乡镇财政体制培训材料

涟水县乡镇财政管理体制介绍 根据局领导安排，今天我向在座的领导和同志们简单地介绍一下我 县乡镇财政体制的有关情况，目的是能够让各位领导和同志们了解现行 乡镇财政体制具体内容和结算方法，从而理解和支持乡镇财政工作。由于 今天所讲的都是我个人对乡镇财政体制的粗浅理解，水平有限，错漏之处 在所难免， 恳请大家海涵，并请大家批评指正。 一、乡镇财政体制的概念 这是我在网上搜到的概念，大致内容是：乡镇财政管理体制是国家财 政管理体制的一个重要组成部分，是由县政府确定，为适应乡镇经济结构 和政权组织形式，在乡镇区域内对国民收入进行分配和在县、乡之间进行 利益分割的一种制度。 按我个人“土八路 ”思维 ，乡镇体制的概念就是在乡镇有效组织财政 收入的基础上，县乡两级财政之间进行“分钱 ”，“分钱” 的根本目的就是在 保证县乡两级财政都能正常运转的前提下，以体制的导向作用，引导和促 进县乡经济和社会事业的协调发展。 所以，我认为过分强调县财政或乡财政的利益，都是不可取的。在这 一点上，我认为去年县政府刚调整的新一轮乡镇财政管理体制把握得就 很到位，在县乡财政间协调平衡分配的前提下，做到将有限财力尽可能地 向乡镇倾斜，引导乡镇经济健康发展，特点很鲜明。下面，我们将通过对 现行体制的深入了解，来总结和理解这些特点。 二、我县现行乡镇财政体制的主要内容 现行乡镇财政体制的主要内容可以简单地概括成一句话：划分收支范 围,核定收支基数,差额补助，超收分档分成。下面我们分层次理解这句话： (一) 划分 乡镇财 政收支范围。即，确定哪些收支归乡镇。 1、乡镇收入范围。我 们结算乡镇体制时， 乡镇收入范围一般指乡镇组 织的税收收入中的一般预算收入。乡镇组织的非税收入（就是以前所谓的 预算外收入）其实也属于一般预算收入，但是由于我县乡镇组织的非税收 入全部归乡镇自行分配，在平时的运作中，已经全部即收即返，拨给了乡 镇，所以，我们在进行体制结算时，重点关注的就是税收收入中的一般预 算收入。这样理解的话，乡镇一般预算收入的计算就很简单了，其实就包 括下面三块： （1）增值税的 25%； （2）所得税的 40%（包括企业所得税和个人所得税）； （3）其他地方税种的 100%。其中，地税部 门组织 的教育费附加收入本 属于非税收入，但由于历史习惯，我县将它也纳入收入范围结算。 2、乡镇支出范围。可以简单地理解成：根据财权与事权统一原则乡镇 在实际工作中有哪些支出需求。具体包括乡镇机关运转支出以及乡镇经 济、事业发 展所需支出。 （二）核定收支基数。即，根据前述收入范围核定乡镇收支基数。 1、收入基数。体制文件中所指收入基数包含范围相对较广，但我们常 说的收入基数，其实就是指税收收入中的一般预算收入基数。本轮体制收 入基数是按各乡镇前几年实际征收入库一般预算收入的平均水平来核定 的。收入基数对乡镇而言，具有相当重要的意义：首先基数是必须完成的 任务，只有完成了收入基数才能实现乡镇财政收支的基本平衡，否则乡镇 的日子必然过不去；其次基数超收上解的标尺，基数以内的一般预算收入 全额留给乡镇，超过基数的部分将按一定比例与县财政分成。 （可介绍两种 倾向：一种是希望收入基数越小越好，可是这样虽然你多得了一少部分体 制补助，可你 组织的收入与县级分成也就越多了；另一种是希望收入基数 越大越好，这也不科学，如果收入基数大幅度超过乡镇经济发展水平和实 际收入能力，就更难实现收支平衡） 2、支出基数。本 轮体制在确定乡镇支出基数过程中，县财政做了大量 的数据搜集和调查研究，最终确定以下几方面的支出进入体制： 一是人员经费。按实有人数和相关工资、津补贴标准测算。其中上划 管理的人员经费按实际测算数在体制中列收列支，不影响乡镇财力。 二是公用经费。主要包括（未列全）： 1、公务费。按在职人均年 0.3 万元标准核定。 2、车辆费用。财政总收入超亿元乡镇以及和重点乡镇可以有 2 部小 汽车，其他 乡镇保有 1 部小汽车。每年每部小车费用标准 3.5 万元。 3、会议费。按农村人口每人 2 元、城 镇人口每人 1 元标准核定。 4、接待费用。按体制基期年度的乡镇实际收入总量的 2%核定。 三是促进社会事业发展经费。主要指（未列全）： 1、招商引资工作经费。按 2009 年度县政府下达乡镇招商引资任务 的 1.5核定。 2、支持中小企业发展经费。按前两年度账面支出平均数 70%核定。 （解释：消化吸税影响的体制措施） 3、城镇维护费。按 乡镇总人口分档核定。 10 万人以上乡镇核定 45 万 元；5-10 万人 乡镇核定 30 万元； 3-5 万人乡镇核定 15 万元；3 万人以下乡 镇核定 10 万元。专项用于城乡环境卫生、路灯、城镇绿化等公共设施建设 维护管理支出。 四是村级经费。按省下达的村级经费转移支付总额在现行体制中列 收列支，专户 运行，封闭管理，不影响 乡镇级财 力。 五是总预备费。按前述支出基数的 2%核定。 （三）差额补助，超收分档分成。对比上述收支基数，支出缺口部分就 是县财政给予乡镇的体制补助基数。其中，因实施本轮体制同比造成乡镇 既得财力减少的乡镇，按照财力减少数额，每年给予等额补助，保证了乡 镇的既得利益。体制补助确定后，乡镇一般预算收入超基数的，实行分档 分成，主要档次是： 1、超基数 100 万元以下部分乡镇分成 80%（即上解 20%）； 2、超基数 100-500 万元之间的部分乡镇分成 70%（即上解 30%）； 3、超基数 500-1000 万元之间的部分乡镇分成 60%（即上解 40%）； 4、超基数 1000 万元以上的部分乡镇分成 50%（即上解 50%）。 三、现行乡镇财政体制结算举例 上面介绍的内容，其实主要是本轮体制的设计形成过程，其实在平时 实际进行体制结算时，并不需要考虑这么复杂，下面我们以计算保滩镇 2010 年 10 月往来为例，来了解一下体制往来的计算过程： （一）基本数据： 1、体制数据：保滩镇体制补助 214.34 万元；一般预算收入基数 354.94 万元；2010 年上划资金任务 382.84 万元（要求 10 月之前完成）。 2、收入完成数据：国税 643.39（其中，所得税 38.04 万元）、地税 696.73 万元（其中所得税 247.68 万元） （二）计算过程： 1、10 月份一般预算收入计算，共 714.68 万元，其中： （1）国税=（643.39-38.04）*25%+38.04*40%=166.56 万元； （2）地税=（696.73-247.68）+247.68*40%=548.12 万元。 2、10 月份税收分成计算： （1）必要的剔除部分，县级兑现的进区企业优惠 4.6 万元； （2）一般预算收入超基数总额=714.68-4.6-354.94=355.14 万元； （3）超基数部分上解=100*20%+（355.14-100）*30%=96.54 万元; （4）10 月税收分成=714.68-4.6-96.54=613.54 万元。 3、10 月份往来计算： （1）10 月份累计净财力=体制补助 214.34/12*10+税收分成 613.54-上 划资金 382.84/10*10=409.32 万元； （2）10 月份可拨往来=累计净财力-已拨往来 四、本轮乡镇财政体制的主要特点 一是充分体现了简化体制的指导思想 我们朱局长一直主张简化体制，一目了然，力求让不是专业干财政的 人员也能轻易地弄懂体制，会算体制账。从前面介绍可以看出，本轮体制 只认准一个数据，那就是一般预算收入，一般预算收入出来了，其他的体 制计算就迎刃而解，十分简单。我们可以这样回想一下：体制补助和上划 任务是固定的，只要加上一个税收分成因素，就可以算出财力了，而税收 分成的计算，只需将完成的一般预算收入与基数做个对比，算出超收上解 数就可以了。这与老体制相比，计算过程十分简单轻松。 二是充分体现了激励乡镇发展经济的政策导向 本轮体制收入基数是按各乡镇前几年实际征收入库一般预算收入的 平均水平来核定，同时对一般预算收入递增率未达全县乡镇财政收入前 几年平均增幅的，以 2005 年为基数，按三年平均 37%的增幅计算确定收 入基数，充分体现了“ 增收不少补，短收不多 补” 的理财导向。 本轮体制按县政府下达招商引资任务总额核定了招商引资工作专项 经费，同时 按乡镇实际收入总量核定了接待费用，使乡镇“ 有钱招商”，壮 大基础性财源。 本轮体制还按前两年乡镇账面税收返还支出平均数核定支持中小企 业发展资金，来消化乡镇吸税成本，消化吸税收入水份。 本轮体制实行了超基数分档分成，提高了乡镇超收分成比例。平均比 原体制提高 10%。同时乡镇超基数收入中， 纳税规模超过 20 万元以上的 企业超收部分再给予 10%特别扶持奖励，此外，县政府今年又出台了鼓励 乡镇工业集中区发展的措施，那就是进入乡镇集中区的工业企业实现税 收的地方分成全额留给乡镇，这些都体现了县委县政府财力向乡镇倾斜， 鼓励乡镇发展经济的思想。 最近，有不少乡镇领导抱怨新一轮体制超基数上划负担过重，这说明 他们没有理解新体制，请大家有条件时，予以宣传解释，让他们明白与老 体制相比，本轮体制在超收分成上充分考虑到了乡镇的利益： 首先，本轮体制调增了收入基数，在很大程度上减少了乡镇超基数上 划。新体制收入基数是 7241 万元，老体制地方收入基数为 2075 万元，与 老体制相比，收入基数增加 5166 万元就让乡镇少上解 1550 万元，平均每 乡镇少上解 50 万元。 第二，根据我们测算，今年大部分乡镇一般预算收入超基数部分不会 超过 500 万元，也就是大部分乡镇超基数上解比例不会超过 30%，不可能 超过体制上解负担，再说按分档计算，超基数 100 万元以内部分仍是按 20%上解的，不是按全额上解 30% 第三，退一步讲，不要乡镇的超收上解可以吗？肯定不行，因为省里 对于超收部分对县也集中了 20%，另外， 调资县财 政承担了大头，民生保 障方面支出县财政承担了全额，乡镇超收了还不上划，县财政如何运转？ 朱局长曾说过如果哪个乡镇承诺以后调工资不要县财政负担，民生保障 也全由乡镇支出，那就不要乡镇超收上解，估计没人敢承头。 三是充分体现了以人为本、构建和谐财政的理财理念 本轮体制在确保人员经费的基础上，充分考虑了乡镇运转需要。与老 体制相比，新增多项公用经费。如，按人核定公务费、按车核定小车费、按 人口核定会议费。充分体现了保工资、保运转、保发展的理财思路，为乡 镇政府正常运转，切实履行乡镇公共财政基本职能提供经费保障。 四是充分体现县政府推进农村社会事业发展的决心 与老体制相比，本轮体制增加安排了多项专项经费，用于乡镇社会事 业的发展。如