各税税率及缴纳

各税税率（2012年12月） 增值税：小规模纳税人，计税基础为不含税销售额，税率3%， （销售时要把含税销售额换算成不 含税销售额） ；一般纳税人，计税基础为不含税销售额，税率17%， （销售时要把含税销售额换算 成不含税销售额） 【进项税的抵扣：货物（增票不含税价格的3%或17%） 、运费（专用发票运费金 额的7% ）固定资产（不含税价格的17%）进项税发票、海关完税凭证、收购凭证或运费发票（进口货物、 购进的免税农产品或废旧物资、支付运费、接受投资或捐赠、接受应税劳务等） 】 城市维护建设税（简称城建税）：增值税乘以 7%；（在县城、镇的，税率为 5%，其他地区的为 1%） 教育费附加：增值税乘以 3% 房产税：如果是公司自己的房子，房产税按自有房产原值的 70%X1.2%，我们办公室是租用的， 要代扣代缴房产税 7.5%（综合征收率） 印花税：购销合同按购销金额 0.3贴花；租赁合同租赁金额的 1贴花，税额不足一元的，按一 元贴；记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额的 0.5贴花，其他账簿按件贴花 5 元， 营业执照也是 5 元 车船使用税：我们公司是轿车，一年 420 元，从 2009.1.1 起就由保险公司代收了,在办理交强险时 一起交给保险公司 企业所得税：税率 25%，申请了小型微利，批准了就是 20% 个人所得税：起征点 3500 元，由公司代扣代缴 城镇土地使用税：我司办公室是租的，不用缴纳，但如果出租方没交,承租方有代扣代缴义务。 （二级地：每平方米 5 元，办公楼面积为 300 平方米，该商品楼每层建筑面积为 1500 平方米，共 计 25 层，总占地面积为 6000 平方米，整个楼共用一个土地使用证，需代扣代缴（60005） (150025) 300= 240 元 所得税扣除点总结 （2012 年 12 月） 朝阳国税：商贸企业应纳税所得额30 万，从业人数80 人，资产总额 1000 万，所得税率可自行采用 20%，并附上相关证明即可 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但 最高不得超过当年销售(营业)收入的 5 （ 全年销售（营业）收入净额在 1500 万元及其以下的， 不超过销售（营业）收入净额的 5；全年销售（营业）收入净额超过 1500 万元的，不超过该部分的 3。 ） 当企业的实际业务招待费大于销售(营业) 收入的 8.3时，超过 60%的部分需要全部计税处理，超过部分每支 付 1 000 元，就会导致 250 元税金流出，等于消费了 1 000 元要掏 1 250 元的腰包;当企业的实际业务招待费小于 销售(营业) 收入的 8.3时，60%的限额可以充分利用，只需要就 40%部分计税处理，等于消费了 1 000 元只掏 1 100 元的腰包。假设企业 2008 年销售(营业) 收入为 X，2008 年业务招待费为 Y，则 2008 年允许税前扣除的业 务招待费=Y 60%X5，只有在 Y60%=X5的情况下，即 Y=X8.3，业务招待费在销售(营业) 收 入的 8.3这个临界点时，企业才可能充分利用好上述政策 企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额 14%的部分，准予扣除。企 业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企 业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。超过扣 除比例或逾期未改正的应调增应纳税所得额，补缴企业所得税。 纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售(营业)收入2%的，可据实扣除；超过部分可 无限期向以后纳税年度结转。 纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费(包括未通过媒体的广告 性支出)，在不超过销售营业收入5 范围内，可据实扣除，高于这个比例永远不能申报扣除。 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部 门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分， 准予在以后纳税年度结转扣除。对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的 广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税 年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。广告费支出， 必须符合下列条件：(一)广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的； (二)已实际支付费用，并已取得相应发 票；(三) 通过一定的媒体传播。 税法中规定纳税人的职工工会经费，按照计税工资总额的 2算扣除，仅指在计算 纳税时允许扣除的工会经费，并不一定是企业实际支付的工会经费。至于企业应上缴的工会经费仍应按有关规 定办理。 职工教育经费，一般企业 按全部职工工资总额的1.5%计提，对于从业人员要求 素质高、经济效益好的企业，经税务机关认可，也可按全部职工工资总额的2.5%计 提。企业当年提取并且实际使用了的才可在税前扣除，扣除上限为企业当年计税工资总额的2.5%；企业虽在 当年按规定提取，但未实际使用的教育经费不得税前扣除。对于以前年度的职工教育经费累计余额，根据上述 规定，可结转到下一年度继续使用，不必进行纳税调整。只有以下支出才可列入职工教育经费：（1）上岗和转 岗培训；（2）各类岗位适应性培训；（3）岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；（4）专业技术人 员继续教育；（5）特种作业人员培训；（6）企业组织的职工外送培训的经费支出；（7）职工参加的职业技能 鉴定、职业资格认证等经费支出；（8）购置教学设备与设施；（9）职工岗位自学成才奖励费用；（10）职工 教育培训管理费用；（11）有关职工教育的其他开支。 企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐 3 赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利 润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。 资本公积：资本公积是指由股东投入、但不能构成“股本”或“实收资本”的资金部分，主要包括股本溢价、 接受捐赠实物资产、投入资本汇兑损益、法定财产重估增值以及准备金等。资本公积的主要用途有两个，一是 转赠资本，二是弥补亏损。盈余公积：盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积 是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。公益金专门用于公司职工福利设施的支出。按现行规 定，按照税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金。一般盈余公积分为两种：一 是法定盈余公积。公司的法定盈余公积按照税后利润的10%提取，法定盈余公积累 计额已达注册资本的50%时可以不再提取。二是任意盈余公积。任意盈余公积主要是公司按照董 事会或股东会的决议提取。法定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同。前者以国家的 法律或行政规章为依据提取; 后者则由公司自行决定提取。 公司提取盈余公积主要可以用于以下两个方面：(1)用 于弥补亏损。公司发生亏损时，应由公司自行弥补。弥补亏损的渠道主要有三条：一是用以后年度税前利润弥 补。按照现行制度规定，公司发生亏损时，可以用以后五年内实现的税前利润弥补，即税前利润弥补亏损的期 间为五年。二是用以后年度税后利润弥补。公司发生的亏损经过五年未弥补足额的，未弥补亏损应用所得税后 的利润弥补。三是以盈余公积弥补亏损。公司以提取的盈余公积弥补亏损时，应当由公司董事会提议，并经股 东大会批准。(2) 转增资本。公司将盈余公积转增资本时，必须经股东会决议批准。在实际将盈余公积转增资本 时，要按股东原有持股比例结转。盈余公积转增资本时，转增后留存的