最新专科[国家税收]考试答案精品知识点复习考点归纳总结 .doc

国家税收（字迹工整、答满）名词：1、纳税申报：纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容，向税务机关提交纳税多项书面报告的法律行为，也是税务机关办理征税业务，核实应纳税款，开具完税凭证的主要依据。2、城市维护建设税：城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税、的单位和个人，按其实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额的一定比例计算征收，专项用与城市维护建设的一种税。3、企业所得税：企业所得税是国家对我国境内企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税，是国家参与企业利润分配，调节企业收益水平，正确处理国家与企业分配关系的一个主要税种。4、印花税：印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力并受国家法律保护的凭证征收的一种税。5、土地增值税：土地增值税是对在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值收入增收的一种税。6、资源税：资源税是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其原材料产品的资源绝对收益和级差收益增收的一种税。7、税务代理：税务代理是注册税务师在国家法律规定的代理权限和范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。 多选：1城市维护建设税以纳税人实际缴纳的（a增值税c消费税e营业税）税额之和为计税依据。2应缴纳印花税的权利、许可证照包括（a房屋产权证b工商营业执照d专利证e土地使用证）。3下列项目中，应缴纳印花税的包括（a经济合同b工商营业执照c产权转移书据d营业账簿）。4属于车船使用税征税范围的有（a自行车b拖拉机c人力三轮车d汽车e摩托车）。5房产税的计税依据是（b房产余值c房租收入）。6契税的征税范围包括（a房屋交换c房屋买卖d房屋赠与e土地使用权转让）。7我国现行资源税的征税范围只限于（c湖盐原盐d天然气e原油）资源。8下列各税中属于对资源课税的税种有(a 土地增值税b 耕地占用税c 城镇土地使用税d 资源税)。9下列用地项目中，可以免征城镇土地使用税的有（a国家机关自用的土地c宗教寺庙用地d市政设施用地e绿化地带占地）。10计算应纳税所得额时，准予从收入中扣除的税金有（a消费税b营业税c资源税e教育费附加）。11下列项目中，已取得收入为应纳税所得额计征个人所得税的有(c偶然所得d股息所得)。12下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（a劳动分红d超过规定标准得误餐费）。13转让土地使用权的单位应缴纳的税金有（a营业税b土地增值税c印花税e城建税）。14下列车辆不应征收车船使用税的有（b外商独资企业拥有车辆c国家机关班车d企业所属医院自用车辆e中外合资企业拥有车辆）。15下列车船中，以净吨位作为车船使用税计税依据的有（b载货汽车c机动船）。16下列属于房产税纳税人的有（b房屋产权所有人c房屋承典人d房屋代管人e房屋使用人）。17城镇土地使用税的征税对象包括（b使用国有土地的行为d不包括农业用地）。18下列各项中属于资源税应税产品的有(a 天然矿泉水b 铁矿石c 井矿盐)。19资源税的纳税人销售或自用资源税的应税产品，须缴纳（a资源税b增值税e城建税）。20下列项目中属于土地增值税征税范围的有（c转让国有土地使用权d城市企业房地产交换）。判断：1、城镇土地使用税的税率采用单一固定税率。（）2、个人所有的房产，除出租外，一律免征房产税。（）3、对租赁双方未商定纳税事宜的，由车船拥有人缴纳车船使用税。（）4、印花税实行比例税率和定额税率两种税率。（）5、出口退回的增值税税额不缴纳企业所得税。（）6、城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、镇和工矿区范围内的国家所有的土地。（）7、房屋出典期间，出典人为房产税的纳税人。（）8、凡在我国境内行驶或运行的车船均应缴纳车船使用税。（）9、凡多贴印花税票者，不可申请退税，也不得下期或今后抵扣。（）10、某单位向政府有关部门缴纳土地出让金取得土地使用权时，不缴纳土地增值税。（）问答：1、简述个人所得税税率的规定。个人所得税税率按各应税项目分别采用超额累进税率和比例税率两种形式。其中，工资、薪金所得，个体工商业户的生产、经营所得，企事业单位的承包经营、承租经营所得实行超额累进税率。（1）工资、薪金所得：适用9级超额累进税率（2）个体户生产、经营所得：适用5级超额累进税率（3）稿酬所得：适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%（4）劳务报酬所得：适用20%的比例税率。该项所得一次收入畸高的，应实行加成征收。具体加成规定是：应纳税所得额1次超过2万元至5万元的部分，依照税法规定加征5成；超过5万元的部分，加征10成。实行加成征后，劳务报酬所得的适用税率为3级超额累进税率，即20%、30%、40%。（5）其他所得：特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用20%的比例税率。2、企业所得税中不得从收入中抵扣的项目。（1）资本性支出；（2）无形资产受让、开发支出；（3）违法经营的罚款和被没收财务的损失；（4）各项罚款、罚金、滞纳金；（5）自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分；（6）非公益、救济性捐赠和超过规定标准的公益、救济性捐赠部分；（7）各种赞助支出；（8）担保支出；（9）回扣支出；（10）准备金；（11）出售住房发生的损失；（12）上述各项支出外，与本企业取得收入无关的各项支出，不得扣除。3、简述居民纳税人与非居民纳税人的判定标准。（1）居民纳税人：即在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的人。这里规定了两个标准：一是中国境内有住所；二是无住所但在中国境内居住满1年。两个标准中只要符合其中一条，即属于居民纳税人。（2）非居民纳税人：即在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人。这里也规定了两个标准：一是无住所又不居住；二是无住所且在境内居住不满1年。两个标准中只要符合其中一条，即属于非居民纳税人。4、简述税款的征收方式。（1）查账征收；（2）查定征收；（3）查验征收；（4）定期定额征收；（5）代扣代缴、代收代缴；（6）委托代征。计算：1、某建材厂2003年应税房产原值为500万元，当地规定允许减除房产原值的20% ，计算该厂当年应纳的房产税税额。（1）房产原值=500（120%）=400（万元）（2）当年应纳的房产税税额=4001.2%=4.8（万元）2、某人10月份营业额8000元，规定的起征点为260元，营业税税率为5% ，城建税税率为7% 。 计算此人当月应纳营业税税额及城建税税额。（1）应纳营业额=80005%=400（元）（2）应纳城建税=4007%=28（元）3、某矿务局12月分生产煤炭2000吨，其中销售1800吨，100吨用于职工供暖，适用定额税率为每吨0.8元。计算其应纳资源税税额。（1）销售煤炭应纳税额=0.81800=1440（元）（2）自用煤炭应纳税款=0.8100 =80 (元) (3 ) 未销售部分不纳税（4）应纳税总额=1440+80=1520（元）4、某中外合资彩印公司于2002年10月8日开业，领受工商执照、房产证、土地使用证各一件；注册资金380万元，实收资本120万元，建账时共设6个营业账薄（记载资金的账薄除外），同年底正式签订购货合同3份（其中1份为外销），共载金额260万元，向银行借款合同1份，借款金额50万元，利率千分之八。2003年，该企业与某公司签订1份技术转让合同，金额40万元，易货合同1份，以本企业20万元产成品换其它单位25万元的积压纸张。营业账薄中，实收资本为150万元。（印花税税率为：权利许可证照和其他营业账薄按件5元定额税率，资金账薄万分之五、购销合同和技术合同万分之三、借款合同万分之零点五，按金额比例贴花）请计算2002、2003年该企业各缴印花税税额为多少？（1）该合资企业2002年应缴纳印花税： 领受权利许可证照应纳税额 =53 =15（元）资金帐薄应纳税款 =1200000万分之五 =600（元）营业帐薄应纳税额 =56 =30（元）购销合同应纳税款 =2600000万分之三 =780（元）借款合同应纳税款 =500000万分之零点五 =25（元）2002年共纳印花税税额 =15+600+30+780+25 =1450（元）（2）2003年应缴纳印花税技术转让合同应纳税额 =400000 万分之三 =120（元）购销合同应纳税额 =（200000+250000）万分之三 =135（元） 资金帐薄应纳税额 =（15000001200000）万分之五 =150（元）2003年应缴纳印花税税额 =120+135+150 =405（元）5、外商投资企业在a、b两国设有分支机构。上年度在中国境内取得的应税所得为177万元，所得税税率33%；在a国的分支机构取得应税所得80万元，在a国已按33%的税率纳税32万元；在b国的分支机构取得应税所得204万元，在b国已按25%的税率纳税。根据抵免限额的规定计算该企业上年度汇总纳税情况。（1）a国所得的可抵免限额=（177+80+204）33%80/（177+80+204）=26.4（万元）（2）b国所得的可抵免限额=（177+80+204）33% 204/（177+80+204） =67.32（万元）（3）a国所得已纳税额32万元大于可抵扣限额26.4万元, 所以a国所得只可抵免26.4万元.（4）b国所得已纳税额=20425%=51（万元）由于在b国所得已纳税额51万元小于可抵免限额67.32万元,所以其在b国已纳税额可全额抵扣.（5）总机构汇总纳税总额=（177+80+204）33%26.451=74.73（万元）6、某企业2003年实收资本数为500万元，资本公积金数为400 万元。该企业2002年资金帐薄已纳印花税2000元。计算该企业2003年应纳印花税税额。应纳印花税税额=（5000000+4000000）0.5%2000=2500（元）7、某建筑企业上月取得总承包工程价款420万元，根据转包合同分给安装公司100万元，分给装饰公司120万元。计算该项业务中各纳税人应纳的营业税，并指出扣缴义务人。建筑业营业税税率3% （1）建筑企业应纳营业税=(420-100-120)3%=6(万元)（2）安装公司应纳营业税 =1003% =3（万元）（3）装饰公司应纳营业税 =1203% =3.6(万元)（4）安装公司装饰公司得营业税由总承包人(建筑企业)代扣代缴.8、个体运输户拥有运输专用拖拉机二台，所挂拖车净吨位分为2吨和1.5吨；另有双排座的小卡车一辆，载货部分净吨位为3.6吨。该地区规定机动载货汽车净吨位年税额为60元；载人汽车每辆每年税额为280元。计算该个体户全年应纳车船使用税多少？拖拉机年应纳税额=60（2+1.5）50%=105（元）双排座的小卡车年应纳税额=603.6+28050%=380（元）9、中国公民刘某为在华外商投资企业的高级职员，2003年他的收入情况如下：（1）雇佣单位每月支付薪金12000元；（2）派遣单位每月支付工资1200元；（3）从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元；（4）从国内另一单位一次取得工程设计费30000元。 根据以上资料计算刘某全年应纳个人所得税税额 （1）刘某实际应纳的工资、薪金所得税额=（12000+1200800）20%375 12=25260（元）（2）特许权使用费的应纳税额=18000（120%）30%=2880（元）由于已纳1800元需要补交1080元（28801800）。（3）工程设计费收入应纳税额=30000（120%）30%2000=5200（元）（4）刘某全年应纳个人所得税税额=25260+1080+5200 =31540（元）10、某建筑安装企业，2003年10月份工程结算收入56万元，工程结算成本40万元，工程结算税金及附加2.24万元，材料销售收入5.8万元，材料销售成本4.9万元，产品销售收入2.2.万元，产品销售成本1.7万元，固定资产出租收入0.6万元，其他销售税金及附加0.38万元，当期管理费用8.6万元，财务费用2万元，投资收益0.4万元。计算该企业10月份应预缴的企业所得税是多少？（1）工程结算利润=56402.24=13.76（万元）（2）其他业务利润=5.8+2.2+0.64.91.70.38 =1.62（万元）（3）利润总额=13.76+1.628.62+2.81.8+0.10.4 =5.48（万元）（4）本期应预缴税额 =5.4833% =1.81（万元）1某粮油加工厂为一般纳税人，200年10月份发生以下经济业务：（1）从农民手中购进玉米，收购凭证上注明的收购价款为14万元并按规定缴纳了收购环节的农业特产税1万元；从粮食收购部门购进小麦，取得的增值税专用发票上注明的税款为3.5万元，购进的农产品均已验收入库；（2）清理出一批霉烂变质的杂粮，经核实该批杂粮不含税的购进价款为6万元，进项税额已经抵扣；（3）外购钢材20吨，已验收入库，取得的专用发票上注明的价款8万元，税款为1.36万元，本月份将该批钢材转移送本厂粮食仓库的在建工程；（4）本月销售大米、面粉取得不含税销售额20万元，为其他单位加工粮食取得不含税加工费收入4万元。要求：计算该加工厂10月份应纳的增值税。计算该加工厂10月份应纳的增值税。解：（1）进项税额（141）13%3.5613%4.67（万元）（2）销项税额2013%417%3.28（万元）（3）应纳税额3.284.671.39（万元） 2、某企业2007年来自境外a国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为1万元，2008年在我国境内所得160万元，来自a国税后所得20万元，在a国已纳所得税额5万元，其在我国汇总缴纳多少所得税？（1）2008年境内外所得总额=160+20+5=185万元（2）境内外总税额=18525% =46.25万元 (3 ) 2008年a国扣除限额=46.25（20+5）/185=6.25万元 （4）在我国汇总纳税=46.2551=40.25万元 3、卷烟厂200年9月份发生以下业务： （1）销售甲类卷烟500标准箱，取得不含税收入625万元； （2）委托a厂加工烟丝，提供的不含税的原材料价款为30.4万元，支付给a厂的不含税 加工费为8.1万元，本月完工提货； （3）用委托加工收回的全部烟丝为原料生产的乙类卷烟，本月销售280标准箱，取得不含税收入280万元； （4）销售委托加工收回的烟丝，取得不含税销售额6.8万元。 甲类卷烟消费税税率45%，乙类卷烟的消费税税率30%，烟丝消费税税率30%，计算该卷 烟厂9月份应纳的消费税额，a厂应纳的增值税及代扣代缴的消费税。 甲类卷烟应纳消费税 = 500150+625000045% = 2887500元 乙类卷烟应纳消费税 = 280150+280000030% = 882000元 a厂代扣代缴的消费税 = （304000+81000）/1-30%*30%=165000元 9月份烟厂应纳消费税 =2887500+882000-165000 = 3604500元 a厂应纳增值税 = 8100017% = 13770元 4、企业2008年全年实现收入总额5000万元，含出租设备收入60万元、国债利息收入5万元、金融债券利息收入10万元、从被投资公司分回的税后利润40万元；在进行年终汇算清缴时，自查发现如下问题：（1）12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入50万元未作收入处理，该项无形资产的账面成本30万元也未转销；（2）12月份向企业职工发放自产货物，成本价25万元，市场不含增值税销售价格38万元。企业核算时按成本价格直接冲减了产成品账户；（3）企业全年发生的业务招待费36万元。要求：计算业务招待费应调整的应纳税所得额。企业当年的销售营业收入=500051040+38=4983万元 允许扣除的业务招待费=49835%o=24.92万元 3660%=21.624.92，准予扣除21.6万元 调增应纳税所得额=3621.6=14.4万元 5、某工业企业2008年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费用3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元（其中印花税2.5万元）。该企业应缴纳土地增值税。土地增值额=5000（3700+277.5）=1022.5万元 增值额与扣除项目金额之比=1022.5/（3700+277.5）=25.71%，用第一档税率 土地增值额=1022.530%=306.75 6、某油田2009年1月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，加热修井用0.5万吨；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米，计算该油田本月应纳资源税。本月应纳资源税=19.530+900015/10000=598.5万元 7、我国公民李某每月工资2800元。10月份被派往国外从事一项技术工作，对方国家支付李某劳务费5000美元，李某缴纳了40美元的个人所得税（人民币外汇牌价为1：8.3），同时在国内又领取了本月工资。20天后回国。12月份又在本单位领取了全年奖金5000元。根据以上资料计算李某全年缴纳的个人所得税。(1)应纳的工资、薪金所得税额=（28002000）10%25 12=660（元）（2）境外所得应纳个人所得税额： 按我国税法计算的应纳税额=50008.3（120%）30%2000=7960（元）需要补交个人所得税=7960408.3=7628(元) （3）年终将应纳个人所得税额 500015%125=625（元） （4）李某全年应纳个人所得税税额 =660+7628+625 =8913（元） 8、中国公民刘某为在华外商投资企业的高级职员，2008年他的收入情况如下：（1）