天大2016年12月《审计学》期末大作业考核要求

审计学 要求： 1. 独立完成，作答时要按照模版信息填写完整，写明题型、题号； 2. 作答方式：手写作答或电脑录入，使用学院统一模版（模版详见附件） ； 3. 提交方式：以下两种方式任选其一， 1) 手写作答的同学可以将作业以图片形式打包压缩上传； 2) 提交电子文档的同学可以将作业以 word 文档格式上传； 4. 上传文件命名为“中心-学号-姓名-科目.rar” 或“中心-学号-姓名-科目. doc”； 5. 文件容量大小：不得超过 10MB。 请在以下几组题目中，任选一组题目作答，满分 100 分。 第一组： 一、简答题（30 分） 北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民在对 ABC 股份有限公司(上市公司)1997 年度 会计报表进行审计的过程中中，获取的该公司 1997 年 12 月 31 日的相关会计记录资料如下 (计量单位：万元) 项 目 名 称 金 额 银 行 存 款 5000 现 金 600 应 收 票 据 12000 应 收 账 款 (净 额 ) 75000 其 他 应 收 款 24000 存 货 84000 固 定 资 产 (净 值 ) 97800 在 建 工 程 26300 应 付 账 款 34570 银 行 借 款 (抵 押 借 款 部 分 ) 56800 股 本 (内 部 职 工 及 社 会 公 众 股 ) 18000 资 本 公 积 48750 主 营 业 务 收 入 净 额 675000 营 业 利 润 67898 利 息 支 出 5464 要求：请根据上述资料回答下列问题，并将答案填入答题卷的表格内。 (1)上述项目中适用函证程序的有哪些? (2)接受函证的对象有哪些? (3)函证的主要内容是什么? (4)可以选用的函证方式是什么? 函证程序 对象 主要内容 方式 二、计算分析题（20 分） 注册会计师在审查 ABC 公司 2007 年度财务报表时发现，2007 年 3 月 1 日，ABC 公司经批准 按面值发行了 30 000 万元二年期、到期还本付息的企业债券，债券票面月利率 4，其中 的 18 000 万元用于建造生产厂房(2007 年 12 月 31 日尚未完工)，12 000 万元用于补充流 动资金。ABC 公司对债券发行做了相应的会计处理，但未计提 2007 年度的债券利息。 要求：判断上述事项的会计处理是否恰当，提出调整建议 三、业务题（20 分） 注册会计师在 2007 年度甲公司会计报表审计过程中，发现该公司的固定资产业务存在下列 问题： （1）在建工程成本中包含有与工程建造无关的行政管理人员工资 200 000 元； （2）2007 年 2 月，公司更换了行政办公楼的电梯，共发生相关支出 8 000 000 元，全部 计入管理费用。该电梯预计使用寿命 6 年，预计残值率为 10%。公司一般采用直线法计提 折旧；在审计折旧费用合理性时，注册会计师发现由于财务人员工作疏忽，2007 年度对两 台已过预计使用年限、折旧计提完毕但仍在继续使用的生产设备计提了折旧，涉及金额 300 000 元。 要求：指出上述会计处理存在哪些问题？应如何调整？ 四、综合题（30 分） 注册会计师对 X 公司 2008 年度财务报表进行审计，相关资料如下： X 公司主要从事 A 产品的生产和销售，在 A 产品生产成本中，b 原材料成本占重大比重。 2008 年度，X 公司所处行业的统计资料显示，生产 A 产品所需 b 原材料主要依赖进口，汇 率因素导致 b 原材料采购成本大幅上涨；替贷产品面市使 A 产品的市场需要减少，市场竞 争激烈，导致销售价格明显下跌。 A 产品 2007 年度和 2008 年度的销售记录如下： 项目 2008 年度（未审数） 2007 年度（已审数） 数量（吨） 900 800 营业收入（万元） 50000 40000 营业成本（万元） 40000 34000 要求： （1）运用分析性程序识别 X 公司 2008 年度财务报表是否存在重大错报风险， 列示分析过程和结果。 （2）假定 X 公司存在财务报表层次重大错报风险，作为审计项目负责人，注册会计师应当 考虑采取哪些总体应对措施？ （3）假定评估的 X 公司财务报表层次重大借报风险属于高风险水平，指出注册会计师拟实 施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于何种方案？ 第二组： 一、问答题（30 分） A 注册会计师接受甲公司的委托，对甲公司管理层编制的下属子公司乙公司 IT 系统运行有 效性的评价报告（管理层的认定）进行鉴证（再认定） 。甲公司拟将该评价报告提交给其他 预期使用者。 要求：（1）指出该项鉴证业务属于下表中何种业务类型，直接在答题卷表格中相应位置打 “” 。 第一问：答案 分类序 号 业务类型 请在相应位置打 （1） 基于责任方认定的 业务 直接报告业务 （2） 历史财务信息鉴证 业务 其他鉴证业务 （2）请指出该项鉴证业务的责任方，并简要说明甲公司管理层、乙公司管理层和 A 注册会 计师各自的责任。 （3）在评价乙公司 IT 系统运行有效性时，甲公司使用的是其自行制定的标准。请简要说 明 A 注册会计师应当从哪些方面评价标准的适当性。 （4）在承接业务后，如果发现标准不适当，A 注册会计师应当出具何种类型的鉴证报告？ 二、业务题（30 分） 某注册会计师正在对甲公司的应付帐款和银行存款项目进行审计，根据需要，决定对两个 项目实施函证，有关资料如下： “应付帐款”有关资料 供应商 年末余额（元） 本年进货总额（元） A 公司 12650 42100 B 公司 0 225800 C 公司 6500 7500 D 公司 36000 83863 “银行存款”有关资料 开户行及帐号 银行存款余额（元） E 中国工商银行1 8036000 F 中国农业银行2 5130 G 中国建设银行3 587500 H 民生银行4 0 试问：（1）若决定对二家供应商进行函证，应选择哪二家？为什么？函证的内容及方式是 什么？ （2）应选择哪几家银行进行函证？为何？函证的内容及方式是什么？ 三、案例分析题（40 分） 审计人员对某公司2004年度会计报表实施审计,审计中对该公司的货币资金内部控制进行了 解和测试,发现以下情况： 1公司货币资金开支均由总经理杜岚“一支笔”审核批准,其他人员无权审批。（该 公司规模较大） 2公司员工报销费用,须根据公司的批准手续报批,会计部门对报销单据加以审核,现 金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后方可付款。 3公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行办理与银行存款有关的 业务,并登记银行存款日记账。月底，银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节 表。 4公司货币资金收支业务较多时，出纳员逐日入账，逐日账实核对。公司货币资金收 支业务较少时，出纳员每隔五天登记一次日记账。 5公司出纳员兼任会计档案的保管员。 6公司为了遵守现金库存限额管理规定,超过库存限额的现金,不在保险柜中存放，也 不送存银行，而是由出纳员另外存放。 7公司大多采用分散收款方式。各部门所收款项每隔10天向财务部门出纳员汇总解交 一次。 8公司空白支票由出纳员保管,支票印鉴由会计主管专门保管,如果会计主管临时出差,则 由出纳员临时保管支票印鉴。 9公司小额残料、废料变卖收入,毋需在公司会计记录中反映,只以各部门负责人的名 义在银行开户保管。 10公司严格加强货币资金稽核控制，定期由会计主管对货币资金的管理进行核查。 要求： （一）审计人员通过内部控制测试所注意到的上述各种情况是否存在控制缺陷? 这种 缺陷可能导致什么问题发生? （二）为了证实以上缺陷是否确实发生,审计人员应分别采用何种审计程序? 第三组： 一、审计案例题（30 分） 1. 资料：注册会计师于 2005 年初对 W 公司 2004 年度会计报表进行审计。经初步了解，W 公司 2004 年度的经营形式、管理及经营机构与 2003 年度比较未发生重大变化，2004 年度 主营业务收入和主营业务成本有关资料如下： 主营业务收入 主营业务成本 品名 03 年发生额 04 年发生额 03 年发生额 04 年发生额 A 产品 40000 41000 38000 33800 B 产品 20000 20020 19000 19019 合计 60000 61020 57000 52819 要求：运用分析性复核，判断 2004 年度销售业务是否存在异常现象。 二、综合题（30 分） 1、立信会计师事务所注册会计师张一和赵二对 A 股份有限公司 2008 年度会计报表进行审 计，于 2009 年 3 月 6 日完成了审计外勤工作，按审计业务约定书要求于 3 月 15 审计报告， 在审计过程中发现了如下事项：（A 公司 2008 年度净利 3600 万元，报表层重要性水平 260 万元） 1） 、A 公司的重要经销商甲公司，因 2008 年其董事长去世，导致股权纠纷，于 2009 年 1 月 15 日宣告倒闭，已进行清算，2008 年底应收甲公司帐款 300 万元，已提坏帐准备 6 万 元，该应收款收回的可能性较小，对此，A 公司不愿在 2008 年度会计报表中作任何表达。 2） 、A 公司为 B 公司向银行借款 7000 万元提供担保，2008 年 11 月，B 公司因经营严重亏 损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款，银行因此向法院起诉，要求 A 公司 承担担保连带责任，支付借款本息 8000 万元。2009 年 2 月 10 日法院终审判决银行胜诉， 并于 2 月 25 日执行完毕，A 公司未在 2008 年度会计报表中作出相应处理； 3） 、2009 年 1 月，A 公司发生火灾，损失达 3000 万元，公司已就此事项在会计报表附注中 作了披露； 4）A 公司 2008 年为一项技术开发投入 150 万元，A 公司将其计入无形资产，至资产负债表 日，该项技术尚在研究阶段。 要求：（1） 、分别针对上述事项，是否应提出处理建议，如需调整，列出调整分录。 （2） 、分别针对上述事项，若 A 公司拒绝接受建议，应出具何种类型审计意见。 三、案例分析题（40分） 资料：审计人员对W公司2004年12月31日的银行存款进行审查,查明银行存款日记账余额为 58000元,银行对账单余额为60540元。逐笔核对后发现以下情况： 银行从公司账户中扣除借款利息980元,公司未入账； 公司于12月28日开出转账支票一张4280元,银行未入账； 银行12月29日收到公司的外地汇款4000元,公司未入账； 公司12月29日存入转账支票一张3260元,银行未入账； 12月26日银行付出1500元,经查系采购员李平不慎遗失的187635号空白转账支票,被 人冒用所购物品的款项； 银行对账单上发现12月20日收入和12月23日开出支票一张,金额均为13000元,公司银 行存款日记账上无此记录。 要求： 根据以上资料编制银行存款余额调节表。 分析该公司银行存款管理中可能存在的问题。 根据发现的问题,提出进一步审查的方法。 第四组： 一、 分录计算题（30 分） Y 公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项余额的 8计提。203 年末未审资 产负债表反映的应收账款项目和其他应收款项目的余额构成如下（金额万元）： 应收账款a 公司 6 000 其他应收款e 公司 400 应收账款b 公司 300 其他应收款f 公司 300 应收账款c 公司 （100） 其他应收款g 公司 200 应收账款d 公司 100 其他应收款-h 公司 100 减：坏账准备 504 减:坏账准备 48 合计 5 796 台计 952 试分析说明注册会计师应如何提出审计建议？ 二、 问答题（30 分） A 注册会计师负责对常年审计客户甲公司 208 年度财务报表进行审计，撰写了总体审计 策略和具体审计计划，部分内容摘录如下： （1）初步了解 208 度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、 治理层诚信形成的判断。 （2）因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计 的工作。 （3）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质时间 和范围降低重大错报风险。 （4）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风 险评估为高水平，不再了解和评估相关内部控制的合理性并确定其是否已得到执行，直接 实施细节测试。 （5）因甲公司于 208 年 9 月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行 账户。 （6）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。 （7）208 年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外， 预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理 层书面声明。 要求： 针对上述事项（1）至（7），逐项指出 A 注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。 如有不当之处，简要说明理由。 三、业务分析题（40 分） 对 XYZ 股份有限公司 2006 年度报表进行审计时发现下述事项： （1）公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款及其他应收款余额的 0 .5计 列。2006 年 l2 月 31 日未经审计的资产负债表中反映的应收账款项目为 5 000 万元其他 应收款项目为 l 000 万元，坏账准备项目为贷方余额 10 万元。应收账款项目的明细组成如 下： 应收账款-A 公司 3 000 万元 应收账款-B 公司 580 万元 应收账款-C 公司 3 020 万元 应收账款-D 公司 -l 600 万元 合 计 5 000 万元 （2）2006 年 12 月 28 日，XYZ 股份有限公司销售了一批商品给琼海公司售价为 l 000 万 元，相关的增值税为 170 万元，相应的销售成本为 800 万元款未收。此笔销售业务在 2007 年 1 月 10 日退货. 要求：针对述事项，应如何提出审计调整建议？ 第五组： 一、 案例分析题（每题 30 分，共 60 分） 1.华联会计师事务所于 12 月 15 日接受正泰家具制造公司的委托，对其年度会计报表进行 审计。公司总经理介绍说，公司已于 11 月 30 日对存货进行了全面盘点，但因历年从事正 泰公司年度审计的丰建会计师事务所的注册会计师王仁在本年去世，因而 11 月 30 日的存 货盘点未经注册会计师现场观察，王仁的去世也是公司变更委托华联会计师事务所的主要 原因。公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但 11 月 30 日盘 点时的所有资料均可提高复核。华联会计师事务所的注册会计师深入研究了存货内部控制 制度，认为是比较健全有效的；详细检查了正泰公司的盘点资料，并于 12 月 31 日抽点了 约占存货总价值 10的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。12 月 31 日公司总资产 900 万元，其中存货达 400 万元。 假定会计报表中其他项目的审计均为满意，请问注册会计师能否签发无保留意见的审 计报告？试说明理由。 2. （一）资料 2014 年 3 月，某审计组对乙公司 2013 年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入 审计的情况和资料如下： 1审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序： (1)将 2013 年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较； (2)将 2013 年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较； (3)将 2013 年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较； (4)将 2013 年度不同产品的毛利率水平相比较。 2审计人员执行分析程序发现，乙公司 2013 年产品售价没有变动，但销售收入与上 年相比有较大幅度增长，且各月的收入水平均衡。以前年度 7 至 10 月是销售旺季，其收入 通常达到全年收入的 80 010 以上。2013 年 7 至 10 月的销售收入与以前年度同期相差不大。 乙公司管理人员对 2013 年销售收入大幅度增长及各月收入水平趋于均衡的情况作出如下解 释： (1)公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低； (2)公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯； (3)公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩； (4)公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施。 3对营业收入进行实质性审查时，审计人员决定重点审查乙公司是否存在虚增主营业 务收入的情况。 4审计人员发现，乙公司 2014 年 2 月 18 日有一笔金额为 500 万元的销售退回记录， 该笔销售原记录于 2013 年 12 月 12 日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退 回业务的真实性进行了审查。 5审计人员发现 2013 年乙公司新增了客户 B 公司。l 至 6 月 B 公司为乙公司带来 60% 以上的营业收入，7 至 12 月乙公司没有来自 B 公司的营业收入。截至 2013 年底，乙公司 应收 B 公司账款余额为 1000 万元。 （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 1.“资料 1”中，能够有效分析乙公司 2013 年度主营业务收入总体合理性的程序有： A将 2013 年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较 B将 2013 年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较 C将 2013 年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较 D将 2013 年度不同产品的毛利率水平相比较 2.针对“资料 2”，乙公司相关人员的说法中，能够解释销售收入大幅度增长情形的 有： A公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低 B公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯 C公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩 D公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施 3.针对“资料 3”，审计人员为审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况，应重 点审查的文件资料和账簿有： A销售发票 B销售合同 C发运凭证 D主营业务收入明细账 4.针对“资料 4”，审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行审查时，应采取的审 计程序有：