关于xx机械制造公司的财务调查报告

关 于 XX机 械 制 造 公 司 的 财 务 调 查 报 告 我对 XX 机械制造有限公司（以下简称 XX 公司）的财务情况进行调查。在调查过程中，得到了 “XX 公司”的支持和协助。我本着客观，求实的原则，采取了详查会计资料等一系列必要的方法。现将 调查情况报告如下： “XX 公司”于 1999 年 11 月成立，公司主要产品有全自动树脂固化干燥机,全自动双面涂板机, 全自动铸板机,全自动分片机,小密电池自动化生产线等蓄电池专用设备. 公司主要产品有全自动树脂固化干燥机、全自动双面涂板机、全自动铸板机、全自动分片 机、小密电池自动化生产线等蓄电池专用设备。 目前，公司成功研发了“全自动极板包片 配组机”和“全自动回转式极群焊接机 ”新产品，此两项新产品为国内首创，拥有十几项发明 和实用型专利。 公司本着顾客至上，以质量求生存为企业宗旨，以稳健的步伐逐步为广大蓄电池用户推 供更多的优质设备。 由于 XX 公司领导层对财务管理意识不强，从企业建立之初就没有着手建立一套规范的财务运作机制， 以至于在以后的发展和扩张中，使财务管理不可控制，几年来企业连年亏损，步入了资不抵债的境地。 这与其说是经营上的失败，不如说是财务上的失败。 浙江欧德申自动化设备有限公司位于浙江长兴雉城镇新兴工业园，是一家从事蓄电池机械 生产制造的专业企业，公司占地面积 33000M2，建筑面积 18000M2，注册资本 600 万元， 在册员工 200 人，拥有各种机械制造的加工中心、数控车床，平面和外圆磨床、铣床、大 型油压机、刨床、冲压、剪切、焊接、切割、检测等多种加工设备 108 台，加工检测设备 齐全，技术力量雄厚。公司先后被命名为“长兴县科技型重点企业” 、“浙江省工商企业信用 A 级守合同重信用 单位”，并获得 SI09001：2008 质量管理体系认证和 ISO14001:2004 环 境体系认证。 一、企业财务状况 主要有：成本管理失控，成本控制管理是企业增加盈利的根本途径，是企业求得生存的主要保障， XX 公司从建立之初，没有建立一整套的成本控制制度，没有目标成本预测，也没有成本目标考核制度， 造成经营当中成本管理失控，其一、原材料摊消不合理，主要原材料未用完不办理退库手续，使其材料 在车间积压或混用，使成本不符。其二、自制模具所产生的材料消耗，费用，在各车间或工序领用时， 不填用途或领用部门造成财务估计摊派，使其单位成本不实。其三、有的低值易耗品，辅助材料等未按 财务制度建立有关明细帐或备查辅助帐，在计算时，一次性进入制造费用中，例：2000 年 1 月份低值易 耗品，2 月份 54 号凭证中的电焊机，2 月份 58 号凭证中电线等，未按逐月摊消，使当期成本过高。其 四、财务人员更换频繁，在核算过程中不按连续性造成成本脱勾。其五、外协加工费用摊派不合理，某 产品需镀铬和烤漆后销售，单位价格 8 元，不需加工单位价格 3 元，直接进入产成品分配，造成部分产 品成本加大，单位价格不实，给销售部门带来误导。其六、成品库设置车间内不符合管理制度，易造成 混乱，材料库由库管员自填领料单，上报资料是自编表而不是原始单据，从而出现了成品库帐，材料库 帐与财务科帐不相符。由于这各方面原因使产品各品种的实际生产成本不准确，无法对生产产品的品种 结构进行合理的调整。 事实上， “XX 公司”经营期间累计销售成本 786 万元，加上潜亏的 60 万元，就已超过累计的销售收 入 844 万元，不计算期间费用就已出现亏损，可见成本之高。这样的结果，在销售价格不能提高或者经 营规模不能成倍增长或者产品结构不调整的情况下，就会出现生产销售得越多亏得越多。事实也是如此： 00、01、02、03 年的销售收入分别是：11 万元、715 万元、3237 万元、438 万元，亏损分别是： 156 万元、1044 万元、1552 万元、1415 万元，累计销售收入 844 万元。累计亏损 440 万元 （不含潜亏数，含盈余公积23 万元） 。 二、财务状况分析 “XX 公司”从 1999 年 11 月成立，至 2003 年 10 月止，经营期间，累计实现销售收入 844 万元， 销售成本 786 万元，销售成本占销售收入 93。累计发展管理费用 2399 万元，财务费用 2237 万 元，合计 464 万元，占累计亏损 500 万元的 95，亏损 500 万元，挤占流动资金周转，费用的节约是效 益增加的直接途径。预付帐款 250 万元长期不收回参与流动，又未见资金占用费收入，必须变相增加财 务费用。固定资产净值 698 万元，占资产 1457 万元的 49，流动资金沉淀比重偏重。负债总额 1819 万 元中，借款 1532 万元占 8422，其中部分资金成本高达 24。 举债（借款）经营本是企业发展和扩张的一条捷径，但企业采取举债经营形式的前提是资金周转速 度较好，利润率较高，这样才能为还债奠定基础。 “XX 公司”的实际情况是，2003 年 10 月末的负债总 额为 1819 万元，其中：农行借款就占 1532 万元，是负债总额的 8422，而在资金运用上，固定资产 净值 698 万元，亏损 500 万元，两项计 1198 万元，这部分退出流动的资金占负债总额的 6586，资 金周转缓慢势成必然。不到 35的资金流动难于承担 84的资金成本,高比例的举债失去了相应的利润 率作保证,那么这个高举债很快就成为导致企业经营失败的主要因素之一。 三、财务管理中存在的问题 1、凭证附件不齐、原始单据不规范、报审制度不严格，例：A、所付款项，无任何支、收单位或个 人签字凭据。2000 年 1 月 17 号凭、退股金 110，000，00 元，2000 年 2 月 42 号、46 号凭、付运费 29，288，85 元，付代收款 30，000，00 元，2000 年 3 月 17 号凭、付材料款 50，000，00 元，基建款 50，000，00 元。B、有此物资采购只有经办人 2000 年 3 月 7 号凭购杂货一批，无物资回厂入库单或物 资验收人签字，这是企业管理漏洞。2000 年元月 1 号凭、购重庆 YY 摩托车配件制造公司 90 型汽缸头 1526 个，实际入库 500 个，还差 526 个未办入库，但 91，560，00 元货款已全付，财务帐上未挂任何往 来。C、2000 年 3 月 16 号凭，直接预付缸头款 20，000，00 元，无任何签字和收款单位凭据。2000 年 3 月 20 号、40 号凭、无任何领导签字和收款人凭据，直接在凭证上支付现金 10，000，00 元、 20，000，00 元。 2、不严格按现行权责发生制核算，说明财会基础工作有待加强，财务管理水平有待提高。 3、应收款 421 万元，其中：预付帐收 304 万元，内有 250 万资金划出长达 19 个月，又无利息收入 反帐。 4、银行存款帐户未按开户行、帐号分明细，未定期编制银行存款调节表，存在管理漏洞。 5、没有建立完善的成本核算制度。每个产品品种没有实行目标成本制度，成本责任制。没有建立 成本考核奖惩制度成品库帐，原材料库帐与财务科帐不一致，成本计算缺乏准确性。成本计算单元主要 材料耗用量，无法对成本升降原因进行定量分析。例：2002 年 10 月末，生产成本出现负成本 125，57689 元，已完工未结转的模具修理成本 35，85169 元未转入产品成本。反映出成本结转不规 范。 6、虚做销售 20 万元（假发出商品） ，利息支出 20 万元，不及时记入财务费用而挂往来帐，汽车销 售 20 万元，得而复失。合计 60 万元，实际是经营期间的潜亏。预付帐款（加工费）逐月支付，现累计 13，500，00 元，财务无任何加工费协议或合同书，长期挂帐，这样继续下去，给企业带来的也是一个 潜亏危险信号。 7、2003 年 4 月 11 日凭证，汇票汇出存款 250 万元，付给武汉南华高速船舶工程公司，无请款单、 无经办人、无领导签字，记“预付帐款”帐，时间长达 19 个月，至今未收回，也未见利息收入。发出 商品，2000 年 12 月 25 号、76 号、89 号凭中发内蒙摩托车 237 辆，成本价格为 792，870，78 元，2003 年 10 月底结存 594，267，67 元173 辆，已冲销售 198，603，11 元，资金调计严重不合规。 8、2003 年 5 月 68 号凭证，产品销售收入 11 万元。 9、借款利息未预提分摊，影响当期成本费用均衡计算。 10、材料领料单填制不规范，有的无申领人、无用途。甚至出现库管员代填发料单。 11、记帐凭证的原始单据不正规，有的收入用缴款单或其他单据为据。 12、未建立半成品加工核算帐务。 13、借款单、收据、报销单的报批制度未严格执行，各项规章制度传阅，保管不健全。 四、改进建议 重庆的摩托车和汽车生产是本市的支柱产业，对 XX 公司这样的摩、汽配生产企业，是一个机遇。 XX 公司经过加强财务管理、降低制造成本、降低资金成本，企业走出困境是有希望的。现针对“XX 公 司”具体存在的问题，提出改进建议附后。 1、盘活存量：及时清理收回应收款项；清理固定资产，对不用的固定资产变现。 2、加强银行存款管理；按要求分设明细帐；按月编制银行存款调节表，由会计勾兑，出纳清理未 达帐。 3、编制资金计划（季或年）表，便于灵活掌握和调度资金，提高资金利用效率。 4、调整借款结构，降低筹资成本。 5、建立“模拟市场核算，实行成本否决”的经营机制和管理制度。即：以市场为导向，成本为基 础，盈利为目的。 6、测算每个产品的目标成本，对每个品种的制造成本准确计算，对亏损严重的品种暂停生产。 7、在掌握每个产品的制造成本上，调整产品生产结构，对适销对路，盈利较好的品种要注意扩大 生产。 8、建立建全各项成本管理制度，从材料购、消、存，到产成品入库、销售等整个生产销售环节制 订相应的控制，稽核制度，严格执行。 9、建立成本目标考核制度。将目标成本层层分解到各部门、个人后，要及时对实际成本进行考核， 并给予一定奖励，鼓励人人参与成本管理。 10、以财务科为主，不定期对成本核算过程进