出口货物退(免)税工作难点及解决办法

出口货物退（免）税工作难点及解决办法 一、人工挑过 在审核过程中由于出口企业在申报电子数据时可能存 在误操作和码录入有误等情况，造成大量疑点数据生，大多 经过退回申报环节重新处理再申报后可以解决，但报关单商 品 1.出口退税审核系统是税务机关审核出口企业退税业务 真实性和合法性、进而审批退税金额的信息系统。 2.出口退税审核系统在审核出口企业退税申报数据及其 电子信息时，将比对审核第三方（海关和外汇管理部门）及税 务机关内部提供的有关信息，自动计算出口企业应退税额。 3.在出口退税电子审核工作中，比对不符、计算错误和 逻辑关系不一致等将作为审核疑点提示审核人员，由退税审 核人员根据具体情况和现行政策规定进行处理。 4.在出口退税审核系统退税审核环节，退税审核人员经 调查核实，可以采取“ 人工挑过” 操作，跳 过疑点提示信息，视 同正常无误，系统自动计算出口退税金额。 5.退税审核人员在进行“人工挑过” 操作 时，应当按照规 定的程序，经过调查核实，排除骗税嫌疑，方可跳过审核疑 点信息。 2 6.按照出口退税审核审批部门、岗位和环节监督制约的 规定，退税审核人员在调查核实无误，应当“人工挑过” 时，必 须履行审核审批手续，不得随意、擅自跳过疑点（错误）提示 信息。 7.出口退税初审人员发现审核疑点信息，应当填制出口 退税机审疑点需人工挑过申报表（见附件），交出口退税复 审人员。 8.出口退税复审人员经过调查核实，对照现行政策规定， 签署是否同意“人工挑 过” 意见，报退税部 门负责人审批。 9.出口退税部门负责人签署审批意见，退回出口退税审 核人员，据此进行是否“人工跳过” 操作。 10.出口退税审核管理系统应加强操作人员的用户控制 和权限管理，按照监督制约的要求赋予操作人员规定的权限， 不得越权使用。 11.出口退税审核人员违反规定程序审核审批退税，造成 骗取出口退税的，应当追究直接责任人的责任和负责人的责 任，并对分管领导进行问责处理，构成犯罪的移送司法机关 处理。 二、进项税额核实 1.出口货物“免、抵、退 ”税的计算依据是出口 销售额及 增值税进项税额，为防范和打击出口骗税，出口企业增值税 3 进项税额直接决定退税金额。 2.出口退税审核人员应当注重出口企业增值税进项税额 的调查核实工作，发现出口企业有购进虚假进项发票、虚开 销项发票进行偷、骗税的嫌疑，应当进行发出关于调查核实 出口货物税收有关情况的函（见附件）进行调查核实。 3.出口企业按规定销售外购视同自产货物的有无实际进 货，提供的进项发票、专用税票及内容是否真实，应当进行 交叉稽核，交叉稽核信息相符方可办理出口退税。 4.出口退税审核部门应当建立出口退税预警评估制度， 对出口企业相关经济指标异常的，应当暂停办理出口退税， 立即进行调查核实。 5.出口退税审核部门发函调查出口货物的进项凭证，如 农副产品发票等是否真实，有无虚抬货物收购价格的情况， 应当依据税务机关回函情况进行处理。 6.税务机关不得违反出口退税函调规定，进行虚假回函 和不按回函意见处理。 7.出口退税审核人员违反规定程序审核审批退税，造成 骗取出口退税的，应当追究直接责任人的责任和负责人的责 任，并对分管领导进行问责处理，构成犯罪的移送司法机关 处理。 三、代理出口货物证明 4 1.代理出口货物证明是生产企业委托外贸企业代理出 口货物的税务证明，是委托方办理出口退税的重要单证。 2.外贸企业申请开具代理出口货物证明应当提供委 托代理出口合同（协议）及出口报关单和外汇核销单。 3.出口退税部门审核单证无误、电子信息相符的，应当 出具代理出口货物证明。 4.为防范骗取出口退税违法行为，打击出口企业从事“四 自、三不见” 或“ 买单 ”业务， “真自营、假代理 ”涉嫌骗取出口退 税，退税审核部门应当附加审核出口企业的货物流、资金流 和票据流。 5.出口退税审核部门应当根据出口企业提供的委托代 理出口合同（协议），比对审核出口企业的