为一企业申请一般纳税人报备制作的财务管理制度

*服 饰 有 限 公 司 财 务 管 理 制 度 目 录 第一章 总则-2 第二章 财务管理的结构体系及责职-2-4 第三章 财务核算制度-4-17 第四章 资金管理-17-19 第五章 财产物资管理-19-20 第六章 发票和收据的使用管理-20 第七章 会计档案管理-21 第八章 费用报销管理-22-26 第九章 生产加工管理-25 第十章 附则-26 *服 饰 有 限 公 司 财 务 管 理 制 度 总 则 为 了 规 范 企 业 财 务 行 为 ，利 于 企 业 的 发 展 ，根 据 会 计 法 、企 业 财 务 通 则 ，结 合 本 公 司 的 实 际 情 况 ，制 定 本 制 度 。 企 业 财 务 管 理 的 基 本 任 务 和 方 法 是 ，做 好 各 项 财 务 收 支 的 计 划 、 控 制 、监 督 、分 析 和 考 核 工 作 ，有 效 利 用 企 业 各 项 资 产 ，努 力 提 高 经 济 效 益 。 企 业 应 当 认 真 执 行 国 家 各 项 法 律 、法 规 ，建 立 健 全 内 部 财 务 管 理 制 度 ，加 强 财 产 物 资 的 管 理 和 资 金 运 用 全 过 程 的 监 控 ，严 格 内 部 牵 制 制 度 ，防 止 弊 端 。 财 务 管 理 的 结 构 体 系 及 责 职 本 公 司 财 务 人 员 必 须 遵 守 国 家 有 关 法 规 、公 司 内 部 各 项 规 章 制 度 ，认 真 履 行 职 责 ，如 实 反 映 和 严 格 监 督 各 项 经 济 业 务 ，企 业 财 务 人 员 有 权 拒 绝 承 办 不 合 法 、不 真 实 和 损 害 投 资 者 利 益 的 经 济 业 务 。 结 合 我 公 司 运 营 模 式 和 发 展 方 向 ，财 务 部 负 责 钱 、物 、帐 的 管 理 ， 具 体 工 作 责 职 如 下 ： 资 金 会 计 ：主 要 负 责 钱 的 管 理 ，工 作 内 容 1 办 理 现 金 、银 行 存 款 收 支 业 务 ，并 及 时 登 记 日 记 帐 ，做 到 日 清 月 结 。 2 编 制 现 金 收 支 日 报 表 ：根 据 每 天 款 项 收 支 情 况 ，编 制 收 支 日 报 表 ，结 出 当 日 余 额 。 3 费 用 报 销 ：复 核 报 销 审 批 手 续 是 否 完 整 ，票 据 金 额 与 实 报 金 额 是 否 一 致 ，无 误 后 予 以 办 理 。 4 月 末 核 对 银 行 存 款 帐 ，余 额 与 银 行 不 一 致 的 ，说 明 原 因 并 编 制 余 额 调 节 表 5 与 物 流 部 核 对 内 购 商 品 帐 ：每 月 27 日 由 物 流 提 供 本 月 内 购 汇 总 表 ，进 行 核 对 并 确 认 。 6 清 理 个 人 款 ：按 照 公 司 个 人 欠 款 规 定 ，及 时 催 收 、清 理 个 人 欠 款 。 7 按 明 提 供 内 部 月 度 相 关 报 表 8 完 成 领 导 交 办 的 其 他 事 项 成 本 会 计 ：主 要 负 责 物 的 管 理 ，工 作 内 容 ： 1、根 据 入 库 单 、货 物 发 票 编 制 估 价 入 库 ，到 票 ，销 售 ，成 本 等 凭 证 26-3 并 登 记 库 存 商 品 、预 付 帐 款 、应 付 帐 款 、应 收 帐 款 、主 营 业 务 收 入 、 主 营 业 务 成 本 明 细 帐 ，并 确 保 与 总 帐 保 持 一 致 2、提 供 每 月 销 售 成 本 汇 总 转 数 据 及 单 店 销 售 成 本 分 析 数 据 3、建 立 加 盟 商 管 理 台 帐 ，负 责 控 制 可 用 额 度 4、核 对 往 来 帐 （包 括 总 公 司 、加 盟 商 、供 应 商 ），编 制 余 额 调 节 表 5、负 责 库 存 商 品 监 盘 和 出 纳 现 金 监 盘 6、按 时 提 供 内 部 销 售 成 本 月 报 7、完 成 领 导 交 办 的 其 他 事 项 总 帐 会 计 ： 主 要 负 责 帐 的 管 理 ，工 作 内 容 ： 1 编 制 除 由 成 本 会 计 完 成 以 外 的 所 有 凭 证 ，并 登 记 相 关 总 帐 、明 细 帐 2 负 责 核 对 所 有 总 帐 与 明 细 帐 ，确 保 一 致 3 编 制 月 度 、季 度 、年 度 报 表 ，申 报 纳 税 4 办 理 退 税 、购 买 发 票 、购 买 会 计 用 品 等 事 项 5 负 责 会 计 凭 证 、会 计 资 料 、会 计 档 案 、销 货 合 同 的 装 订 和 管 理 6 固 定 资 产 管 理 7 每 月 下 旬 进 行 税 金 、毛 利 预 测 8 按 时 提 供 内 部 费 用 明 细 表 9 完 成 领 导 交 办 的 其 他 事 项 会 计 主 管 ： 主 要 负 责 财 务 部 日 常 管 理 、部 门 间 沟 通 、提 供 经 营 分 析 数 据 等 事 项 1、审 核 所 有 会 计 凭 证 和 帐 务 处 理 2、负 责 本 部 门 的 日 常 管 理 及 部 门 间 沟 通 3、供 提 每 季 经 营 分 析 数 据 4、编 制 月 度 用 款 计 划 ，统 筹 按 排 资 金 5、制 定 、完 善 财 务 制 度 财 务 核 算 制 度 一 、核 算 基 础 公 司 会 计 事 项 采 用 权 责 发 生 制 确 认 原 则 ；记 帐 方 法 采 用 借 贷 记 帐 法 ；公 司 会 计 年 度 采 用 历 年 制 一 月 一 日 至 十 二 月 三 十 一 日 止 ；记 帐 本 位 币 为 人 民 币 ；会 计 处 理 方 法 前 后 各 期 应 保 持 一 致 ，不 得 随 意 变 更 ； 会 计 记 录 事 项 必 须 客 观 、正 确 。 二 、会 计 科 目 使 用 规 定 现 金 本 科 目 核 算 企 业 的 库 存 现 金 ，主 要 是 核 算 日 常 经 营 活 动 中 以 现 金 收 支 的 各 项 收 入 （销 售 款 一 律 存 入 银 行 ）、费 用 以 及 从 银 行 提 取 现 金 ，该 科 目 下 一 般 不 需 下 设 二 级 明 细 科 目 。其 具 体 用 于 ： 1 提 现 ； 借 ：现 金 贷 ：银 行 存 款 2、 以 现 金 收 取 的 保 证 金 等 ； 借 ：现 金 贷 ：其 他 应 付 款 -保 证 金 等 3 公 司 内 部 的 借 款 、业 务 部 门 出 差 借 款 、行 政 部 门 的 备 用 金 、零 星 费 用 的 报 销 等 ；借 ：营 业 费 用 、管 理 费 用 、其 他 应 收 款 等 贷 ：现 金 银 行 存 款 本 科 目 是 核 算 日 常 经 营 活 动 中 以 银 行 收 支 的 各 项 收 入 、 费 用 ，该 科 目 设 置 二 级 明 细 科 目 ，二 级 科 目 的 设 置 是 以 开 户 行 账 号 来 设 置 ，有 一 个 开 户 行 账 号 ，就 必 须 设 置 一 个 二 级 明 细 科 目 ，本 科 目 月 末 与 银 行 对 账 单 核 对 ，制 作 “银 行 调 节 表 ”，且 双 方 截 止 日 期 在 每 月 月 末 ，尽 量 减 少 未 达 帐 。其 具 体 用 法 如 下 ： 1 以 银 行 存 款 入 账 的 商 品 销 售 收 入 等 ； 2 以 银 行 存 款 支 付 的 货 款 、装 璜 维 修 费 用 、日 常 购 办 公 用 品 费 用 、 职 工 就 餐 费 用 、上 缴 的 各 项 税 费 等 ； 3 总 公 司 与 其 他 公 司 之 间 款 项 的 往 来 划 转 及 其 他 往 来 的 划 款 。 4 在 日 常 账 务 处 理 中 ，不 能 出 现 非 正 常 银 行 存 款 科 目 一 借 一 贷 现 象 ，必 须 通 过 正 常 往 来 科 目 核 算 。 5 分 录 如 下 ： 收 入 ：借 ：银 行 存 款 XX 贷 ：应 收 账 款 、主 营 业 务 收 入 、其 他 业 务 收 入 等 支 出 ：借 ：预 付 账 款 、营 业 费 用 、管 理 费 用 、应 交 税 金 贷 ：银 行 存 款 XX 划 款 ：借 ：应 收 帐 款 、其 他 应 收 款 等 贷 ：银 行 存 款 XX 银 行 存 款 年 末 不 能 有 付 款 的 未 达 帐 项 ，不 能 有 大 的 收 款 的 未 达 帐 项 ，只 能 有 年 末 最 后 1-2 天 零 星 收 款 的 未 达 帐 。 应 收 账 款 本 科 目 核 算 我 公 司 因 销 售 商 品 、提 供 劳 务 等 ，应 向 购 货 单 位 或 接 受 劳 务 单 位 收 取 的 款 项 ；本 科 目 设 置 二 级 科 目 核 算 ，此 科 目 为 单 位 往 来 科 目 ；我 公 司 不 单 设 预 收 账 款 科 目 核 算 ，在 发 生 预 收 款 时 纳 入 应 收 帐 款 核 算 ，在 编 制 报 表 时 按 照 期 末 借 贷 方 余 额 进 行 重 分 类 调 整 。应 收 帐 款 贷 方 余 额 应 在 预 收 账 款 中 反 映 。 销 售 欠 款 分 录 ：借 ：应 收 账 款 XX 贷 ：主 营 业 务 收 入 贷 ：应 交 税 金 应 交 增 值 税 销 项 税 欠 款 回 款 分 录 ：借 ：银 行 存 款 XX 贷 ：应 收 账 款 XX 26-5 预 收 款 分 录 ：借 ：银 行 存 款 XX 贷 ：应 收 账 款 XX 报 批 冲 销 坏 账 时 ：借 ：坏 账 准 备 应 收 账 款 坏 账 准 备 贷 ：应 收 账 款 XX 其 他 应 收 款 本 科 目 核 算 我 公 司 内 部 单 位 或 个 人 及 其 他 相 关 单 位 的 应 收 款 项 ，本 科 目 设 置 二 级 科 目 核 算 。本 科 目 在 编 制 报 表 时 按 照 期 末 借 贷 方 余 额 进 行 重 分 类 调 整 。 会 计 分 录 ： 客 户 往 来 借 款 ：借 ：其 他 应 收 款 XX 单 位 贷 ：银 行 存 款 个 人 借 款 ：借 ：其 他 应 收 款 XXX （含 差 旅 费 ） 贷 ：现 金 预 付 帐 款 确 认 无 法 收 回 ，转 入 其 他 应 收 款 核 算 ： 借 ：其 他 应 收 款 预 付 帐 款 转 入 贷 ：预 付 账 款 XX 各 往 来 单 位 及 个 人 还 款 时 ，做 相 反 分 录 。 按 账 龄 分 析 法 计 提 坏 账 准 备 时 ： 借 ：管 理 费 用 其 他 应 收 款 坏 账 准 备 贷 ：坏 账 准 备 其 他 应 收 款 坏 账 准 备 冲 销 其 他 应 收 款 坏 账 时 ： 借 ：坏 账 准 备 其 他 应 收 款 坏 账 准 备 贷 ：其 他 应 收 款 公 司 暂 借 款 应 及 时 进 行 清 理 ，属 于 费 用 性 质 应 及 时 督 促 相 关 人 员 报 销 冲 账 处 理 。不 得 长 期 挂 账 。 预 付 账 款 本 科 目 核 算 我 司 因 购 买 商 品 和 接 受 劳 务 供 应 等 而 应 付 给 供 货 单 位 的 款 项 ，以 及 按 照 购 货 合 同 规 定 预 付 给 供 货 单 位 的 款 项 。本 科 目 分 二 级 科 目 核 算 ，且 都 为 单 位 往 来 科 目 ；对 于 供 货 单 位 破 产 等 原 因 无 法 收 回 的 预 付 款 余 额 （借 方 ）转 入 其 他 应 收 款 科 目 核 算 ，计 提 坏 账 准 备 ；该 科 目 月 末 编 制 报 表 需 进 行 重 分 类 调 整 。预 付 帐 款 与 应 付 帐 款 余 额 有 同 一 单 位 的 ，在 编 制 报 表 时 抵 冲 后 再 进 行 重 分 类 调 整 。其 主 要 二 级 科 目 明 细 及 用 法 如 下 ： 1、付 款 分 录 ： 借 ：预 付 账 款 XX 供 应 商 贷 ：银 行 存 款 XX 银 行 2、 收 到 发 票 ： 借 ：应 付 账 款 XX 供 应 商 借 ：应 交 税 金 应 交 增 值 税 进 项 税 贷 ：预 付 账 款 XX 供 应 商 原 材 料 本 科 目 核 算 公 司 库 存 的 各 种 材 料 ，包 括 各 种 原 材 料 及 主 要 材 料 、辅 助 材 料 等 。 1、购 入 并 已 验 收 入 库 的 原 材 料 ，按 实 际 成 本 ， 借 ：原 材 料 借 ：应 交 税 金 应 交 增 值 税 (进 项 税 额 ) 贷 ：银 行 存 款 、应 付 账 款 、应 付 票 据 2 托 外 单 位 加 工 完 成 并 已 验 收 入 库 的 原 材 料 ，按 实 际 成 本 ， 借 ：原 材 料 借 ：应 交 税 金 应 交 增 值 税 (进 项 税 额 ) 贷 ：委 托 加 工 物 资 、应 付 账 款 等 3、接 受 捐 赠 的 原 材 料 ，按 捐 赠 实 物 的 发 票 、报 关 单 、有 关 协 议 以 及 同 类 实 物 的 市 场 价 格 等 资 料 确 定 的 价 值 借 ：原 材 料 贷 ：资 本 公 积 低 值 易 耗 品 本 科 目 核 算 单 位 价 值 较 低 ，使 用 年 限 较 短 ，不 能 作 为 固 定 资 产 的 各 种 用 具 、设 备 ；该 科 目 是 以 部 门 为 核 算 单 位 ；对 于 低 值 易 耗 品 的 摊 销 ，我 司 采 用 一 次 摊 销 法 ，即 在 购 入 后 ，在 当 月 将 其 全 部 摊 销 。月 末 一 般 不 存 在 余 额 。 购 入 时 ：借 ：低 值 易 耗 品 -XX 贷 ：现 金 、银 行 存 款 摊 销 时 ：借 ：营 业 费 用 -低 值 易 耗 品 摊 销 管 理 费 用 -低 值 易 耗 品 摊 销 贷 ：低 值 易 耗 品 -XX 产 成 品 本 科 目 核 算 企 业 库 存 的 各 种 产 成 品 的 实 际 成 本 ，按 产 成 品 的 种 类 、品 种 和 规 格 设 置 明 细 帐 。（产 成 品 是 指 企 业 已 经 完 成 全 部 生 产 过 程 并 已 验 收 入 库 合 乎 标 准 规 格 作 为 商 品 对 外 销 售 的 产 品 。） 1、生 产 完 成 验 收 入 库 的 产 成 品 ， 借 ：产 成 品 贷 ：生 产 成 本 、委 托 加 工 物 资 等 科 目 。 2、月 末 结 转 成 本 26-7 借 ：销 售 成 本 贷 ：产 成 品 待 摊 费 用 本 科 目 核 算 我 司 已 经 支 出 ，但 应 由 本 期 和 以 后 各 期 分 别 负 担 的 分 摊 期 限 在 一 年 内 （含 1 年 ）的 各 项 费 用 ；本 科 目 设 置 二 级 科 目 核 算 主 要 明 细 分 为 ：保 险 费 、装 璜 费 、租 赁 费 、固 定 资 产 修 理 费 等 。每 月 平 均 摊 销 ，在 一 年 内 摊 销 完 毕 。对 于 一 般 的 培 训 费 用 和 小 额 的 修 理 费 等 直 接 入 当 期 损 益 ，不 允 许 在 该 科 目 核 算 。 发 生 时 ：借 ：待 摊 费 用 保 险 费 贷 ：银 行 存 款 XX 摊 销 时 ：借 ：营 业 费 用 、管 理 费 用 贷 ：待 摊 费 用 保 险 费 固 定 资 产 累 计 折 旧 固 定 资 产 核 算 我 司 价 值 在 2000 元 以 上 ，使 用 年 限 在 两 年 以 上 的 资 产 ，其 入 帐 方 法 采 用 实 际 成 本 计 价 ；此 科 目 按 品 种 分 二 级 明 细 核 算 ，固 定 资 产 必 须 及 时 清 查 清 理 。累 计 折 旧 科 目 是 核 算 固 定 资 产 的 折 旧 ，每 月 核 算 当 月 计 提 的 固 定 资 产 折 旧 ，对 于 新 增 固 定 资 产 ，当 月 不 提 折 旧 ，次 月 计 提 ；停 用 或 报 废 的 固 定 资 产 当 月 应 提 折 旧 ，固 定 资 产 统 一 以 5 作 为 残 值 率 ； 1、科 目 设 置 ： 房 屋 及 建 筑 屋 运 输 工 具 电 子 设 备 其 他 设 备 2、会 计 分 录 ： 购 进 时 ： 借 ：固 定 资 产 运 输 工 具 等 贷 ：银 行 存 款 XX 银 行 计 提 时 ：借 ：营 业 费 用 、管 理 费 用 折 旧 贷 ：累 计 折 旧 固 定 资 产 清 理 本 科 目 核 算 我 司 因 出 售 、报 废 、毁 损 等 原 因 转 入 清 理 的 固 定 资 价 值 及 其 在 清 理 过 程 中 清 理 费 用 和 清 理 收 入 。 清 理 时 分 录 ： 借 ：固 定 资 产 清 理 累 计 折 旧 贷：固定资产 发生清理费用：借：固定资产清理 贷：银行存款 清理过程中应提取的税金： 借：固定资产清理 贷：应交税金营业税 发生清理收入：借：银行存款 贷：固定资产清理 清理后净收益：借：固定资产清理 贷：营业外收入处置固定资产净收益 清理后净损失：借：营业外支出处置固定资产净损失 贷：固定资产清理 无形资产 本科目核算内容包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使 用权、商誉等，无形资产按实际取得的成本计量；其摊销期限为合同与申请书中 规定的年限孰低为准，没有规定的，按不低于 10 年的期限进行直线摊销。 购入时： 借：无形资产土地使用权 贷：银行存款 摊销时： 借：管理费用无形资产摊销 贷：无形资产土地使用权 长期待摊费用 本科目是核算我司已经支出，但摊销期限在一年以上的各项费 用，本科目设置二级明细核算，包括固定资产修理支出、租入固定资产改良支出、 开办费、其他长期待摊费用，对于企业开办初期所发生的费用， 应全部列支在“长 期待摊费用开办费” 中，并在开始营业的当月一次 计入“管理费用长期待摊费 用摊销”科目；具体用法如下： 发生固定资产修理支出时： 借：长期待摊费用固定资产修理支出 贷：银行存款等 摊销时： 借：管理费用长期待摊费用 贷：长期待摊费用固定资产修理支出 企业筹建发生开办费时： 借：长期待摊费用开办费 贷：银行存款XX 银行 开办费一次性摊销时： 借：管理费用长期待摊费用 贷：长期待摊费用开办费 开业初期发生的一些培训费、办公费、 邮寄费、注册登记费等项目时，直接 记入当期费用： 借：管理费用或营业费用 贷：银行存款、现金 待处理财产损溢 本科目核算我公司在清查财产过 程中查明的各种财产盘盈、 盘亏和毁损的价值，本科目设置二级明细核算，分 别“ 待处理流动资产损溢”、 “待 26-9 处理固定资产损溢” 。具体用法如下： 1现金、存货盘盈时： 借：现金、库存商品 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 查明原因，经报批后： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款、营业外收入、管理费用等 2 现金、存货盘亏毁损时： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：现金、库存商品 查明原因，经报批后： 借：其他应收款、营业外支出、管理费用等 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 3、存货盘亏时：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：应交税金进项税转出 贷：库存商品 报批后处理同上。 4、固定资产盘盈时： 借：固定资产 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 累计折旧 查明原因，经报批后： 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 贷：营业外收入固定资产盘盈 5、固定资产盘亏时： 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 累计折旧 贷：固定资产 查明原因，经报批后： 借：营业外支出非常损失 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 短期借款 本科目是核算我公司向 银行或其他金融机构借入的期限在一年以 下（含 1 年）的各种借款；本科目以各银行或其他金融机构为单位设二级明细科目 核算，具体用法如下： 借入短期借款时：借：银行存款XX 银行 贷：短期借款XX 银行 到期还款时： 借：短期借款XX 银行 贷：银行存款XX 银行 我司对短期借款利息根据账面情况采用预提方法入财务费用。 预提时： 借：财务费用 贷：预提费用 支付利息时：借：预提费用 贷：银行存款XX 银行 应付账款 本科目是核算我公司商品估价入 库及收到发票结算补调库存的过 程，本科目根据往来单位设置二级科目核算；本科目月末余额反映 XX 单位商品 暂估情况（即欠票情况）；具体明细科目设置与用法如下： 1、会计分录与用法： 估价入库时：借：库存商品西服等 （不含税） 贷：应付账款XX 收到发票时：借：应付账款XX 借： 应交税金应交增值税进项税 贷：预付账款XX 发票结算补调库存分录已在库存商品科目说明中介绍 应付工资 本科目是核算我司应付给职工的工资总额，包括在工资总额内的各 种奖金、津帖等； 工资发放时：借：应付工资XX 贷：银行存款XX 工资结转时：借：营业费用、管理费用等 贷：应付工资XX 在规定的期限内未领工资：借：现金 贷：其他应付款-XX 从工资总额中代扣的各种款项及应交个人所得税： 借：应付工资 贷：其他应收款 贷：应交税金应交个人所得税 应付福利费 本科目是核算我公司提取的和为职工支付的各项福利费，其提取标 准按照工资总额的 14%， 发生时：借：应付福利费节日补助等 贷：现金 26-11 提取时：借：营业费用、管理费用等 贷：应付福利费提取福利费 应交税金 本科目是核算企业应交纳的各种税金的科目，其下设二级明细科目核 算：应交增值税、企业所得税、个人所得税、城市 维护 建设税、房产税、土地使用 税等。 “应将增值税”明细科目下设三级明细科目核算：进项税额、销项税额、已交 税金、进项税转出、减免税款、出口退税、未交增值税等。其科目运用如下： 1在企业收到供货商开出的增值税专用发票并确认入库时，以及接受其他与经 营活动有关专用发票（如水电费、运费、 办公用品等） 时，作增 值税的进项税 额增加。其分录如下： 借：应付帐款、管理费用、低 值易耗品等 应交税金应交增值税进项税额 贷：预付帐款、银行存款等 2 销项税额在主营业务收入、其他业务收入发生时直接逐笔提出，其分录如 下： 借：银行存款、其他应收款等 贷：其他业务收入XX 贷：主营业务收入-XX 贷：应交税金应交增值税销项税额 3 在我司未取得增值税专用发票（销项负数），以及内部领用促销礼品、固 定资产、库存商品盘亏等，作增值税的进项税转出。其分 录见“库存商品” 及“预付帐款” 4 减免税款、出口退税因我司 发生很少，不作详细介绍。 5 月度终了，将应交增值税下的明细科目余额转入未交增值税科目核算， 本科目余额为企业应交纳的增值税。 借：应交税金应交增值税-销项税额 借：应交税金应交增值税-进项税转出 贷：应交税金应交增值税进项税 贷：应交税金应交增值税未交增值税 6 应交所得税我司采用应付税款法核算，根据每季度末税前利润的 33%汇 总交纳， 对于永久性差异进 行纳税调整，分 录如下： 借：所得税 贷：应交税金应交所得税 7 城市维护建设税根据本月应交增值税的 7%计提，分录如下： 借：主营业务税金及附加城市维护建设税 贷：应交税金应交城市维护建设税 8 应交个人所得税核算代扣代交的职工个人所得税，分录如下： 借：应付工资 贷：应交税金应交个人所得税 其他应交款 本科目核算我公司除 应交税金以外的其他各种应交的款项；本科 目设二级明细科目核算，具体为：教育费附加，其他款项；教育费附加根据本月应 交增值税的 3%计提分录如下： 借：主营业务税金及附加教育费附加 贷：其他应交款教育费附加 交纳时：借：其他应交款教育费附加 贷：银行存款 其他应付款 本科目是核算我公司应付或暂收其他单位或个人款项；本科目在 编制报表时按照期末借贷方余额进行重分类调整。 1、 会计分录： 暂收客户款：借：银行存款XX 银行 贷：其他应付款XX 单位 风险抵押金等是用来核算公司内部员工个人往来，要求详细记录，以便日后 查找方便，扣款时分录如下： 借：银行存款、应付工资等 贷：其他应付款风险抵押金 扣员工个人的养老统筹： 借：应付工资 贷：其他应付款养老统筹 支付养老统筹时： 借：其他应付款养老统筹 借：管理费用养老统筹 贷：银行存款 实收资本 本科目核算企业按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本。分 录如下： 收到时：借：固定资产、银行存款等 贷：实收资本 转增资本：借：利润分配、资本公积、盈余公 积等 贷：实收资本 资本公积 本科目核算我公司取得的资本公积，本科目下设二级明细核算，具 体包括：接受捐赠非现金资产准备、接受现金捐赠、财政拨款、其他 资本公积； 盈余公积 本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积；其下设二级科目核算， 具体包括：法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金等，具体用法如下： 1 当企业本年度有盈利时，可以提取盈余公积，其中法定盈余公积、法定 26-13 公益金按照税后利润的 10%提取，分录如下： 借：利润分配提取法定盈余公积 利润分配提取任意盈余公积 利润分配法定公益金 贷：盈余公积法定盈余公积 盈余公积任意盈余公积 盈余公积法定公益金 2、当用企业的盈余公积转增资本时，分 录如下： 借：盈余公积法定盈余公积等 贷：实收资本 1 用盈余公积弥补亏损时，分录如下： 借：盈余公积法定盈余公积等 贷：利润分配其他转入 本年利润 本科目核算企 业当年实现的净利润或发生的净亏损；本科目只设 一级科目核算，年度终了，应将净利润转入利润分配。 1、期末结利润时，收 入 类 转 利 凭 证 会 计 分 录 如 下 ： 借 ：主 营 业 务 收 入 各 明 细 科 目 其 他 业 务 收 入 各 明 细 科 目 营 业 外 收 入 各 明 细 科 目 贷 ：本 年 利 润 费 用 支 出 类 转 利 凭 证 会 计 分 录 如 下 ： 借 ：本 年 利 润 贷 ：管 理 费 用 各 明 细 科 目 营 业 费 用 各 明 细 科 目 财 务 费 用 各 明 细 科 目 主 营 业 务 成 本 各 明 细 科 目 主 营 业 务 税 金 及 附 加 各 明 细 科 目 其 他 业 务 支 出 各 明 细 科 目 营 业 外 支 出 各 明 细 科 目 所 的 税 2、年终结转：借：利润分配未分配利润 贷：本年利润 或： 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 利润分配 本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补） 后的积存金额；具体用法如下： 1 年终结转时：借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 2 用盈余公积弥补亏损使用时： 借：盈余公积 贷：利润分配其他转入 提取盈余公积时： 借：利润分配提取法定盈余公积 借：利润分配提取法定公益金 借：利润分配提取任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 贷：盈余公积法定公益金 贷：盈余公积任意盈余公积 3、年末将利润分配下的其他明细科目余额转至本科目的“ 未分配利润”明细科目。 分录如下： 借：利润分配其他转入、提取法定盈余公积等 贷：利润分配未分配利润 产品销售收入 本科目核算企业在销售商品、提供劳务等日常活动中产生的收 入。本科目根据产品设二级明细，具体科目 设置及用法如下： 1、实现销售时：借：银行存款、 应收账款 贷：产品销售收入XX 店 贷：应交税金应交增值税销项税 2 客户的销售折让，直接从当期实现的销售收入中抵减；分录如下： 借：应收账款等 （红字） 借：应交税金应交增值税进项税 贷：产品销售收入XX 店 （红字） 其他业务收入 本科目是核算企业除主营商品销售以外的其他销售或其他业务 的收入；本科目根据收入性质分二级明细核算，如下： 1 会计分录： 发生时： 借：银行存款、预付帐款 贷：其他业务收入XX 贷：应交税金应交增值税销项税 26-15 补贴收入 本科目核算企业按照规定实际收到的 补贴收入，包括退 还的增值税； 本科目设置二级明细核算，包括：增值税返还、政府扶持补贴、其他 补贴等；本科 目月末结转至本年利润。具体用法如下： 收到增值税返还：借：银行存款XX 银行 贷：补贴收入增值税返还 除另有规定外，收到的税收返还，不得 计入应纳税所得额。 营业外收入 本科目核算企业发生的与经营无直接关系的各项收入；本科目设 置二级明细核算，包括：固定资产盘盈、 处置固定资产净收益、 罚款净收入、其他 收入等。其用法如下： 1 处置固定资产结转其净收益： 借：固定资产清理 贷：营业外收入处置固定资产净收益 2 固定资产盘盈处理： 借：待处理财产损益待处理固定资产损益 贷：营业外收入固定资产盘盈 3 扣罚员工工作失误款、风险金、押金等： 借：银行存款、其他应付款 贷：营业外收入罚款净收入 产品销售成本 本科目是核算企业销售商品而发 生的实际成本， 该科目以产品 设二级明细核算；公司要求结转成本方法采用加权平均法，月末根据库存商品明 细帐，编制分录如下： 借：产品销售成本XX 贷：产成品XX 主营业务税金及附加 本科目核算我司日常应负担的税金及附加；本科目设置 二级科目核算，包括：营业税、城市 维护建设税、教育费附加； 计提税金：借：主营业务税金及附加 贷：应交税金城市维护建设税 贷：其他应交款教育费附加 交纳税金时：借：应交税金城市维护建设税 借：其他应交款教育费附加 贷：银行存款 其他业务支出 本科目核算企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所 发生的支出。 管理费用 本科目核算行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理 费用，包括工资和福利费、折旧、工会经费、 业务招待费、房产税、车船使用税、土 地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、 职工教育经费、劳动保险费、待 业保险费、研究开发费、坏帐损失等。本科目 应按费 用项目设置明细帐。 1、企业发生的各项管理费用， 借：管理费用 贷：现金、银行存款、待摊费用、无形 资产、累 计折旧等科目。 2、期末应将本科目余额转 入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 财务费用 本科目核算我司为筹集经营所需资金等而发生的费用，本科目设置 二级明细核算，具体包括： 银行存款利息、 银行贷款利息、汇兑损益、保证金存款 利息、承兑贴息、 银行手续费、其他等；月末本科目余额转至本年利润科目。 发生支出时： 借：财务费用银行贷款利息等 贷：预提费用、银行存款等 发生收入时： 借：银行存款XX 银行 贷：财务费用银行存款利息、汇兑损益等 产品销售费用 本科目核算企业在产品销售等过程中所发生的费用，包括运输费、 装卸费、包装费、保险费、展览费、广告 费，以及为销售本企业产品而专设的销售 机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用。 1、企业发生的产品销售费用， 借：产品销售费用-XX 区(XXX 费) 贷：现金、银行存款、应付工资等科目。 2、期末应将本科目余额转 入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 营业外支出 本科目核算企业发生的与经营无直接关系的各项支出；本科目设置 二级明细核算，包括：固定 资产盘亏、 处置固定资产净损 失、 罚款支出、捐赠支出、 非常损失、其他支出等。其用法如下： 1 固定资产盘亏处理： 借：营业外支出固定资产盘亏 贷：待处理财产损益待处理固定资产损益 2 结转固定资产清理净损失： 借：营业外支出处置固定资产净损失 贷：固定资产清理 3 债务重组时发生的损失： 借：银行存款XX 银行 营业外支出债务重组损失 贷：应收帐款XX 客户 4 非常损失指企业由于自然灾害、意外事故等而造成的损失： 借：营业外支出非常损失 贷：库存商品、银行存款等相关科目 所得税 本科目核算企业按规定从本期损益中减去的所得税，我司按 33%计提， 其具体用法见应交税金应交所得税使用说明，月末结转至本年利润科目。分录 26-17 如下： 借：本年利润 贷：所得税 计提所得税：借：所得税 贷：应交税金应交所得税 交纳所得税：借：应交税金应交所得税 贷：银行存款 以前年度损益调整 本科目核算企 业本年度发生的调整以前年度损益的事项； 企业在财务报表报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，以及本年度发 生的以前年度重大会计差错的调整，也在本科目核算。 1 调整增加以前年度增加利润分录： 借：相关科目 贷：以前年度损益调整 2、调整增加以前年度增加亏损分录： 借：以前年度损益调整 贷：相关科目 3、由于利润增加调整所得税分录： 借：以前年度损益调整 贷：应交税金应交所得税 2 由于利润减少调整所得税做相反分录： 3 同时将本科目余额转入“利润分配未分配利润” 科目： 利润增加：借：以前年度损益调整 贷：利润分配未分配利润 利润减少：借：利润分配未分配利润 贷：以前年度损益调整 资 金 管 理 1库存现金的管理 （1）出纳必须做到日清月结，随时清点库存现金。不得挪用现金和以白条抵库， 财 务部经理必须定期或不定期对库存现金进行抽查，以保证帐实相符。 （2）凡能用支票支付的款项不得支付现金。 （3）现金的支出必须凭手续齐全的单据办理。一切现金往来，必须收付有凭证， 严 禁口说为凭。严禁代外单位或私人转帐套现和大额度（万元以上）支付往来或贸 易现金。 （4）现金支付范围：出差人员差旅费；向个人收购农副产品和其他物资的价款；结 算起点以下的零星开支等。 2、银行存款的管理 （1）、银行帐户必须按国家规定开设和使用， 银行帐户只供本单位经营业务收支 结算使用，严禁出借帐户供外单位或个人使用， 严 禁为外单位或个人代收代支、 转帐套现。 （2）、银行帐户的帐号必须保密，非因 业务需要不准外泄。 （3）、银行帐户印鉴的使用实行分管并用制，即： 财务章由财务经理保管，法人章出 纳保管。 （4）、银行支票的使用规定： A、业务 人员到财务部 领用银行支票，必须凭手续齐全的付款申请单，写明付款 单位、用途、金额、日期； B、出纳签发银行支票，同时要求业务人员在银 行支票使用簿上签字，登 记银行支 票号码、金额、收款人； C、签发银行支票必须按照要求填上日期、大小写金额、收款人、用途等，不得签 发空白支票、空头支票。如特殊情况需签发空白支票，必须在小写金额栏恰当币 位写上“￥”。 D、业务 人员 收到支票应到 财会机构办理入帐手续，一般应先确认收到款项后，才 发货或提供劳务。 E、借出支票后，必 须在 5 日内报销清帐，不得转借他人使用。因特殊原因不能在 规定期限内报帐的，应到 财务部说明原因，限定报帐时间 ，否 则前帐不清，后帐不 借。 F、支票 报销是必 须附发票、入库单，对于分期付货款的，必须按每次付货款金额 开具发票方可报销。 （5）、严格资金使用审批手续，所有 电汇、票汇、 转帐等付出款项，一律凭手续齐 全的付款申 请单 办理，对手续不完全的资金使用事项，财务人员必须拒绝办理。 3、应收款的管理 1 应收帐款、预付帐款明细帐必须根据签定购销合同的单位全称设立，凭付款 凭证、发票、入库单作为入帐依据。 2 建立应收款内部管理报告制度。 财务部每月 6 日前对上月未帐中的应收帐款进行整理分析,并制成应收帐款 帐龄分析表,对拖欠货款超过 2 个月以上的单位按区域归类，上报领导并交由各 大区经理负责落实。 财务部在每月 7 日前对上月末借款未还的单位和个人进行清理。对不按规定 及时还款的个人在其当月工资中扣减，仍不足的在后续月份中扣减。对超期一个 月还未归还借款的单位，财务部通知经办人负责收回，并由其向财务部返馈还款 时限、措施等相关信息。 申请付款的部门及经办人是清理追收应收帐款的第一责任人。企业发生因清 理追收不力，造成坏帐甚至造成损失的， 应依情节轻重和损失大小对有关责任人 予以经济和行政处罚，情节严重， 损失巨大的，要追究法律责任。 26-19 4）预付帐款管理 预付货款应 按照规定程序和 权限办理； 预付货款的 对象是实施信用分 级管理； 预付货款必 须依合同付款，并在合同约定的时间清算完毕。 财 产 物 资 管 理 财 产 物 资 管 理 应 遵 循 的 原 则 ： 1、全 员 管 理 ：物 资 管 理 是 企 业 各 部 门 、全 体 人 员 共 同 的 任 务 ； 2、全 过 程 监 控 ：从 采 购 、生 产 耗 用 、出 售 到 保 管 、收 、发 、存 动 态 监 控 ； 3、综 合 管 理 与 分 级 归 口 管 理 相 结 合 ； 4、遵 守 内 部 牵 制 制 度 ，涉 及 采 购 、验 收 、保 管 、使 用 中 环 节 的 业 务 实 行 物 、款 、帐 三 分 管 原 则 ，不 同 同 一 人 单 独 完 成 。 物 资 增 加 ： 1 企 业 应 建 立 物 资 询 价 制 度 ，掌 握 市 场 价 格 信 息 ，货 比 三 家 。 2 采 购 、生 产 、加 工 、盘 盈 及 接 受 投 资 、馈 赠 的 物 资 应 按 规 定 计 价 ； 3、 物 资 应 按 归 口 管 理 坚 持 质 量 检 验 、核 实 数 量 、凭 证 验 收 ； 4、 固 定 资 产 的 购 置 ，应 符 合 企 业 投 资 业 务 管 理 的 要 求 ； 5、 禁 止 使 用 部 门 自 行 采 购 物 资 。 物 资 减 少 ： 1、不 论 什 么 原 因 发 出 和 减 少 物 资 必 须 按 规 定 办 理 手 续 ，严 禁 以 便 条 、 借 条 发 货 和 充 抵 库 存 ； 2、存 货 减 少 应 按 企 业 会 计 政 策 进 行 计 价 ； 3、处 置 、转 让 固 定 资 产 应 按 内 部 管 理 权 限 经 批 准 办 理 ； 4、商 品 、产 品 销 售 应 加 强 合 同 管 理 ，落 实 货 款 回 笼 的 保 障 程 序 。 5、盘 亏 、报 损 物 资 应 按 规 定 权 限 批 准 ，并 分 别 情 况 由 保 险 公 司 、责 任 人 赔 偿 后 按 净 损 处 理 ； 物 资 保 管 1.仓 库 保 管 人 员 提 高 货 品 管 理 意 识 ，严 格 遵 照 公 司 发 货 流 程 ，严 把 货 物 进 出 关 ，对 库 房 实 物 数 量 完 整 、质 量 完 好 、帐 务 记 录 正 确 、手 续 完 备 、库 房 整 洁 安 全 负 责 。 2.各 区 域 经 理 对 所 属 仓 库 、直 营 店 的 货 品 、道 具 、办 公 用 品 、陈 列 品 安 全 完 好 负 责 ； 3.各 部 门 涉 及 物 资 保 管 、使 用 和 业 务 的 人 员 离 岗 时 ，应 先 办 妥 交 接 手 续 ，按 规 定 退 还 使 用 或 借 用 的 物 资 。 商 品 盘 点 1、时 间 ：我 公 司 所 有 店 辅 、库 区 每 月 25 号 营 业 结 束 后 统 一 进 行 全 面 清 点 （年 未 因 财 务 审 计 需 要 盘 点 日 为 12 月 31 日 ）。 2、要 求 ：及 时 登 记 商 品 保 管 帐 ，定 期 自 行 核 对 帐 面 数 和 实 存 数 建 立 建 全 库 存 商 品 进 出 明 细 帐 ，完 善 单 据 审 批 流 程 ，严 禁 白 条 抵 库 ，并 定 期 自 行 核 对 ，发 现 差 异 及 时 汇 报 ，确 保 帐 实 一 致 。 3、具 体 操 作 ： （1）办 事 处 盘 点 为 减 少 未 达 ，各 办 事 处 每 月 21-25 日 （年 未 为 25- 31 日 ）每 天 传 递 销 售 数 据 到 XXXX 公 司 对 口 督 导 处 ，并 对 21 号 （年 未 为 25 号 ）以 后 的 要 货 进 行 预 测 ，提 早 配 货 ，原 则 上 24-25 日 （年 未 为 30-31 日 ）两 天 不 发 货 。每 月 25 日 （年 未 为 31 日 ）营 业 结 束 后 所 有 库 区 统 一 进 行 盘 点 ，遵 照 见 物 盘 物 的 方 式 ，如 实 、正 确 记 录 现 有 库 存 数 据 并 清 晰 、完 整 填 制 盘 点 表 ，签 字 确 认 后 于 26 日 （年 未 为 次 月 1 日 ） 将 原 件 寄 到 XXXX 公 司 各 对 口 督 导 处 。督 导 对 其 管 辖 的 各 门 店 商 品 具 有 管 理 责 任 ，每 月 25 日 （年 未 为 31 日 ）下 班 前 处 理 完 所 有 销 售 数 ， 并 于 30 日 （年 未 为 次 月 5 日 ）前 将 其 归 口 的 所 有 门 店 盘 点 资 料 收 齐 并 ， 并 核 对 差 异 。遇 有 差 异 应 及 时 与 当 地 办 事 处 沟 通 ，将 差 异 原 因 详 尽 如 实 在 差 异 表 中 进 行 说 明 。（加 盟 商 的 盘 点 操 作 原 则 上 同 办 事 处 ，每 月 由 加 盟 商 自 行 完 成 ，确 认 结 存 数 后 回 传 ） （2） XXXX 仓 库 盘 点 仓 库 保 管 员 必 须 。每 月 24-25 日 （年 未 30-31 日 ）两 天 原 则 上 不 向 各 办 事 外 发 货 ，由 仓 管 员 配 合 盘 点 人 员 对 仓 库 商 品 进 行 盘 点 。如 实 记 录 库 存 明 细 ，并 在 盘 点 表 上 签 字 确 认 。物 流 负 责 人 收 齐 盘 点 表 后 核 对 差 异 。对 于 有 差 异 的 商 品 及 时 查 明 原 由 并 说 明 。 （3） 出 具 盘 点 报 告 针 对 本 月 出 现 的 各 类