合理降低个人所得税

合理降低个人所得税合理降低个人所得税 摘摘 要要 大部分的单位和企业在给员工发放的工资中都包括固定工资和绩效工资（即奖金），固定大部分的单位和企业在给员工发放的工资中都包括固定工资和绩效工资（即奖金），固定 工资是按月固定发放的，但绩效工资通常要在某一绩效考核期满后发放，不同的发放方法下工资是按月固定发放的，但绩效工资通常要在某一绩效考核期满后发放，不同的发放方法下 员工所缴纳的个人所得税相差很大。本文制定了一张个人所得税纳税表，在任一即定工资和员工所缴纳的个人所得税相差很大。本文制定了一张个人所得税纳税表，在任一即定工资和 奖金下，分别计算出奖金在一个月发放、二个月发放奖金下，分别计算出奖金在一个月发放、二个月发放十二个月发放时的纳税额，并通过十二个月发放时的纳税额，并通过 各个方案下不同纳税金额的差别比较，供各单位财务人员制定最合理的奖金发放方案，以做各个方案下不同纳税金额的差别比较，供各单位财务人员制定最合理的奖金发放方案，以做 到合理避税。到合理避税。 关键词关键词 个人所得税计算个人所得税计算 合理避税合理避税 个人所得税纳税表个人所得税纳税表 1. 、提出问题、提出问题 我经常听妈妈抱怨说她们单位的工资发放不合理，使他们多纳了很多税。我带着好奇追问我经常听妈妈抱怨说她们单位的工资发放不合理，使他们多纳了很多税。我带着好奇追问 妈妈，到底为什么不合理？妈妈说她每月只发妈妈，到底为什么不合理？妈妈说她每月只发 5000 元工资，所有的奖金都在年底一次性发元工资，所有的奖金都在年底一次性发 放，在年底最后一个月，她要支付放，在年底最后一个月，她要支付 1 万多元的个人所得税（这是去年）。万多元的个人所得税（这是去年）。“个人所得税是什个人所得税是什 么呢？个人所得税是怎么计算的？么呢？个人所得税是怎么计算的？”我疑惑地问。妈妈立即给我下达了任务，要我自己去查找我疑惑地问。妈妈立即给我下达了任务，要我自己去查找 资料，并计算出怎样发放奖金，他们可以交最低的个人所得税，做到合理避税。资料，并计算出怎样发放奖金，他们可以交最低的个人所得税，做到合理避税。 二、通过计算解决问题二、通过计算解决问题 1、在网上搜索个人所得税和合理避税的概念并找到我国现行个人工薪收入所得税的计税、在网上搜索个人所得税和合理避税的概念并找到我国现行个人工薪收入所得税的计税 方法。方法。 个人所得税是调整征税机关与个人所得税是调整征税机关与 自然人自然人 （居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管 理过程中所发生的理过程中所发生的 社会关系社会关系 的的 法律法律 规范的总称。凡在规范的总称。凡在 中国中国 境内有住所，或者无住所而境内有住所，或者无住所而 在中国境内居住满一年的在中国境内居住满一年的 个人个人 ，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又 不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税 的的 纳税人纳税人 。2011 年年 9 月月 1 日实施，中国内地个税日实施，中国内地个税 免征额免征额 调至调至 3500 元。元。1 这个概念听起来有点复杂，简单地说就是每个人的工资收入都要向国家纳一定百分比的税。这个概念听起来有点复杂，简单地说就是每个人的工资收入都要向国家纳一定百分比的税。 我国现行的计税方法：（总工资我国现行的计税方法：（总工资-免征额）免征额） 税率税率 速扣数速扣数 =个人所得税。免征额就是个人所得税。免征额就是 3500 元。这里的总工资是已扣除三金一险，一个人实际拿到的钱就是总工资减去个人所得元。这里的总工资是已扣除三金一险，一个人实际拿到的钱就是总工资减去个人所得 税。具体的计算标准就是下面这张表：税。具体的计算标准就是下面这张表： 个税计算个税计算 7 级标准级标准 全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率速算扣除数（元）速算扣除数（元） 全月应纳税额不超过全月应纳税额不超过 1500 元元3%0 全月应纳税额超过全月应纳税额超过 1500 元至元至 4500 元元10%105 全月应纳税额超过全月应纳税额超过 4500 元至元至 9000 元元20%555 全月应纳税额超过全月应纳税额超过 9000 元至元至 35000 元元25%1005 全月应纳税额超过全月应纳税额超过 35000 元至元至 55000 元元 30%2755 全月应纳税额超过全月应纳税额超过 55000 元至元至 80000 元元 35%5505 全月应纳税额超过全月应纳税额超过 80000 元元45%13505 合理避税：在法律允许的情况下，以合法的手段和方式来达到合理避税：在法律允许的情况下，以合法的手段和方式来达到 纳税人纳税人 减少缴纳税款的减少缴纳税款的 经经 济行为济行为 。2 可见，避税也要在法律允许的情况下进行的，要不然就成了逃税，那可是犯法的。可见，避税也要在法律允许的情况下进行的，要不然就成了逃税，那可是犯法的。 我们今天是要通过数学的方法来达到避税，绝对是合法的哦。我们今天是要通过数学的方法来达到避税，绝对是合法的哦。 2、计算妈妈的纳税额、计算妈妈的纳税额 喜欢做数学题目的我立即动手开始计算了。妈妈全年总工资喜欢做数学题目的我立即动手开始计算了。妈妈全年总工资 10 万元，前万元，前 11 个月每月发个月每月发 5000 元，元，12 月份共发月份共发 45000 元（已包含了一次性发放的奖金元（已包含了一次性发放的奖金 4 万元）。万元）。 她前她前 11 个月的纳税额为：个月的纳税额为：（5000-3500）3%-011=495 元元 12 月份共纳税：（月份共纳税：（45000-3500）30%-2755=9695 元元 全年共纳税：全年共纳税：495+9695=10190 元元 那么有没有其它的方法，可以使纳税额更少呢？那么有没有其它的方法，可以使纳税额更少呢？ 把奖金按月发放也就是用每月平均发工资法计算一下：把奖金按月发放也就是用每月平均发工资法计算一下：（5000+4000012-3500） 20%-55512=4940 元元 两者对比一下：两者对比一下：10190-4940=5250 元，第二种方法可以省下元，第二种方法可以省下 5250 元。元。 那么是不是按月平均发工资就可以使纳税额最小呢？那么是不是按月平均发工资就可以使纳税额最小呢？ 3. 再推广，设一个人的每月工资收入为再推广，设一个人的每月工资收入为 M 元，全年奖金为元，全年奖金为 N 元，分别计算奖金是在年元，分别计算奖金是在年 底一次性发放、分两个、三个底一次性发放、分两个、三个十二个月发放等各种不同情况下的纳税额，看哪种十二个月发放等各种不同情况下的纳税额，看哪种 情况下全年总纳税最低。这必须要列张表格，我打开情况下全年总纳税最低。这必须要列张表格，我打开 EXCEL 表格，发现里面有关于表格，发现里面有关于 个人所得税的函数计算公式，但是是个人所得税的函数计算公式，但是是 2008 年版的，我根据这条公式，做出了新的年版的，我根据这条公式，做出了新的 2011 年年 9 月版的个人所得税函数计算公式，然后在这条公式的基础上列出了月版的个人所得税函数计算公式，然后在这条公式的基础上列出了 12 条条 新的计算公式，分别计算奖金是在年底一次性发放、分两个、三个新的计算公式，分别计算奖金是在年底一次性发放、分两个、三个十二个月发放十二个月发放 等各种不同情况下的纳税额。通过这张表格，我们可以立即算出在已知等各种不同情况下的纳税额。通过这张表格，我们可以立即算出在已知 M、N 时时 12 种方案下的纳税额，并一目了然地看出哪种方案纳税额最低，各种不同方案下相差多种方案下的纳税额，并一目了然地看出哪种方案纳税额最低，各种不同方案下相差多 少。详细请见下面是我把这张表格的公式写出来，以方便观看。少。详细请见下面是我把这张表格的公式写出来，以方便观看。 M 为每月为每月 工资收入工资收入 N 为全年奖金为全年奖金 MN N 按按 1 个个 月发放月发放 MAX(M+N-3500)*3,10,20,25,30,35,45%-0,105,555,1005,2755,5505,13505,)+11*MAX(M-3500)*3,10,20,25,30,35,45%-0,105,555,1005,2755,5505,13505,) N 分分 2 个个 月发放月发放 MAX(M+N/2-3500)*3,10,20,25,30,35,45%-0,105,555,1005,2755,5505,13505,)*2+10*MAX(M-3500)*3,10,20,25,30,35,45%-0,105,555,1005,2755,5505,13505,) N 分分 3 个个 月发放月发放 MAX(M+N/3-3500)*3,10,20,25,30,35,45%-0,105,555,1005,2755,5505,13505,)*3+9*MAX(M-3500)*3,10,20,25,30,35,45%-0,105,555,1005,2755,5505,13505,) N 分分 4 个个 月发放月发放 MAX(M+N/4-3500)*3,10,20,25,30,35,45%-0,105,555,1005,2755,5505,13505,)*4+8*MAX(M-3500)*3,10,20,25,30,35,45%-0,105,555,1005,2755,5505,13505,) N 分分 5 个个 月发放月发放 MAX(M+N/5-3500)*3,10,20,25,30,35,45%-0,105,555,1005,2755,5505,13505,)*5+7*MAX(M-3500)*3,10,20,25,30,35,45%-0,105,555,1005,2755,5505,13505,) N 分分 6 个个 月发放月发放 MAX(M+N/6-3500)*3,10,20,25,30,35,45%-0,105,555,1005,2755,5505,13505,)*6+6*MAX(M-3500)*3,10,20,25,30,35,45%-0,105,555,1005,2755,5505,13505,) N 分分 7 个个 月发放月发放 MAX(M+N/7-3500)*3,10,20,25,30,35,45%-0,105,555,1005,2755,5505,13505,)*7+5*MAX(M-3500)*3,10,20,25,30,35,45%-0,105,555,1005,2755,5505,13505,) N 分分 8 个个 月发放月发放 MAX(M+N/8-3500)*3,10,20,25,30,35,45%-0,105,555,1005,2755,5505,13505,)*8+4*MAX(M-3500)*3,10,20,25,30,35,45%-0,105,555,1005,2755,5505,13505,) N 分分 9 个个 月发放月发放 MAX(M+N/9-3500)*3,10,20,25,30,35,45%-0,105,555,1005,2755,5505,13505,)*9+3*MAX(M-3500)*3,10,20,25,30,35,45%-0,105,555,1005,2755,5505,13505,) N 分分 10 个月发放个月发放 MAX(M+N/10-3500)*3,10,20,25,30,35,45%-0,105,555,1005,2755,5505,13505,)*10+2*MAX(M-3500)*3,10,20,25,30,35,45%-0,105,555,1005,2755,5505,13505,) N 分分 11 个月发放个月发放 MAX(M+N/11-3500)*3,10,20,25,30,35,45%-0,105,555,1005,2755,5505,13505,)*11+MAX(M-3500)*3,10,20,25,30,35,45%-0,105,555,1005,2755,5505,13505,) N 分分 12 个月发放个月发放 MAX(M+N/12-3500)*3,10,20,25,30,35,45%-0,105,555,1005,2755,5505,13505,)*12 举例：在纳税表中，当举例：在纳税表中，当 M 取取 5000，N 取取 40000 时的纳税额：时的纳税额： N 按按 1 个月发放个月发放10190 N 分分 2 个月发放个月发放9190 N 分分 3 个月发放个月发放8515 N 分分 4 个月发放个月发放7840 N 分分 5 个月发放个月发放7165 N 分分 6 个月发放个月发放6740 N 分分 7 个月发放个月发放6440 N 分分 8 个月发放个月发放6140 N 分分 9 个月发放个月发放5840 N 分分 10 个月发放个月发放5540 N 分分 11 个月发放个月发放5240 N 分分 12 个月发放个月发放4940 这张是当这张是当 M 取取 5000，N 取取 40000 时的条形统计图：时的条形统计图： 4、通过比较，得出结论、通过比较，得出结论 通过比较，我们可以发现奖金是在按月发放的情况下纳税最低。即合理的避税方法应该是把通过比较，我们可以发现奖金是在按月发放的情况下纳税最低。即合理的避税方法应该是把 奖金按月发放，但有时可能因为各种原因做不到这一点，如企业手头没有资金，可以把奖金奖金按月发放，但有时可能因为各种原因做不到这一点，如企业手头没有资金，可以把奖金 尽量安排多个月份分发，千万不要在年底或某月一次性发放。具体怎么发放，纳税额相差多尽量安排多个月份分发，千万不要在年底或某月一次性发放。具体怎么发放，纳税额相差多 少，都可以在表格上立即算出，各财务人员可以比较分析，斟酌下各种方案的利弊。少，都可以在表格上立即算出，各财务人员可以比较分析，斟酌下各种方案的利弊。 三、查找资料，获取更多的合理避税方法三、查找资料，获取更多的合理避税方法 我在百度上搜索了我在百度上搜索了“如何合理避税如何合理避税”的相关知识与资料，的相关知识与资料，3 验证了自己的结论。目前常见的验证了自己的结论。目前常见的 办法有以下几种：（办法有以下几种：（1）将工资发放尽量安排在允许税前扣除额下；（）将工资发放尽量安排在允许税前扣除额下；（2）提高职工福利水平，）提高职工福利水平， 降低名义收入降低名义收入;（3）可采取推迟或提前的方法，将各月工资收入大致拉平；（）可采取推迟或提前的方法，将各月工资收入大致拉平；（4）纳税人通）纳税人通 过尽可能长的时间内分期领取劳动报酬。（过尽可能长的时间内分期领取劳动报酬。（1）、（）、（2）两种方法是减少工资量，而（）两种方法是减少工资量，而（3）、）、 （4）两种方法是通过合理地安排发放时间，达到减税的目的。）两种方法是通过合理地安排发放时间，达到减税的目的。 四、推广研究成果四、推广研究成果 我又向妈妈单位的财务部门了解到他们单位每位员工的全年收入包括固定工资和绩效工资，我又向妈妈单位的财务部门了解到他们单位每位员工的全年收入包括固定工资和绩效工资， 固定工资是按月发的，每月不变，但绩效工资是要与绩效挂钩的，不能事先发放，通常都是固定工资是按月发的，每月不变，但绩效工资是要与绩效挂钩的，不能事先发放，通常都是 在年终考核打分完毕后，再算出每个人的效绩奖金，然后在年底一次性发放。他们单位有时在年终考核打分完毕后，再算出每个人的效绩奖金，然后在年底一次性发放。他们单位有时 会有一些专项考核，考核完毕后，也是一次性发放的，一般是一个季度一次。我向财务部的会有一些专项考核，考核完毕后，也是一次性发放的，一般是一个季度一次。我向财务