内蒙古2017年上半年注册会计师考试《审计》：审计工作底稿考试题

内蒙古 2017 年上半年注册会计师考试审计：审计工作 底稿考试题 一、单项选择题 1、以下有关遏制舞弊行为的表述中，准确的是。遏制舞弊的首要方式是管理 高层倡导实行有效的控制系统。内部审计师有责任通过检查和评价内部控 制系统的充分性，来协助遏制舞弊行为。内部审计师应确定沟通渠道能否 向管理层提供有关控制系统的有效性以及异常交易发生情况的充分、可靠的信 息。 A：仅有； B：仅有 和； C：仅有 ； D：，和。 2、一家复杂电子设备的制造商运送其产品的同时，要将使用手册交给用户。现 在想降低使用手册的生产成本和运货成本，为此目的，制造商最好使用下面哪 一种媒介？ A：只读光盘只读存储器 B：计算机输出缩微胶片 C：可读入磁盘 D：数字录音带 3、一家大型制造企业的生产数据模型显示了原材料的数量和人工小时与作业命 令的数量相关，并且原材料的数量及人工小时与它们的成本相关。根据以上信 息可知，这种数据模型是下列哪一种？ A：a.逻辑模型 B：b. 物理模型 C：c.决策模型 D：d.数据库模型 4、内部审计师为保持其熟练性有责任继续其教育。有关从事审计工作的内部审 计师的继续教育规定，以下哪项陈述是正确的 A：内部审计师被要求每年接受 40 小时的继续职业教育并且三年内不能低于 120 小时； B：为继续保留 CIA 资格，必须达到有关注册内部审计师的那些正式要求； C：作为官员或委员会成员参加正式的 IIA 会议，没有达到后续职业发展的标 准； D：只有在远程学习方案经 IIA 事先批准时，该方式才能达到后续职业教育的 要求。 5、质量控制中最重要的组成部分是 A：符合 ISO9000 系列的要求。 B：决定合适的检查时间。 C：确保产品与服务符合设计规格。 D：满足上级管理人员的要求。 6、在审计业务的计划阶段制定流程图的目的是什么？ A：评估某项活动中内部控制措施的有效性。 B：记录对公司内部控制框架的理解情况。 C：开展内部控制测试。 D：评估内部控制风险。 7、在对非盈利组织的对外捐赠进行检查时，内部审计师发现许多对外捐赠未经 捐赠授权委员会(含外部的代表)的批准，而组织的章程中对此有规定。不过， 所有对外的捐赠都经总经理批准并有文件证明。捐赠授权委员会的主席(也是董 事会成员)提议在审计报告提交前，委员会可同意并追溯批准所有的对外捐赠。 如果委员会在审计报告提交前同意并批准了对外捐赠，内部审计师应该 A：将这些事项写进审计报告，视其为对组织的控制的一种超越。有关每笔对 外捐赠都要详细报告，并且内部审计师应进一步调查舞弊情形； B：与捐赠授权委员会的主席讨论此事，确定早些时不批准上述捐赠的道理。 如果对外捐赠是日常事务，就应在审计报告中省略与捐赠委员会就不批准捐赠 事项的有关讨论； C：不对捐赠存在的问题进行报告，因为它们在审计报告提交都得到了批准； D：向审计委员会报告组织的控制遭受践踏的事宜。 8、某内部审计小组被委派检查两年前工业产品部实行的“客户满意度测试系统” 。该系统由该部门客户服务处进行的年度邮件调查组成。从过去 12 个月购货的 所有客户中随机抽取 100 个采购部门作为调查对象，向其发送调查问卷。调查 问卷长三页，包括 30 个问题，采用多种回答方式，例如有些是自由回答，有些 是选择，其他问题则采用反应层次。客户服务处在 9 月寄出调查问卷，于 10 月 15 日将寄回的调查问卷结果制成表格。仅寄出一次邮件。如果顾客不返回调 查问卷的话，也不进行追踪调查。在上一次邮寄调查问卷时，有 45 份调查问卷 没有返回。以下哪一项不是面谈相对于邮件调查的优点 A：回答率一般要高得多； B：由于避免了邮费而成本更低； C：询问者可以采用更多类型的问题； D：调查员可以增加回答者对问题的理解。 9、如果内部审计师发现对目前仍然存在的以前审计发现没有采取纠正措施 (correctionaction)，按照准则规定，审计人员应该 A：a.和当前审计发现一起再次提出以前发现。 B：b. 确定管理当局是否已经接受了不采取纠正措施的风险。 C：c.对最初纠正措施寻求董事会的批准。 D：d.将所涉及的特定领域安排到下一次审计日程中。 10、内部审计专业实务标准要求制定书面的政策和程序来指导内部审计活动。 对于这项要求，以下哪项表述是错误的 A：书面政策和程序的形式和内容应该与内部审计活动的规模相适应； B：所有的内部审计活动都应该有详细的政策和程序手册； C：不是所有的内部审计活动都需要正式的管理和技术手册； D：小型内部审计活动可以通过密切监督和书面备忘录来进行非正式管理。 11、公司人力资源部门发现的流动率异常之高，从离职前的谈话中了解到会计 部门的工作安排对于有年幼子女的会计人员限制性过强。为了改变这种情况， 挽留技术熟练的会计人员，应采取的方法是: A：对会计人员实行工作分担和时间安排 B：丰富会计部门员工的工作内容 C：对会计部门进行岗位轮换 D：对流动率高的扩大其工作范围 12、内部审计师以下行为中哪一项可能与独立性标准有冲突？ A：为风险管理提供咨询。 B：作为产品开发团队的领导。 C：作为道德规范的倡导者。 D：作为外部审计的联系者。 13、一家软件公司的一名程序员正在使用一种语言来编程序，该语言能用一一 对应的符号代码来替换二进制操作代码和内存地址，根据以上信息及计算机知 识可知这种语言是 A：a.高级语言 B：b. 非程序语言 C：c.机器语言 D：d.汇编语言 14、以下哪项最有可能被认为是舞弊的征兆? A：管理层在恶意收购之后被解职。 B：财务主管的迅速更换。 C：政府对纳税申报的审计。 D：向新市场的快速扩张。 15、如果工作底稿所具备的特征是能确保其实现主要的目标，那么以下哪项特 征最为重要 A：工作底稿必须是标准格式和标准内容； B：工作底稿必须编制索引并能与最终的业务沟通的草稿相互对照； C：工作底稿必须提供充分、可靠和有用的信息以支持最终的业务沟通； D：工作底稿必须以逻辑次序来安排业务工作方案的顺序。 16、通常认为，通过大量生产相同或者相似的产品达到规模经济是大规模制造 商保持生产成本持续下降和竞争性的最好办法。选择这种观点的最好回答。 A：这种观点对，规模经济会随着生产规模的扩大而持续增长。 B：这种观点对，标准成本更低的单位成本会继续保持竞争优势。 C：这种观点不对，规模经济不能再从长的生产周期获益 D：这种观点不对，产品灵活性和多样性需要用来保持竞争优势。 17、以下哪项可以将劣质原材料引起的成品缺陷减少到最低程度？ A：对恰当处理在产品库存采取文件备案； B：要求对所有采购活动规定原材料规格 C：及时跟踪所有不利使用差异; D：在生产过程结束时确定损坏金额。 18、在调查中审计人员发现，当该公司大量借款来支持其他分部时，有一个分 部却经常拥有超额现金。在对程序不作重大变动的前提下，对这一问题的最有 效控制是 A：现金处理集中化。 B：要求每个分部处理各自的长期融资，这样促使它们更好地使现金需求和来 源相配合。 C：要求每个分部编制未来各期详细的现金预测和预算，以便在集中的现金管 理中使用。 D：与主要客户进行电子数据交换，使现金收入定时容易。 19、对现金控制的审计显示记账人签发费用支票并调节支票账户。如果现金账 户调节表是及时的，且没有发现任何现金短缺，内部审计师应该推断出 A：关于现金收入记录的内部控制是充分的 B：关于现金会计核算的内部控制是不充分的 C：关于现金账户调节的内部控制是充分的 D：关于现金实物安全的内部控制是充分的 20、假若你被邀请成为同业检查小组的成员。在判断被检查的内部审计部门的 独立性时，你应当考虑除下列那项以为的所有因素 A：与董事会及其下属审计委员会的沟通渠道和交流次数； B：在招收审计人员时必要的教育和经验要求； C：审计人员承担业务责任的程度； D：包括在同业检查活动中的审计项目相关目标的范围和程度。 21、以下哪项关于基准比较法的陈述是正确的？ A：将一个公司的业绩与业绩最佳的公司进行比较来完成 B：将一个公司的业绩与其最接近的竞争对手的业绩进行比较是基准比较法的 典型做法 C：通常局限于制造业操作和生产过程 D：可以通过质量或数量的比较来进行 二、多项选择题 1、当制造公司的成本得到累计时，他们经常被归类为产品成本或期间成本。以 下哪项内容属于期间成本？ A：生产设备的折旧费 B：车间折旧费 C：与追查存货有关的计算机成本 D：培训组装工人所发生的成本 2、以下审计师的哪项观察结果最有可能指出对资产安全防护存在控制薄弱环节 服务部门的地点不太适合容许对其他部门的适当服务 对敏感性职位的雇 员聘用不需要背景检查 经理不能接触那些与其它基准组织有关的全部业绩报 告 经理没有采取纠正行动以解决过去的与存货控制有关的业务观察结果 A：仅为和 B：仅为 C：仅为 和 D：仅为和 3、某企业的内部审计师正在审计该企业一家燃气发电厂的生产成本，审计师确 定，由于计算机错误，该发电厂向环境监管局报告的二氧化碳排放量在准确性 方面错在严重问题，审计师应该马上将此问题向以下哪个机构报告？ A：环境监管局 B：发电厂管理层 C：发电厂负责健康和安全事务的官员 D：风险管理部门 4、一大型财务机构几年前制定了行为守则(acodeofconduct)并发给所有的管理人 员和雇员。为了向审计委员会报告行为守则的遵循情况，最佳的审计程度是 A：全面评估员工对守则的理解和遵循情况，并将结果报告给审计委员会。 B：全面评估公司各项活动对守则的遵循情况，并向审计委员会报告。 C：审查雇员的活动对守则条款的遵循情况，并向审计委员会报告。 D：对雇员的各种交易实施测试以发现有无违反守则的情况。 5、能够解释舞弊行为的最佳趋势分析方法是 A：贷款主管负责的贷款拖欠率； B：累计的未休年假； C：贷款主管的车辆行程支出； D：贷款主管负责的贷款总额。 6、某企业采取具有竞争力的市场营销策略,在该策略下,企业为其主要竞争对手 忽视的客户提供服务,这种策略就是 A：市场追随者策略； B：专门化市场策略； C：市场领袖策略； D：市场挑战者策略； 7、初步调查表明业务客户员工的大量减少导致会计人员长时间加班，会计部门 的人员感到明显的压力，并对减员的影响怨声载道。会计部门的工资几乎和以 前一样，而且许多关键控制，如职责分工已不存在。会计主管现在执行现金收 入和过账程序的所有工作，没有时间审核与批准由该部门其他人员处理的业务。 自减员以来的 6 个月的日记账显示，这几个月调整和更正记录的数目在增加， 包括月末结账时错记或漏记收入、销售成本和应记账项。内部审计师应该: A：鉴于审计发现很明显，所以暂缓进一步的审计工作，并且发出审计报告； B：按进度表继续进行审计，但要依据预期的审计发现以及预计得不到业务客 户会计管理部门的帮助而增加相应的审计师； C：研究临时的协助机构，评价所需外包服务的成本和收益； D：与内部审计活动的管理层讨论这些发现，确定进一步的审计工作能否有效 使用现有的审计资源。 8、在对某公司生产过程审计的初步调查阶段，管理当局声明对废料的出售采取 了很好的控制。为了取得证实这一声明的证据的最佳方法是 A：本期和前期废料销售收入进行比较。 B：与负责收集和保管废料的职员进行面谈。 C：将预计产生的废料数量与已出售的数量进行比较。 D：将对库存废料的实物盘点数量与永续盘存记录进行比较。 9、终端仿真软件允许局域网的微机象大型机的终端一样工作。部门局域网用户 也需要公司大型机的中心数据库的信息，并使用该部门雇员开发的终端用户计 算（EUC）应用系统对这些信息进行处理。在这种环境下，除了哪一项外都是 主要的控制风险 A：雇员可能将微机用于获得私人利益。 B：在进行终端仿真时，微机的屏幕显示能力可能不足。 C：部门用户可能未执行充分的针对 EUC 应用的备份程序。 D：雇员可能将未经授权的办公自动化软件拷贝用于私人目的。 10、如果内部控制非常薄弱，以下各项可能存在的滥用公司资产的舞弊中风险 最高的领域是 A：高级经理使用公司的旅行和招待资金进行很可能未经批准的活动。 B：向虚构的供应商购入物资。 C：资助提供给了可能与总裁有关联的机构或者没有用于该公司章程规定的目 的。 D：工资部门职员增加虚构的员工。 11、在下列哪种情形下，内部审计有责任向高级管理层或董事会报告欺诈行为 A：重大欺诈的发生被评估在合理的范围内； B：内部审计已经报告了所有可疑行为； C：所有的非正常交易活动均已明确，并处于实地观察中； D：针对可能存在欺诈的交易的核查已经完成。 12、某审计师拟采用属性抽样测试一项有关现金支出批准程序的内部控制的有 效性。在属性抽样中，当所有其他决定样本量的因素都保持不变，将预计错误 发生率从 5%降为 4%，这可能导致修正的样本量 A：变大 B：不变 C：变小 D：无法确定 13、当审计结论受到质疑时，审计师最好利用以下哪一项进行反驳？ A：固定格式工作底稿 B：审计方案摘要 C：工作底稿的交叉索引 D：审计方案中的明确而详细的程序 14、在确定分配给某项审计业务的内部审计职员的数目和审计职员的经验水平 时，内部审计主管应考虑的因素不包括 A：审计业务的复杂性。 B：可利用的审计资源。 C：内部审计师的培训需求 D：与上一次审计的间隔时间。 15、通过应用以下哪种技术可以防止未经授权对在线记录进行篡改？ A：关键字核对 B：电脑连续性检查 C：电脑匹配 D：数据库访问控制 16、管理当局要求内部审计部门对某主要分部的电话营销情况开展经营审计， 并要求其对提高该经营管理控制问题提出相应的程序与政策上的建议。审计人 员应当 A：不接受该业务，因为建议控制措施将有损于未来对该分部进行审计的客观 性； B：不接受该业务，因为审计部门精通的是会计控制，而非市场营销控制；、 C：接受该业务，但须向管理当局指出提供控制方面的建议将有损于未来审计 领域的审计独立性； D：接受该业务，因为审计独立性没有被损害。 17、某审计人员怀疑某个地方有疑问，有可能存在错误陈述，但缺乏可靠性证 据。审计人员采取下列哪些行为将会违背应有的职业谨慎原则？