如何撰写审计 小结

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 如何撰写审计小结 如何撰写审计小结 一、目的 编制审计小结是用于实施项目的 人员总结审计工作，以及与各级审核人 员进行沟通，以便达到下述目的： 1、通过考查审计范围，被审计 企业以及审计证据是否为审计意见的形 成提供充分依据，从而确保我们的审计 是根据独立审计准则实施的。 2、通过小结检查审计过程中所 作的重要会计和审计事项处理情况，考 查会计报表是否已根据企业会计制度和 有关规定公允地表述。 3、通过小结使经理/审计风险管 理部/主任室了解重要会计事项的取证， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 处理及判断。 对审计小结编制者而言，重要的 是扼要地报告必要的数据，而不必过分 注重以前的东西或会计问题、审计问题 等，这样反而会掩盖实质性的问题。过 分简略是不足取的，而太过周详也并不 合适。 二、审计小结编写一般要求 编写 审计小结应由项目负责人负责编 制，在审计小结中论述的每一个项目应 由充分了解该事项的人员提供相关资料。 尽管负责项目的项目经理通常是主要的 编写人，但部门经理作为编写人或补充 其中某些部分并不少见，而且在许多情 况下也是必要的。 仅作小结 审计小结的目的是对已包含于审 计工作底稿的信息进行小结，并不是产 生一个新的文档。如果编制审计小结出 现新的审计证据，那么应将这些证据列 入相关的工作底稿中。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 虽然审计小结中通常不必列入详 细的计算过程，但有时候由于事项的复 杂性，需要一个或多个附件。不过我们 不提倡过多过长的附件，因为这种形式 可能会影响其重要性。 内容 每个审计小结应包含以下内容： 审计范围与审计人员 已识别的重大错报风险应对措施 实施情况 审计策略、审计方法与质量控制 的实施情况； 重要会计和审计事项及其处理情 况 与管理层、治理层沟通情况 经营成果汇总评述 审计调整事项 总体结论 打印 审计小结应予打印 篇幅 审计小结的篇幅取决于项目的复 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 杂性，而与公司的规模无关。对于许多 并不复杂的项目而言，几页就足够；但 对于大型复杂的项目，通常需要十至二 十张双行距纸才能达到目的。如果篇幅 将要超过这种程度，就应考虑删略审计 小结的内容。 例外 上市公司的审计小结，应根据各 地监管部门的监管要求进行适当的修改， 以便涵盖监管部门所需的信息。 三、对审计小结具体内容的论述 1、已识别的重大错报风险应对 措施实施情况 审计小结中应当逐次简述针对风 险评估汇总表中已识别的重大错报风险， 审计小组实施进一步审计程序及情况， 审计程序实施结果是否能排除重大错报 风险，若未排除则对财务报表的影响及 形成的审计意见。 2、重要会计和审计事项 下列几种事项应列入审计小结的 “重要会计和审计事项及其处理情况” 部 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 分： 审计程序须进行附加独立性 / 主 观分析的判断领域，如： 某公司的存货估价调整或坏帐准 备；某项目的工程完工百分比估算；某 保险公司的赔偿准备金；或某银行的贷 款呆帐准备。其他已对资产价值产生重 大影响的损失准备 复杂的或性质异常的一项或一系 列交易，如：会计估计变更或会计差错 变更 非持续经营。 影响审计报告的、或若不解决将 影响审计报告的事项，如：对无明确商 业目的的交易需获得令人满意的解释和 资料 对重大不确定事项的充分披露 已与管理层或律师进行一次或多 次会谈的会计或审计事项，如： - -最终获得了一份理想的律师函 某事项的财务报表披露问题已圆满解决 需要技术辅助和咨询的会计报告 事项，如： -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 - - 确定企业合并是属于权益联合 法还是购买法 清算或持续经营问题 需要特殊审计程序的或补充审计 程序的情况，如： - - 聘请评估师辅助建筑价值的评 估工作 对违规、违法行为的怀疑 对是否已查证关联交易的说明， 以及对未按正常交易程序或需要考虑予 以披露的关联交易的说明 有关对补充资料事实的有限度审 计程序的下列有关事项： - - - 需于年度股东报告中披露信息 的类型和出处 需对审计报告作出改动 的情况 其他关于附加披露适当性的重 大决定 对审计底稿中有关内控重大弱点 之论述的总结 上述各项是对“ 重要会计和审计 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 事项及其处理情况” 中论述的各个事项 的说明。至于实务工作中的其他领域不 重要的项目无需列入，但对其重要性存 在的疑问事项，亦应予以论及。 2、审计差异汇总表 在审计中发现的差异，而客户未 进行调整的，应予以汇总，以便评价他 们对财务报表产生影响的程度。我们的 评价应该在“ 审计差异汇总表 ”中予以列 明，作为“审计小结 ”的一个部分，或一 个附件。 汇总表格式 汇总表应详细汇总本年度的差异， 可逐项列式每一个项目，亦可将项目合 并。对于一个以上地点的企业，汇总表 可按地点列示各处审计差异的总和，其 目的是为了对审计差异作出一个有意义 的汇总。 重要性评估 我们应判断，由于单个差异或合 并差异的影响，是否会引起财务报表产 生重大误述，或是否需考虑作出附加披 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 露。此种判断涉及质和量的考虑，并需 要我们运用专业判断。除了差异对净收 益的影响，我们还应考虑它们对其他项 目产生的重要影响，如流动资金、股东 权益，收益趋势及债务契约的相关数额 等。其他的考虑因素包括：重复出现 的差异；在某些情况下采取较谨慎立 场的适当性。 结论综述 最后应编写“ 结论综述 ”，说明我 们对审计差异汇总表中各项目之重要性 的评估，包括对其他相关因素的考虑。 3、编制人意见 审计小结编制人的意见应涉及： 经审计测试与调整后，被审计单 位大会计报表是否存在重大错报情况； 审计意见的类型等； 如果重大未解