从降低纳税成本角度浅析优化纳税服务

从降低纳税成本角度浅析优化纳税服务 摘 要 随着我国对纳税服务的重视程度不断提高，纳税服务质量和水平有了长足 的进步，但距离满足纳税人日益增长的服务要求、有效提高纳税遵从度仍存在 较大差距。本文旨在分析当前纳税服务工作在降低纳税成本方面存在的问题， 将主要从货币成本的角度进行论述并提出对策着力于降低纳税成本。 【关键字】纳税服务 纳税成本 引 言 纳税服务是税收工作的重要组成部分，不断优化纳税服务，是税务机关落 实科学发展观、构建社会主义和谐社会的重要内容，是转变政府职能、简历服 务型机关的必要选择，是建立现代征管关系、提高税收征管质量和效率的有效 途径，对于提高税收工作效率，促进征纳关系和谐，推动依法治税工作顺利开 展，增强全社会依法诚信纳税意识具有重要意义。 虽然各级税务机关致力于纳税服务体系的建设与完善，但是浮于表面的工 作较多，如笑脸相迎、端茶倒水、热情有加、送客出门等都没有抓住根本问题， 只是给纳税人带来了愉悦的心情，没有从根本上以纳税人的真正需求为导向。 我认为只有降低了纳税成本，才能够促进征纳和谐，是广大纳税人共同的愿望。 1 文献综述 英国学者桑德福的税收遵从成本：计量与政策和税收管理成本和遵 从成本将遵从成本定义为：“纳税人（或第三人，尤其是企业）为遵从税法 或税务机关要求而发生的费用支出。这种费用支出是指税款及税收所固有的扭 2 曲成本以外的费用支出。 ”西方纳税人遵从理论认为，纳税人汇兑遵从成本（包 括时间成本、货币成本、心理成本等）和不遵从成本（罚款）进行比较，从而 做出是遵从税法还是逃税的决定。 2 纳税成本的概念及分析 2.1 纳税成本的概念 纳税成本包括纳税实体成本和纳税遵从成本，即上交的税款以及在履行纳 税义务中产生的所有相关费用及心理成本。实体税款不会因为纳税服务而减少， 所以本文所论述的纳税成本仅包括纳税人在整个纳税过程中占用的时间以及产 生的费用。 2.2 纳税成本的构成 纳税成本由时间成本、货币成本和心理成本三部分构成。 时间成本，即纳税人办理涉税事宜所花费的时间。主要体现为税收政策法 规与学习时间、办税时间和因税务检查而花费的时间等等。 货币成本，只纳税人在办税过程中耗费的货币数量，主要体现为办税费用、 罚款与滞纳金、税务咨询与税务代理费用、额外税收负担等。 心理成本，是指纳税人在履行纳税义务过程中所承受的精神负担、心理压 力、主要体现为对税收负担的心理压力、担心遭受处罚的焦虑情绪以及认为纳 税后未能得到足够回报的不满情绪。 3 影响纳税人货币成本的问题 纳税人的时间成本和心理成本被称为“隐性成本” ，是比较难以量化的，所 以本文将主要从货币成本的角度对纳税成本进行分析，以延安市地方税务局纳 3 税服务局为例，就实际基层纳税服务工作中发现的问题进行剖析。 3.1 要求纳税人购置的办公设备价值较高 纳税人为履行依法纳税义务需要按照税务部门的要求购买相应的设备与服 务，需要付出一定数额的货币成本。一方面企业购买相应的设备可以提高办税 效率，实现对货币成本的节省，对其有益，但是实际操作中，有些捆绑式的销 售使得纳税人无法根据自身的经济情况自由选择合适价位的办公用品。 3.2 因服务缺失导致的罚款和滞纳金 罚款和滞纳金是纳税人违反有关税收政策和未及时足额申报缴纳税款的结 果，但是仍有一部分情形时因为纳税服务不到位导致的。据某企业办税人员王 某反映，其所在公司在办理工商营业执照一个月内到税务机关申请办理税务登 记，被告知提供的资料不全，不予受理。当他整理好资料再次来的时候被告知 办理业务人员处于休假期，五天后再来办理。王某忽视了办理税务登记期限， 五日后再来的时候，系统已显示企业逾期未办理税务登记，并对其处以罚款。 3.3 涉税争议使纳税人付出额外成本 因税企双方对税收政策的解读不同，时常会造成涉税争议。如企业所得税 权责发生制和实质重于形式的应用、价格折扣、折让和现金折扣问题处理、税 前扣除的纳税问题等，都容易造成涉税争议的发生。纳税人需要为涉税争议出 现后采取补救措施以及提起行政复议、行政诉讼、申请仲裁等付出额外的货币 成本。 3.4 部分征管考核指标影响企业的正常运营 目前税务部门普遍采取目标管理考核办法，通过考核实现上级对下级、智 能管理部门对执行部门的绩效评价。但是部分考核指标的设置不尽合理，对企 业的正常运行产生了影响。 4 4 优化纳税服务的措施 通过对实际纳税服务工作中存在问题的分析，我们可以认识到纳税服务优 化之路漫长而艰辛，税务部门只有实现对纳税成本的有效降低，才可以推动纳 税服务水平迈上新台阶。 4.1 完善纳税服务机制 完善的工作机制是纳税服务工作顺利开展的基本保障，也是税务机关从内 部建设出发降低纳税人纳税成本的主要手段。从前文的分析可知，税务部门的 宣传水平影响着货币成本，深入开展税收宣传是降低纳税成本的有效途径，也 是优化 纳税服务的重要内容。这样以来也会减少由涉税争议使得纳税人付出额外成本。 4.2 提高纳税服务工作效率 众所周知，在工作量一定的情况下，效率与实践成反比。提高纳税服务工 作效率等同于降低了工作时间，即节省了纳税人办税时间，降低了成本，不断 提高纳税服务的工作效率。 4.3 规范纳税服务行为 纳税服务是税务部门纳税服务工作的直接体现，规范的纳税服务行为会给 纳税人留下好的第一印象，同时也有效的降低了纳税成本。如果可以在办税人 员休假时做好岗位工作交接，可以减少因服务的缺失导致的罚款和滞纳金，也 降低了纳税人的货币成本。 5 结论 5 开展纳税服务工作，是现代税收征管工作的必然要求，是优化经济发展环 境的重要环节，是降低纳税成本的有力手段，是提高纳税遵从度的有效途径。 本文以降低纳税成本为视角，对实际纳税服务工作中出现的问题，就降低成本， 优化纳税服务提出了建议，比较肤浅，请老师指正。 参考文献