内部审计监察管理办法

1 内部审计监察管理办法 第一章 总则 第一条 为了规范公司内部审计监察工作，提高审计监察工作 质量，促进公司发展，根据审计法、行政监察法、审计 署关于内部审计工作的规定、公司有关的规章制度制定本办法。 第二条 审计监察部是宏立实业股份公司整体经营、管理、发 展战略目标的管理、监督、审计、咨询部门，防范公司经营风险， 规范公司管理，工作重点是做好事前审计工作。 第三条 通过开展事前、事中审计，及时向管理层预警业已存 在或可能存在的错弊风险，并协助、督促管理层适时改进内控机制， 合理保证运营的合规性、有效性。 第 4 条 审计监察部范围 对宏立实业股份公司及其控股子公司进行立体式、全方位的审 计监察，审计监察主要包括：税务筹划、法务管理、内部审计。 第二章 审计监察机构和人员 第五条 审计监察部在公司董事会的领导下独立开展审计监察 工作，对宏立实业股份公司及控股子公司实现立体式、全方位的审 计监察，审计监察部对董事长负责，并向董事长报告工作。 第六条 审计监察部下设：审计组、税务筹划组、法务组，配 备专职审计人员 2 人，法务管理 1 人，负责人 1 人，共计 34 人。 第七条 审计人员资格要求：具有大专以上财务、审计、建筑 工程专业学历，或取得国家认可的会计师任职资格证书、国际注册 2 内部审计师、工程师、工程造价师，从事财务工作 10 年以上，从 事审计工作 3 年以上。 第八条 内部审计监察人员开展正常的内部审计监察工作不受 公司其他部门或者个人的干涉和阻挠。任何部门和个人不得打击报 复内部审计监察人员。 第九条 内部审计监察人员不得接受被审计单位的宴请、礼品， 不得索贿受贿，不得利用职权为个人谋取私利，不得隐瞒审计查出 的违法违纪问题。 第十条 内部审计监察人员办理审计监察事项，与被审计监察 单位或者审计监察事项有利害关系的，应当回避。 第十一条 内部审计监察人员对其在执行职务中知悉的国家秘 密和被审计监察单位的商业秘密，负有保密的义务。 第三章 法务组工作职责 第十二条 法务人员的职责 一、完善公司法务管理体系，指导、协调公司法律事务处理， 保证其合法性、规范性和有效性，确保公司的合法权益不受损害。 二、 起草、审核公司中的各类合同，建立完善的合同管理制度， 包括合同会签、签订权限授予、示范文本制作、合同登记，保障和 促进公司各项活动的顺利进行，及时解决合同履行过程中出现的争 议，做好合同变更、补充和解除手续。 三、起草、修改和审核公司出具的承诺书、保证函、声明等具 有法律效力、可能承担法律责任的各种各类的书面文件。 四、参与制作、审核劳动合同文本，协助公司人力资源中心协 调劳资关系，及时解决各类劳动争议。 3 五、参与公司重大合同、项目谈判，配合其他部门做好招标事 务，进行法律论证，出具法律意见书。 六、代表公司处理各类诉讼、非诉讼、仲裁案件；提出解决方 案，根据事实和法律，积极维护公司权益。 七、负责公司知识产权的申请、维护，保障公司在商标、专利、 著作权和商业秘密等方面的权益。 八、协助有关部门办理公司工商注册、登记、变更等事务，保障 公司的有序发展，避免可能存在的法律风险； 九、其他法律事务。 第十三条 法律事务管理 一、公司法务人员根据公司的实际情况制定相应工作制度，如： 合同签订制度等具体工作制度。 二、涉及公司在经营管理活动中的法律事务，经业务部门告知 参与处理的法务人员，由法务人员进行分类登记，报送法务主管人 员，由其根据岗位职责和工作量，制定承办人员。如需要公司出具 书面法律意见书的，业务部门应交送书面情况说明及相关材料，法 务人员根据业务部门提供的说明及材料出具书面法律意见书。 三、一般法律事务由承办的法务人员提出处理方案。 四、重大、疑难的法律事务，经法务人员和其他相关人员集体 讨论后，制定具体处理方案。 五、公司在对外正式签订合同（包括出具、接受承诺书、担保 函、声明等具有法律效力、可能承担法律责任的各种书面文件）之 前，应先由法务人员审核，并由主管人员签字后转下一程序，经会 签后方能对外签订、出具或接受。需要法务人员参与起草、谈判的， 4 业务部门应该将主要谈判内容提前告知承办法务人员。 六、公司从事招、投标活动，应在招、投标前告知法务部，法 务部指派相关专业的法务人员全程参与，并出具法律意见。 七、法律事务处理完毕后，承办的法务人员应制作结案报告，并 按公司档案管理规定将报告及有关材料归档封存。 八、以上法律事务涉及重大、疑难法律问题的，必须报请法律 顾问单位审核。 第十四条 公司合同管理 一、公司生产经营方面的重要合同（包括但不限于投资协议、 担保合同、借款合同等）管理按本节的规定办理。公司后勤服务类 合同有关部门负责起草、签订、管理，必要时法务部参与审核。 二、法务人员负责公司合同的合法性、有效性审查，并提出相 应的法律意见，给业务部门按具体分工，负责合同的实际履行。 三、以公司名义对外签订合同，经办部门起草或者收到合同文 本后，应当送交法务人员审查，并附送起草说明及合同形成的有关 背景资料（包括电子文档），但在送交法务部门之前，主办部门必 须先行对合同进行初步审核，并保证合同中内容与谈判记录相符。 四、法务人员在收到合同文本后，一般应在五个工作日内审查完毕， 有特殊情况时除外。主办部门对审查时限有特殊要求的，应当说明 理由，征得法务主管同意后，可以相应缩短审查期限。 五、送交法务人员审查的合同文本及有关资料，由法务人员存 档，不予返还，送审部门应当自留原件。 六、以公司名义正式签订的合同，应当在合同最后一方签署后 五个工作日内将复印件送交法务部备案。 5 七、需要公司法务部派人员参与合同谈判的，主办部门应当在 谈判日前三个工作日前以工作联系单通知法务部，并提供有关背景 材料和谈判内容大纲。 第十五条 公司规章制度管理 一、以公司或者公司各部门名义发布的规章制度，需要进行合 法性及有效性审查的，主办部门起草完毕后送法务部，并附起草说 明和有关背景资料。 二、法务部在收到有关材料后应当及时进行审查。 三、公司规章制度的审查不包括公司各部门制度的有关生产、 经营方面的技术标准和规范方面的审查。 四、公司其他法律性文件管理 五、以公司名义形成的其他法律文件，需要进行合法性、有效 性审查的，在法定代表人签字或公司盖章前，送交法务部参与会审。 六、所指法律性文件，是指除合同、诉讼文书之外的法律文件， 包括但不限于公司章程、工商登记资料、各种权利证明、授权委托 书以及其他涉及公司或员工权利义务的文件等。 第十六条 公司外聘法律中介机构的管理 一、公司法律事务确定有必要聘请社会法律中介机构的，由法 务主管统一负责，并经法定代表人或者分管负责人同意。同时，法 务主管应当认真监督聘用单位指派人员的工作。 二、公司具有下列情形之一的，可以聘请社会法律中介机构。 6 1、国家有关法律、法规和规章规定必须由律师事务所等专业法 律机构介入的； 2、有关法律事务必须法律中介机构人员配合的； 3、其他确实需要聘请外部法律中介结构的。 三、 聘请社会法律中介机构应当坚持能力优先、效益优先的原 则，选择社会信誉良好、报价公平的法律中介机构。 四、聘请社会法律中介机构的应当与其签订聘用协议（合同）。 第十七条 公司诉讼与仲裁案件管理 一、诉讼案件是指以本公司为一方当事人或者作为第三人，通 过人民法院，采用诉讼方式解决纠纷的法律事务活动。非诉讼案件 是指以本公司为一方当事人，采取协商、调解、仲裁、复议等方式 解决有关纠纷或争议的法律事务活动。 二、公司的诉讼与非诉讼案件的处理须遵循有效维护公司合法 权益和充分协调必要关系相统一的原则。 三、案件起因人或案件涉及部门负责人有配合、协助法务部处 理案件中的相关问题、收集和提供案件的原始证据及相关依据的责 任。 四、在公司经营或其它活动中，其它组织或个人起诉而被动参 与（包括可能涉及）诉讼活动的，当事人、有关责任人应及时向法 务部报告案情并提供相关材料，以备应诉工作的顺利开展。 五、对于案件处理进程中所需要的必要条件和关系协调，案件 关联部门及相关人员应积极、主动配合法务人员开展针对性工作， 保证案件处理的顺利进行。 7 六、案件知情人应坚持保密原则，不得泄漏案件信息内容。 七、 在案件审结完后，依据人民法院的生效判决，法务人员应 继续做好执行阶段的工作。对方当事人逾期不履行生效协议、裁 （判）决时，承办部门或承办人应及时向公司负责人汇报，并报法 务部在法定申请执行期限内，向人民法院申请强制执行。 八、法务人员应当系统全面地对案件材料进行整理并编撰成卷， 建立案件归档制度，发挥好信息库作用。 第十八条、公司非诉讼（仲裁）事务管理 一、需要以公司名义启动非诉讼（仲裁）活动程序的，由法务 人员办理，必要时可以聘请社会法律中介机构办理。 二、办理与公司有利害关系的行政复议、听证活动等事宜。 三、非诉讼（仲裁）活动处理完毕后，法务人员应当作出结案 报告，报公司领导并送交有关业务部门。 第四章 税务筹划组工作职责 第十九条 税务筹划的职责 一、进行税务筹划、纳税计划及相关策略 1、编制公司税收筹划方案，完善税收体系，编制税收申报标准 和流程，确保公司整体税收最低； 2、在熟悉掌握国家税法、政策的基础上，合理制定公司的税务 计划； 3、制定税务策略使公司税务受益计划最大化，为高级管理层的 商业战略、投资决策提供税务方面的专业建议； 8 4、编制公司年度税收预算，监督税收预算的执行情况； 二、负责税务办理和监督 1、负责办理各类税务登记、纳税申报等涉税工作； 2、建立纳税辅助账簿和年度纳税档案； 3、监控落实公司经营亏损的税务签定及税前弥补工作； 4、填写每月公司的会计利润及税务数据统计表； 5、配合公司外聘税务专家实施税收筹划； 三、负责税务审核 1、审核所有对外报送的纳税资料和文件； 2、指导、审核公司会计人员的税务工作； 3、对各种税费凭证进行严格审核，保证公司的合法利益； 四、提供税务咨询 1、研究各类税务问题，为公司业务运营提供税务咨询； 2、针对公司经营业务，提出相应的税收建议； 3、解答公司内部有关税收方面的日常咨询； 五、内外部沟通 1、与主管税务局、财政局和税务顾问保持密切的工作联系， 统筹各项税务关系； 2、协助审计监察部负责人的审计工作； 3、领导交办的其他临时工作。 第二十条 增值税专用发票 一、汇总开具增值税专用发票，必须同时取得防伪税控系统开 具的销售货物或者提供应税劳务清单（清单也需要盖发票专用 章），否则不可以抵扣进项税。例如办公用品、低耗等，开具“货 9 物一批”或“详见清单”的专票，如果没有清单，是不可以抵扣的。 二、集中采购商品，合同中要注明价格是否包含税金，约定需 要增值税专用发票，取得发票时注意内容是否与合同一致。 三、发票中公司信息，请一律按照开票资料中的内容开具，项 目齐全，字迹清晰，不得压线，错格。发票联、抵扣联加盖发票专 用章，另绿色的抵扣联无需粘贴在报销单上，用别针别上即可。 四、报销期限：增值税专用发票认证期为 180 天，过期就不能 进行抵扣。所以拿到发票后尽快走报销流程。 五、开具增值税发票，尤其是专票必须提供相应开票信息对方 才可开具。请大家取得发票时注意核对信息是否准确，专用发票打 印必须清晰，尤其是右上角的密文区，否则无法进行抵扣。 六、原则上应选择具备一般纳税人资格的商品、服务供应商签 订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、 “资金流”、“发票流”三流一致。原则上，支付的款项须转账至 对方公司增值税专用发票注明开户银行账户。 七、有关费用报销的可抵扣项目详见附表 1。 第二十一条 合同中有关增值税的条款 一、合同签订时应当审查对方的纳税资格，并在合同中完善当 事人名称和相关信息。 1、签订合同时要考虑服务提供方是一般纳税人还是小规模纳 税人，提供的结算票据是增值税专用发票还是普通发票，增值税率 是多少，能否抵扣，再分析、评定报价的合理性，从而有利于节约 成本、降低税负，达到合理控税，降本增效的目的。 10 2、需要把公司名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行、账 号信息主动提供给供货方，以便供货方开具增值税专用发票，以保 证合规使用增值税发票。 二、合同中应当明确价格、增值税额及价外费用等 1、在采购过程中，一定要在合同中做特别约定是含税价还是不含 税价，对企业的税负、收入和费用的影响是也很大的。 2、在采购过程中，会发生各类价外费用，价外费用金额涉及 到增值税纳税义务以及供应商开具发票的义务，有必要在合同约定 价外费用以及价外费用金额是否包含增值税。 三、合同中对不同税率的服务内容应当分项核算 同一家企业可能提供多种税率的服务，甚至同一个合同中包含多 种税率项目的情况也会经常发生,一定要在合同中明确不同税率项目 的金额，明确地根据交易行为描述具体的服务内容，并进行分项的 明细核算，以免带来税务风险。 四、发票提供、付款方式等条款的约定 1、应该将取得增值税发票作为一项合同义务的条款，同时应该 取得合规的增值税专用发票后方支付货款，规避提前支付款项后发 现发票认证不了、虚假发票等情况发生。 2、在合同条款中应特别强调虚开增值税的条款。约定如开票方 开具的发票不规范、不合法或涉嫌虚开，开票方不仅要承担赔偿责 任，而且必须明确不能免除其开具合法发票的义务。 3、另外，增值税发票有在 180 天内认证的要求，合同中应当约 定对方开具增值税专用发票，应派专人或使用挂号信件或特快专递 等方式及时送达对方，如逾期送达导致损失的，要承担相应的赔偿 11 责任。 4、在涉及到货物质量问题的退货行为时，如果退货行为涉及到 开具红字增值税专用发票的行为，应当约定对方需要履行协助义务。 五、要规避三流不一致的风险 1、为了防范虚开增值税发票，必须三流一致”，所谓“三流一 致”，即收款方、开票方和货物销售方或劳务提供方必须是同一个 法律主体，而且付款方、货物采购方或劳务接收方必须是同一个法 律主体，如果三流不一致，将不能对税款进行抵扣。 2、合同中应当约定由供应商提供货物的出库凭证及相应的物流 运输信息。如果货物由供应方指定的第三方发出，为了避免三流不 一致、导致虚开发票的行为，需要明确供应商提供与第三方之间的 采购合同等资料。 3、对于委托第三方支付和收款等三流不一致的情形，可以通过签订 三方合同的方式减少风险，或者也可通过约定由第三方付款的方式 来解决，但需要提供相应委托协议，以防止被认定为虚开增值税专 用发票的行为。 4、对于分批交货合同增值税专用发票的开具，为了做到三流一致， 防止出现虚开增值税专用发票的情形，应当在合同中约定在收货当 期开具该批次货物的增值税专用发票。 六、对于跨期合同的处理 1、要严格区分合同执行时间及纳税义务发生时间，如果纳税义 务在营改增之前的，按原合同条款执行；如纳税义务发生在营改增 之后的，应与合同方签订相对应的补充协议； 12 2、需要明确供应商应提供增值税发票类型以及合同双方银行账 户和纳税人信息，保证合规使用增值税发票； 3、对部分供应商合同条款进行修订，按照营改增政策要求，修 改合同总价、不含税价格、增值税金额，明确提供发票类型、价款 结算方式与开票事宜等内容。 七、合同中应当约定合同标的发生变更时发票的开具与处理 1、合同标的发生变更，可能涉及到混合销售、兼营的风险， 需要关注发生的变更是否对我方有利。必要时，我方需要在合同中 区分不同项目的价款。 2、合同变更如果涉及到采购商品品种、价款等增值税专用发票 记载项目发生变化的，则应当约定作废、重开、补开、红字开具增 值税专用发票。如果收票方取得增值税专用发票尚未认证抵扣，则 可以由开票方作废原发票，重新开具增值税专用发票；如果原增值 税专用发票已经认证抵扣，则由开票方就合同增加的金额补开增值 税专用发票，就减少的金额开具红字增值税专用发票。 第五章 审计组工作职能 第二十二条 审计机构 审计组由审计监察部成员组成，在董事长的领导下对宏立实业 股份公司及控股子公司开展审计工作，小组成员 4 人。 第十四条 审计时间 审计按时间一般分为：日常审计、半年度审计、年度审计，重大事 项审计根据领导安排随时进行，一般采用日常审计和定期审计相结 合的方法进行。 13 第二十三条 审计组的职责 一、根据董事会的要求拟定审计工作计划。 二、对公司的财务收支及各类经营活动进行审计监督。 三、对公司和部门内部控制情况进行审计并提出改进建议。 四、对经济合同的签订及执行情况进行审计监督。 五、独立开展对宏立实业股份公司、控股子公司的事前、事中、 事后审计监察工作，规范单位的生产经营及财务收支行为，并提出 审计建议，促进经营管理。 六、对在审计过程中提出的意见、建议及整改措施的落实情况 进行跟踪检查，对整改不力单位的主要领导有权提出处理意见和建 议。 七、完成董事会、董事长交办的其他审计工作。 第二十四条 审计人员岗位职责 一、审计组组长岗位职责 1、拟订工作计划并分解落实。 2、按期提交本组工作总结 3、及时、准确地传达公司的有关规定，对审计人员进行指导。 4、完成监察部安排的审计任务并按时提交审计报告。 5、根据审计监察部要求，对审计报告中涉及问题的落实情况 进行跟踪，并及时上报跟踪落实结果。 6、完成领导交办的其他工作。 二、审计人员岗位职责 1、完成部门经理安排的审计工作，并按时出具审计报告。 14 2、对审计过程中发现的问题，主动提出审计要求和建议。 3、分类、分项整理、汇总、装订审计档案。 4、完成领导交办的其他工作。 第二十五条 审计组的管理权限 一、有权查阅与审计事项有关的各类文件、资料，并对审计事 项进行调查、取证，各部门不得拒绝。 二、审查会计凭证、账表、决算等，检查资金和财产。 三、对正在进行的严重违反公司规定的行为，有权做出临时制止 的决定，并报审计监察部处理。 四、对阻碍审计工作、拒绝提供审计证据和有关资料的，可采 取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。 五、有权参加公司各部门组织的各类工作会议。 六、盘点检查小组成员直接隶属审计监察部，在合理安排审计 工作的情况下，审计监察部可以随时从各部门、子公司抽调人员。 七、各部门、子公司必须向审计监察部提供准确的文件、相关 资料，如果这些文件、相关资料存在问题，相关部门应各自承担责 任，审计人员以此作为审计证据时，应审查其准确性、真实性、完 整性。 第二十六条 审计人员行为规范 一、审计人员应当依照公司的职责、权限和规定开展审计工作。 二、审计人员办理审计事项，应当客观公正、实事求是、廉洁 奉公、恪尽职守，不得滥用职权，不得徇私舞弊。 三、审计人员在执行职务时，应当保持应有的独立性，不受其 15 他机构和个人的干涉。 四、审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有直 接利害关系的，应当回避。 五、审计人员应当保持职业谨慎态度，坚持审计业务稳健性原 则，严格执行内部审计工作流程。 六、审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和 业务能力。 七、审计人员应保守其在执行职务中知悉的公司商业秘密。 八、审计人员应当遵守公司的审计工作纪律和廉政纪律。 九、审计人员违反职业道德和纪律，由公司根据有关规定给予 批评教育、行政处罚。 第二十七条 审计事项的处理依据 一、国家相关的法律法规。 二、公司的规章制度。 三、公司无相关规章制度的，由审计监察部依照董事会的意见， 报经董事长批准后执行。 第二十八条 审计工作流程 一、审计工作流程 1、根据经营管理需要，确定审计重点，编制审计工作计划。 2、审计准备。搜集与审计项目有关的资料，开展审前调查，编 制项目审计方案，下发审计通知。 3、实施审计。运用适当的审计方法，对被审计事项进行审核、 取证，形成审计工作底稿，并由相关责任人签字确认。 4、整理审计工作底稿，编写审计报告征求意见稿，与被审计单 16 位交换意见。 5、对被审计单位提出的异议进行复查，形成正式审计报告。 6、公司董事会、董事长审定审计报告。 7、根据董事长的批示，向相关公司、部门发送“审计报告问题 落实、跟踪调查函”。 8、根据相关公司、部门回函情况，由审计监察部下达审计处理 处罚决定。 9、相关部门可就审计处理处罚决定在规定时间内向审计监察部 提请行政复议。 10、对被审计单位执行审计决定的情况进行跟踪审计，形成后 续审计报告。 11、整理审计案卷，装订存档。 二、审计报告报送规定流程： 1、本规定所述审计报告为审计监察部审计组在实施审计项目 时，已履行全部规定的审计程序，编制完成的审计报告。 2、审计组出具的审计报告，均直接呈报公司董事会、董事长。 3、经相关部门申请、审计监察部同意，审计组完成的审计报告， 必须同时报送董事会、董事长和相关部门，保证内容完全一致。 三、审计报告问题落实、跟踪调查流转程序： 1、审计组审计报告上报后，审计监察部总监视报告问题的轻重 缓急，决定是否直接签发跟踪调查报告至相关部门。 2、相关部门对跟踪调查报告的落实负直接责任，具体落实工作 可指定相关责任人落实。 3、相关部门收到跟踪调查报告后，应按照限定的回复日期制订 17 落实、解决工作计划。 4、回复的跟踪调查函必须对审计报告的问题作是与否的确认。 5、回复的跟踪调查报告必须对确认的审计报告问题落实直接责 任人，并提出处理处罚建议。 6、对不确认的审计报告问题，应出具书面辩诉材料，审计监察 部将指派审计人员进行审计落实。 7、经审计人员重新审计落实的问题，审计监察部再以跟踪调查 报告的形式征求相关部门的意见。 四、审计处理处罚决定的流程： 1、审计监察部总监依据审计报告、相关部门回复的跟踪调查报 告，以及董事会的意见，由董事长签发审计处理处罚决定。 2、相关部门收到审计处理处罚决定后，应在限定的日期内执行 完毕。 3、审计监察部将对审计处理处罚决定的执行情况进行跟踪落实， 对不执行或执行不完全的，可向董事会、董事长提请二次处罚。 4.、审计监察部要对相关部门执行审计处理处罚决定时发生的文 件、凭据等材料进行收集、整理、归档。 五、专项审计申请程序 1、因工作需要，需审计组核查某些事项，由申请部门向董事会 及审计监察部书面提出“审计申请”，说明事件的起因、所要达到 的目的、完成时限等。 2、由董事会或董事长批准后实施审计。 第二十九条 审计类型 一、常规审计：审计监察部审计组按年度计划对所属各控股子 18 公司进行的全面审计，主要包括日常性审计、税务审计、税务筹划、 财务审计、经营审计等。 二、专项审计：根据董事会的要求，对特定项目所进行的审计。 三、离任审计：根据授权或委托对宏立股份公司、控股子公司 部门经理级以上人员及财务、仓管人员在离职前所进行的专项审计。 第三十条 日常性审计 一、日常性审计是指对宏立股份公司及控股子公司财务每笔支 出费用按公司规定走完所有的审核、审批程序后，还必需经过审计 监察部对支出的费用进行审计并签字后，出纳方可付款。 二、单笔支付金额在 100 万的还需由审计监察部报董事长确认 或批准后，出纳方可付款，在日常审计中报销应该注意以下事项： 1、严格财务收支审计制度，公司发生的各项开支都必须实现计 划管理，按照董事长办公会议审批的资金使用计划执行，实现分级 负责、层层把关、最终审计或报董事会、董事长批准。 2、“费用报销单 ”后附发票（收据）、入库单、请购单（申请 单）、送货单（此单在购材料、办公用品、物料消耗品时提供）； 3、“费用报销单 ”和附件内容、大小写金额必须一致，如有不 一致者，按最小金额报销； 4、附件一律用胶水粘贴在 “费用报销单 ”后面，正面朝上。 第六章 内部审计项目 19 第三十一条 货币资金的审计 一、货币资金是公司流动资产的重要组成部分，是最具流动性 和可接受性的资产，包括库存现金、银行存款、其他货币资金。 二、对货币资产管理的要求是：保证货币资产的收支平衡，使 公司有足够的支付能力，避免发生财务危机；保证货币资产的适度 存量，加快资金周转，提高资金的使用效益；健全内部控制制度， 保证货币资金的安全完整。 三、货币资金审计目的： 1、货币资金真实存在。 2、货币资金收支记录完整，审批手续符合公司规定。 3、货币资金入账及时、准确。 4、货币资金在会计报表上披露恰当。 四、货币资金审计要点： 1、现金日记账要日清月结，现金库存不得限额，现金盘点及 时。 2、账实是否相符，有无白条抵库的现象。 3、有无违反公司规定私设小金库的现象。 4、现金的支出是否有合法的凭证及审批手续。 5、现金是否按规定保管。 6、赊款购物是否超过公司规定的限额，在规定的期限内收回。 五、银行存款审计要点 1、银行日记账要日清月结，审查付款的授权批准手续是否符 合规定，是否存在与公司经营活动无关的款项收支。 20 2、审查是否存在出租、出借账户的现象。 3、及时和银行核对，检查银行存款余额调节表是否及时编制， 存在长期未达账项，须查明原因。 4、审查签发的远期支票是否按规定进行了正确的账务处理。 5、审查银行存款收支的正确截止，确定有无结账日未开出或结 账日后开出的支票在本期入账的情况。 6、审查支票领用情况，所有领用的支票是否及时进行登记，是 否按规定期限及时报账，有无超期报账的情况。 7、关注银行承兑汇票的额度、解付情况，是否建立“银行承兑 汇票备查簿”管理制度，按时逐笔登记公司对外签发的承兑汇票， 待付款后逐笔予以核销。 六、其他货币资金审计要点 1、核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等各明细账期 末合计数与总账数是否相符 2、以信用卡结算的单据上缴银行后是否全部入账（扣除手续费 后），有无坏账部分。 3、银行承兑汇票等其他货币资金入账时的原始凭证是否齐全。 第三十二条 筹资与投资循环的审计 一、资金筹措是财务管理的首要任务，是财务管理的起点。资 金筹集包括投资者权益和负债。主要有投资者投入的资本金、盈余 公积金、公益金和未分配利润、借入的资金以及应付未付的款项。 资金筹措既要防止筹资不足影响公司经营，又要防止筹资过量 造成资金浪费。总之要正确选择筹资方式，确立最佳资本结构，降 低财务风险。降低资金成本。 21 二、公司的对外投资是指根据宏立实业股份公司总体发展战略 的要求，出资收购、创办新公司，新项目时的出资额。 三、在此循环中要防范财务结构不合理、贷款集中到期，筹资 成本高于投资项目内部收益率的风险，故各个项目都应事先评估， 谨慎安排，切忌盲目投资。 四、审计目的： 1、所有投资和筹资业务须经合理授权。 2、投筹资业务的授权、记录以及对相关资产的保管要有合理的 职责划分。 3、对投筹资业务涉及的资产和记录已被安全地接触和使用。 4、投资，筹资入帐金额准确且正确核算。 五、审计要点： 1、审查财务中心每年必须对固定资产进行一次清查、登记、汇 总并确定责任人，每半年度必须对流动资产进行一次盘点。 2、审查固定资产是否超过使用期限、有无使用价值或其他特殊 原因需处置的资产，应及时处理，资产变价收入及报损、报废资产 的残值收入应及时报财务部中心。 3、审查筹资的审批程序是否按宏立实业股份有限公司的的实际 情况，采用科学的方法，确定资金需求量，要有编制好的项目说明 书、资金计划、融资申请书及相关部门的论证，董事长的审批意见。 4、审查董事会、董事长向经办人员进行授权的书面文件。 5、对筹资，投资所涉及的相关资产进行盘点或函证以确定资产 的存在性。 22 6、对借款合同或协议进行合同审计，以确定其筹资合法合规性。 7、审查宏立实业股份公司和控股子公司是否定期（如年、季、 月、周等）的资金使用计划，该计划是否经过董事长审批。 8、审查有无计划外用款或超计划用款的情况发生。 9、审查资金内部调拨是否有资金调入单位的书面申请，是否有 财务总监、执行总裁，审计的签字，调出单位总经理的批准确认书。 10、审查对外投资是否按宏立实业股份司有关规定办理，即要 通过项目建议书、可行性研究、项目决策三个阶段。 11、审查项目建议书的编制是否真实客观，有无随意缩小或扩 大项目的投资规模，压低或提高投资预算，夸大项目的经济效益的 行为。对项目建议书中投资预算及效益分析、评估进行审查。 12、对项目的可行性研究报告中的财务，技术，经济分析的正 确性和方法恰当性进行审查。 13、对于重大项目，审查是否实行集体决策，以及相关决议的 由董事会组织的会签记录。 14、审查投资是否采用成本法记价，即按照投出时实际支付的 价款评估确认的价值计价，成本法或权益法核算是否得到恰当的使 用，期末价值是否按成本与市价孰低法合理计提减值准备。 第三十三条 购货与付款循环（支出循环）的审计 一、此循环包括工程招投标，材料设备的采购，施工质量、工 期的控制，工程价款的决算与拨付，广告策划与销售代理等环节。 此循环是管理的核心环节 ，加强此环节的管理，有效的控制成本。 23 二、审计目的： 1、财务报表所反映的支出确实存在。 2、支出业务以正确的价格和数量准确的计列在相应的总帐及明 细帐中。 3、所有支出业务（减去购货退回）已被全部反映且在恰当的会 计期间。 4、所有支出均应为企业所承担的合法义务。 5、所有支出均已做了充分的披露与恰当的分类。 三、审计要点： 1、审查公司是否建立工程材料、设备采购的招投标管理制度， 是否建立工程造价的审核办法，工程质量的控制程序。必要时进行 穿行测试，已测试的是否按制度执行。 2、审查初步设计与概算的编制依据是否合法，项目是否完整， 是否具有相关部门的会审记录，对概算超投资估算是否按规定的授 权审批程序进行修改或重报。 3、审核施工图预算工程量计算得准确性，价格及相关费用计取 的合理性，汇总的准确性。 4、参与招投标及评标定标的全过程，着重审核是否按制度规定 进行招投标评定标程序，有无徇私舞弊的现象。 5、对施工过程中的设计变更及索赔要求进行审核，是否有相关 授权人员及监理方、设计方等第三方的书面确认，发生数量是否真 实，金额计算是否准确。 6、材料在工程造价中的比重较大，对材料与设备的采购应有完 善的内部控制制度，在此基础上应注重审核如下环节： 24 （1）供应部门是否根据项目设计及工程实际制定材料采购计划， 材料计划尽量做到合理采购、节约使用，既保证项目开发经营的需 要，又能最大限度地控制采购用款。 （2）采购计划是否按公司规定的程序上报公司总经理审批，是 否在董事长审批的资金使用计划内，是否超计划。 （3）对采购用款限额之外的采购计划是否重新办理申报手续， 是否有董事长批准资金使用计划。 （4） 查验材料设备采购过程中的托收单，检查库存材料、设 备台账是否清楚、真实、完整、准确，月末盘点数与财务部门有关 会计记录账实相符。对不符合使用要求等各种原因退回的材料、设 备，是否有材料、设备退库单，并及时得到相关授权批准。 （5）领用工程材料、设备时，是否有使用部门填写的材料（物 资）领用单或设备领用单，库管出具的出库单。领用单，是否有在 由领用部门领导、领用人和保管员签章后才能予以发放。 （6）材料、设备的管理部门是否定期、不定期对材料、设备进 行实地盘点，是否对盘盈、盘亏变质、毁损、超储积压和长期闲置 的原因进行分析并做出正确帐务处理。 7、项目投资开发，具有投资大、周期长、风险大的特点，项目 投资成本管理的在于保证项目在取得最大收益，将投资风险降低到 最低。在开发成本的审核中要关注以下几个环节： （1）正确划分收益性支出与资本性支出：在项目办理竣工决算 手续之前发生的费用，计入项目“开发成本开发间接费用”，在 项目开发完毕，办理竣工决算手续之后发生的费用，直接计入当期 损益，不计入项目开发成本。 25 （2）是否遵守各项支出的授权审批制度，严禁越权审批。 （3）公司是否按单个项目向董事会上报成本计划，是否有董事 长批准的资金使用计划。 （4）是否在各项工程预算范围内，严格控制各项成本，遵守成 本开支范围，无乱挤乱摊成本现象。 （5）对可控开发成本，是否根据各项工程预算，将成本项目按 材料、人工、机械、费用层层分解，将成本标准分配到到工程管理、 施工的每一个环节，将成本控制责任落实到每一个员工身上。 （6）项目开发的资金结算环节应关注： A、合同订金，合同预付款，进场费等合同规定的工程款的拨 付。是否经由预算、材料、工程三个职能部门汇签之后，上报总经 理、审计监察部批准后方能支付。 B、材料、设备款的支付。应按材料、设备供货合同规定，由材 料部门填制材料设备进度款支付申请单，经工程、预决算审核 后，交财务部门审核、总经理批准，计监察部审计后，方可向供应 商支付。 C、工程进度结算款的支付。应按合同规定的付款方式及具体 要求进行资金结算，当期工程进度款原则上不能超过当期完成工程 量的 70%，支付时须有工程或材料两个职能部门提供的工程量确 认清单或入库单等相关文件。须有预算管理部门财务部等有 关部门汇签，上报总经理批准，计监察部审计后，方可支付。 D、工程决算款的支付。决算工程款必须按照合同规定，在工 程竣工验收合格，双方共签决算书后，才能拨付除保证金以外的尾 款。 26 E、零星工程款、零星材料款的支付。须由工程、材料部门填制 零星工程/材料款支付申请单，在交预决算部门、财务部门审核， 上报总经理审批，计监察部审计后，方可支付。 （7）、对预售开发产品的审核须关注以下要件是否存在：土地 使用权证、规划设计许可证、工程施工许可证、商品房预售许可证， 与客户签订的符合当地省（直辖市、自治区）级政府部门制定标准 或者完全符合国家有关法律法规的规定的商品房预售合同，董 事会确定的预售价格（定价和价格调整）的书面文件，销售部门制 定的经批准的详细销售计划、营销政策及折扣政策。同时审核在办 理产权移交手续之后，按照权责发生制的原则，会计上是否将对应 的开发成本和分配的土地成本配比作为销售成本正确核算开发产品 利润。另须关注已经预售的开发产品不得用于抵押，也不得再预售 给第三方。 （8）对分期收款开发产品的审核应注意以下两点： A、是否严格按销售合同中应明确列示的分次收款的时间、每 次收款的金额进行帐务处理； B、分期收款开发产品在房款没有收齐之前，其产权仍归公司所 有，不得将该开发产品的产权移交给客户。 （9）对出租开发产品须关注以下要件是否存在：与承租方签订 的房屋/土地租赁合同，合同中应明确规定计租标准和定期交付 租金方式、金额等内容。租赁主管部门制定的经批准的详细的租赁 管理办法和出租计划。由董事会确定的开发产品的出租价格（定价 和价格调整）。同时另须关注当承租户租期届满未予续租，又无其 他客户承租该开发产品时，是否将出租开发产品转入未出租开发产 27 品。 （10）对于自持商铺的审核应注意以下两点； A、自持商铺、产权归公司所有的各种商铺。对周转房开发建 造的各种费用支出，财务上应当单独进行核算并建立自持商铺的台 账，用平均年限法摊销法进行摊销，计入开发间接费用。 B、对于自持商铺使用过程中发生的各种修理费用，属经常性的 维修费用，应直接作为当期开发成本；如属大修理费用，应当作为 长期待摊费用处理。 7、审核固定资产与低值易耗品、物料用品的购置、入库及领用、 费用摊销、清理报废是否符合公司制度规定，须关注以下要点 （1）固定资产与低值易耗品、物料用品的购置有无计划，审批 手续是否齐全，有无越权审批。 （2）固定资产与低值易耗品、物料用品是否按公司规定办理入 库及领用手续。 （3）固定资产计价及核算是否真实，折旧额的提取是否符合公 司规定。 （4）低值易耗品的计价是否真实、准确，其摊销方法是否符合 公司规定。 （5）是否建立固定资产与低值易耗品的定期维护与盘点制度， 是否做到账账相符，账实相符。 （6）个人领用的办公用品，离任时是否办理物品交接手续。 （7）固定资产与低值易耗品的报废原因是否合理，有无审批手 续，残值是否及时入账，账务处理是否正确。 8、费用审计 28 公司的费用支出是指公司生产经营过程中的各种耗费。包括公 司生产经营过程中发生的直接成本，销售商品产品以及提供劳务中 发生的销售费用，行政管理部门在经营管理中发生的费用，财务管 理费等。对其审计应关注如下要点： （1）审查费用明细的内容与核算范围是否符合公司制度。费用 支出是否在分部授权范围内，超授权支出的费用是否有总部审批。 （2）抽查重要或异常的费用项目，审核其原始凭证是否真实、 合法、合规，会计处理是否正确。 （3）费用支出是否符合公司规定。 （4）利息收入的入账是否及时、完整。 （5）财务手续费是否真实、合理。 （6）取得总部审批的年度费用预算表、财务期末费用报表，作出 差异对比表，并对重大差异进行分析。 第三十四条 销售与收款循环（收入循环）的审计 一、在此循环具体包括接受客户预定，签定正式合同，收款办 理按揭，交房补差价等环节，最终形成了公司的收入。包括：商品 房、商品土地使用权转让及自持商铺租金收入；广告位租金收入； 还有除上述销售、经营收入之外，在日常经营活动中取得的其他收 入等等。 二、审计目的： 1、财务报表所反映的收入确实存在。 2、收入业务以正确的价格和数量准确的计列在相应的总帐及明 细帐中。 3、所有收入业务（包括退回与折让）已被全部反映且在恰当的 29 会计期间。 4、所有收入均应为企业所有的合法权利。 5、所有收入均已做了充分的披露与恰当的分类。 三、审计要点： 1、销售业务中的审批，经营，收款环节职务分离，相关单据 的领用，开具，保管分别由不同的人负责。 2、审查是否建立销售人员岗位职责及奖惩制度，并严格执行。 3、审查公司每年的营业收入计划，跟踪其执行情况。对于能够 划清责任的收入，要监督是否落实到部门或个人，分析报送收入收 回情况表对确实因为经办人工作原因而造成损失的是否根据处罚条 例进行了相应处罚。 4、销售实现收入的确认必须同时具备下述两个条件：一是物权 的转移；二是收到货款或取得索取货款的权利。即审查是否在具有 合同规定的所有款项已经收讫的相关有效凭证，具有买受人正式收 付开发产品的确认书或正式合同规定的租赁起始日期之后才能作为 收入入帐。审查对预售开发产品、分期收款开发产品在开发产品交 付给客户之前所收取的各种款项，以及出租开发产品向承租户收取 的押金、保证金、订金、预收的租金等各种款项，是否根据这些款 项的性质区分为预收款项、代收款项，按照收入确认条件和权责发 生制的原则，按期转入营业收入。 5、审查收入的入帐金额是否以净额确认。这里所指的收入净额， 是指按销售/租金价格减去合同约定的价格优惠之后的净额，不包括 作为销售/营业费用处理的随同开发产品销售/ 出租赠送给客户的实 物赠品和其他形式的优惠。通过将销售发票，收据与合同台账和收 30 款分类明细账相核实已确认所有收入已入帐，且价格是按公司审批 确认过的价目表进行确认，销售折让也经过授权批准。 6、审查租售主管部门、财务部门是否分别建立收入合同，并从 帐上记录追查至相关收款收据或销售发票，销售、租赁合同是否具 备。检查收取的各种款项分类是否清楚、金额是否无误。 7、审查销售过程中的费用是否有经公司审批的专项预算并落实 至责任人，费用控制是否纳入销售人员的业绩考核指标并严格执行。 根据销售费用占销售收入的百分比的指标做定期分析，从而确定考 核指标的合理性。 8、审查对应收款项是否按债务人设置明细帐进行明细核算，对 每笔往来款项的发生时间、金额、事由、单位，及其增减变化是否 及时反映，是否设专人负责往来事项的登记、核对工作并按“谁经 办，谁负责”的原则进行催收，对超过收帐期限或时间较长的应收 款项，是否逐项列出分析并按公司规定计提坏帐准备或确认坏帐损 失。 9、可对大额，有异常的应收款项进行函证以确认应收款项的存 在性与金额的准确性。 10、对于公司资金紧张，需要贴现的应收票据，审查是否经投 资公司财务总监批准，并及时做好帐务处理及备查登记和披露。 11、开发产品的销售、出租必须按规定签定合同，经有关领导 审批后生效执行。进行合同审计是要保证最终签订的合同符合公司 的授权，最大限度地维护公司的利益。在合同审计中应注意以下要 点： （1）签定合同要严格按公司有关合同签订的授权审批标准执行。 31 （2）审查每份合同是否附有合同审批单，要注意审核合同编号， 合同审批单、附件编号的统一。对有执行总裁批示意见的合同审批 单，审计时须仔细阅读合同审批单上的批示意见，对审批单上的签 约结果逐项复核，保证与执行总裁的批示意见相一致。 （3）对照正在执行的合同文本或政策一览表，应注意审核合同 审批单中价格，数量，付款方式填写是否真实、准确，符合公司相 关规定。必要时可咨询律师的意见。 （4）对合同中的优惠条款，须关注其签约结果中的优惠条款是 否符合公司规定，相关条款是否得到相应部门的审批授权。 （5）对各种赞助费、广告费、推广费、支持费的审计。审查赞 助费、推广费、支持费等是否按照执行总裁批示意见执行。 （6）关注合同的变更，退房条款，如发生须有专人管理并经总 经理等相关部门及人员的授权审批。 （7）合同原本及附件要由专门的档案人员进行管理。 第七章 离任审计 第三十五条 下列人员离职都必须经过审计监察部审计： 一、宏立股份公司副总经理以上的人员； 二、控股子公司各职能部门重要岗位的人员； 三、宏立股份公司及控股子公司的会计、出纳、仓库管理人员。 第三十六条 离职审计要点 32 一、被审计人员经手、保管的公司贵重物品、重要文件档案等 资料是否交接清楚。 二、被审计人员的个人欠款是否清偿。 三、被审计人员未完成工作是否正常交接，是否存在须由被审 计人员亲自完成的遗留事项。 四、对控股子公司的总经理进行经济责任制考评。 五、对管理级人员在职期间的工作进行评价。 第八章 后续审计 第三十七条 后续审计 一、审计监察部对被审计单位做出处理处罚决定后，于执行或 整改期限界满时，应对被审计单位的落实和整改情况进行跟踪审计， 并出具后续审计报告。 二、后续跟踪审计可视情况由审计监察部或审计组执行。 第三十八条 复议仲裁 一、相关部门应无条件执行监察中心下达的审计处理处罚决定， 有此造成可能发生的错误决定，相关部门可就审计处理处罚决定在 10 个工作日内向总部行政中心提请行政复议。 二、总部监察中心发生错误的审计处理处罚决定，应及时撤消或 纠正，并同时下达对审计责任人相应的处理处罚决定。 第三十九条 审计报告 一、审计报告为审计组在实施审计项目时，已履行全部规定的 审计程序，编制完成的审计报告。审计组应在外勤工作结束后 3 个 工作日内向董事会提交审计报告。 33 二.、计报告包括下列基本要素： 1、标题； 2、主送单位； 3、审计报告的内容； 4、审计组组长（或审计项目负责人）签名； 5、审计组向监察部提交审计报告的日期。 三、审计报告的标题应当包括被审计单位名称、审计事项的主 要内容和期间。 四、审计报告的主送单位是监察部，最终审定权在总部监察中心。 五、审计报告的具体内容主要包括： 1、审计的范围、内容、方式和起讫时间。 2、被审计单位的基本情况。 3、实施审计的有关情况，如与审计事项有关的情况说明，采取 的审计方法等。 4、违反公司各项制度的事实。 5、审计评价。 6、对有关问题的定性、处理、处罚意见及依