南京润盛有限公司货币资金管理制度设计

南京润盛有限公司货币资金管理制度设计 引言 货币资金是公司资产的重要组成部分，它包括现金、银行存款和其他货币 资金等，是企业的流动资产中流动性最强的资产，一般公司要进行生产经营都 必须持有货币资金，持有货币资金是进行生产活动的基础，是企业生存和发展 的基础。由于货币资金具有高度的流动性和控制风险，公司在组织会计核算的 过程中，加强货币资金的管理和控制，对于保障公司资产安全完整，提高资金 周转速度、使用效益，具有重要意义。本文例举了公司货币资金管理中出现一 些常见的问题，并对此提出了处理办法，进一步阐述加强公司货币资金管理能 使公司经营良好，制定相应的货币资金管理制度，从而更有利于公司对货币资 金的管理和控制，使会计人员自觉遵守管理制度，确保经营管理活动合法、有 效。 1、公司简介 南京润盛建设集团有限公司，前身为南京江宁桥梁建筑工程有限公司，是 股份制民营企业，现具有国家市政公用工程、房屋建筑施工总承包壹级、桥梁 工程专业承包壹级，水利水电、公路工程施工总承包二级、公路路基工程专业 承包贰级，以及环保、机电安装、钢结构等多项施工资质，是 ISO9002 国际质 量体系认证企业和“AAA 级资信企业” 。 集团总注册资本 1.2 亿元，年施工产值超 12 亿元。集团总部下有二十个成 员公司。组织机构齐全，分工明确，完全实现了规范化和制度化的企业管理。 现有员工 3600 余人，各类专业技术和经济管理人才 561 人，其中中高级专业技 术人员大约百人，一级建造师 29 人，一级项目经理 13 人，二级建造师 46 人， 二级项目经理 29 人。 公司自创建以来前后承建了各类桥梁 300 余座，各级各类道路近万公里， 土建房屋几十万平方，参与了市、区三十年来各个时期的市政公用基础设施建 设。其中,重点工程建设项目如秦淮河环境综合整治 1-4 期、南京城市快速内环 西线南延和滨江大道 2.3、3.3 标段，大明路拓宽改造工程等等。近年来，以南 京医科大学、河海大学、森林公安高等专科学校、东南大学等院校为代表的十 几所院校的校内市政工程、体育设施工程。随着企业的不断发展，市场网络正 在逐步扩大，现已经先后在无锡、昆山等地成立办事处，并在苏州、镇江、徐 州、连云港以及安徽合肥、宣城、淮北，山东青岛，河南周口等十多个周边城 市获得了广阔发展前景。 “立足南京，辐射全省，面向全国”是集团董事会确立 的最终的市场战略目标。 二、公司货币资金内部管理存在的问题 （一）货币资金内控制度不健全 1、会计出纳岗位职责不清 有的单位的出纳除了担任现金收付、银行存款的存取等本职任务外，同时 还兼保管会计凭证、账簿及所有的会计印章等工作；甚至有的会计也收取现金， 个人办理货币资金业务的全部事项。还有的单位会计兼职出纳。这无形中就给 了有关人员公款私存、私自放贷获取利息，甚至给了私吞公款的机会。 2、原始凭证虚假现象严重 一些单位的业务经办人，想方设法逃避会计监督，现金付款凭证中存在着 大量的虚假凭证，行贿、送礼，开成业务招待费；滥发款物，开成购买原材料、 办公用品或临工工资等；有意用假发票报销，使得真假难辨，会计监督困难。 3、报销审批制度不严 中小企业由于机构小，往往是领导一个人说了算， “一支笔”审批主观随 意性大，有的滥批人情款，使一些不合理、不合法的开支得到报销。还有的是 同一笔经济业务，不同的人来报销有不同的结果。领导权过于集中，弱化了其 他人员的审核，甚至有的形同虚设，民主理财没能在实际工作中得到体现。出 纳员开具支票时，没有有关负责人的审查批准，随时可以独自办理现 金的支取 业务。 4、登记入账不及时 由于中小企业会计人员少，一般是一个出纳、一个会计，没有严格按照货 币资金的业务流程办理货币资金的收付。出纳人员凭经办人员的原始凭证支付 或收取现金，到月底出纳才将所有的收、付款凭证汇总交给会计，然后会计凭 出纳的收、付款凭证编制记账凭证据以记账。这样，出纳、会计做账时间往往 是在不同的月份，致使会计、出纳核对现金和银行帐的时间不一致，会计的核 对工作常滞后于出纳。 5、现金支出超出规定范围 在中小企业中，1000元以上甚至上万元的开支都用现金结算的现象比见；前 一阵子参加会计人员后续教育学习时，听同行们说，好些单位甚至上十万元的 开支都用现金结算现象也时有发生。还有好些单位个人预借的款项金额很大， 而且长年挂帐不报账，公款私占，单位的现金管理制度形同虚设，这种现象在 小企业里更是常见。 6、与货币资金有关的票证及印章的管理混乱 有些单位对购入的票据财务没有设备查登记，直接交由使用部门使用，使 用部门对票据的领、用、存也没有进行严格的管理使用，致使有关人员收到现 金不上交不入账，出现侵吞公款等不法现象。预留银行印鉴不分开保管，统一 由出纳一人保管，致使携巨款潜逃的现象时有发生。还有的单位的证照，有个 别管理者私下应允给别人使用所收的使用费不上交，让个人侵吞了，使单位的 利益受到侵害；另外，由于所收的使用费不上交，应交的税费也没交，从而也 使国家的税收流失了。 （2）现金收支业务管理的漏洞 1、凭证处理不当 虚构内容,更改凭证金额。会计人员或其他经办人员利用工作上的便利条件 或凭证上的漏洞，乘机对发票、收据上的金额进行更改，贪污相应款项，或者 添加经济业务内容和金额，将现金据为己有。 2、收据、票据混乱 盗用凭证、撕毁票据。会计人员或出纳人员对收入现金的票据，伺机撕毁， 进而将票款私吞;或用盗取的发票，向他人开票重复收款或报销，隐匿现金。 无证无账或票据不相符。无证无账是指收款人员利用经手现金收入的机会， 在收入现金时不给付款方开具收据或发票，同时也不报账和记账，而是将现金 直接占为己有;票据不相符是指出票时套写或利用假复写的方法，使记账联与发 票联不一致，贪污差额部分。 3、少列、多列总额 出纳人员或收款人员将现金收入或现金支出合计数加错，致使现金收入日 记账合计数少记，支出日记账合计数多记，从而将多余库存现金占为己有。 （3）银行存款收支业务的管理漏洞 1、提现、支票套物 私自提现、支票套物。会计或出纳人员私自签发现金支票，用于提现或购 商品、物品，不留存根，不记账，将所提现金或所购商品、物品据为己有。 2、涂改银行对账单 出纳人员私自提现，然后涂改银行对账单上的发生额，使其与银行存款日 记账上的金额相符，以掩盖银行存款减少的事实。 3、 私自背书转让、多头开户 私自背书转让，出借支票。财务人员将转账支票、汇票及银行本票私自转 让给其他单位，或将支票借给他人用于结算，允许他人使用本企业开设的银行 账户为其办理转账业务，从中谋取私利。 多头开户，套取利息，截留公款。会计人员利用个别银行间相互拉客户的 机会，私自利用企业印章在他行开设存款账户，对收进的款项存入私设的户头， 等期末再存入单位账号，将私存期间的利息据为己有。 (4）其他货币资金管理现状及存在的问题 1、公司外埠存款管理的缺陷 企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项 发生错误核算，该专户没有为企业正常采购业务专门设立，采购完成后，没有 及时将账户中剩余未用资金调回本企业结算账户，没有及时办理撤销该专户的 相关手续。编造采购合同异地开户存款，挪用外埠存款，不及时销户。 2、公司银行汇票存款中存在的问题 企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项，在检查银行汇票存款的过程 中，检查人员没有以查明银行汇票真实用途作为检查的重点，没有做好明细账、 采购合同或其它合同（协议） 、 “银行汇票申请书” （银行盖章退回的申请书存根 联） ；发票账单等原始凭证的核实工作，有多余款或因汇票超过付款期等原因没 有退回款项、开户行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知） ；没有保留核算 采购物资的验收入库单等，银行汇票中常出现改变银行汇票存款的用途；银行 汇票被不法分子利用，给企业带来不必要的纠纷和损失的问题。 3、公司银行本票管理的不足 企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。没有做好各项检查工作， 在 检查银行本票存款的过程中，检查人员没有以检查银行本票真实用途作为检查 的重点。检查过程中没有收集明细账；采购合同或其它合同（协议） ；“银行本 票申请书” （银行盖章退回的申请书存根联） ；发票账单；银行盖章退回的进账 单第一联；采购物资等的入库验收单等资料。银行本票在存款管理中出现几种 问题，如 改变银行本票存款的用途；银行本票被不法分子利用，给企业带来不 必要的纠纷和损失。 4、公司信用卡存款管理中的问题 企业取得信用卡按照规定存入银行的款项。信用卡主要包括单位公务卡、 商务卡等。信用卡存款没有用于企业生产经营活动，存在公款私用问题；存在 将公款存入持卡人个人的信用卡账户，使用后在本企业报销的问题；透支后存 在免息还款期内及时还款。没有做到收集明细账；申请表；存款时银行盖章退 回的进账单第一联；信用卡存款收支相关记账凭证及其所附的原始凭证（发票 和 POS 签购单） ；月结账单（商业银行每月会在固定日期将月结单寄往企业）资 料。持卡人将信用卡存款用于企业正常生产经营活动无关的个人消费；将公款 存入个人信用卡，用于与企业正常生产经营活动有关的各种支出。 5、信用保证金常见问题 无真实交易，虚构购销合同等经济合同，骗取开证行信用证额度、开立信 用证，进而非法占有信用证项下的资金，涉嫌信用证诈骗案件。 6、存出投资款问题 企业已存入在证劵公司开立的资金账户（用于投资者证劵交易的资金清算， 记录资金币种、余额和变动有偏差。证劵经营机构按银行活期存款利率对投资 者资金账户上的存款支付利息）但尚未进行短期投资的款项存在重大问题。 在 检查存出投资款的过程中，检查人员查明公司违反规定从事股票等证劵期货业 务。 存出投资款管理工作中常见的问题未经董事会或经理办公室会议授权从事 证劵买卖业务违反现行“法规”的规定从事证劵买卖业务；据以编制记账凭证、 登记账簿，账实不符。 三、加强公司其他货币资金管理措施 （1）建立健全公司货币资金管理制度 1、建立货币资金业务的岗位责任制 单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确每个岗位的职责权限，确 保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督，从组织机 构设置上确保资金的流通安全。出纳、会计不能相互兼职，应有严格的岗位分 工，不得由一人办理货币资金业务的全过程。会计人员负责分类账的登记、原 始单据的复核和记账凭证的编制；出纳人员负责现金的收付、保管、签发银行 有关票据和登记日记账；会计主管负责收支项目的审核、保管单位预留银行的 财务专用章及单位负责人的印章；单位负责人负责审批收支预决算的各项支出。 2、制定现金的管理制度 单位应根据现金管理暂行条例的规定，结合本单位的实际情况，确定 本单位的现金的使用范围和现金的库存限额，对不属于现金开支范围的业务一 律通过很行办理转账结算。 3、建立货币资金的授权审批制度 单位应当对货币资金业务建立严格的授权审批制度，明确审批人对币资金 业务的审批方式、权限、责任和相关控制措施，规定经办人办货币资金业务的 职责范围。审批人应当根据授权批准制度的规定，在权范围内进行审批，不得 超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资 金的收支业务。对于审批人超越授范围审批的货币资金业务，经办人员应予以 拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告以防审批人打击报复。 4、建立科学合理的帐务处理程序 结合本单位的实际情况，建立科学合理的帐务处理程序，确保会计信息的 及时性和准确性，保证帐证相符、帐帐相符和帐实相符。 5、建立严密完善的票证及印章的管理制度 加强与货币资金相关的票据及印章的管理，建立健全票据及印章的管理制 度，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和 程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。同时单位必须 加强银行预留印鉴的管理，不能全部印鉴让一个人保管，财务专用章应由授权 的个人自行保管，个人私章必须由本人或授权人员保管。另外，对已用和未用 的票证应当由非保管人员定期检查；禁止签发空白支票；随时与开户银行对账 等等。 6、建立相应的内部审计制度 内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式是 在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定的制度是 贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理，以及单位的目标是否达到。 计不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计资料真实、防止贪污腐败行为要 施货币资金的内部审计的目的在于保证货币资金收付的安全进行，并检查企业 在钱帐分管、审批报销及货币资金管理制度的执行。没有条件企业没有设置专 门的内部审计机构也要指定人员或领导亲自不定期地检查会计工作，可以通过 抽查盘点库存现金，核对银行存款来查看钱帐、帐帐、帐实是否相符以及会计 资料的整齐、完整等情况来判断会计人员工作的好坏。 （2） 加强资金的管理和使用 1、实施资金的集中管理，积极规避财务风险 完善结算中心制度，实施资金的集中管理。建立结算中心制度，严格控制 多头开户和资金账外循环，保证资金管理的集中统一，企业通过建立财务结算 中心，实现了内部资金的集中管理、统一调度和有效监控，对下属单位做到了 “你的钱，我看着你花” 。结算中心一个口子对银行，下属单位除保留日常必备 的费用账户外，统一在结算中心开设结算账户，充分发挥了结算中心汇集内部 资金的“蓄水池”作用，并使下属单位资金的出入处于集团的严密监管之下， 减少了银行风险，营造了新型的银企关系。 2、探索多种督方式，确保资金的安全和完整监 积极开展内部审计，前移监督关口，强化事前预防和事中控制。我们企业 认识到内部审计与监督在生产经营中的地位和作用，加强了内审机构的权威和 职能，健全了内部审计监督控制制度，强调内部审计与监督不应仅仅是对财务 会计信息和经营业绩真实性与合法性的结果性审计与监督，而且更重要的是对 企业规章制度和重大经营决策贯彻执行情况的过程性审计和监督，把监督关口 前移，将更多的精力放到管理审计中去，强化事前预防和事中控制，保证企业 各项经营活动都在严格的程序下进行。 3、以先进的计算机技术为手段 健全财务规章制度，减少人为因素，实现高效率的信息化管理有些管理基 础比较好的企业在全面实现会计电算化的基础上，采用了当前较为先进的计算 机管理软件，达到了“统一计算机平台，统一规章制度，统一信息及业务编码， 统一管理，统一监督”的财务与业务一体化的要求，实现了财务系统与销售、 供应、生产等系统的信息集成和数据共享，通过企业内部局域网或直接利用国 际互联网，使企业可随时汇集财务会计信息，查询子公司资金流向、避免了传 统手工填制报表的弊端，保障了财务会计信息传递的效率和质量，提高了管理 决策的水平。 由于经营机制的转换，企业资金管理也要随之变革，必须建立一套适合市 场经济发展的资金管理方法，做到优化资金结构，拓宽筹资渠道，盘活沉淀资 金，提高资金使用效益。从资金来源和资金运用中找出最佳经济效益，提高资 金管理的科学性，使企业财务管理工作迈上新的台阶 （3）加强公司其他货币资金管理措施 1、完善外埠存款管理 加强外埠资金账户设立时的审查。企业因经营活动需要而在外埠开户时， 唯一性的涵义有两种，一是指经审查同意开设外埠账户的任何一个单位或一项 业务，只能开设一个外埠账户，以便于企业财务部门随时了解资金流向；二是 指外埠存款账户只能在指定的用途下使用。双重涵义体现了账户归企业所有、 管理受企业监控的特点。 健全内控制度，实施必要的监控管理手段。在审查开 户的基础上，财务部门应健全内部控制制度，对外埠资金管理的方法、原则、 程序进行规范。外埠资金的使用者，必须通过可靠途径，及时向企业财务部门 传递外埠资金收支单据，包括银行资金划付凭证、银行对账单等，一方面这是 企业会计档案的重要组成部分，另一方面也便于企业财务部门及时进行账务处 理，保证账、款一致。如出现账、款不一致时，企业即可采取资金保全措施， 冻结外埠存款账户，待查明原因、明确责任后，予以解冻。 2、针对银行汇票和银行本票问题采取的对策 认真检查银行本票存款，检查人员一般以检查银行本票真实用途作为检查 的重点。检查过程中需要收集明细账；采购合同或其它合同（协议） ；“银行本 票申请书” （银行盖章退回的申请书存根联） ；发票账单；银行盖章退回的进账 单第一联；采购物资等的入库验收单等证据。通过审阅，查询策略、程序和方 法来检查，使银行本票存款的用途正确，防止银行本票被不法分子利用，避免 给企业带来不必要的纠纷和损失。 企业为取得银行汇票按规定存入银行，在检查银行汇票存款的过程中，检 查人员一般以查明银行汇票真实用途作为检查的重点。检查过程中需要收集明 细账；采购合同或其它合同（协议）等；“银行汇票申请书” （银行盖章退回的 申请书存根联） ；发票账单等原始凭证；有多余款或因汇票超过付款期等原因而 退回款项、开户行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知） ；采购物资的验收 入库单等证据，以查阅、询问检查策略、程序和方法。审视其用途，避免被不 法分子利用，为公司利益最大化考虑。 3、解决信用卡存款问题 首先，要加强信用卡业务的统一治理。坚持统一规划、统一领导、统一治 理的原则，银行监管部门、银行同业协会、银联公司要尽快联合出台信用卡联 网服务制度，规范有关商户服务、机具维护、资金清算、差错及投诉处理、业 务培训、营销宣传等事项，为从根本上改善信用卡消费环境提供支持。 加快个人征信体系建设步伐，为信用卡消费提供信用支持。要尽快建立全 国统一、银行共享的个人征信系统，使各个发卡银行、各个特约商户通过这一 系统对持卡人的信用水平进行科学的信用评估，决定其受信额度和透支额度， 减少发卡的盲目性和风险性，也可以使持卡消费者增强用卡消费的科学性。二 是要利用技术手段加强对信用卡消费的监管。利用先进的计算机多媒体技术， 通过采集持卡人的声音、指纹等