配套产品的出口。 7、定点联系，个性化服务。针对大型、重点出口企业，明 确专人进行个性化税收服务，定期分析企业申报资料，主动到 户了解生产经营情况，做好服务台账；对申报差错较多、质量 不高的企业，专门集中办税人员进行面对面的辅导。 8、在政策范围内，尽力帮助企业降低税收风险，减少技术 性差错带来的损失。 9、加强对“ 走出去”企业的调研服务。将鼓励“走出去”的退 税政策设置专栏放在外网醒目位置上。配合外经局的调研服务 ，帮助企业用足用好相关政策。 10、加快审核速度，力争对生产企业退税申报期内申报的 退（免）税，当月底前办理退库。 五、生产企业进料加工手册税务核销的有关要求 （一）进料加工手册登记。开展进料加工业务的生产企 业，在该手册出口货物首次退税申报前，应持下列资料向 主管退税税务机关办理手册登记手续。 1、实行手册管理的企业，需提供海关核发的进料加 工登记手册 ，及据此填报的生产企业进料加工登记申报 表 ； 2、实行联网监管电子账册管理的企业，需提供易关通 系统打印的电子账册，内容包括账册编号、加工种类、申 报日期、结束有效期等，及据此填报的生产企业进料加 工登记申报表 。 （二）计划分配率的确定和退（免）税的计算。主管退税 税务机关原则上应按照手册上的计划进口总值和出口总值 计算的计划分配率进行备案登记。 （三）手册核销。生产企业自海关对手册结案完毕之日 起下一个纳税申报期内（15 日前） ，持生产企业进料加工 海关登记手册核销申请表向海关申请手册核销时提供的 进、出口汇总表，核销平衡表，手册核销情况的说明及海 关的手册结案通知书等资料，向主管退税税务机关申报手 册的税收核销（手册复印件等其他核销资料由企业留存备 查） 。 （四）已核销手册的抽查复核。主管退税税务机关每月 应抽取一定数量的已核销手册，与海关的实际核销情况进 行核对，以保证手册核销数据的一致性。经核对不符或者 留存资料不齐的，应及时查明原因，属于企业弄虚作假的， 应按征管法及其实施细则的规定进行处理。 六、深加工结转、来料加工等免税业务的税收处理 1、手册登记管理。手册登记管理。生产企业在海关申领涉及 出口免税货物的加工贸易手册后，应于取得海关核发的加工贸易 手册进料加工登记手册后的下一个退税申报期内，向主管退税税 务机关办理手册登记手续。 2、免税申报管理。生产企业发生的出口免税业务，应及时开 具出口货物专用发票记入出口销售收入明细帐，在次月的增值税纳 税申报期内向主管的征税税务部门进行免税申报。免税明细数据统 一在出口退（免）税申报系统中录入生成，在数据录入时，应根据 贸易性质分别选择 14（来料加工）和 99（间接出口） ，在从表（关 单）数据录入项目的“备注”栏录入该笔出口货物对应的已办理登 记的手册号码。具体申报的要求与“免、抵、退”税企业其他出口 货物的征（免）税申报要求一致。 3、免税（手册）核销申报。生产企业自取得主管海关手册 核销证明后的下一个退税申报期内，向主管退税部门申请手册 免税核销。 （1）对该手册中属于间接出口的货物，出口企业应在申请 手册核销的同时，提供以下资料： 出口货物免征增值税、消费税核销申报表（附件一）一 式三份； 出口货物免税核销差异分析表（附件二）一式三份； 间接出口凭证（可能留存企业备查） ，包括：出口商品专 用发票（税务联原件） 、出口收汇核销单（退税联） 、出 口货物报关单（原件或复印件） 。 间接出口凭证按照出口货物免征增值税、消费税核销申 报表的填写顺序装订成册，每笔间接出口凭证按出口专用发 票、出口收汇核销单、出口货物报关单的顺序进行装订。 （2）来料加工手册核销的办法，出口企业除了提供向海关 申请手册核销时提供的进、出口汇总表，核销平衡表，手册核 销情况的说明及海关的手册结案通知书等资料外，还需提供以 下资料： 生产企业来料加工贸易明细申报表及对应的电子数 据。该表通过出口退（免）税申报系统的“来料加工明细申报录 入” 录入并产生，其中来料（即进口）明细可汇总成一条数据录 入。 来料加工出口凭证，包括：出口商品专用发票（税务联 原件） 、出口收汇核销单（退税联） 、出口货物报关单（原件或 复印件） 。 相对应的来料加工贸易免税证明复印件。 来料加工出口凭证按照生产企业来料加工贸易明细申报 表的填写顺序装订成册，每笔来料加工出口凭证按出口专用 发票、出口收汇核销单、出口货物报关单的顺序进行装订。 （凭 证可能留存企业备查） 4、免税核销审核。出口企业的主管退税部门受理出口免税 货物的核销申请，并进行审核。退税部门受理申请后，应对申 报凭证、资料的齐全性、准确性进行审查，并核实申报数据之 间的逻辑对应关系。 5、审核结果的处理和单证出具 税务机关的退税部门根据出口免税货物的性质和审核的结 果，分别进行以下处理： 核销结果的确认，在出口货物免征增值税、消费税核 销申报表签章确认准予核销的免税金额，反馈企业两份；来 料加工，根据审核的情况，通过出口货物退（免）税管理系统 出具“ 来料加工贸易免税核销证明” ，盖章后并反馈企业两份。 根据免税核销的结果与本手册项下征（免）税申报的差 异，填写出口货物免税核销补税通知单 （附件三） ，交企业 和其主管的征税部门各一份。 全部为间接出口货物的进料加工登记手册，核销完毕后， 按月汇总市局进出口处，统一进行已核销完毕处理。 七、国家税务总局关于印发旧设备出口退（免）税暂行办法 的通知 （国税发【2008】第 016 号） （一）旧设备是指出口企业作为固定资产使用过的设备（以下 简称自用旧设备）和出口企业直接购买的旧设备（以下简称外 购旧设备） 。 （二）增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的自用旧设备， 根据以下公式计算其应退税额： 应退税额=增值税专用发票所列明的金额（不含税额） 设 备折余价值/设备原值 适用退税率 设备折余价值=设备原值 已提折旧 增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的自用旧设备，须按 照有关税收法律法规规定的向主管税务机关备案的折旧年限计 算提取折旧，并计算设备折余价值。 （三）退税申报所需资料： 1.出口货物报关单（出口退税专用）或代理出口货物证明； 2. 购买设备的增值税专用发票； 3. 主管税务机关出具的旧设备折旧情况确认表 ； 4. 主管税务机关要求提供的其他资料。 （四）增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的自用旧设备， 凡购进时未取得增值税专用发票但其他单证齐全的，实行出口 环节免税不退税的办法。 （五）增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的外购旧设备， 实行免税不退税的办法。企业出口外购旧设备后，须在规定的 出口退（免）税申报期限内填写出口旧设备退（免）税申报 表 ，并持出口货物报关单（出口退税专用） 、购买设备的普通 发票或进口完税凭证及主管税务机关要求提供的其他资料向主 管税务机关申报免税。 （六）小规模纳税人出口的自用旧设备和外购旧设备，实行免 税不退税的办法。 （七）如该设备所含增值税进项税额已计算抵扣，则不得办理 退税。 （八）外商投资项目已办理采购国产设备退税且已超过 5 年监 管期的国产设备，不适用本办法。 八、退税率调整和其他注意事项 （一）最新的商品码库已经上网 ,请 及时下载安装。 （二）今年可能的政策调整，出口货物未能办理退税的实行 免税（不包括零退税率出口货物） ，来料加工复出口贸易由免税 改为退税。 （三）拓展出口加工区的功能。 （税务总局的文件尚未下发， 可以参考国税发【2004】150 号、国税函【2007】 第 901 号） （四）电话 65154382 转 9325，9955 邮箱 附件 江苏省出口企业“先退税后核销” 管理办法（试行） 为支持和鼓励外贸出口，进一步提升外贸发展水平，结合我 省实际情况，制定本办法。 一、出口企业“先退税后核销” 管理办法是指出口企业发生出 口业务后，主管出口退税的税务机关可以先凭海关出口报关单 电子信息或企业账面实现的出口销售额按照现行规定计算应退 税款后即先行办理退库手续，出口企业在规定期限内收齐申报 退税所需要的凭证后再办理正式退税申报手续，审核通过的应 退税款冲减核销已退税款的管理办法。 二、实行“先退税后核销” 管理办法的企业范围： 符合下列条件之一的出口企业，经主管出口退税的税务机 关批准并报省国税局备案，可实行“先退税后核销”管理办法。 1、符合苏国税发200768 号文件规定的实行 “先退税后核 销” 的企业范围的出口企业； 2、经省科技主管部门认定的自主创新产品、国家重点新产 品以及部分高新技术产品生产出口的生产企业，其出口销售额 超过本企业全部销售额 50%的； 3、生产产品被评为“ 中国世界名牌产品”、 “中国名牌产品”的 出口企业，生产产品商标被认定为“中国驰名商标”的出口企业， 其出口销售额超过本企业全部销售额 50%的； 4、年出口额超过 1000 万美元的从事机械装备制造业生产 出口的生产企业； 5、年出口额超过 5000 万美元的从事一般贸易出口的大型 出口企业； 6、收购本省范围内企业生产的船舶出口的外贸企业； 7、当地重点扶持的出口企业。 符合上述规定的企业还必须同时满足以下条件：从未发生 过骗税行为；企业拥有一定的资产规模，如发生骗税案件或错 退税款问题，可抵押所退（免）税款。 三、实行“先退税后核销” 办法的具体操作办法： 1、外贸企业 （1）满足本办法第二条除第六款之外的外贸企业按下列办 法操作： 主管出口退税的税务机关每月根据海关提供的出口报关单 电子信息，计算一次应退税款。计算公式： 应退税款=海关出口报关单电子信息（仅为一般贸易）美元 离岸价 X 进货换汇成本 X 退税率 上述公式中：进货换汇成本暂按 5.5 确定；退税率按相应 出口货物适用的退税率确定。 （2）满足本办法第二条第六款的外贸企业按下列办法操作： 外贸企业凭收购船舶出口合同到主管退税税务机关办理备 案手续，生产企业生产船舶按照工程进度在财务上作销售并申 报纳税后，将有关纳税证明材料转交外贸企业据以申报退税。 应退税款的计算按照以下公式计算： 应退税款=船舶生产企业财务上做销售的帐面销售额 X 退税率。 2、生产企业 （1）满足本办法第二条第一款的生产企业，仍按照苏国税 发200768 号文件规定执行。 （2）满足本办法第二条的其他生产企业按下列办法操作： 对生产企业退（免）税的申报按照现行规定进行免抵退税 审核审批，若当月在退税后，仍然有留抵税额的，则再对生产 企业