审计学试卷+答案山东理工大

山东理工大学 审计学 模拟试卷 （A）卷 班级： 姓名： 学号： 序号： 装订线. 1、有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能够认同的是（ D ） 。 A 信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率 B 信赖过度风险与误受风险会影响审计效果 C 非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响 D 抽样审计只与审计风险中的检查风险相关 2、审计证据的证明力有大小，下述排列正确的是（ B ） 。 A 实物证据口头证据书面证据 B 实物证据书面证据口头证据 C 口头证据书面证据实物证据 D 书面证据实物证据口头证据 3、营业税金及附加审计中，不包括对（ B ）的审计。 A 营业税 B 印花税 C 资源税 D 消费税 4、当期审计工作底稿应该保留（A ） 。 A 10 年以上 B 5 年以上 C 3 年以上 D 15 年以上 5、企业计算产品销售成本的计价方法由加权平均法改为先进先出法，又没有在会计报表附注中陈述理由，这种做法违反了 （ C ） ，审计人员应提请被审计单位加以调整。 A 配比原则 B 稳健原则 C 一贯性原则 D 可比性原则 6、注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量呈（B ）变动关系 。 A 反向 B 同向 C 比例 D 不存在关系 7、注册会计师在以下哪种情况属于禁止披露客户的有关信息（A ） 。 A 出于第三方利益使用客户信息 B 取得客户的授权 C 为法律诉讼准备文件 D 监管机构依法进行的质量检查 8、一般来说，审计具体目标必须根据（C ）和审计总目标来确定。 A 审计属性 B 审计方式 C 被审计单位管理当局的认定 D 审计计划 9、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（D ） 。 A 信赖过度风险 B 信赖不足风险 C 误受风险 D 非抽样风险 10、函证应收账款，不能（D ） 。 A 验证应收账款是否存在 B 审查应收账款的入账时间是否正确 C 验证应收账款的金额是否正确 D 审查坏账准备是否充分、合理 11、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是为了（ ） 。 A 识别和评估财务报表重大错报风险 B 收集充分适当的审计证据 C 进行风险评估程序 D 控制检查风险 12、审计工作底稿的所有权应该属于（ ） 。 A、 委托单位 B、 被审计单位 C 、编制审计工作底稿的审计人员 D、 签订业务约定书的会计师事务所 13、注册会计师拟从编号为 00012000 的凭证中抽取 100 张作为样本进行审计，假定以 0015 号凭证为随机起点采用系 统抽样法抽取的第三张凭证的编号为（ ） 。 A 0045 B 0055 C 0085 D 0115 14、注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的（ ）重大错报风险具备明确的对应关 系。 A 财务报表层次 B 账户余额 C 认定层次 D 交易或事项 15、2008 年 3 月 5 日对 N 公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为 1 000 元。该公司 3 月 4 日库存现金日记账余额 为 2000 元，3 月 5 日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额 3 000 元、支出金额 4 000 元，2008 年 1 月 1 日至 3 月 4 日现金收入总额为 165 200 元、现金支出总额为 165 500 元，则推断 2007 年 12 月 31 日库存现金余额应为（ ） 。 A 700 元 B 1 300 元 C 2 300 元 D 2 700 元 共 4 页 第 1 页 山东理工大学审计学 试卷 （A）卷 班级： 姓名： 学号： 序号： 装订线. 16、下列各项中，不属于注册会计师进一步审计程序类型的是（ B ） 。 A 分析程序 B 风险评估程序 C 重新计算 D 重新执行 17、下列各项中， （C ）是注册会计师在确定内部审计可否利用时不应考虑的因素。 A 内部审计人员的经验和能力 B 内部审计人员的独立性 C 内部审计人员所获取的审计证据的数量 D 管理当局对内部审计人员工作的重视程度 18、下列各项中，不属于内部控制基本要素的是（ D ） 。 A 控制环境 B 风险评估过程 C 控制活动 D 内部审计 19、注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境，了解被审计单位及其环境的时间是（ D ） 。 A 在承接客户和续约时 B 在进行审计计划时 C 在进行期中审计时 D 贯穿于整个审计过程的始终 20、注册会计师实施的下列各项审计程序中，不能够证明银行存款是否存在的有（ A ） 。 A 定期存款占银行存款的比例 B 检查银行存款余额调节表 C 函证银行存款 D 检查银行存款收支的正确截止 二、判断题（将答案填入下表中，你认为正确的填“” ，你认为错误的填“”每小题 1 分，计 20 分。 ） 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11 12 13 14 15 16. 17. 18. 19. 20. 1、在西方，民间审计早于政府审计而产生。 2、 “完整性”认定主要与会计报表组成要素的低估有关。 3、内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据，因此，它属于可靠性极低的证据。X 4、注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。 5、为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳员应由一人承担。 6、各种法律、法规、规章制度、预算、计划、合同等都是审计依据。 7、注册会计师在审计过程中收集的审计证据越多，得出的审计结论就越准确。X 8、审计风险与审计重要性呈正向关系。X 9、银行存款函证的目的包括查找未入账的银行借款。V 10、如果被审单位未将“一年内到期的长期借款”转列在“流动负债”项目内，则违反了“估价或分摊”的认定。X 11、在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所同意后，才可以以个人名义承接审计业务。X 12、风险评估程序中运用分析程序主要目的在于识别财务报表中的错报。V 13、注册会计师对期初余额进行审计，并非为了对期初余额发表审计意见。 14、注册会计师的审计意见旨在提高财务报表可信赖程度，同时在一定程度上可以合理保证被审计单位经营效率和效果的 实现。X 15、当注册会计师出具无保留意见的审计报告时，应当以“我们认为”作为意见段的开头，并使用“在所有重大方面” 、 “公 允反映”等术语。 16、如果前任注册会计师出具了非标准审计报告，那么注册会计师在本期审计时就仍需要出具非标准审计报告。 17、如果不能就被审计单位持续经营能力的合理性获取必要的审计证据，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。 18、注册会计师在财务报表审计中应对期初余额予以特别关注并实施专门的审计程序。X 19、注册会计师审计银行存款时不需要对账户余额为零的进行函证。X 20、审计证据充分性与适当性相互影响，越适当的证据，需要的证据数量越少；多获取证据，可以增进审计证据的适当性 X 三、简答题（每小题 5 分，共 20 分） 1请说明政府审计和社会审计之间的主要区别。 审计目标不同；取证的权限不同；经费或收入来源不同；审计标准不同；对发现问题的处理方式不同。 2简要说明控制测试与实质性程序的区别与联系。 答案要点：区别：测试的对象和目的不同；测试的依据和时间不同；测试的方法不同。 联系：两者联系密切，控制测试是实质性程序的基础，控制测试得出的内部控制的可靠性和符合程度如何，决定着实 质性程序的性质、时间和范围。 3简述审计风险模型各要素及其相互关系。 共 4 页 第 2 页 山东理工大学 审计学 试卷纸 （A）卷 班级： 姓名： 学号： 序号：装 简述审计风险模型各要素及其相互关系。 答案要点：审计风险=重大错报风险检查风险 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关 4简述出具“无保留意见的审计报告”的条件。 答案：注册会计师经过审计后，认为被审计单位会计报表的编制同时符合下列条件时，应出具无保留意见的审计报告：财 务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成 果和现金流量； （2）注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。 四、分析题（每小题 10 分，共 20 分） 1试分析下列每组审计证据中哪项审计证据更为可靠，为什么？ （1）审计人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表； （2）被审计单位管理层声明书与律师声明书； （3）银行对账单和注册会计师函证银行存款的回函； （4）销货发票副本与产品出库单。 （1）审计人员盘点存货的记录更可靠； （2）律师声明书更可靠； （3）注册会计师函证银行存款的回函更可靠； （4）销货发票副本更可靠。 原因分析：考虑审计证据的来源，来源于外部的要比来源于内部的可靠；考虑审计证据的获取途径，亲自获取比客户提 供更可靠；考虑审计证据的流转，要流转到外部的比仅仅在内部流转的审计证据更可靠。 2M 有限责任公司财务科有 A、B、C 三个会计人员，他们要完成如下几项工作： （1）记录总账； （2）记录应付款明细账； （3）记录应收款明细账；（4） 开具支票，以便主管人员签章， 并记载现金日记账；（5）开具退货拒付通知书； （6）调节银行对账单； （7）处理并送存所收入的现金。 现已知这三个会计人员均具有相当的能力，除了上述第（5） 、 （6）工作量项较小外，其他几项工作量基本相等，如何将上 述几项工作分配给 A、B、C 三个会计人员，使会计工作起到较好的内部控制作用，并使这三个会计人员的工作量基本相等。 五、综合业务题（每小题 10 分，共 20 分） 1、资料 B 和 C 注册会计师负责对 M 公司 2006 年度会计报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额如下： 财务报表项目名称 金额（人民币万元） 资产总计 180 000 净资产 88 000 主营业务收入 240 000 利润总额 36 000 净利润 24 120 要求 （1） 如果以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主 营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为 0.5%、1%、0.5%和 5%，请代 B 和 C 注册会计师计算确定 M 公司 2006 年度财 务报表层次的重要性水平（请列示计算过程） 。 （2）简要说明重要性水平与审计风险、重要性水平与审计证据之间的关系。 2、资料 审计人员接受委托对 M 公司 2007 年度会计报表进行审计，发现下列事项： （1） M 公司某职工反映公司领导只抓利润却忽视安全，该公司 2007 年木工车间失火，损失巨大。经查公司为修复厂房 及核销火灾损失共付 105000 元，该公司将该项支出列入“管理费用其他管理费用” 。 （2） 该公司技术科 2007 年租入实验设备 4 台，按合同规定每月支付租金 50000 元，并按设备原价 6000000 元逐月计提 折旧，折旧率为 5%，共计 300000 元，两项共计 900000 元，已计入管理费用。 （3） 由于 2007 年出纳员岗位转换，全年银行存款利息收入 25000 元一直未进行处理。 要求 指出上列事项中存在的问题，并提出审计意见。 3、 资料 A 和 B 注册会计师对 XYZ 股份有限公司 2007 年度会计报表进行审计。该公司 2007 年度未发生购并、分立和债 务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的 2007 年度合并会计报表附注的部分内容如下（金额单位： 人民币万元）：（1）坏帐核算的会计政策：坏帐核算采用备抵法。坏帐准备按期末应收账款余额的 5计提。 应收账款和坏账准备项目附注：应收账款坏账准备 2007 年年末余额 1653352.77 （2）长期借款项目附注：2007 年年末余额 13730 贷款单位 金额 借款期限 年利率 借款条件 A 银行第一营业部 1800 2005 年 8 月2009 年 7 月 972 抵押借款 B 银行第一营业部 11650 2004 年 9 月2008 年 8 月 765 抵押借款 C 银行第二营业部 280 2007 年 1 月2009 年 1 月 5925 担保借款 合计 13730 要求：假定上述附注内容中的数据均已审定无误，你作为 A 和 B 注册会计师，在计划审计工作阶段，请运用专业判 断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。 2.（1）M 公司失火，按会计制度规定其损失应作为营业外支出，而该公司将其挤占管理费用，虚增管理费用 105 000 元， 对此应提请该公司予以更正（此项错误不影响利润总额） 。 （3 分） （2）经营性租赁租入的固定资产不应计提折旧，该公司多提折旧 300 000 元。虚增管理费用，虚减利润，对此应提请该 公司予以调整。 （3 分） （3）未处理的存款利息 25 000 元，属于应冲未冲财务费用，导致虚增期间费用虚减利润 25 000 元。对此应提请该公司 予以调整。 （3 分） 3.（1）坏账准备计提不足，应为 82.665 万元：（165335） ，而本例中仅提取 52.77 万元。 或：坏账准备计提比例没有达到政策规定的 5，仅为 3.2：（52.77/16533） 。 （5 分） （2）向 B 银行第一营业部借款 11650 万元，到 08 年 8 月到期，属于一年内将到期的长期借款，应在流动负债项目 下单独列示。 （5 分） A 卷参考答案 一、单项选择题（将正确答案的代码填入下表中，每小题 1 分，计 20 分。错选、不选均不得分） 1.D 2.B 3.B 4.A 5.C 6.B 7.A 8.C 9.D 10.D 11. A 12. D 13.B 14.C 15.C 16.B 17.C 18.D 19.D 20.A 二、判断题（将答案填入下表中，正确的填“” ，错误的填“”每小题 2 分，计 20 分。 ） 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11 12 13 14 15 16. 17. 18. 19. 20. 三、简答题（每小题 5 分，共 20 分） 1请说明政府审计和社会审计之间的主要区别。参考答案： 审计目标不同；取证的权限不同；经费或收入来源不同；审计标准不同；对发现问题的处理方式不同。 2简要说明控制测试与实质性程序的区别与联系。 答案要点：区别：测试的对象和目的不同；测试的依据和时间不同；测试的方法不同。 联系：两者联系密切，控制测试是实质性程序的基础，控制测试得出的内部控制的可靠性和符合程度如何，决定着实质 性程序的性质、时间和范围。 3简述审计风险模型各要素及其相互关系。 答案要点：审计风险=重大错报风险检查风险 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。 4简述出具“无保留意见的审计报告”的条件。 答案：注册会计师经过审计后，认为被审计单位会计报表的编制同时符合下列条件时，应出具无保留意见的审计报告：财务 报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和 现金流量； （2）注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。 四、分析题 1答案：试分析下列每组审计证据中哪项审计证据更为可靠，为什么？ （1）审计人员盘点存货的记录更可靠； （2）律师声明书更可靠； （3）注册会计师函证银行存款的回函更可靠； （4）销货发票副本更可靠。 原因分析：考虑审计证据的来源，来源于外部的要比来源于内部的可靠；考虑审计证据的获取途径，亲自获取比客户提供 更可靠；考虑审计证据的流转，要流转到外部的比仅仅在内部流转的审计证据更可靠。 共 2 页 第 1 页 装订线. 五、业务综合题（每小题 10 分，共 20 分） 1、参考答案： A:财务报表项目名称 B:金额（人民币万元） C: 固定比率(%) D:重要性水平（人民币万元） （1）资产总额 180 000 0.5 900 （2）净资产 88 000 1 880 （3）主营业务收入 240 000 0.5 1 200 （4）利润总额 36 000 （5）净利润 24 120 5 1 206 计算过程：因为 D=B*C 所以，分别计算的重要性水平为 90