初级经济法·课后作业·第六章 (2)

第六章 其他相关税收法律制度 （课后作业） 一、单项选择题 1.关于房产税的纳税义务人，下列 说法中不正确的是（ ） 。 A.产权属于国家所有的，其经营管 理的单位为纳税人 B.产权出典的，出典人为纳税人 C.产权所有人不在房产所在地的， 房产代管人或者使用人为纳税人 D.产权属于集体和个人的，集体单 位和个人为纳税人 2.下列选项中，属于房产税征税范 围的是（ ） 。 A.建立在农村的厂房 B.室外游泳池 C.建立在县城的办公楼 D.独立于房屋的围墙 3.刘某拥有两套房屋，一套原值为 400000 元的住房供自己居住；另一 套为临街商铺，刘某用于经营小卖 部，原值为 850000 元。已知房产税 税率为 1.2%，当地规定的房产余值 扣除比例为 25%，则刘某 2011 年应 缴纳房产税（ ）元。 A.0 B.3600 C.7650 D.11250 4.李某拥有两套住房，一套住房原 值 800000 元供自己居住，另一套住 房原值为 500000 元，于 2011 年 1 月 1 日出租给公民张某用于居住， 当年取得租金收入 20000 元。已知 当地规定的房产余值扣除比例为 20%，则李某 2011 年应缴纳房产税 （ ）元。 A.0 B.800 C.2400 D.4800 5.某企业 2011 年初拥有一栋厂房， 原值为 400 万元，已计提折旧 80 万 元。已知房产税税率为 1.2%，当地 政府规定计算房产余值的扣除比例 为 30%。则该企业当年应缴纳房产税 （ ）万元。 A.4.8 B.3.84 C.3.36 D.2.69 6.下列有关房产税的表述中，不正 确的是（ ） 。 A.个人拥有的对外出租的房屋，免 征房产税 B.个人拥有的营业用房应照章征收 房产税 C.对高校后勤实体免征房产税 D.对非营利性医疗机构自用的房产 免征房产税 7.下列有关房产税纳税义务发生时 间的表述中，正确的是（ ） 。 A.纳税人将原有房产用于生产经营， 从生产经营之次月起缴纳房产税 B.纳税人委托施工企业建设的经营 用房屋，从生产经营之次月起缴纳 房产税 C.纳税人出租房产，自交付出租之 月起缴纳房产税 D.纳税人自行新建房屋用于生产经 营，从建成之次月起，缴纳房产税 8.对于房产不在同一地方的纳税人， 下列表述正确的是（ ） 。 A.应分别向房产所在地的税务机关 申报缴纳房产税 B.由纳税人自行选择向其中的一处 税务机关来申报缴纳房产税 C.在总机构所在地税务机关汇总缴 纳房产税 D.由省级人民政府确定房产税纳税 地点 9.根据契税法律制度的有关规定， 下列选项中应征收契税的是（ ） 。 A.企业受让土地使用权 B.承包者获得农村集体土地承包经 营权 C.个人承租居民住房 D.法定继承人继承房屋 10.下列属于契税的纳税义务人的是 （ ） 。 A.转让房屋的企业 B.捐赠房屋的个人 C.转让土地的事业单位 D.购买土地的企业 11.甲企业以价值 3500 万元的写字 楼与乙企业互换一处厂房，并向乙 企业支付差价款 100 万元。已知当 地契税税率为 4%，则甲企业应缴纳 契税为（ ）万元。 A.4 B.136 C.140 D.144 12.某公司 2011 年 9 月以 3500 万元 购得某一写字楼作为办公用房使用， 该写字楼原值 6000 万元，累计折旧 2000 万元。如果适用的契税税率为 3%，该公司应缴契税为（ ）万 元。 A.120 B.105 C.180 D.15 13.契税纳税人应当自纳税义务发生 之日起（ ）内，向土地、房屋 所在地的税收征收机关办理纳税申 报，并在税收征收机关核定的期限 内缴纳税款。 A.7 日 B.10 日 C.15 日 D.30 日 14.根据车船税法律制度的规定，船 舶的计税单位是（ ） 。 A.净吨位每吨 B.自重每吨 C.排气量 D.每艘 15.王某 2011 年 6 月 21 日购小轿车 1 辆，到当年 12 月 31 日未到车辆管 理部门登记。已知小轿车年单位税 额 480 元。王某 2011 年应缴纳车船 税（ ）元。 A.240 B.280 C.320 D.480 16.某公司 2011 年拥有非机动驳船 3 艘，每艘净吨位 8 吨；机动运输船 10 艘，每艘净吨位 10 吨。当地船舶 适用年税额为每吨 3 元，该公司当 年应缴纳车船税（ ）元。 A.186 B.300 C.336 D.372 17.根据车船税法律制度的规定，跨 省、自治区、直辖市使用的车船， 车船税的纳税地点是（ ） 。 A.车船的登记地 B.车船的实际使用地 C.车船的购买地 D.纳税人机构所在地 18.根据城镇土地使用税法律制度的 规定，下列各项中，属于城镇土地 使用税计税依据的是（ ） 。 A.使用面积 B.居住面积 C.实际占用的土地面积 D.建 筑面积 19.某商业企业在市区拥有 A、B 两 栋自用办公楼，A 栋占地 7600 平方 米，B 栋占地 5400 平方米。2011 年 4 月 30 日将 B 栋交付出租，租期为 1 年。当地城镇土地使用税税率为每 平方米 2 元，则该企业当年应缴纳 城镇土地使用税（ ）元。 A.3600 B.7200 C.18800 D.26000 20.某林场处于城镇土地使用税征收 区域内，2011 年该林场共占地 30000 平方米，其中办公占地 4000 平方米，育林地 10000 平方米，运 材道占地 8000 平方米，防火设施占 地 2000 平方米，林中度假村占地 6000 平方米，已知城镇土地使用税 单位税额每平方米 1.2 元。则该林 场全年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。 A.4800 B.12000 C.33600 D.36000 21.下列各项中，符合城镇土地使用 税纳税义务发生时间规定的是（ ） 。 A.纳税人新征用的耕地，自批准征 用次月起缴纳城镇土地使用税 B.纳税人出租房产，自交付出租房 产之月起缴纳城镇土地使用税 C.纳税人新征用的非耕地，自批准 征用次月起缴纳城镇土地使用税 D.纳税人购置新建商品房，自房屋 交付使用之月起缴纳城镇土地使用 税 22.下列属于印花税纳税人的是（ ） 。 A.签订加工承揽合同的中外合资企 业 B.发放土地使用证的单位 C.借款合同担保人 D.技术合同的鉴定人 23.根据印花税法律制度的规定，下 列各项中，不征收印花税的是（ ） 。 A.工商营业执照 B.房屋产 权证 C.土地使用证 D.税务登记证 24.根据印花税法律制度的规定，下 列选项中应按“产权转移书据”计 算缴纳印花税的是（ ） 。 A.专利权转移书据 B.专利申请转让合同 C.非专利技术转让合同 D.技术服务合同 25.某建筑安装工程公司与某房地产 开发公司签订了一份承包金额为 8000 万元的商品房工程承包合同后, 又将其中的 3000 万元工程分包给了 某建筑公司,并签订了正式合同，已 知建筑安装承包合同税率为 0.3， 则该建筑安装工程公司应缴纳印花 税（ ）万元。 A.0.9 B.1.5 C.2.4 D.3.3 26.甲与某租赁公司签订机动车租赁 合同，租用小轿车一辆，租期一周， 租金共 800 元，已知财产租赁合同 税率为 1，则该合同各方应按（ ）元贴花。 A.0.80 B.1.6 C.1 D.5 27.甲运输企业与乙企业签订一份运 输合同，合同注明：货物价款为 100 万元，运输费 20 万元，保险费 2 万 元，装卸费 3 万元。已知货物运输 合同印花税税率为 0.5，财产保险 合同印花税税率为 1，则该运输公 司应缴纳印花税（ ）元。 A.80 B.100 C.125 D.625 28.根据印花税法律制度的规定，下 列选项中应征收印花税的是（ ） 。 A.农林作物保险合同 B.书、报、刊发行单位之间书立的 凭证 C.境内运输单位运输进口货物所持 有的一份结算单据 D.企业与主管部门签订的租赁承包 经营合同 29.根据印花税法律制度的规定，一 份凭证印花税应纳税额超过（ ）元的，纳税人应向当地税务机关 申请填写缴款书或者完税凭证，将 其中一联粘贴在凭证上或者税务机 关在凭证上加注完税标记代替贴花。 A.50 B.100 C.200 D.500 30.开采或者生产应税矿产品销售的， 资源税实行从量计征，计征资源税 的课税数量为（ ） 。 A.实际产量 B.发货数量 C.计划产量 D.销售数量 31.某企业 2011 年 7 月开采原油 1000 吨，销售 600 吨，已知原油适 用的资源税税额为 10 元/吨。则该 企业当月应缴纳的资源税为（ ）元。 A.4000 B.4500 C.6000 D.10000 32.某矿山 6 月份开采铜矿石原矿 75000 吨，销售原矿 10000 吨，取得 不含税销售收入 450000 元；移送使 用入选精矿 8000 吨，选矿比为 20%，该矿山铜矿石适用的资源税税 额为 1.2 元/吨，该矿山当月应缴纳 的资源税为（ ）元。 A.12000 B.21600 C.60000 D.90000 33.根据资源税法律制度的规定，纳 税人以 1 个月为一期缴纳资源税的， 自期满之日起（ ）日内申报纳 税。 A.3 B.5 C.10 D.15 34.下列各项中，不属于土地增值税 纳税人的是（ ） 。 A.转让店铺的个人 B.出租写字楼的企业 C.转让国有土地使用权的事业单位 D.将房地产投资联营的房地产企业 35.下列行为中，应征收土地增值税 的是（ ） 。 A.国有土地使用权出让 B.个人将其房产赠与父母 C.单位通过境内国家机关将房产赠 与公益事业 D.以房产抵债而发生房地产权属转 让的 36.根据土地增值税法律制度的规定， 纳税人如果不能按转让房地产项目 计算分摊利息支出或不能提供金融 机构证明的，其房地产开发费用按 “取得土地使用权支付的金额”和 “房地产开发成本”之和的（ ）计算扣除。 A.10% B.15% C.10% 以内 D.15%以内 37.市区某生产企业 2009 年 3 月购 置一栋办公楼，支付价款 8000 万元。 2011 年 3 月，该企业将办公楼转让， 取得收入 10000 万元，签订产权转 移书据。办公楼经税务机关认定的 重置成本价为 9500 万元，经评估该 办公楼六成新，已经提取折旧 1200 万元。已知产权转移书据印花税税 率为 0.5，转让不动产营业税税率 为 5%，城市维护建设税税率为 7%， 教育费附加征收率为 3%，则该企业 计算土地增值税的增值额为（ ）万元。 A.2985 B.4185 C.4190 D.4300 38.市区某房地产开发公司购入一块 土地用于开发商品房，取得该土地 使用权支付的金额为 2000 万元，发 生开发成本 600 万元；向金融机构 借款发生利息支出 50 万元，不能按 房地产项目计算分摊；将开发的商 品房全部销售，取得销售收入 5000 万元。已知当地房地产开发费用的 扣除比例为 10%，产权转移书据印花 税税率为 0.5，转让不动产营业税 税率为 5%，城市维护建设税税率为 7%，教育费附加征收率为 3%，则该 企业土地增值税的扣除项目金额为 （ ）万元。 A.3135 B.3655 C.3657.5 D.3705 39.2011 年 5 月，居民甲将其 2009 年以 80 万元购入的一套住房转让给 居民乙，取得收入 150 万元。已知 同类房地产的评估价格为 100 万元。 甲某应缴纳土地增值税（ ）万 元。 A.0 B.12.53 C.20.29 D.15 40.纳税人应在转让房地产合同签订 后（ ） ，到房地产所在地主管税 务机关办理土地增值税的纳税申报。 A.7 日内 B.10 日内 C.15 日内 D.20 日内 41.法人转让的房地产坐落地与其机 构所在地或经营所在地不一致的， 土地增值税的纳税地点为（ ） 。 A.办理过户手续所在地 B.机构所在地 C.法人经营所在地 D.房地产坐落地 二、多项选择题 1.根据房产税法律制度的规定，下 列有关房产税的叙述中，不正确的 有（ ） 。 A.纳税单位无租使用免税单位的房 产，不征收房产税 B.征税范围不包括农村的房产 C.房地产开发企业自用的办公楼不 征收房产税 D.外商投资企业经营的房产不缴纳 房产税 2.根据房产税法律制度的规定，下 列有关房产税计税依据的表述中， 正确的有（ ） 。 A.纳税人对原有房屋进行改建、扩 建的，要相应增加房屋的原值 B.对更换房屋附属设备和配套设施 的，在将其价值计入房产原值时， 不得扣减原来相应设备和设施的价 值 C.对附属设备和配套设施中易损坏、 需要经常更换的零配件，更新后不 再计入房产原值 D.融资租赁的房屋，以房产余值计 算征收房产税 3.根据房产税法律制度的规定，下 列有关房产税的表述中，正确的有 （ ） 。 A.企业按规定价格向职工出租的单 位自有住房，按取得的租金收入计 缴房产税 B.自收自支事业单位按规定价格向 职工出租的单位自有住房，按取得 的租金收入计缴房产税 C.中国人民银行总行所属分支机构 自用的房产免征房产税 D.老年服务机构自用的房产免征房 产税 4.根据房产税法律制度的规定，下 列有关房产税纳税义务发生时间的 表述中，不正确的有（ ） 。 A.纳税人购置新建商品房，自房屋 交付使用之次月起缴纳房产税 B.纳税人购置存量房，自房屋交付 使用之次月起缴纳房产税 C.纳税人购置新建商品房，自取得 房屋权属证书之次月起缴纳房产税 D.纳税人购置存量房，自办理房屋 权属转移、变更登记手续，房地产 权属登记机关签发房屋权属证书之 次月起，缴纳房产税 5.下列选项中属于契税征税范围的 有（ ） 。 A.土地使用权转让 B.国有土地使用权出让 C.房屋买卖 D.房屋赠与 6.下列属于契税征税范围的有（ ） 。 A.企业将房屋投资入股 B.债务人以土地权属抵债 C.以获奖方式承受土地权属 D.企业将厂房抵押给银行 7.根据契税法律制度的规定，下列 各项中，以成交价格作为契税计税 依据的有（ ） 。 A.房屋买卖 B.土地使用权交换 C.房屋赠与 D.土地使用权转让 8.根据契税法律制度的有关规定， 下列说法中不正确的有（ ） 。 A.土地、房屋被县级以上人民政府 征用、占用后，重新承受土地、房 屋权属的，免征契税 B.纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、 荒滩土地使用权，用于农、林、牧、 渔业生产的，免征契税 C.因不可抗力灭失住房而重新购买 住房的，免征契税 D.城镇职工按规定第一次购买公有 住房的，免征契税 9.下列属于车船税的征税范围的有 （ ） 。 A.拖拉机 B.三轮汽车 C.自行车 D.木船 10.根据车船税法律制度的规定，下 列车船中，免征车船税的有（ ） 。 A.警用车船 B.电动自行车 C.载货汽车 D.载客汽车 11.根据车船税法律制度的规定，下 列对于车船税纳税义务发生时间的 表述中，正确的有（ ） 。 A.车船税的纳税义务发生时间为车 船管理部门核发的车船登记证书或 者行驶证书所记载日期的当月 B.未按规定办理应税车船登记手续 的，以车船购置发票所载开具时间 的当月作为车船税的纳税义务发生 时间 C.车船税的纳税义务发生时间为车 船投入使用的当月 D.未办理车船登记手续且无法提供 车船购置发票的，由主管地方税务 机关核定纳税义务发生时间 12.根据城镇土地使用税法律制度的 规定，下列有关城镇土地使用税的 表述中，正确的有（ ） 。 A.城镇土地使用税由拥有土地使用 权的单位或个人缴纳 B.拥有土地使用权的纳税人不在土 地所在地的，由代管人或实际使用 人缴纳 C.土地使用权共有的，共有各方均 为纳税人，由共有各方分别纳税 D.土地使用权未确定或权属纠纷未 解决的，由实际使用人缴纳 13.根据城镇土地使用税法律制度的 规定，下列选项中属于城镇土地使 用税征税范围的有（ ） 。 A.市区办公楼所占土地 B.县城开发区厂房所占土地 C.工矿区内企业所占土地 D.农村小卖部所占土地 14.根据城镇土地使用税法律制度的 有关规定，下列有关城镇土地使用 税税率的表述中，说法正确的有（ ） 。 A.城镇土地使用税采用比例税率 B.城镇土地使用税每个幅度税额的 差距为 20 倍 C.经济发达地区，城镇土地使用税 的适用税额可以适当提高，但须报 经财政部批准 D.省、自治区、直辖市人民政府在 规定的幅度内根据实际情况确定所 辖地区的适用税额幅度 15.根据城镇土地使用税法律制度的 规定，下列选项中，符合城镇土地 使用税土地面积确定的规定的有（ ） 。 A.凡由省级人民政府确定的单位组 织测定土地面积的，以测定的土地 面积为准 B.尚未组织测定，但纳税人持有政 府部门核发的土地使用证书的，以 证书确定的土地面积为准 C.尚未核发土地使用证书的，由税 务机关核定土地面积 D.尚未核发土地使用证书的，应由 纳税人据实申报土地面积，并据以 纳税，待核发土地使用证书后再作 调整 16.根据城镇土地使用税法律制度的 规定，下列选项中，免征城镇土地 使用税的有（ ） 。 A.矿山的采矿场用地 B.盐场的生产厂房、办公用地 C.林业系统的生活区用地 D.盐场的盐滩、盐矿的矿井用地 17.下列各项中，免征城镇土地使用 税的有（ ） 。 A.宗教寺庙自用的土地 B.直接用于农、林、牧、渔业的生 产用地 C.企业厂区内的绿化用地 D.广场、绿化地带等公共用地 18.以出让或转让方式有偿取得土地 使用权的，其城镇土地使用税的表 述正确的有（ ） 。 A.应自取得土地使用证之次月起缴 纳城镇土地使用税 B.应由受让方从合同约定交付土地 时间的次月起缴纳城镇土地使用税 C.合同未约定交付土地时间的，由 受让方从合同签订的次月起缴纳城 镇土地使用税 D.自实际交付使用之月起缴纳城镇 土地使用税 19.关于印花税纳税人的下列表述中， 正确的有（ ） 。 A.会计账簿以立账簿人为纳税人 B.产权转移书据以立据人为纳税人 C.建筑工程合同以合同当事人为纳 税人 D.房屋产权证以领受人为纳税人 20.根据印花税法律制度的规定，下 列各项中，属于印花税征税范围的 有（ ） 。 A.商标注册证 B.土地使用权出让合同 C.法律咨询合同 D.商品房销售合同 21.根据印花税法律制度的规定，下 列各项中，不征或者免征印花税的 有（ ） 。 A.已缴纳印花税凭证的副本 B.出版合同 C.无息、贴息贷款合同 D.委托代理合同 22.根据资源税法律制度的规定，下 列选项中属于资源税特点的有（ ） 。 A.只对特定自然资源征税 B.调节资源的级差收益 C.实行从量定额征收 D.纳税人自行完税 23.根据资源税法律制度的规定，下 列单位和个人的生产经营行为应缴 纳资源税的有（ ） 。 A.外资企业在境内开采原煤 B.钢铁企业购进铁矿石 C.商贸企业销售收购的煤炭制品 D.个人经营者开采铁矿石 24.根据资源税法律制度的规定，下 列关于资源税的表述中，正确的有 （ ） 。 A.人造石油不征收资源税 B.与原油同时开采的天然气需要缴 纳资源税 C.食用盐应征收资源税 D.洗煤、选煤和其他煤炭制品不征 收资源税 25.根据资源税法律制度的有关规定， 下列有关资源税适用税额的表述中， 正确的有（ ） 。 A.纳税人开采不同税目应税产品的， 如果不能分别核算不同税目应税产 品的课税数量，从高适用税额 B.独立矿山收购未税矿产品，按税 务机关核定的应税产品税额标准， 依据收购的数量代扣代缴资源税 C.独立矿山、联合企业以外的其他 单位收购未税矿产品，按税务机关 核定的应税产品税额标准，依据收 购的数量代扣代缴资源税 D.纳税人在开采主矿产品的过程中 伴采的其他应税矿产品，一律按主 矿产品或视同主矿产品税目征收资 源税 26.根据资源税法律制度的有关规定， 下列关于资源税课税数量的表述中， 正确的有（ ） 。 A.纳税人开采或者生产应税产品销 售的，以销售数量为课税数量 B.纳税人以自产的液体盐加工固体 盐，以使用的自产液体盐数量为课 税数量 C.对于连续加工前无法正确计算原 煤移送使用量的煤炭，可按加工产 品的综合回收率，将加工产品实际 销量和自用量折算成原煤数量，以 此作为课税数量 D.原油中的稠油、高凝油与稀油划 分不清或不易划分的，由税务机关 来核定课税数量 27.下列关于资源税纳税义务发生时 间的表述中正确的有（ ） 。 A.纳税人销售应税产品采取分期收 款结算方式的，纳税义务发生时间 为销售合同规定的收款日期的当天 B.纳税人销售应税产品采取预收货 款结算方式的，纳税义务发生时间 为发出应税产品的当天 C.纳税人销售应税产品采取分期收 款、预收货款以外的其他结算方式 的，其纳税义务发生时间，为收讫 销售款或者取得索取销售款凭据的 当天 D.纳税人自产自用应税产品的纳税 义务发生时间，为移送使用应税产 品的当天 28.下列关于我国土地增值税特点的 表述中，说法正确的有（ ） 。 A.在房地产转让环节征收 B.以房地产转让实现的增值额为计 税依据 C.征税面比较广 D.采用扣除法和评估法计算增值额 29.下列选项中，属于个人出租房屋 所涉及的税种有（ ） 。 A.房产税 B.个人所得税 C.营业税 D.土地增值税 30.根据土地增值税法律制度的规定， 下列选项中属于土地增值税征税范 围的有（ ） 。 A.房地产的交换 B.处于抵押期间的房地产 C.房地产开发公司为客户代建房地 产 D.双方合作建房，建成后转让的 31.个人转让旧房及建筑物，不能取 得评估价格，但能提供购房发票， 则下列涉及该项业务土地增值税的 表述中，正确的有（ ） 。 A.可按购房发票所载金额并从购买 年度起至转让年度止每年加计 5%计 算扣除项目金额 B.购房时缴纳的契税可以作为加计 5%的 基数 C.购房时缴纳的契税，纳税人能够 提供完税凭证的，可以作为“与转 让房地产有关的税金”予以扣除 D.转让时缴纳的个人所得税可以作 为“与转让房地产有关的税金”予 以扣除 32.纳税人转让新建商品房项目，在 计算土地增值税时，允许扣除的项 目有（ ） 。 A.取得土地使用权支付的价款和按 国家规定缴纳的有关费用和税金 B.房地产开发成本 C.实际发生的销售费用、管理费用 和财务费用金额 D.与转让房地产有关的税金 33.根据土地增值税法律制度的规定， 下列各项中，纳税人应进行土地增 值税清算的有（ ） 。 A.整体转让未竣工决算房地产开发 项目的 B.直接转让土地使用权的 C.已竣工验收的房地产开发项目， 已转让的房地产建筑面积占整个项 目可售建筑面积的比例在 85%以上 D.取得销售许可证满 3 年仍未销售 完毕的 34.根据土地增值税法律制度的规定， 下列情形中，主管税务机关可要求 纳税人进行土地增值税清算的有（ ） 。 A.已竣工验收的房地产开发项目， 已转让的房地产建筑面积占整个项 目可售建筑面积的比例为 90%，剩余 部分待售 B.已竣工验收的房地产开发项目， 已转让的房地产建筑面积占整个项 目可售建筑面积的比例为 80%，剩余 部分待售 C.已竣工验收的房地产开发项目， 已转让的房地产建筑面积占整个项 目可售建筑面积的比例为 70%，其余 部分全部对外出租 D.已竣工验收的房地产开发项目， 已转让的房地产建筑面积占整个项 目可售建筑面积的比例为 65%，其余 部分全部转为自用 35.房地产开发企业有（ ）情形 的，税务机关可按照规定核定征收 土地增值税。 A.申报的计税依据明显偏低，又无 正当理由的 B.依照法律、行政法规的规定应当 设置但未设置账簿的 C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税 资料的 D.虽设置账簿，但账目混乱，难以 确定转让收入或扣除项目金额的 三、判断题 1.房屋产权出典的，出典人为房产 税的纳税义务人。 （ ） 2.房地产开发企业建造的商品房， 在出售前应按规定征收房产税。 （ ） 3.房产税的征税对象是房屋，室外 游泳池不属于房产税的征税对象。 （ ） 4.对于融资租赁的房屋，应以收取 的租金收入计征房产税。 （ ） 5.凡以房屋为载体，不可随意移动 的附属设备和配套设施，如给排水、 采暖、消防、中央空调、电气及智 能化楼宇设备等，无论在会计核算 中是否单独记账与核算，都应计入 房产原值，计征房产税。 （ ） 6.向居民供热并向居民收取采暖费 的供热企业暂免征收房产税。 （ ） 7.纳税人因房屋大修导致连续停用 3 个月以上的，在房屋大修期间免征 房产税。 （ ） 8.房产税实行按年计算、分期缴纳 的征收办法，具体纳税期限由省、 自治区、直辖市税务机关决定。 （ ） 9.公司增资扩股中，对以土地、房 屋权属作价入股或作为出资投入企 业的，征收契税。 （ ） 10.以划拨方式取得土地使用权，经 批准转让房地产时应补交的契税， 以补交的土地使用权出让费用或土 地收益作为计税依据。 （ ） 11.经批准减征、免征契税的纳税人， 改变有关土地、房屋的用途的，不 需要补缴契税。 （ ） 12.车船的所有人或者管理人未缴纳 车船税的，使用人应当代为缴纳车 船税。 （ ） 13.非机动驳船免征车船税。 （ ） 14.车船税按年申报缴纳，具体申报 纳税期限由省级人民政府确定。 （ ） 15.经济落后地区，城镇土地使用税 的适用税额标准可适当降低，但降 低幅度不得超过规定的最低税额的 20%。经济发达地区，城镇土地使用 税的适用税额可以适当提高，但须 报经财政部批准。 （ ） 16.纳税人取得土地使用权，尚未核 发土地使用证书的，暂不征收城镇 土地使用税。 （ ） 17.凡是缴纳了耕地占用税的土地， 从批准征用之日起满 1 年后征收城 镇土地使用税。 （ ） 18.经批准开山填海整治的土地和改 造的废弃土地，从使用的月份起免 缴城镇土地使用税 5 年10 年。 （ ） 19.商品房销售合同按照购销合同征 收印花税。 （ ） 20.一般的法律、会计、审计等方面 的咨询属于技术咨询，其所立合同 按照技术合同缴纳印花税。 （ ） 21.营业账簿均以“实收资本”和 “资本公积”两项的合计金额为印 花税计税依据。 （ ） 22.印花税由纳税人根据税法规定， 自行计算应纳税额，并自行购买印 花税票，自行完成纳税义务；同时， 对特殊情况采取特定的纳税贴花方 法。 （ ） 23.已贴花的凭证，修改后所载金额 有增加的，其增加部分一般不再补 贴印花。 （ ） 24.外商投资企业开采石油、天然气， 按照现行规定只征收矿区使用费， 暂不征收资源税。 （ ） 25.纳税人不能准确提供应税产品销 售数量或移送使用数量的，以应税 产品的产量或按主管税务机关确定 的折算比换算成的数量为课税数量。 （ ） 26.纳税人开采或者生产应税产品过 程中，因地震灾害遭受重大损失的， 免征资源税。 （ ） 27.扣缴义务人代扣代缴的资源税， 应当向扣缴义务人机构所在地主管 税务机关缴纳。 （ ） 28.国有土地使用权出让，同时属于 契税和土地增值税的征税范围。 （ ） 29.房地产开发企业将开发的部分房 地产转为企业自用或用于出租等商 业用途时，应征收土地增值税。 （ ） 30.纳税人建造普通标准住宅出售， 增值额未超过扣除项目金额 20%的， 予以免征土地增值税；超过 20%的， 应按超过部分的增值额缴纳土地增 值税。 （ ） 四、不定项选择题 【资料一】 某市房地产开发公司 2011 年开发某 写字楼项目，相关资料如下： （1）取得土地使用权支付土地价款 4000 万元，按国家统一规定缴纳相 关费用和税金 200 万元； （2）写字楼开发成本为 1800 万元； （3）写字楼开发费用中的利息支出 为 150 万元（不能提供金融机构证 明） ； （4）2011 年 10 月份竣工，并于当 月将写字楼全部售出，取得收入 10000 万元，签订了产权转移书据。 已知：当地房地产开发费用的扣 除比例为 8%；销售不动产的营业 税税率为 5%；城建税税率为 7%， 教育费附加征收率为 3%；产权转 移书据印花税税率为 0.5；土地 增值税税率表如下： 级 数 增值额与扣 除项目金额 的比率 税 率 （% ） 速算扣 除系数 （%） 1 不超过50% 的部分 30 0 2 超过50%至 40 5 100%的部分 3 超过100%至 200%的部分 50 15 4 超过200%的 部分 60 35 要求：根据上述资料，分析回答下 列问题： （1）计算土地增值税时允许扣除的 房地产开发费用为（ ）万元。 A.464 B.480 C.614 D.630 （2）该房地产开发公司转让写字楼 应缴纳的印花税为（ ）万元。 A.3 B.4.1 C.5 D.7 （3）该房地产开发公司计算土地增 值税时允许扣除的“与转让房地产 有关的税金”为（ ）万元。 A.451 B.550 C.555 D.750 （4）该房地产开发公司计算土地增 值税时的扣除项目合计金额为（ ）万元。 A.7030 B.7035 C.8230 D.8235 （5）该房地产开发公司应缴纳的土 地增值税为（ ）万元。 A.0 B.529.5 C.531 D.891 （6）根据上述资料，下列表述中正 确的有（ ） 。 A.房地产开发公司取得土地使用权 应缴纳契税 B.该房地产公司开发的写字楼在出 售前应缴纳房产税 C.该房地产公司开发建造该写字楼 的用地应缴纳城镇土地使用税 D.该房地产公司应进行土地增值税 的清算 【资料二】 某盐场 2011 年 3 月份发生下列业务： （1）生产液体盐 6000 吨，其中 4000 吨直接对外销售给甲公司，每 吨不含税销售额为 300 元；双方签 订的合同约定货款分两个月支付， 本月支付 60%，其余货款于下个月支 付。由于甲企业资金紧张，本月实 际实付货款为 700000 元； （2）另外 2000 吨自产液体盐用于 继续加工固体盐 1800 吨，当月全部 售出； （3）外购液体盐 5000 吨用于加工 成固体盐 2500 吨，当月全部售出。 已知：固体盐资源税税额为 15 元/ 吨；液体盐资源税税额为 2 元/吨。 要求：根据资料分别回答下列相关 问题： （1）自产液体盐应当缴纳的资源税 （ ）元。 A.3200 B.4666.67 C.4800 D.8000 （2）资料 2 应纳资源税（ ）元。 A.4000 B.23000 C.27000 D.31000 （3）资料 3 应纳资源税（ ）元。 A.10000 B.27500 C.37500 D.47500 【资料三】 甲企业 2011 年 3 月份开业，注册资 本 220 万元，建账时除记载资金的 账簿外，另设 8 个营业账簿，当年 发生下列业务： （1）当年取得土地使用证、商标注 册证、税务登记证、银行开户许可 证各一份； （2）与乙公司签订购销合同，合同 规定甲企业用 40 万元的原材料换取 乙公司 40 万元的产品； （3）与丙公司签订运输合同，合同 注明运费 50 万元、装卸费 5 万元、 保险费 3 万元； （4）甲公司作为承包方签订了建筑 安装工程承包合同一份，承包金额 200 万元；随后甲公司将其中 60 万 元的业务分包给另一单位，并签订 合同。 已知记载资金的营业账簿印花税税 率为 0.5；购销合同印花税税率为 0.3；运输合同印花税税率为 0.5；建筑安装工程承包合同印花 税税率为 0.3。 要求：根据上述资料，分析回答下 列问题： （1）计算甲企业设置账簿应纳的印 花税为（ ）元。 A.40 B.1100 C.1120 D.1140 （2）计算甲企业领用权利许可证照 应纳的印花税为（ ）元。 A.5 B.10 C.15 D.20 （3）计算甲企业购销合同应纳的印 花税为（ ）元。 A.120 B.140 C.190 D.240 （4）计算甲企业运输合同应纳的印 花税为（ ）元。 A.210 B.225 C.235 D.250 （5）计算甲企业建筑安装工程承包 合同应纳的印花税为（ ）元。 A.600 B.650 C.700 D.780 答案及解析 一、单项选择题 1. 【答案】B 【解析】产权出典的，承典人为纳 税人。 2. 【答案】C 【解析】房产税的征税范围为城市、 县城、建制镇和工矿区的房屋，不 包括农村，A 选项不正确；独立于房 屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、 水塔、菜窑、室外游泳池等不开征 房产税，B、D 选项不正确。 3. 【答案】C 【解析】对个人拥有的营业用房或 者出租的房产，不属于免税房产， 应照章征收房产税。应纳房产税 =850000（1-25%） 1.2%=7650（元） 。 4. 【答案】B 【解析】对个人按市场价格出租的 居民住房，用于居住的，可暂减按 4%的 税率征收房产税。则李某应缴纳房 产税=200004%=800（元） 。 5. 【答案】C 【解析】应纳房产税=400（1- 30%）1.2%=3.36（万元） 。 6. 【答案】A 【解析】选项 A：个人拥有的营业用 房或者出租的房产，不属于免税房 产，应照章征税。 7. 【答案】D 【解析】选项 A：纳税人将原有房产 用于生产经营，从生产经营之月起 缴纳房产税；选项 B：纳税人委托施 工企业建设的房屋，从办理验收手 续之次月起缴纳房产税；选项 C：纳 税人出租、出借房产，自交付出租、 出借本企业房产之次月起缴纳房产 税。 8. 【答案】A 【解析】房产税在房产所在地缴纳。 房产不在同一地方的纳税人，应按 房产的坐落地点分别向房产所在地 的税务机关申报纳税。 9. 【答案】A 【解析】选项 B：土地使用权的转让 不包括农村集体土地承包经营权的 转让；选项 CD：典当、继承、分拆、 出租或者抵押等形式而发生的土地、 房屋权属变动的，不属于契税的征 税范围。 10. 【答案】D 【解析】契税的纳税人，是指在我 国境内承受土地、房屋权属转移的 单位和个人。 11. 【答案】A 【解析】土地使用权交换、房屋交 换，以交换土地使用权、房屋的价 格差额为计税依据。计税依据只考 虑其价格的差额，交换价格不相等 的，由多交付货币、实物、无形资 产或其他经济利益的一方缴纳契税； 交换价格相等的，免征契税。则甲 企业应纳契税=1004%=4（万元） 。 12. 【答案】B 【解析】契税以成交价格作为计税 依据，本题中该公司应缴纳契税 =35003%=105（万元） 。 13. 【答案】B 【解析】契税纳税人应当自纳税义 务发生之日起 10 日内，向土地、房 屋所在地的税收征收机关办理纳税 申报，并在税收征收机关核定的期 限内缴纳税款。 14. 【答案】A 【解析】船舶以净吨位每吨为计税 单位。 15. 【答案】B 【解析】应缴纳车船税 =480712=280（元） 。纳税人未 按照规定到车船管理部门办理应税 车船登记手续的，以车船购置发票 所载开具时间的“当月”作为车船 税的纳税义务发生时间。 16. 【答案】C 【解析】非机动驳船分别按船舶税 额的 50%计算车船税。则该公司应纳 车船税 =38350%+10103=336（元） 。 17. 【答案】A 【解析】跨省、自治区、直辖市使 用的车船，车船税的纳税地点为车 船的登记地。 18. 【答案】C 【解析】城镇土地使用税的计税依 据是纳税人实际占用的土地面积。 19. 【答案】D 【解析】城镇土地使用税由拥有土 地使用权的单位或个人缴纳，用于 出租的房产，其土地使用权仍属于 出租方，该商业企业 A、B 两栋办公 楼应按规定征收土地使用税，应纳 城镇土地使用税=（7600+5400） 2=26000（元） 。 20. 【答案】B 【解析】对林区的育林地、运材道、 防火道、防火设施用地，免征城镇 土地使用税，对林业系统的办公及 生活区用地，均应征收城镇土地使 用税。应纳城镇土地使用税 =（4000+6000）1.2=12000（元） 。 21. 【答案】C 【解析】选项 A：纳税人新征用的耕 地，自批准征用之日起满 1 年时开 始缴纳土地使用税；选项 B：纳税人 出租、出借房产，自交付出租、出 借之次月起，缴纳城镇土地使用税； 选项 D：纳税人购置新建商品房，自 房屋交付使用之次月起缴纳城镇土 地使用税。 22. 【答案】A 【解析】选项 B：权利、许可证照印 花税的纳税人为领受人；选项 CD： 立合同人为印花税的纳税人，但不 包括合同的担保人、证人、鉴定人。 23. 【答案】D 【解析】应当缴纳印花税的权利、 许可证照包括：房屋产权证、工商 营业执照、商标注册证、专利证、 土地使用证等，不包括税务登记证。 24. 【答案】A 【解析】选项 BCD 属于“技术合同” 征税范围。 25. 【答案】D 【解析】建筑安装工程承包合同， 包括建筑、安装工程承包合同的总 包合同、分包合同和转包合同。则 该建筑安装公司应纳印花税 =80000.3+30000.3=3.3（ 万元） 。 26. 【答案】C 【解析】8001=0.8（元）1 元， 财产租赁合同印花税税额不足 1 元 的，按 1 元计税贴花。 27. 【答案】B 【解析】货物运输合同的计税依据 为取得的运输费金额（即运费收入） ， 不包括所运货物的金额、装卸费和 保险费等。根据本题的说明该运输 企业应缴纳印花税 =2000000.5=100（元） 。 28. 【答案】C 【解析】选项 A：农林作物、牧业畜 类保险合同，免征印花税；选项 B： 书、报、刊发行单位之间，发行单 位与订阅单位或个人之间而书立的 凭证，免征印花税；选项 D：企业与 主管部门等签订的租赁承包经营合 同，不属于财产租赁合同，不征收 印花税。 29. 【答案】D 【解析】一份凭证印花税应纳税额 超过 500 元的，纳税人应向当地税 务机关申请填写缴款书或者完税凭 证，将其中一联粘贴在凭证上或者 税务机关在凭证上加注完税标记代 替贴花。 30. 【答案】D 【解析】纳税人开采或者生产应税 产品销售的，以“销售数量”为资 源税课税数量。 31. 【答案】C 【解析】纳税人开采或者生产应税 产品销售的，以销售数量为课税数 量，则该企业当月应缴纳的资源税 =60010=6000（元） 。 32. 【答案】C 【解析】金属和非金属矿产品原矿， 因无法准确掌握纳税人移送使用原 矿数量的，可将其精矿按选矿比折 算成原矿数量，以此作为课税数量。 则当月应缴纳的资源税 =100001.2+800020%1.2=6000 0（元） 。 33. 【答案】C 【解析】纳税人以 1 个月为一期缴 纳资源税的，自期满之日起 10 日内 申报纳税。 34. 【答案】B 【解析】B 选项未转让房产产权，不 属于土地增值税征税范围，所以出 租写字楼的企业不属于土地增值税 的纳税人。 35. 【答案】D 【解析】选项 A：土地增值税只对转 让国有土地使用权的行为征税，对 出让国有土地的行为不征税；选项 B：房产所有人、土地使用权所有人 将房屋产权、土地使用权赠与直系 亲属或承担直接赡养义务人的行为， 不征收土地增值税；选项 C：房产所 有人、土地使用权所有人通过中国 境内非营利的社会团体、国家机关 将房屋产权、土地使用权赠与教育、 民政和其他社会福利、公益事业的 行为，不征收土地增值税。 36. 【答案】C 【解析】这里注意不要忽视有“以 内”的字样；计算扣除的具体比例， 由各省、自治区、直辖市人民政府 规定。 37. 【答案】B 【解析】评估价格 =950060%=5700（万元） ，有关的 税金=（10000-8000） 5%（1+7%+3%） +100000.5=115（万元） ，增值 额=10000-5700-115=4185（万元） 。 38. 【答案】B 【解析】 （1）对从事房地产开发的 纳税人，可按“取得土地使用权支 付的金额”与“房地产开发成本” 之和，加计 20%扣除；（2）房地产 企业转让房地产时缴纳的印花税不 单独扣除；（3）房地产开发费用 =（2000+600）10%=260（万元） ； 与转让房地产有关的税金 =50005%（1+7%+3%）=275（万 元） ；扣除项目金额 =2000+600+260+275+（2000+600） 20%=3655（万元） 。 39. 【答案】A 【解析】自 2008 年 11 月 1 日起， 对居民个人转让住房一律免征土地 增值税。 40. 【答案】A 【解析】纳税人应在转让房地产合 同签订后 7 日内，到房地产所在地 主管税务机关办理土地增值税的纳 税申报。 41. 【答案】D 【解析】土地增值税纳税人是法人 的，当转让的房地产坐落地与其机 构所在地或经营所在地一致时，则 在办理税务登记的原管辖税务机关 申报纳税即可；如果转让的房地产 坐落地与其机构所在地或经营所在 地不一致时，则应在房地产坐落地 所管辖的税务机关申报纳税。 二、多项选择题 1. 【答案】ACD 【解析】选项 A：纳税单位和个人无 租使用房产管理部门、免税单位及 纳税单位的房产，由使用人代为缴 纳房产税；选项 C：房地产公司自用 的办公楼应按规定征收房产税；选 项 D：外商投资企业属于房产税的纳 税人。 2. 【答案】ACD 【解析】选项 B：对更换房屋附属设 备和配套设施的，在将其价值计入 房产原值时，可扣减原来相应设备 和设施的价值。 3. 【答案】CD 【解析】选项 AB：企业和自收自支 事业单位按政府规定价格向职工出 租的单位自有住房，暂免征收房产 税。 4. 【答案】BC 【解析】选项 AC：纳税人购置新建 商品房，自房屋交付使用之次月起 缴纳房产税；选项 BD：纳税人购置 存量房，自办理房屋权属转移、变 更登记手续，房地产权属登记机关 签发房屋权属证书之次月起，缴纳 房产税。 5. 【答案】ABCD 【解析】ABCD 均属于契税征税范围。 6. 【答案】ABC 【解析】选项 ABC：对于这些转移土 地、房屋权属的形式，可以分别视 同土地使用权转让、房屋买卖或者 房屋赠与征收契税。 7. 【答案】AD 【解析】国有土地使用权出让、土 地使用权出售、房屋买卖，以成交 价格作为计税依据；选项 B：土地使 用权交换、房屋交换，以交换土地 使用权、房屋的价格差额为计税依 据；选项 C：土地使用权赠与、房屋