单位活期存款练习题

单位活期存款核算练习 一、 练习目的 （一） 掌握单位活期存款账户的开立手续和销户手续； （二） 掌握单位活期存款明细账的登记方法； （三） 掌握单位活期存款利息的结计及核算。 二、 练习资料 某市工商银行东城支行于 2005 年 12 月 21 日接受 A 百货公 司开户申请，并于当天从开户行转入存款 1500000 元，在 20052006 年 A 百货公司存款户又发生下列各项业务： 1、12 月 23 日，A 百货公司开出现金支票一张提取现金 5000 元； 2、12 月 26 日，A 百货公司支付本行开户单位 B 公司购货款 180000 元； 3、2006 年 1 月 5 日，A 百货公司支付市建设银行东城支行开 户单位购货款 13000 元； 4、1 月 5 日，A 百货公司收到本行开户的市第一百货公司转来 的结算款 120000 元； 5、1 月 12 日，A 百货公司存入现金 25000 元； 6、3 月 8 日，为 A 百货公司发放企业流动资金贷款 150000 元； 7、3 月 20 日，A 百货公司开出电汇凭证 26000 元，汇往异地 某工商银行的开户单位付采购款； 8、5 月 26 日，A 百货公司申请签开银行汇票 12000 元； 9、6 月 10 日，为 A 百货公司收入异地某工商银行的开户单位 汇款 20000 元； 10、6 月 21 日，A 百货公司开出支票一张，支付市农业银行的 开户单位购货款 17000 元； 11、6 月 28 日，A 百货公司销户，转移至市工商银行西城支行。 三、练习要求 （一）按规定为 A 百货公司办理开户手续； （二）编制上述业务的会计分录，编制或审核 A 百货公司存款 账户相关业务的借贷方记账凭证； （三）登记 A 百货公司存款账户的明细账； （四）按规定的结息日结息，并编制结息的分录，将利息登记 入账。 （注：该种活期存款的年利率为 0.72%） ； （五）按规定为 A 百货公司办理销户手续。 四、练习处理 （一）按规定为 A 百货公司办理开户手续 1、A 百货公司提交开户证明资料，填写“存款账户开户申请书” ，如表 1 所示，交柜员申请开户。 2、开户审查。A 百货公司申请开立人民币活期存款账户时，经办行应按照人民 银行账户管理办法的有关规定审查以下内容：“存款账户开户申请书”一式三 联填写是否正确；相关资料是否齐全，手续是否完备；申请开立基本存款账户， 申请人是否提交法人代码证和人民银行当地分支行机构核发的开户登记证。 表 1 中国工商银行 存款账户开户申请书 2005 年 12 月 21 日 申请单位名称 A 百货公司 电 话 户 名 A 百货公司基本存款户 邮 编 地 址 某市东城区街号 联系人 企业单位代码 （技术监督局核发） 企字第号 经营范围 百货商品购销 所有制（经济）性质 全民（）集体（ ）民营（ ）个体（ ）三资（ ）股份制（ ）其他（ ） 企业法人执照或营业 执照或批文编号 商企字第号 法人代表 执照批文期起讫日期 2005 年 5 月2010 年 5 月 注册资金数 5000 万元 主管单位全称 某市商贸局 以下栏目由银行审核后填写： 开户银行 某市工商银行东城支行 账号 2210001001 币种 人民币 账户类别 基本存款账户（）一般存款账户（）专用存款账户（）临时存款账户（）其他（） 开户登记证编号 开登字第号行业分类 商品流通企业 开立账户日期 2005 年 12 月 21 日 申请单位： （签章） 2005 年 12 月 21 日 主管单位意见： （签章） 2005 年 12 月 21 日 开户银行审核意见： （签章） 2005 年 12 月 21 日 、开户手续。审查无误后，开户申请人应预留银行印鉴，经办行应在印鉴卡 （正面如表 2 所示，被面如表 3 所示）和存款账户开户申请书上注明账号、币 种、开户日期，并作如下处理： （）留存开户申请人（经办人）有效身份证件复印件及有关资料。 （）印鉴卡正卡由印鉴初审人员保管使用，两张副卡中一张由印鉴复审人员 保管使用，另一张加盖“业务专用公章”退开户申请人。 （）存款账户开户申请书第一联退开户申请人，第二联经办行留存并据以登 记“开户登记簿” ，第三联交本行业务部门。 （）登记“印鉴卡使用情况登记簿” 、 “重要空白凭证登记簿”及“重要空白 凭证使用情况登记簿” ，填制表外科目付出凭证，登记表外科目明细账。记作： 付出：重要空白凭证印鉴卡在用户 表 2 单位名称：A 百货公司 账号：2210001001 地址：某市东城区街号 邮编： E-mail(电子信箱) 地址：A 联系人： 电话： 印模： 之 印 A 百货公司 财务专用章 启用日期 2005 年 12 月 21 日 注销日期 年 月 日 （正面） 表 3 更换/送存印鉴通知 更换 兹根据账户管理规定，现 第 号账户的印鉴于卡片正面。 送存 新开户单位加盖公章 原预留印鉴章 年 月 日 年 月 日 （背面） （二）编制上述业务的会计分录，编制或审核 A 百货公司存款 账户相关业务的借贷方记账凭证。 2005 年 12 月 21 日 接受 A 百货公司开户申请，从开户行转入存款 1500000 元。 借：同城票据清算 1500000 贷：活期存款A 百货公司存款户 1500000 贷方凭证：进账单第二联。 2005 年2006 年 A 百货公司存款户又发生下列业务的会计分录。 1、借：活期存款A 百货公司存款户 5000 贷：现金 5000 借方凭证：现金支票。 2、借：活期存款A 百货公司存款户 180000 贷：活期存款B 公司存款户 180000 借方凭证：转账支票。 3、借：活期存款A 百货公司存款户 13000 贷：同城票据清算 13000 借方凭证：转账支票。 4、借：活期存款第一百货公司存款户 120000 贷：活期存款A 百货公司存款户 120000 贷方凭证：进账单第二联。 5、借：现金 25000 贷：活期存款A 百货公司存款户 25000 贷方凭证：现金交款单。 6、借：短期贷款A 百货公司贷款户 150000 贷：活期存款A 百货公司存款户 150000 贷方凭证：借款凭证第三联。 7、借：活期存款A 百货公司存款户 26000 贷：清算资金往来 26000 借方凭证：电汇凭证第二联。如表 4 所示。 表 4 中国工商银行 电汇凭证（借方凭证） 2 全 称 A 百货公司 全 称 某收款单位 账 号 2210001001 账 号 2210101101 汇 款 人 汇出地点 省市/县 收 款 人 汇入地点 省市/县 汇出行名称 中国工商银行东城支行 汇入行名称 市工商银行支行 十 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分金额 人民币（大写）：贰万陆千圆整 2 6 0 0 0 0 0 汇款用途：采购款 支付密码 此汇款支付给收款人。 汇款人签章 附加信息及用途 复核： 记账： 此 联 汇 出 行 作 借 方 凭 证 2006 年 3 月 21 日，为 A 百货公司收入第一季度存款利息的会计分录为： 借：利息支出活期存款利息支出户 2618.18 贷：活期存款A 百货公司存款户 2618.18 贷方凭证：利息凭证。如表 5 所示。 表 5 中国工商银行利息凭证 账别：活期存款 户名：A 百货公司存款户 2006 年 3 月 21 日 账号： 2210001001 利息起息日 结息日 天 数 积数 利率 万 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 20051221 20060320 90 130909000 0.72% 2 6 1 8 1 8 第 二 联 ： 本 金 利息合计 2 6 1 8 1 8 本息合计 （银行盖章） 科目（贷）：活期存款 对方科目（借）：利息支出 贷 方 凭 证 复核： 记账： 打印： 8、借：活期存款A 百货公司存款户 12000 贷：汇出汇款 12000 借方凭证：汇票申请书第二联。 9、借：清算资金往来 20000 贷：活期存款A 百货公司存款户 20000 贷方凭证：电子汇划收款补充报单。如表 6 所示。 表 6 中国工商银行电子汇划收款补充报单 2006 年 06 月 10 日 凭证编号： 全称 汇款单位 全称 A 百货公司 账号 2210101102 账号 2210001001 付款 人 开户行 中国工商银行支行 收 款 人 开户行 中国工商银行东城支行 十 万 千 百 十 元 角 分大写 金额 贰万圆整 2 0 0 0 0 0 0 用途 购货款 原凭证种类 电汇凭证 原凭证号码 原凭证金额 20000 元 备注 拒付理由 科目（贷）：活期存款 对方科目（借）：清算资金往来 第 一 联 ： 贷 方 凭 证 复核： 记账： 制单： 2006 年 6 月 21 日，为 A 百货公司收入第二季度存款利息的会计分录为： 借：利息支出活期存款利息支出户 2893.62 贷：活期存款A 百货公司存款户 2893.62 贷方凭证：利息凭证。如表 7 所示。 表 7 中国工商银行利息凭证 账别：活期存款 户名：A 百货公司存款户 2006 年 6 月 21 日 账号： 2210001001 利息起息日 结息日 天 数 积数 利率 万 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 20060321 20060620 92 144680872.56 0.72% 2 8 9 3 6 2 本 金 利息合计 2 8 9 3 6 2 本息合计 科目（贷）：活期存款 第 二 联 ： 贷 方 凭 证 （银行盖章） 对方科目（借）：利息支出 复核： 记账： 打印： 10、借：活期存款A 百货公司存款户 17000 贷：同城票据清算 17000 借方凭证：转账支票。 11、编制两笔分录。 （1）结计利息的会计分录。 借：利息支出活期存款利息支出户 219.45 贷：活期存款A 百货公司存款户 219.45 贷方凭证：利息凭证。表同表 5。 （2）移转账户的会计分录。 借：活期存款A 百货公司存款户 1567731.25 贷：同城票据清算 1567731.25 （三）登记 A 百货公司存款账户的明细账。如表 8、表 9 所示。 表 8 中国工商银行存款明细账 账别：人民币 科目号：2210 户名：A 百货公司存款户 账户性质：基本存款户 账号/卡号：2210001001 利率：0.72% 第页 2005 年 发生额 月 日 交易 序号 凭证号码 摘要 借方 贷方 余额 日 数 积数 12 21 进账单 开户 1500000.00 2 3000000.00 12 23 （1） 现金支票 提取现金 5000.00 1495000.00 3 4485000.00 12 26 （2） 转账支票 付购货款 180000.00 1315000.00 6 7890000.00 13 31 结转下年 结转下年 开户机构：中国工商银行东城支行 打印： 表 9 中国工商银行存款明细账 账别：人民币 科目号：2210 户名：A 百货公司存款户 账户性质：基本存款户 账号/卡号：2210001001 利率：0.72% 第页 2006 年 发生额 月 日 交易 序号 凭证号码 摘要 借方 贷方 余额 日 数 积数 01 01 上年结转 1315000.00 11 15375000.00 01 01 1315000.00 4 5260000.00 01 05 （3） 转账支票 付购货款 13000.00 1302000.00 01 05 （4） 进账单 收结算款 120000.00 1422000.00 7 9954000.00 01 12 （5） 现金交款单 存入现金 25000.00 1447000.00 55 79585000.00 03 08 （6） 借款凭证 转存贷款 150000.00 1597000.00 12 19164000.00 03 20 （7） 电汇凭证 汇采购款 26000.00 1571000.00 1 1571000.00 03 20 90 130909000.00 03 21 利息凭证 结计利息 2618.18 1573618.18 66 103858799.88 05 26 （8） 汇票申请书 签开汇票 12000.00 1561618.18 15 23424272.70 06 10 （9） 补充报单 收入货款 20000.00 1581618.18 11 17397799.98 06 20 92 144680872.56 06 21 利息凭证 结计利息 2893.62 1584511.80 06 21 （10） 转账凭证 付购货款 17000.00 1567511.80 7 10972582.60 06 28 利息凭证 结计利息 219.45 1567731.25 06 28 转账支票 销户移出 1567731.25 0.00 开户机构：中国工商银行东城支行 打印： （四）按规定的结息日结息，并编制结息的分录，将利息登记 入账。 （注：该种活期存款的年利率为 0.72%） 1、2006 年 3 月 20 日，为 A 百货公司结计第一季度存款利息为： 应计利息=结息期总积数0.72%360=1309090000.72%360