广州市地方税务局契税征税指引

广州市地方税务局契税征税指引 一、纳税人 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契 税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。 二、征收范围 1、国有土地使用权的出让； 2、土地使用权转让，包括出售、赠与和交换； 3、房屋买卖； 4、房屋赠与； 5、房屋交换。 土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖 或房屋赠与征税； 1、以土地、房屋权属作价投资、入股； 2、以土地、房屋权属抵债； 3、以获奖方式承受土地、房屋权属； 4、以预购方式或预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。 三、税率 （一）根椐广东省契税实施办法规定，我省契税税率为 3%。 （二）根据财政部 国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策 的通知（财税字1999210 号）第一条和关于调整房地产交易环节 契税个人所得税优惠政策的通知（财税201094 号）的规定，从 1999 年 8 月 1 日至 2010 年 9 月 30 日，对个人购买自用普通住宅减半征收契税， 即税率为 1.5%。 （三）根据财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策 的通知（财税2008137 号）第一条和关于调整房地产交易环节契 税个人所得税优惠政策的通知（财税201094 号）的规定，从 2008 年 11 月 1 日至 2010 年 9 月 30 日，对个人首次购买 90 平方米及以下普通 住房的，契税税率暂统一下调到 1%。 （四）根据关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通 知（财税201094 号）第一（一）条规定，从 2010 年 10 月 1 日起， 对个人购买普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减半征收契税，即 税率为 1.5。对个人购买 90 平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭 唯一住房的，减按 1%税率征收契税。 （五）如遇政策调整，则按新规定执行。 四、计税依据 1、国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的计税依据为成 交价格。 2、土地使用权赠与、房屋赠与、由征收机关参照土地使用权出售、房 屋买卖的市场价格核定。 3、土地使用权交换、房屋交换的计税依据，为所交换土地使用权、房 屋的价格差额。 前款成交价格明显低于市场价格并无正当理由的，或者所交换土地使 用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照 市场价格核定。 五、应纳税额 契税应纳税额按照条例规定的税率和计税依据计算征收。 应纳税额计算公式为： 应纳税额=计税依据税率。 六、减免规定和审批权限 （一）根据中华人民共和国契税暂行条例第六条规定，有下列情 形之一的，减征或者免征契税： 1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办 公、教学、医疗、科研和军事设施的免征。 2.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征。 3.房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受房屋权属，其成 交价格或面积没有超出规定补偿标准的，免征契税；超出的部分应按本办 法的规定缴纳契税。 4.财政部门规定的其它减征、免征契税的项目。 （二）根据国家税务总局关于印发耕地占用税契税减免管理办法 的通知（国税发200499 号）第三条的规定，对契税计税金额在 1 亿 元（含 1 亿元）以上的，由契税纳税人所在区（市）地税局或广州市地方 税务局契税征管办公室（以下简称“市契税办”）契税征收点受理纳税人 的减免税申请，逐级上报广东省地方税务局审批。 参照广州市财政局转发耕地占用税契税减免管理办法的通知 （穗财农20043120 号）第二条和第三条的规定，对契税计税金额在 1 亿元（不含 1 亿元）以下的减免，南沙、开发、花都、番禺区以及从化、 增城市的契税纳税人由所在区、县级市地税局办理契税减免手续；越秀、 海珠、荔湾、天河、白云、黄埔区的契税纳税人由市契税办契税征收点受 理契税减免申请，其中，计税金额在 2000 万元以下的由市契税办按审批权 限办理减免税审批，计税金额在 2000 万元（含 2000 万元）以上的由市契 税办审核后，上报市地税局审批。 对契税计税金额在 1000 万元（含 1000 万元）以上的减免，经办地税 部门应在办结之日起 15 天内同时报省地税局和市地税局备案。 契税的减免税操作流程参照广州市地方税务系统减免税费审批工作 规程（试行）（穗地税发2009198 号）的规定施行。 七、纳税义务发生时间和申报时间 契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的 当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。 纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契 税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。 八、征收点业务办理范围、办公地址和咨询电话 自 2011 年 1 月 1 日起，我市契税各征收点业务受理范围、办公地址及 咨询电话如下： （一） 广州市地方税务局契税征管办公室契税征收点 1.业务办理范围：办理位于越秀、海珠、荔湾、天河、白云、黄埔 区（以下简称市内六区）的一手房交易、赠与缴纳契税和一手房夫妻赠 与、离婚析产不征契税确认；办理位于越秀区的二手房交易、赠与缴纳 契税，征用补偿房屋缴纳契税和二手房夫妻赠与、离婚析产不征契税确 认；办理位于市内六区土地缴纳契税；办理位于市内六区的土地房屋减 免契税、不征收契税确认、退契税和历史遗留房产证缴纳契税等涉税事 项；办理位于番禺、花都区的土地（由市国土房管部门受理的业务）的 契税涉税事项。 2.办公地址：珠江新城华就路 31 号市房地产交易登记中心二楼 5462 号窗口；咨询电话：37585631、37585094。 （二）海珠、荔湾、天河、黄埔、白云区契税征收地点 1.业务办理范围：分别办理位于对应行政区域内的一手房交易、二手 房交易、二手房赠与、征用补偿房屋和历史遗留房产证缴纳契税以及二手 房夫妻赠与、离婚析产不征契税确认涉税事项。 2.办公地址和咨询电话： 海珠区契税征收点（海珠区宝岗路 65 号二楼、34373107）； 荔湾区契税征收点（荔湾区浣花路浣南街 5 号、81503276-203）； 天河区契税征收点（天河区东方三路 29 号、85643012）； 黄埔区契税征收点（黄埔区泰景中街 105 号二楼、82377952）； 白云区契税征收点（白云区机场路 561 号二楼、86055671）。 （三）番禺、花都区契税征收地点 1.业务办理范围：分别办理位于对应行政区域内的房屋契税缴纳、减 免、不征税确认、退税和历史遗留房地产证涉税事项；位于对应行政区域 内的土地（由区国土房管部门受理的业务）的契税涉税事项。 2. 办公地址和咨询电话： 花都区契税征收点（花都区新华街新华路 19 号、36833724）； 番禺区契税征收点（番禺区市桥街广场西路 83 号、39300382）。 （四）南沙区、开发区、增城市、从化市契税征收点 1.业务办理范围：分别办理位于对应行政区域内的土地、房屋契税缴 纳、减免、不征税确认、退税和历史遗留房地产证涉税事项。 2. 办公地址和咨询电话： 南沙区契税征收点（南沙区凤凰大道 1