地税11汇缴政策

20112011 年度所得税汇缴政策口径年度所得税汇缴政策口径 （2012 年 3 月 22 日正式下发） 企企业业所得税部分所得税部分 一、收入一、收入类类 1、关于股票股利，如何确定免税收入、关于股票股利，如何确定免税收入额额？实际转让过实际转让过程中，此部分免税收入程中，此部分免税收入 还还需要需要缴纳缴纳企企业业所得税所得税吗吗？ 股票股利按股票票面价值确定免税收入额。该部分股票转让时，按转让收入 额减去股票票面价值后的所得缴纳企业所得税。 2、券商、券商发发行行权证权证取得的款取得的款项项如何确如何确认认所得税收入所得税收入实现时间实现时间？ 权证属于金融衍生产品，发行权证取得的款项按照会计准则作为企业的金 融负债，是发行人与权证持有人之间达成交易合约的一个约定金，发行人为履行 合约所应支付的成本、费用和将产生的损益，受标的证券的市场价格左右，在发 行权证时无法确认，因此当权证持有人行权以及权证到期注销时符合所得税收 入确认的条件，计入当期应纳税所得额。 3、根据、根据 财财政部政部 国家税国家税务总务总局关于增局关于增值值税税控系税税控系统专统专用用设备设备和技和技术维护费术维护费 用抵减增用抵减增值值税税税税额额有关政策的通知有关政策的通知 （ （财财税税【 【2012】 】15 号）文件号）文件规规定：自定：自 2011 年年 12 月月 1 日起，增日起，增值值税税纳纳税人税人购买购买增增值值税税控系税税控系统专统专用用设备设备支付的支付的费费用以及用以及缴纳缴纳的的 技技术维护费术维护费(以下称二以下称二项费项费用用)可在增可在增值值税税应纳应纳税税额额中全中全额额抵减。抵减。该该抵减的增抵减的增值值税税 税款，所得税如何税款，所得税如何处处理？理？ 首先，根据财税【2008】151 号文件规定，直接减免的增值税（价税合计金额） 应作为财政性资金计入企业当年收入总额；其次，财税【2012】第 15 号文件未明 确其专项用途，因此不得作为不征税收入处理；第三，对应购买的设备及支付的 费用可按税法规定在税前摊销或扣除。 4、企、企业业按按规规定支付土地价款后，政府再以定支付土地价款后，政府再以财财政政补贴补贴的形式向企的形式向企业业返返还还土地土地 出出让让价款价款补贴补贴，企，企业业取得取得该项补贴该项补贴后后应应如何如何进进行税行税务处务处理？理？ 企业应以支付的土地价款金额作为该土地的计税基础，在取得合法凭证后， 按税法规定税前扣除。对取得的政府部门补贴，按财税【2009】87 号、财税【2011】 70 号文件关于财政性资金的有关规定进行税务处理。 二、税前扣除二、税前扣除类类 1、属于工、属于工资资薪金支出的企薪金支出的企业员业员工工应应如何如何认认定？如定？如临时临时工工工工资资，在工作，在工作时间时间 上有无具体要求，必上有无具体要求，必须须按按劳务报劳务报酬要开票，酬要开票，还还是直接可作工是直接可作工资资？ 在企业任职或受雇的员工，包括企业雇用季节工、临时工、实习生、返聘离 退休人员实际发生的、合理的费用，属于工资性支出的，准予计入企业工资薪金 总额，按规定在税前扣除。属于劳务派遣用工的，仍按原规定执行。 2、关于承、关于承兑汇兑汇票的票的贴现贴现，企，企业业将未到期的将未到期的汇汇票向个人票向个人贴现贴现， ，汇汇票票面金票票面金额额 （或（或汇汇票的到期金票的到期金额额）与）与贴现贴现金金额额之差作之差作为财务费为财务费用核算，用核算，对对于于这这部份部份财务费财务费用用 税前列支是否要符合相关利率的税前列支是否要符合相关利率的规规定？定？ 票据贴现，从业务实质上仍属于企业融资业务。企业将汇票贴现所取得的资 金用于企业生产经营，所支付的合理的贴现费用属于财务费用范畴。凡是支付的 贴现费用不超过金融企业同期同类贷款利率的部分，准予税前扣除。 3、企、企业业在各种演唱会上取得冠名在各种演唱会上取得冠名权权所支付的所支付的费费用，取得广告用，取得广告发发票是否可以票是否可以 按广告按广告费费和和业务业务宣宣传费传费税前扣除？税前扣除？ 按照广告费和业务宣传费规定在税前扣除。 4、房、房产产公司由于受信公司由于受信贷贷政策限制政策限制难难以以贷贷款，如果房款，如果房产产公司以内部公司以内部员员工名工名义义 向金融企向金融企业业借款，以房借款，以房产产公司作公司作为为担保方，所借担保方，所借资资金由企金由企业业使用，利息由公司承使用，利息由公司承 担。此种情形，房担。此种情形，房产产公司承担的利息支出公司承担的利息支出应应如何列支（是金融企如何列支（是金融企业业开开给给个人的利个人的利 息票据直接列支息票据直接列支还还是需个人开具的利息是需个人开具的利息发发票）？票）？ 凭开发企业与个人签订的借款合同(或协议)、付款单据以及个人开具的相关 票据，为税前扣除凭证。支付的利息不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数 额的部分，准予税前扣除。 其他类似情形按此规定执行。 5、本地企、本地企业业向外省市公布确向外省市公布确认认的公益性机构的捐的公益性机构的捐赠赠，是否可确，是否可确认为认为捐捐赠赠？ 只要符合公益性捐赠规定的，无论是省内、省外的，均可确认为公益性捐赠。 6、 、对对于企于企业业支付的的支付的的员员工辞退工辞退补偿补偿金是否能作金是否能作为职为职工福利工福利费费等三等三项经费项经费的的 税前列支税前列支计计算基数？算基数？ 企业支付的员工辞退补偿金以及同业不竞争款项，单独按规定在税前扣除， 不计入工资薪金支出，不作为职工福利费等三项经费的基数。 7、企、企业业已已经经将学校移交至地方政府，将学校移交至地方政府，资产资产已已经经划划拨给拨给政府，但每年政府，但每年还还需交需交给给 政府一定的政府一定的补贴补贴，此部分，此部分补贴补贴可否算捐可否算捐赠赠？ 企业通过县级以上人民政府及其组成部门对符合社会公益事业捐赠法规 定的捐赠支出，同时取得符合税收规定的捐赠票据的，可以按照税收规定计算税 前扣除捐赠限额。如果企业的捐赠支出不符合上述规定，捐赠支出不得税前扣除。 8、企、企业缴纳业缴纳的的电电力增容力增容费费、水增容、水增容费费、入网、入网费费、初装、初装费费如何如何进进行税前扣除行税前扣除处处 理？理？ 企业缴纳的增容费、入网费、初装费等费用，如果是一次性缴纳、不随水、电、 气等消费量作价的，作为其他长期待摊费用处理，摊销年限不得低于 3 年。 9、企、企业业开开办费办费包括哪些内容，如何确定？包括哪些内容，如何确定？ 开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差 旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑捐益和利 息等支出。 开办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性 扣除，也可以按照新税法有关规定，自开始生产经营之日起，按照不低于 3 年的 时间均匀摊销。但摊销方法一经选定，不得改变。 对于筹建期间发生的业务招待费、广告费和业务宣传费应按照税收规定扣 除。 10、根据国家税、根据国家税务总务总局局 2011 年第年第 50 号公告的号公告的规规定，定，对对以前取得逾期未抵扣以前取得逾期未抵扣 的的进项进项税金税金现现可重新申可重新申请进请进行抵扣。企行抵扣。企业业在当在当时进时进行行财务处财务处理理时时，已将，已将进项进项税金税金 计计入存入存货货或或资产资产的成本并按的成本并按规规定定计计入入产产品成本或品成本或计计提折旧的，重新抵扣提折旧的，重新抵扣时时所得所得 税如何税如何处处理？理？ 根据国家税务总局 2011 年第 50 号公告经税务机关比对后允许抵扣进项税 额的，如已计入存货或相关资产的成本并税前扣除的，若相关年度税负一致的， 可抵扣的进项税额直接调增当年度应纳税所得额。若相关年度存在税负差的，应 追溯调整已税前扣除年度应纳税所得额，计算出应缴纳的所得税后直接在当年 度补缴。 11、房地、房地产产企企业业售房售房时进时进行抽行抽奖奖活活动动，凡，凡购购房者均可参加抽房者均可参加抽奖奖， ，奖奖品品为为汽汽车车、 、 电电瓶瓶车车等。此等。此费费用所得税如何用所得税如何处处理？理？ 房地产企业对购房者进行的抽奖活动,属于一种促销手段，应计入销售费用 按规定税前扣除。如果是对购房者以外的对象，为宣传本企业而发生的费用，按 业务宣传费税前扣除。 12、企、企业职业职工医工医疗费疗费用参加社会用参加社会统统筹后筹后实际实际未未报销报销的部分，能否在福利的部分，能否在福利费费中中 列支？列支？ 企业职工医疗费用参加社会统筹后实际未报销的部分可以在福利费中按规 定税前扣除。 13、借款注册成立公司，成立后将所借款、借款注册成立公司，成立后将所借款项还给项还给他人，他人，账务处账务处理将此款理将此款项长项长 期挂在期挂在“其它其它应应收款收款”。 。长长期挂期挂帐帐的其它的其它应应收款如何收款如何进进行所得税行所得税处处理？理？ 借款注册的公司成立后，将所借款项还给他人，资金挂“其它应收款”的，公 司有贷款等利息支出的，按照国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生 的利息支出企业所得税前扣除问题的批复（国税函【2009】第 312 号）的规定处理。 14、投、投资资者由于投者由于投资资未到位未到位发发生的利息支出和超生的利息支出和超过债资过债资比例比例发发生的利息支生的利息支 出存在重复算出存在重复算账问题账问题，所得税如何，所得税如何处处理？理？ 如如 A 企企业业注册注册资资本本 1000 万元，向其关万元，向其关联联方借款方借款 3000 万元，投万元，投资资者在者在规规定期定期 限内未限内未缴缴足其足其资资本本额额 500 万元。某期万元。某期间对间对外借款外借款发发生的利息生的利息额额 300 万元，其中由万元，其中由 于于该该期期间间投投资资者投者投资资未到位不得在税前扣除的利息未到位不得在税前扣除的利息额为额为 50 万元（万元（300*500/3000）；）； 超超债资债资比例不得在税前扣除的利息比例不得在税前扣除的利息额为额为 200 万元万元300*(1-2/3000： ：500)。企。企业业不得不得 在税前扣除的利息在税前扣除的利息额为额为 250 万元。投万元。投资资者由于投者由于投资资未到位未到位发发生的利息支出和超生的利息支出和超 过债资过债资比例比例发发生的利息支出存在重复不得扣除的生的利息支出存在重复不得扣除的问题问题， ，应应如何如何处处理？理？ 按上例，投资者由于投资未到位发生的利息支出不可以税前扣除的利息为 50 万元，则可以税前扣除的为 250 万元；250 万中，超债资比例不得税前扣除的 利息为 150 万元250*(1-2/2500：500)。综合以上因素，可以税前扣除的利息为 100 万元。 15、以往年度、以往年度经经税税务务机关机关审审核不符合核不符合资产损资产损失税前扣除条件的，可否根据国失税前扣除条件的，可否根据国 家税家税务总务总局局 2011 年第年第 25 号公告重新提出申号公告重新提出申报报税前扣除？税前扣除？ 以前年度发生的实际资产损失，对照国税发【2009】88 号文件不符合损失认 定条件，且经税务机关审批不予批准的，属于国家税务总局 2011 年第 25 号公告 生效前已进行税务处理的资产损失事项，纳税人按照 25 号公告重新申报的，除 有新的证据证明现已符合损失认定条件的以外，税务机关一般不予受理。 16、我市一企、我市一企业业通通过经纪过经纪公司与公司与职业职业高高尔尔夫球夫球员签订业务员签订业务宣宣传传合同，合同，约约定：定： 企企业赞业赞助球助球员员球杆等比球杆等比赛赛用品；若球用品；若球员员取得一定比取得一定比赛赛名次，名次，则给则给予相予相应应档次档次奖奖金。金。 问问： ：发发放的放的奖奖金如何定性，是作金如何定性，是作为为广告宣广告宣传费还传费还是是赞赞助支出，是否可税前扣除？助支出，是否可税前扣除？ 如果作如果作为为宣宣传费传费，具体，具体细节细节如何掌握？如何掌握？ 视合同内容，赞助的用品应作视同销售，奖金应代扣个人所得税，作为广告 业务宣传费。 17、离退休人、离退休人员员的的统统筹外支出（如筹外支出（如对给对给离退休人离退休人员发员发放的放的节节日慰日慰问问、生活、生活补补 助等助等费费用）能否在所得税税前扣除？用）能否在所得税税前扣除？ 企业发生的离退休人员的统筹外支出，如节日慰问、生活补助、丧葬补助费 等应并入福利费按规定税前扣除，但不得包括已纳入社会统筹的费用。 18、企、企业为发业为发行行债债券支付券支付给证给证券公司券公司财务顾问费财务顾问费和承和承销销佣金，佣金，证证券公司开具券公司开具 服服务业统务业统一一发发票，在票，在债债券券发发行完成后，在向行完成后，在向发发行人划付的募集款中自行人划付的募集款中自动动扣除。扣除。该该 两笔两笔费费用用应应按按计计息息时间时间分期分期摊销摊销， ，还还是可以一次性税前扣除？是可以一次性税前扣除？ 按照会计准则规定，实际收到金额与债券面值的差额计入应付债券利 息调整科目，按计息时间分期摊销。分期摊销的金额中属于佣金性质的，应按照 财税200929 号文件规定处理，即超过 5%的部分在支付当年作纳税调增，不超 过 5%的部分按计息时间分期摊销。 企业应按照提供服务的性质准确划分佣金与其他费用，对实质上属于佣金 范畴却以其他名义支付的费用，一律按佣金的有关规定税前扣除。 19、企、企业业在在节节日日发发放的放的节节日日费费以及聚餐、抽以及聚餐、抽奖奖、答、答谢谢酒会，如何在税前扣除？酒会，如何在税前扣除？ 企业发放给本企业员工的节日费，作为工资薪金支出，按规定在税前扣除。 企业面向客户召开的答谢酒会、抽奖发生的支出，作为业务招待费支出，按规定 在税前扣除。企业组织员工年终聚餐等节日联欢发生的支出，按规定应由工会经 费开支，作为工会经费支出在税前扣除；具体详见中华总工会印发的工会经费收 支管理办法。 三、三、资产资产的税的税务处务处理理 1、企、企业购业购入一入一车库车库， ，仅仅有有 40 年使用年使用权权，是否可按，是否可按长长期待期待摊费摊费用政策用政策进进行扣行扣 除？除？ 按照固定资产管理，计算折扣在税前扣除。 2、某企、某企业购进业购进土地，按照土地，按照 10 年的年的时间进时间进行行摊销摊销，条例第六十七条，条例第六十七条规规定定“无形无形 资产资产按照直按照直线线法法计计算的算的摊销费摊销费用，准予扣除。无形用，准予扣除。无形资产资产的的摊销摊销年限不得低于年限不得低于 10 年。作年。作为为投投资资或者受或者受让让的无形的无形资产资产，有关法律，有关法律规规定或者合同定或者合同约约定了使用年限的，定了使用年限的， 可以按照可以按照规规定或者定或者约约定的使用年限分期定的使用年限分期摊销摊销。 。”对对于法律或合同于法律或合同规规定使用年限高定使用年限高 于于 10 年的，企年的，企业业可以可以选择吗选择吗？ 根据无形资产准则第 17 条规定：使用寿命有限的无形资产，其应摊销金 额应当在使用寿命内合理摊销。故购入土地使用权法律或合同年限高于 10 年而 会计核算却按 10 摊销的，应当认为存在会计差错或会计估计不正确。所得税处 理时应按法律或合同规定的高于 10 年的时间分期摊销。 3、安装在房屋等建筑物上的、安装在房屋等建筑物上的监监控控设备设备按几年按几年计计提折旧？是否随同房屋建筑提折旧？是否随同房屋建筑 物的折旧年限？物的折旧年限？ 监控设备在建房时就一并安装，并入房屋价值的，应按房屋建筑物的折旧年 限计提；在房屋建成后安装的，作为固定资产单独管理的，按电子设备 3 年计提 折旧。 四、房地四、房地产产企企业业政策政策 1、房地、房地产产企企业业收取的收取的诚诚意金是否需要意金是否需要缴纳缴纳企企业业所得税？所得税？ 房地产企业收取的诚意金，如正式签订房地产销售合同或房地产预售合 同的，可确认为销售收入，按照企业所得税规定计算应纳税所得额。 2、开、开发发公司的某个开公司的某个开发项发项目目为联为联合开合开发项发项目，目，该项该项目有利目有利润润，但，但该该公司公司亏损亏损， ， 企企业业合并申合并申报报企企业业所得税后，投所得税后，投资资方按投方按投资资比例分回的收益是否符合所得税法比例分回的收益是否符合所得税法 的免税收入？投的免税收入？投资资方的方的财务处财务处理一般是作往来款理一般是作往来款处处理的，是否一定要作投理的，是否一定要作投资处资处 理？理？ 被投资方分配项目利润时，分配的利润额不得在税前扣除。投资方按投资比 例分回的收益视同股息、红利进行税务处理，可作为免税收入处理；投资方财务 处理按照相应的财务、会计规定处理。 3、目前房地、目前房地产产企企业业支付支付给营销给营销、代理等、代理等销销售机构的售机构的费费用名目繁多，如用名目繁多，如顾问费顾问费、 、 咨咨询费询费、手、手续费续费、策划、策划费费、广告、广告费费等，其税前扣除如何把握？等，其税前扣除如何把握？ 房地产企业委托境外机构销售开发产品，支付的销售费用（佣金或手续费） 不超过委托销售收入 10%的部分，准予税前扣除。委托境内机构销售，按财税 【2009】29 号文件规定税前扣除。佣金或手续费包括顾问费、咨询费、手续费、策 划费、劳务费，以及诸如佣金或手续费性质的、用于开发产品销售的费用。 4、某房地、某房地产产企企业业，开，开发发了某商了某商业业街，但采取只租不街，但采取只租不买买的形式，将店的形式，将店铺对铺对外租外租 赁赁， ，签订签订的租的租赁赁合同上明确，租合同上明确，租赁赁期期 10 年，租金逐年年，租金逐年递递增，前三年免租，但要增，前三年免租，但要缴缴 纳订纳订金。金。该该部分部分订订金超金超过过前三年租金之和。前三年租金之和。对对于前三年的于前三年的订订金，能否确金，能否确认为认为前三前三 年的租金收入？年的租金收入？ 出租人对承租人提供免租期的，如订金的实质为租金的，出租人应将租金总 额在整个租赁期内，而不是在租赁期扣除免租期后的期间内，按直线法进行分配， 免租期内应确认租金收入。 5、根据国税、根据国税发发【 【2009】 】31 号第三十二条，在房地号第三十二条，在房地产产开开发发企企业业的所得税管理中，的所得税管理中， 对对于出包工程未最于出包工程未最终办终办理理结结算而未取得全算而未取得全额发额发票的，在票的，在证证明明资资料充分的前提下，料充分的前提下， 其其发发票不足金票不足金额额可以可以预预提，但最高不得超提，但最高不得超过过合同合同总总金金额额的的 10。如企。如企业业出包工程出包工程 签订签订多个合同的，合同多个合同的，合同总总金金额额是指未取得全是指未取得全额发额发票的合同票的合同总总金金额还额还是企是企业业出包出包 工程的所有合同工程的所有合同总总金金额额？ 要根据出包工程签订的具体合同情况来判断，原则上按单个出包工程为主 体进行费用预提，合同总金额是指企业单个出包工程的所有合同总额。 五、征管五、征管类类 1、国家税、国家税务总务总局局 2011 年第年第 34 号公告第六条号公告第六条规规定定“企企业业当年度当年度实际发实际发生的生的 相关成本、相关成本、费费用，未能及用，未能及时时取得有效凭取得有效凭证证，企，企业业在在预缴预缴季度所得税季度所得税时时，可，可暂暂按按账账 面面发发生金生金额进额进行核算；但在行核算；但在汇缴时汇缴时， ，应补应补充提供充提供该该成本、成本、费费用的有效凭用的有效凭证证。 。”在在实实 际际中，企中，企业业向向职职工集工集资资，利息往往于到期，利息往往于到期时时一并一并还还本付息，且大多超本付息，且大多超过过一个一个纳纳税税 年度，其利息支出是否可年度，其利息支出是否可预预提并税前扣除，不需提供有效凭提并税前扣除，不需提供有效凭证证？ 企业成本费用税前列支除了要符合权责发生制原则外，还要取得真实合法 有效凭证。除企业所得税有关规定可以预提的成本费用外，其他预提费用不得在 预提当期税前扣除。预提费用已取得真实合法有效凭证后，可以按照权责发生制 原则追补确认至所属年度扣除。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以 在实际支付年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延 抵扣或申请退税。亏损企业追补确认以前年度未在税前扣除的支出，或盈利企业 经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按 照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按上述规定处理。 2、企、企业业因因历历史史遗遗留留问题问题，需要，需要补补交以前年度社保，是否可在交以前年度社保，是否可在实际缴纳实际缴纳年度税年度税 前扣除？企前扣除？企业业因会因会计计差差错错以及以及查补查补以前年度税金，以前年度税金，应应如何扣除？如何扣除？ 企业按国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工补缴 的基本或补充养老、医疗和失业保险，应追补至在所属年度扣除。企业由于上述 原因多缴的企业所得税税款，可以在补交年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足 抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。亏损企业追补确认以前年度未在 税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出 所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得 税款，并按上述规定处理。 纳税人因会计差错等存在应当年在税前扣除而未扣除的支出，以及税务机 关查补以前年度准予在税前扣除的各项税金及其附加，也按上述规定进行处理。 3、企、企业为业为开开发发新技新技术术、新、新产产品、新工品、新工艺发艺发生的研究开生的研究开发费发费用，形成无形用，形成无形资产资产 的，按照无形的，按照无形资产资产成本的成本的 150%摊销摊销。那么每年度的加。那么每年度的加计摊销计摊销是否需要是否需要备备案？一案？一 次性次性备备案案还还是分是分 10 年年备备案？案？ 一次备案即可。 六、税收六、税收优优惠惠 1、小、小额贷额贷款公司税收款公司税收优优惠管理是否可要求金融部惠管理是否可要求金融部门对门对于相关于相关优优惠口径惠口径进进行行 把关，符合条件的由地税部把关，符合条件的由地税部门给门给予予优优惠政策落惠政策落实实？ 农村小额贷款公司应严格执行苏政办发【2009】132 号文关于“三个不低于 70%” 的要求，企业在享受减半征收企业所得税税收优惠前应取得常州市人民政府金 融工作办公室出具的常州市农村小额贷款公司信贷投向指标确认证明，未能 取得的，不得享受税收优惠。 2、 、总总公司被公司被认认定定为为高新技高新技术术企企业业，跨地区二，跨地区二级级分支机构非独立法人分公司分支机构非独立法人分公司 就地就地预缴预缴企企业业所得税所得税时时可否享受可否享受 15%的税率？的税率？ 以总、分机构全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收 入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，分支机 构可享受高新技术企业优惠政策。对总机构在我省的跨地区经营的高新技术企 业，主管税务机关需认定核实高企认定是否包括分支机构的数据；对总机构在省 外、分支机构在我省的，可直接按照总机构分配的税款进行申报。 3、某一、某一项项目的研目的研发费发费用已用已经经在上一年度有内部出具的在上一年度有内部出具的结结案案说说明，但明，但 2011 年年 仍有仍有费费用用发发生，此部分生，此部分费费用可否仍按用可否仍按该项该项目的研目的研发费发费用用进进行税行税务处务处理？理？ 对经立项、确认的研究开发项目，只要归属于该项目所发生的研发费支出， 符合加计扣除范围的，均可进行加计扣除。 4、培育、种植苗木的企、培育、种植苗木的企业业（如香樟（如香樟树树）适用从事林木的培育和种植税收）适用从事林木的培育和种植税收优优惠，惠， 还还是适用于是适用于观赏观赏性作物的种植税收性作物的种植税收优优惠？惠？ 企业从事苗木的培育、种植，首先适用“林木的培育和种植”项目优惠政策。 对无法归属于苗木或其他免税项目的观赏性作物，按“花卉、茶以及其他饮料作 物和香料作物的种植”项目处理。 5、 、财财税税【 【2010】 】111 号文件号文件规规定：居民企定：居民企业业从直接或从直接或间间接持有股接持有股权权之和达到之和达到 100%的关的关联联方取得的技方取得的技术转让术转让所得，不享受技所得，不享受技术转让术转让减免企减免企业业所得税所得税优优惠政策。惠政策。 对对于此于此处处的技的技术转让术转让双方的关双方的关联联关系关系该该如何理解，是否如何理解，是否仅仅指母公司从子公司取指母公司从子公司取 得的技得的技术转让术转让所得不能享受所得不能享受优优惠，惠，还还是指母子公司之是指母子公司之间间的相互的相互转让转让取得的技取得的技术术 转让转让所得均不能享受所得均不能享受优优惠？惠？ 直接或间接持有股权之和达到 100%的关联方相互转让取得的技术转让所得， 不得享受财税【2010