内控机制的建立与风险

医院内控的风险防范与内控机制的建立 1、 医院内部控制及其作用 公立医院内部控制是一个完整的系统,是指公立医院依照法律和国家各项财经政策、规 章制度,对各部门的经济及医疗业务活动以及会计工作本身所实行经济监督,并利用正确的会 计信息,对医院的经济活动进行全面地、综合地协调、控制、监督,以达到医院提高经济效益 和社会效益的目的。医院内部控制制度的基本作用:一是规范事业单位会计行为,保证会计资 料真实、完整;二是堵塞漏洞,消除隐患, 防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为, 保护事业单 位资产安全、完整;三是确保国家有关法律、法规和内部规章制度的贯彻执行,促进医院廉政 建设的健康发展;四是确保医院经营管理活动的协调、有序进行,提高医院经营管理水平。 二、医院内部控制存在的问题 1、医院领导层认识不足。医院院长对内部控制制度的重要性认识 不足, 缺乏紧迫感。有些医院制度不够健全, 业务不够规范,有的医院虽 然建立了内部控制制度,但因院长重视不够, 只关注内部控制制度的文字 编写环节,忽略了关键的制度执行环节, 使制度的作用未能得到充分发挥。 有的领导认为加强内部控制,办事手续繁琐束缚了手脚, 影响了办事效率,因 而既没有对执行情况严格监督和评价,也缺乏奖惩机制, 使内部控制流于 形式。 2、内部控制制度不够完善。医院财务管理的各项法规、制度现已 基本满足日常管理的需要,但关于内部控制制度方面还不够完善。有的 医院虽然建立了一些内部会计控制制度,但不够科学、严谨,仅仅把一些 业务规章制度当作是内部会计控制制度,其职责划分、奖惩标准不明确, 稽核范围过于狭窄,影响了执行的效果。也没有针对医院的各个环节、 各个部门制定出相应的规章制度,执行上缺乏相应的激励与约束机制。 3、缺乏必要的成本控制。公立医院作为事业单位,长期以来风险 意识淡薄,缺乏应有的风险控制意识。目前, 医院虽根据自身管理需要, 借鉴企业成本核算经验和做法,开展成本核算, 但是,许多医院还仅停留 在科室成本核算上,尚未建立成本考核指标体系、成本分析评价体系和 成本信息反馈体系。医院无统一的、标准的成本定额,医院成本控制没 有统一的标准和依据。“算成本分奖金”的观念导致了某些医院的超前 分配, 制约了医院事业。 4、预算控制不够科学。公立医院预算编制的依据往往是简单根据 上年预算,并按照卫生局的要求编制, 预算没有细化到具体项目和具体执 行部门,也未进行可行性论证。由于预算编制的缺陷, 造成了执行预算时 脱节, 削弱了其约束力。医院的预算管理大多流于形式, 预算执行主观随 意性很大,资金运营效率较低, 使预算执行失控。因此,这样形成的预算 不能反应环境的变化和满足管理的要求,对经营活动没有指导意义。此 外,预算执行力不够且缺乏控制, 预算调整随意,没有实行集体决策, 预算 得不到执行。 5、现状不容乐观和忽视。一是医院管理层用人的随意性,有的医 院随意任用财会人员,甚至让没有会计证的人员也被领导安排担任会计。 二是缺少正常性的会计监督,有的医院由一把手抓财务, 实行一支笔审批,往 往导致院长个人说了算,导致有的怕受牵连不敢监督, 有的碍于关系搞假 监督, 使监督机制成为“形式主义”。三是会计主管部门、上级卫生主管 部门缺乏日常的会计指导,对存在的问题没有及时发现和监督,甚至有的 医院从来没有接受过内部控制检查监督。四是内部控制松懈,职责操作 意识不强,精通业务、懂 会计电算化知识人才匮乏, 工作中缺乏主动性, 思想上缺乏责任性,甚至有的无视财经法规, 弄虚作假,使医院会计信息 严重失真。五是医院会计只停留在简单的记账、算账上,医院内部控制 制度“ 印在纸上、挂在墙上”,使其作用大打折扣 ,并导致会计信息的不严 谨,失去了决策者参考价值。 三、强化健全公立医院内部控制的途径和方法 1、建立会计系统控制程序。一是开展建章立制,搞好内部控制制 度的创新。依据有关的法规政策,认真分析解剖医院存在的问题,抓住改 进和改善医院管理水平和管理效率这个中心,围绕减少医院风险,提高医 院经济效益和赢利水平这个核心,制定本院的内部会计控制制度或具体 的实施办法。二是此类制度应该从定岗定员、明确岗位职责、完善内 部牵制制度入手,按照合乎医院发展的要求建立内部控制制度,做到财产 管理制度健全、会计信息真实。三是要考虑效益大于成本的原则,既不 能因为内控制度不健全对单位产生负面影响,也不能追求尽善尽美造成 无限制支出。即建立医院经济活动和经济业务处理的操作程序,使医院 经济业务处理规范化、标准化,保证会计信息的真实可靠。四是医院要 按照会计法和医院会计制度建立会计账册,正确设置和使用会 计科目,保障会计资料真实、完整、可靠, 建立严密的原始凭证传递程序,明 确原始记录填制人、审核人的责任。五是建立账务处理程序制度,各项 会计事务按规定及时办理手续,进行会计核算, 各类凭证内容完整,手续 齐备, 登记会计账簿符合要求, 会计报表内容齐全,报送及时, 做到账证、 账账、账实、账表相符。 2、建立合理的组织结构框架和配套制度。一是树立现代内部控制 理念, 拥有一套高效的组织机构和有效的内部管理控制制度,内部控制制 度是医院不断健康发展的基本保证。良好的内部控制环境是内部控制 得以顺利实施的基础。即明确的职责划分,使各个部门、岗位和员工都 各自负责、相互制约。在横向上做到权力制衡,各部门之间在合理分工、 职责分明的基础上做到既相对独立,又相互牵制;在纵向上做到精简办事 程序, 明确工作目标。二是公立医院要严格执行财政部门规定的回避制 度,防止会计人员虚设, 合理设置岗位 ,确保不相容职务相互分离, 有计划 地进行岗位轮换,确保相互牵制作用的发挥。确保以制度管人理事,实现 科学、规范管理。三是制定和完善财务管理制度、岗位职责。如医 院财务管理制度、预算管理制度、绩效考核及绩效分配制度 、成本管理及核算制度、费用开支审批权限暂行规定、医 疗收费管理制度等。 3、加强医院的风险评估。一是内部会计控制的根本目的不是在于 消除一切风险,而在于控制所意识到的风险, 由于社会经济环境的变化, 医疗市场竞争越来越激烈,医院的经营管理同样会面临来自各方面的风 险,如市场风险、营运风险、技术风险等。二是一个有效的内部控制系 统必须建立风险评估系统,以识别医院外部因素和内部因素对经营管理 构成的风险程度,保障国有资产保值增值。医院必须结合自身实际情况, 制定采购控制程序,药房管理程序等规章制度, 及时防范和化解其中的风 险。如在进行医疗新设备投资时,要综合医院的市场环境、地域、就医 消费等因素进行综合评估,做出投资分析, 以降低投资风险。 4、强化医院预算控制。一是更新观念,使预算管理成为财务管理 行为和理念,通过硬性的制度安排使财务预算的编制与执行成为一种规 范。二是收入预算要科学、合理预测编制;支出预算要量入为出,分清轻 重缓急;开源节流,增收节支,挖掘内部潜力,努力提高资金使用效果。三 是预算编制要细化到部门、项目,并具有较强的操作性和可控性,便于执 行和监督、协调和控制;及时分析评估,把预算执行情况与医院经营状况 有机地联系在一起,避免“编一套、做一套”。 5、建立相对独立的内部审计部门,充分发挥社会监督作用。一是 医院内部审计部门独立性的缺失,是造成内部控制制度执行不力的主要 原因。根据卫生部制定的医疗机构财务会计内部控制规定,在医院 内部应科学合理地设立内审机构,使其保持必要的独立性和权威性,有效 地行使其监督权。二是保护医院内审人员依法行使职能,保证会计信息 真实可靠,强化医院单位领导人在审计工作中的法律责任,必须保证审计 资料合法、真实、完整,对那些违反中华人民共和国审计法的当事 人、责任人,应当做到有法必依、执法必严、违法必究, 对不坚持原则、 玩忽职守的审计人员调离工作岗位,以确保审计信息的真实性、准确性。 三是财政、审计部门要督促医院不断完善内部控制制度,形成有效的监 督合力。充分发挥社会中介机构和政府监管部门的监督作用,防止会计 信息失真,杜绝资金往来、对外投资、资产处置等的违法乱纪行为,确保 医院各项经营活动的有效进行和资产的完整,防止欺诈和舞弊行为。 6、把握工作重点。一是关键环节和重点目标,如财务预算、成本、 货款收回、债权债务清偿、费用支出等,尤其是医院门诊收款与医院住 院结算、基本建设投资、修缮工程项目、国家资产、药品、库存物资、 采购、领发与保管等存在有风险、易产生舞弊行为的环节。二是时间, 从事后审计转向事中、事前审计。三是方向,从查处违规违纪审计转向 内控制度审计和绩效审计,理顺资金运行管理机制。四是范围,对本院的 财务收支及其经济活动的合法性、合规性和有效性进行审核。五是要 求,使内部控制和内部监督达到有章可循、有据可查的要求,根据医院实 际情况提出中肯意见和有效建议,以达到充分发挥内部监督在日常工作 全过程的控制作用。 7、提高素质、全员参与。一是对人员的素质控制,通常包括对人 员的政治素质和业务素质的控制。当前,要实现内部会计控制规范 的目标,很大程度上取决于人员素质的高低。医院要重视对内部控制管 理人员的选用与培训;建立岗前培训、在职人员定期或不定期再教育制 度,以确保医院内部控制工作规范、正确。二是加大业绩考评力度,做好 责任分配、权利委派体系的建立。医院内部组织机构间、各经办人之 间的科学分工和权力分配是内部控制机制产生作用的软件条件。加强 对会计人员道德品质、思想操守等的考核,对不胜任者坚决更换,以确保 会计人员政治上过硬,业务上合格。三是培养参与意识, 发动医院全体员 工主动介入和参与内控制度的各项活动,医院各部门和人