加强单位内部控制制度建设

加强单位内部控制制度建设 修订后的会计法按照社会主义市场经济的发展要求， 在明确责任主体，完善记帐规则，加大对违法会计行为的处 罚力度等方面，都取得了重大突破。特别是在如何充分发挥 会计监督作用方面， 会计法的第二十七条、第三十七条作了 具体规定，确立了单位内部监督、社会监督和国家监督三位 一体的会计监督体系，在突出了会计中介机构和政府部门的 会计监督作用之外，也进一步明确了单位内部会计监督制度 的法律地位和作用，为内部会计控制机制的建立和建全奠定 了法律基础。从体系上看，单位内部监督是整个监督体系的 基石，同外部监督相比，它能对单位会计核算进行全过程、 全方位的监督，时效性和目的性更强，效果也更好。切实加 强单位内部控制制度建设，在贯彻实施会计法过程中显得 尤为重要和紧迫。 、 单位内部控制制度的现状 内部控制制度主要是通过组织规划、委托授权、预算和 实物控制等主要形式，以达到保护财产、防止差错、提高经 营效率、贯彻既定方针等目标。从近几年的会计基础规范化 工作中反馈出的问题来看，我县会计单位在内部控制制度的 建设上，总体情况不甚理想。截止 2000 年底，实际验收的 305 户中，在内部制度建设上都程度不同的存在这样或那样 的问题，只有 18 户会计单位有较为系统的成文的内部控制 制度；除此之外，36 会计单位户没有制定一项内控制度，251 户会计单位内部控制制度建设不完全不系统或有制度不执 行，主要表现为只有简单的出纳和财务科长岗位责任制，而 无内部牵制制度等其余相关制度；有稽核制度，却不设稽核 岗位，更无稽核人员；有财产清查制度，却没有按时按程序进 行，甚至没有清查记录；某些企业单位的计量检验制度设计 不科学，操作性不强，因而形同虚设；有财务审批制度，却未 明确财务审核小组内部的分工，一人签字，全组通过，在实 质上背离了财务审批制度的本意，一例：某单位经 7 人审批 后的单据封面和附件金额相差了近 700 元，金额准确性尚且 如此马虎，原始单据的真实性完整性审核又从何谈起呢？产 生上述这种状况的主要原因归根结底是会计法的执行不 力造成的。可以这么说，正是由于单位内部控制制度的不键 全、不规范才导致了单位财务管理上的跑冒滴漏甚至产生违 法犯罪，内部控制制度始终是制约单位财务会计管理的牛鼻 子，作为会计管理部门，在日常会计管理工作中不能事无巨 细，更不能无所事事，而应始终抓住内部控制制度这一主要 环节，解决主要问题，以点带面，从而推动会计管理水平的 全面提升。 、 内部控制制度的建设 内部控制制度的建设是一项系统工程，会计管理部门要 充分行使会计法所赋予的各项职责，在会计从业资格管理、 财务负责人的任职条件、总会计师选配及日常监督等环节上 严格执法，以外促内，保持单位加强内部控制制度的紧迫感， 合力将这项工作做细做好。 (一) 人员上。所有会计人员都必须符合会计从业资格所 规定的相关条件，无经济犯罪记录。作为单位会计主管人员 或财务科长，其任职条件需根据所属单位性质的不同而区别 对待，在一般行政事业单位或小型企业工作的上述人员只要 具备三年以上的会计工作经验即可，而在国有大中型企业工 作的上述人员则必须具备中级以上的会计职称，也就是说要 灵活运用会计法所规定的双重标准，以充分适应单位财务 管理的客观要求。 (二) 组织上。建立总会计师制度，在总会计师的选拔上 应细致入微，要从知识水平、工作能力，管理经验和职业素 养等多角度来审查，不能为职而设，形同虚设，否则将会造 成今后会计工作上的乏力和被动。总会计师制度是搞好国有 大中型企业财务管理的组织保证，会计管理部门要积极配合 好组织人事部门选拔出合适人选，并做好跟踪管理工作。 (三) 职责上。 会计法的第四条、第五条、第二十一条、第 二十八条、第二十九条分别对单位负责人、财务负责人和一 般会计人员的职责进行了规定，但在实际工作上，还需进一 步细化量化。在遵循会计法的大前提下，对上述三类人员 的相关职责权限分别予以流程化、图表化和数量化，增强可 操作性，从而使得职责权限能够更好地得到贯彻执行。 (四) 外部监督上。作为会计法的主力执法机关，财政 部门的会计管理机构要主动协调与审计、税务、人民银行、 证券监管、保险监管等监督检查部门和社会中介机构的联系 与信息交流，努力形成对属地内会计单位的内部控制制度齐 抓共管的良好氛围与合力，督促单位做好内部控制制度的建 设。 相信通过单位内部