施工企业会计复习要点

人工成本的核算 一月份： 收入 费用 税前利润 所得税 净利润 1000 800 200 50 150 福利费：用于个人 公益金：用于集体 分配（计提）工资： 借：工程施工 217370（1+14% ） 辅助生产 2500（1+14% ） 机械作业 2830（1+14% ） 间接费用 21410（1+14% ） 贷：应付职工薪酬工资 244110 福利费 24411014% 材料成本的核算 购进材料的核算 实际成本计价 （1）购进甲材料一批，实际成本 2000 元， 已付款。 借：材料采购 2000 贷：银行存款 2000 （2）以上材料入库。 借：原材料 2000 贷：材料采购 2000 计划成本计价 （1）购进甲材料一批，实际成本 2000 元， 已付款。 借：材料采购 2000 贷：银行存款 2000 （2）以上材料入库，计划成本 1850 元。 A 借：原材料 1850 贷：材料采购 1850 B 借：材料成本差异 150 贷：材料采购 150 结论：购入材料发生的超支差异在材料成本 差异帐户的借方；节约差异在材料成本差 异帐户的贷方。 练习： 购入乙材料，实际成本 1000 元，计划成本 1100 元，先付款，后入库。 月初结存+本月购入= 本月发出+ 月末结存 月初结存+本月购入本月发出= 月末结存 发出材料的核算 实际成本计价： 发出的计价方法： （1）工程领用甲材料，实际成本 1000 元。 借：工程施工 1000 贷：原材料 1000 计划成本计价： （1）工程领用甲材料，计划成本 1000 元， 材料成本差异率-1% 。 借：工程施工 990 贷：原材料 1000 材料成本差异 （10） 结论：发出材料负担的差异一律在材料成本差 异贷方，超支用正数表示，节约用负数表示。 1.月初材料成本差异为借方余额 500，月初计划成 本 50000，第一次购入材料成本差异为超支 800， 计划成本 80000，第二次购入材料成本差异为节约 300，计划成本为 30000。请计算材料成本差异率。 （+0.625%） 2.折旧年限 10 年，原值 5000000，预计净残 值率 2%，请用平均年限法计算月折旧额。 5000000（1-2%）/(10*12)=40833 3.折旧年限 5 年，原值 5000000，预计净残值 率 2%，请用双倍余额递减法计算各年折旧额。 第一年：5000000*40%=2000000 第二年：3000000*40%=1200000 第三年：1800000*40%=720000 第四年：用直线法 （5000000-3920000-5000000*2%）/2=490000 第五年：同第四年 4.折旧年限 4 年，原值 5000000，预计净残值 率 2%，请用年数总和法计算各年折旧额。 第 1 年：5000000*（1-2%）*(4/10)=1960000 第 2 年：5000000*（1-2%）*(3/10)=1470000 第 3 年：5000000*（1-2%）*(2/10)=980000 第 4 年：5000000*（1-2%）*(1/10)=490000 会计分录题： 1购进材料，买价 1000 元，已入库，已付银行存款。 2用现金支付工资 2000 元。 3借入 3 月期银行借款 10 万元，已收到。 4接受设备投资 100 万元。 5张三出差借款（现金）2000 元。 6张三出差回来报销费用 2500 元。 7预收甲分包单位工程进度款 3000000 元。 8以银行存款支付当月借款利息 2000 元。 9施工机械计提折旧 10000 元。 10 预付甲分包单位工程进度款 3000000 元。 11.分配工程间接费用 12.计提（分配）工资及福利费（各部门） 13.管理部门购买办公用品 100 元 14.材料按计划成本发出，用于工程施工 15.偿还短期借款 16.购入材料（按计划成本计价） ，已入库（超支差异） 17.销售材料，价款尚未收到 18.坏账准备和存货跌价准备的核算 应收帐款及坏帐准备 应收帐款余额 计提比例 2005 年年末 2000000 2% 2006 年年末 3000000 2007 年年末 2600000 2006 年发生坏帐 30000，2007 年收回已冲销 的应收帐款 10000。 （1）2005 年年末 借：资产减值损失 40000 贷：坏帐准备 40000 （2）2006 年 A 发生坏帐时， 借：坏帐准备 30000 贷：应收帐款 30000 B 年末， 借：资产减值损失 50000 贷：坏帐准备 50000 （3）2007 年 A 收回已注销坏帐时， 借：应收帐款 10000 贷：坏帐准备 10000 同时， 借：银行存款 10000 贷：应收帐款 10000 B 年末， 借：坏帐准备 18000 贷：资产减值损失 18000 4应收票据贴现 （1）到期值（2）贴现息（3）贴现实得额 面值 20000 元，年贴现率 6%，年利率 5%，6 月 期。到期前 2 个月贴现。请计算贴现实得额。 到期值=20000（1+5%6/12）=20500 贴现息=到期值6%/122=205 实得额=到期值贴现息=20295 5购进材料的核算 实际成本计价 （1）购进甲材料一批，实际成本 2000 元， 已付款。 借：材料采购 2000 贷：银行存款 2000 （2）以上材料入库。 借：原材料 2000 贷：材料采购 2000 计划成本计价 （1）购进甲材料一批，实际成本 2000 元， 已付款。 借：材料采购 2000 贷：银行存款 2000 （2）以上材料入库，计划成本 1850 元。 A 借：原材料 1850 贷：材料采购 1850 B 借：材料成本差异 150 贷：材料采购 150 结论：购入材料发生的超支差异在材料成 本差异借方；节约差异在材料成本差异贷方。 6发出材料的核算 实际成本计价： 发出的计价方法：P72 （1）工程领用甲材料，实际成本 1000 元。 借：工程施工 1000 贷：原材料 1000 计划成本计价： （1）工程领用甲材料，计划成本 1000 元， 材料成本差异率-1% 。 借：工程施工 990 贷：原材料 1000 材料成本差异 （10） 结论：发出材料负担的差异一律在贷方， 超支用正数表示，节约用负数表示。 差异 计划成本 月初 借方余额 100 10000 第一次购入 超支 50 5000 第二次购入 节约 200 25000 发出材料计划成本 20000 要求：（1）计算材料成本差异率。- 0.125% （2）做发出材料的会计分录。 （1）计算材料成本差异率: （100+50-200）/（10000+5000+25000） =-0.125% （2）借：工程施工 19975 贷：原材料 20000 材料成本差异 （25） 月初材料差异借方（超支）：2000 本月购入材料差异： 4 日超 14000（534000-520000） 10 日节 25000（360000-335000） 月初材料计划成本：200000 本月购入材料计划成本： 4 日 520000 10 日 360000 本月发出材料计划成本：500000 材料成本差异率： （2000+14000-25000） /（200000+520000+36000）=-0.83% 本月发出材料应负担的差异： 500000-0.83%=-4150 本月发出材料计划成本 500000，用于工 程施工。 借：工程施工 495850 贷：原材料 500000 材料成本差异 （4150） 存货跌价准备的练习 帐面成本 500 万, 可变现净值 一月末 480 万 二月末 460 万 三月末 500 万 一月末, 借:资产减值损失 20 万 贷: