内帐会计工作 总结

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 内帐会计工作总结 企业会计建账记账指导 假设由三名老板投资成立“兴旺 贸易有限责任公司” ，以商品流为主业， 属于一般纳税人。前期重要工作： 、制定公司章程，章程理定好 固定名字出资方式，出资额、出资时间。 、第一次股东会议决议事项纪 要 兴旺贸易公司建账大概程序如下： 单位：万元 公司从 7 月 1 日开始筹建。 接下来发生的业务按顺序如下: 1. 7 月 3 日张三代垫钱 4 万元并 亲自去购入一批固定资产 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 借：固定资产设备贷：其 他应付款张三 2. 7 月 6 日老板张三代垫钱 1 万 元购入一批办公用品 借：管理费用开办费 1 贷：其他应付款张三 1 3.7 月 8 日 abc 公司三名股东交 50 万元现金存入临时账户作为注册资金 借：现金 50 贷：实收资本张三 10 李四 20王五 20 借：银行存款 50 贷：现金 50 4.7 月 9 日老板张三从事务所取 回验资报告，代垫公司注册费 5000 元， 印花税 250 元 借：管理费用开办费 5000 元 印花税 250 元贷：其他应付 款张三 5250 元 5.8 月 1 日领到公司营业执照。 8 月 2 日，现金支付上月电话费： 销售费用/管理费用 100 元，贷：现金： -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 100 8 月 5 日：现金或支票支付 a 公 司货款：借：应付帐款贷：现金或者银 行存款-*银行 6.8.月 15 日办理了国税及地税的 税务登记 8.9 月 5 日，公司向甲购入商品 一批，预付货款价税合计 11.7 万 借：预付账款甲 11.7 贷： 银行存款 11.7 9.9 月 8 日，收到甲公司运来的 商品并验收入库 借：库存商品 10 应交税金 应交增值税 1.7 贷：预付账款甲 11.7 或者：应付帐款-公司 10.9 月 9 日， 向乙公司销售商品一批，货已发出，货 款未收到。 ， 借：应收账款乙公司贷：主 营业务收入应交税金增值税 11.9 月 18 日收到乙公司 9 月 9 日的欠款 借：银行存款贷：应收账款 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 乙公司 12. 9 月 21 日从银行提取现金发 放本月工资 借：现金贷：银行存款 借：应付工资贷：现金税金 应交个人所得税 13.9 月 25 日分配本月工资 借： 管理费用工资营业费 用工资贷：应付工资 15.9 月 28 日银行划账交社保等 费用 借：管理费用社保费贷：银 行存款 9 月 25 日：现金或银行支付广告 宣传费借：销售费用/管理费用贷：现 金/ 银行存款 银行扣帐户管理费用或手续费贷： 财务费用-手续费贷：银行存款 月底帐处理： 9 月 30 日；本月应交租金水电借： 销售费用/管理费用贷：其他应付款 9 月 30 日：本月计提折旧借：销 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 售费用/管理费用贷：累计折旧 18.9 月 30 日计提城建税、教育附加、堤围防护 费 借：主营业务税金及附加贷：应 交税金应交城市维护建设税 教育费附加 借：管理费用贷：应交税金 堤围费 19.月末结转已售商品成本 借：主营业务成本贷：库存商品 20. 月末结转本月收入 借：主营业务收入贷：本年利润 21.月末结转成本等 借：本年利润贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 管理费用/ 营业费用/财务费用 22. 假设有利润，预缴企业所得 税 借：所得税贷：应交税金应 交企业所得税 处理原始凭证有哪些要点 属于当月的业务单据应清晰，齐 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 全的装订 客户或供货商资料信息有变更时 须要求对方及时附一份证明材料或通知 书 现金支付或银行付款须有正规的 操作流程进行： 现金支付： 货款或费用：收款方的收据及公 司要求递交的其他收款资料必须齐全， 同时，由采购或申请人填写现金报销单 或现金支出证明单，并由收款人签名， 授权人同意签名再付款 银行支付： 货款或费用；收款方的发票，已 提前递交发票的在收款时须出示收据及 其他要求递交的收款资料，填写支票付 款申请书经领导审批签名后，填写支票， 由收款人在支票头和支票付款申请书上 签名后领取支票。 原始凭证必须具备的内容：原始 凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭 证的单位名称和填制人姓名；经办人员 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 的签名或盖章；接受凭证单位的名称； 经济业务的内容；数量、单价和金额。 外来原始凭证，必须盖有填制单 位的财务专用章或发票专用章，同时具 有套印的税务部门或有权监制部门的专 用章以及填制人员的签名或盖章；从个 人取得的原始凭证，必须有填制人员的 签名或者盖章，同时应写明住址，必要 的注明身份证号码。 自制原始凭证必须有经办单位负 责人和经办人签名或者盖章。 凡需填写大写和小写金额的原始 凭证，大写与小写金额必须相符。购买 实物的原始凭证，必须有实物验收证明； 支付款项的原始凭证，必须有收款单位 和收款人的收款证明。 原始凭证发现错误或无法辨认的， 不得涂改、挖补。未入账的原始凭证， 应退回填制单位或填制人员补填或更正， 更正处应当加盖开出单位的公章；发现 有违反财经纪律和财会制度的，应拒绝 受理，对弄虚作假、营私舞弊、伪造涂 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 改等违法 乱纪的，应扣留凭证，报告领导 处理。已经入账的原始凭证，不能抽出， 应另外以正确原始凭证进行更正。 原始凭证不得外借。其他单位如 因特殊原因需要使用原始凭证时，经本 单位领导批准，可以复制，复制时，须 有财务人员在场。向外单位提供的原始 凭证复制件，应在专设的登记簿上登记， 并由提供人员和收取人共同签名或盖章。 一般情况下，记账凭证必须附有 原始凭证并注明张数。原始凭证的张数 按自然张数计算。 如果一张原始凭证涉及几张记账 凭证，可以把原始凭证附在一张主要的 记账凭证后面，并在其他记账凭证上注 明附有该原始凭证的记账凭证的编号或 者附原始凭证复印件。 一张原始凭证所列支出需要几个 单位共同负担的，应当将其他单位负担 的部分，开给对方原始凭证分割单，进 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 行结算。原始凭证分割单必须具备原始 凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证 日期、填制凭证单位名称或者填制人姓 名、经办人的签名或者盖章、接受凭证 单位名称、经济业务内容、数量、单价、 金额和费用分摊情况等。 更正错误或结账、调账的记账凭 证，可以不附原始凭证，但应对调整事 项说清楚。 附在办理收付款项的记账凭证后 的原始凭证在产品数量的手法，虚增利 润，来调节当年损益，例如某制造企业 年末在产品 300 件，在产品完工程度为 60%，约当产量为 180 件，但在分配费 用时约当产量仅为 200 件，相应地使完 工产品少计成本，随着产品的销售，也 就自然少转了产品销售成本，导致利润 增加。 十三、期间费用计入生产成本， 或生产成本计入期间费用 有些企业为了调节当年利润，将 发生的费用计入生产成本;或采用将应计 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 入生产成本的费用计入期间费用。例如 某企业为了实现计划利润目标，12 月份 将应计入“管理费用 ”帐户的 10 万元无 形资产摊销挤入了“ 制造费用 ”帐户，月 末分配制造费用时，将上述费用全部分 配计入 了“生产成本 -基本生产成本”帐 户，由完工产品和在产品共同负担，这 样，就造成少计期间费用，虚增利润的 结果。 十四、已销产品不结转成本 有些企业对已销产品不作成本结 转，只记收入不记成本;或者相反，对未 销售产品视为销售、多转成本。例如某 企业 2014 年 5 月销售产品 1 万件，成 本 80 万元，销售收入 100 万元，该企 业财务人员在进行帐务处理时，只记收 入 100 万元，不转成本 80 万元，由此 造成虚增利润 80 万元。 十五、随意改变结转产品销售成 本的方法 根据财务会计制度的规定，企业 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 11 在某一个会计年度内，一般只能确定一 种计价方法。方法一经确定，不能随意 变更。如确实需要改变计价方法的，必 须在会计报表附注中进行披露。有些企 业出于调节当年损益的需要，在年度中 间随意改变既定的计价方法。 例如，某企业发出商品一直采用 先进先出法，但在 11 月份时，材料市 场价格上涨，该企业为了压低年末利润， 遂改用后进先出法核算出库产品的实际 成本，并且在年末的会计报表附注中并 未披露。 十六、随意调节成本差异率 有些采用计划成本核算的企业， 在结转产品成本差异时，通过调高或压 低成本差异率的方式，多计算或少计算 结转的产品成本差异，以达到虚减或虚 增利润的目的。例如某企业为了压低利 润，有意提高产品成本差异率，多转产 品销售成本，以达到虚减利润的目的。 十七、不按比例结转成本 根据财务会计制度的规定，企业 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 12 采用分期收款销售方式销售产品，按合 同约定日期确认销售收入，在每期实现 销售的同时，应按产品全部销售成本与 全部销售收入的比率，计算出本期应结 转的销售成本。有些企业为了调节当年 损益，在分期收款销售的产品实现收入 时，人为地确定结转产品销售成本的比 率，多转或少转销售成本，以虚增或虚 减利润。如某企业年初销售一批产品价 款 500 万元，成本 400 万元，在一年内 分四次收款，每次收款比率为 25%，按 季度收款，在 4 月份本应收取款项 125 万元，结转成本 100 万元，但该企业为 了体现上半年的利润，采用人为少转成 本的方法，结转成本 80 万元，来达到 虚增利润的目的。 十八、任意扩大开支范围，提高 费用标准 按照财务会计制度的规定，各项 开支均有标准，但在实际工作中，却存 在着许多乱花、乱摊、乱计费用的问题。 有些企业为了自身的经济利益，违反财 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 13 务会计制度的规定，任意扩大开支范围 和提高开支标准，从而提高企业费用水 平，减少当期利润。如某企业领导人将 其家属的“游山玩水 ”费用列为本单位职 工的差旅费来报销，使该企业虚增管理 费用，虚减利润。 十九、期间费用，转作待摊处理 有些企业为了实现既定利润目标， 就采用将本期发生的期间费用总额中， 转出一部分数额列作待摊费用的作假手 法来达到目的。如某企业年计划利润 300 万元，1-11 月份已实现利润 270 万 元，尚需实现 30 万元的利润才可达到 计划，但该企业根据实际情况预计 12 月份至多能实现利润 20 万元。为了完 成 300 万元的利润目标，该企业财务人 员从管理费用中转出 10 万元计入“待摊 费用”帐户，并结转下年度挂帐，从而 使当期利润达到既定目标。 二十、利用“ 汇兑损益 ”帐户人为 调节利润水平 会计制度规定对外币帐户，应采 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 14 用月初或业务发生当日市场汇率作为记 帐汇率，由于汇率变动而引起的汇兑损 益，可以采用集中结转法或逐笔结转法 进行计算结转，一种方法选用后 1 年内 不得变更。但有些外币业务较多的企业， 为了达到调节利润的目的，采用多种方 法人为调整汇兑损益。例如某企业为了 调低年末利润，就有意在期末按低于帐 面汇率的期末汇率计算期末人民币余额， 使当期发生汇兑损失，减少当期利润等。 二十一、混淆资本性支出与收益 性支出的界限 根据财务会计制度规定，企业向 银行借款用于购建固定资产，对固定资 产尚未交付使用前而支付的借款利息记 入财务费用。企业用借款进行在建工程， 在固定资产尚未交付使用前发生的贷款 利息，应计入固定资产的造价。但有些 企业，为了调节利润，故意混淆记入成 本与费用的界限。例如某企业 1999 年 1 月 1 日向银行借款用于自营营业大厅， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 15 期限 3 年，该营业厅于 2014 年 1 月 1 日竣工并交付使用。但企业在 2014 年 2 月的帐务处理中，依然作：“借：在建 工程，贷：长期借款” 的会计分录，少 计财务费用，以达到虚增利润的目的。 二十二、将利息收入转作“小金 库”，不冲销财务费用 财务费用包括利息净支出，汇兑 净损失以及金融机构手续费以及筹集生 产经营资金发生的其他费用等。但有些 企业在实务操作中，违反财务会计制度 的规定，将利息收入转作“小金库” ，不 冲销财务费用，而虚增期末利润。如某 企业出纳人员将每期的利息收入不作帐 务处理，不在“ 银行存款”与“财务费用” 帐簿上进行反映，而是提取后存入部门 “小金库”，留待日后部门搞职工福利之 用。 二十三、不按规定摊销无形资产 和开办费 根据