大参林医药企业内部控制案例分析

大参林医药企业内部控制案例分析大参林医药企业内部控制案例分析 摘要：摘要： 内部控制是社会经济发展到一定阶段的必然产物,是企业管理的一个重要手段。面对当 前复杂严峻的国际经济形势,以及我国当前转变经济发展方式的战略举措,加强内部控制体 系建设,成为企业加强管理、实现发展的必然选择。医药行业作为一个关乎民生的重要行业,对 我国民生的改善有着重大的作用。加强和规范医药行业的内部控制,有利于合理保证医药企 业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提髙经营效率和效果,促 进医药企业实现发展战略;有利于提高医药企业的管理水平、服务质量,提高医药企业的盈 利能力,增强医药企业的综合竞争力,促进经济社会的又好又快发展。因此,加强医药企业内 部控制,对于促进企业发展、实现社会效益显得尤为重要。 随着五部委联合先后发布企业内部控制基本规范 、 “企业内部控制配套指引”,我国 企业内部控制建设就逐渐有规可循。本文首先介绍大参林医药企业的基本情况以及医药行 业发展状况,包括大参林企业的发展历程、经营范围、经营模式,以及医药连锁销售行业的 发展历程、特点、竞争情况,为之后案例分析提供基础。其次,从内部控制五要素着手,对大 参林医药企业内部控制现状进行详细分析介绍。最后,对大参林医药企业内部控制优缺点进 行评价,在此基础上提出改进医药企业内部控制的建议,并对其他医药连锁销售企业内部控 制的建立和健全得出启示。 本文以“基本规范、配套指引”为指引大参林医药连锁零售企业为研究对象,分析其内 部控制的现状、优点、存在的问题并提出完善的建议,以期对于医药连锁销售企业的内部控 制建设具有一定的借鉴意义。 关键字：内部控制分析 一、一、大参林企业基本情况和医药连锁行业发展状况概述大参林企业基本情况和医药连锁行业发展状况概述 分析评价一个企业内部控制,首先应了解一个企业的基本情况和其所处行业的发展状况。 通过上述对于研究对象的界定,本章主要对于大参林医药连锁零售企业的基本情况以及医药 连锁行业的发展状况进行论述,以便更好的对大参林企业的内部控制进行分析和评价。 （一）（一） 、大参林企业的基本情况、大参林企业的基本情况 1 1、大参林企业的发展历程、大参林企业的发展历程 广东大参林，发源于茂名，成立于 1993 年 2 月。1998 年 10 月开始跨区发展，2004 年 将总部移至广州，2006 年实施全国发展战略。经过 20 年的发展，大参林已经发展成为： 广泛覆盖广东、广西、福建、江西、浙江、河南等 6 个省份，旗下拥有 25 个营运区 1200 多家门店、12000 名员工、6 大配送中心及 3 家制药厂，集生产、物流、销售为一体的集团 化大型企业。 2009 年 12 月 28 日由21 世纪药店报举办的“2009 药店圈纪事年度评选”名单公布。 董事长柯云峰、总经理柯康保被评选为最佳拍档。2009 年 12 月 11 日 12 月 11 日，广东大 参林集团正式得到广东省工商局的核准，并成立。至此，大参林将成为一家以广东大参林 连锁药店有限公司为母公司，旗下拥有 29 家子公司，并集生产、物流、销售为一体的集团 化企业。2009 年 8 月 17 日上海，大参林被中国医药企业合作与发展组织以及多家行业媒 体评为中国药品零售行业最具竞争力的企业，在其中国药品零售企业竞争力百强排行榜 中位列第一。2009 年 4 月 11 日在海口召开的中国医药商业协会连锁药店分会三届一次会 员代表大会上，大参林成功当选为副会长单位。并以 20.5 亿的年销售额荣膺中国连锁药店 四强称号。2009 年 2 月 5 日 大参林与韶关市第二大连锁美康药业签订并购合作协议，迈 出“上市大联盟”第一步。 2 2、大参林的主要经营业务、大参林的主要经营业务 大参林企业属于健康产品零售连锁行业,是集销售药品、保健品和个人护理品等产品及 提供配套服务为方向的商业零售行业。公司不仅提供药品销售,同时提供非药品销售,并提 供健康咨询等服务,这样的综合性服务能让消费者在进行药品、非药品购物的同时能接受健 康咨询等一站式服务,引导终端消费者正确认识个人健康状况,选择适合自己健康需要的系 列产品和服务。通过提高了门店服务的差异性,大参林企业在激烈的市场竞争中突显出自身 的竞争优势,避免了同质化的低价竞争,提高了企业的利润率。 3 3、企业的主要经营模式、企业的主要经营模式 大参林企业的主要经营模式为直营连锁。所谓直营连锁,是指由总公司直接经营投资管 理的连锁店。总部采取由上而下的纵深的管理方式,对直属各门店实施人、财、物及客流、 物流、信息流等方面的统一经营,直接管理控制所有的零售门店。 （二）（二） 、医药连锁行业发展状况、医药连锁行业发展状况 1 1、行业发展历程、行业发展历程 1995 年,在我国深圳就诞生来了第一家连锁药店,但直到 2000 年,我国医药零售业才真 正 始迈向连锁经营。2001 年 1 月,我国正式实施处方药与非处方药分类管理办法(试行) ;同年 5 月,我国第一次取消了对于跨省市开办连锁药店的限制;同年 8 月,有 41 家企业获得 了跨省连锁试点的资格。 从医药连锁企业的经营业态和经营理念来说,其发展历程经历了 “传统药店” 、 “健康大 药房”和“健康+美丽大药房”三个阶段。 在第一阶段,连锁药店以治病救人为目的,仅销售治疗用药,此时为传统意义上的药店。 在第二阶段,随着人民生活水平的提高,消费者对自身的健康状况逐渐关注,“保健” 、 “进补” 等观念开始深入人心,成为普通群众追求的新潮流。在第三阶段,此时连锁医药行业已经过 一定时期的发展,药店品牌和数量激增,竞争更加激烈。另外,由于发改委多次发布药品降价 令,药品的利润空间被进一步压缩。 2 2、行业竞争状况、行业竞争状况 我国的医药零售行业集中度非常低的情况,造成了行业中没有形成全国性巨头企业。行 业企业是以地域进行区分的,在华北、东北、华东、华南、中南、西南、西北七大区域上, 分别出现了一批以本地化为代表的区域领导者。 3 3、行业发展特点、行业发展特点 目前我国的连锁药店多为多元化经营,店面遍布大街小巷,其经营模式必然会对超市和综 合商场产生冲击。传统的零售业也将利用自己的品牌优势和规模优势进入健康产品的经营。 有着优越地理位置的门店将成为行业争夺的焦点,因此将导致行业内和行业间的整合,最为 迅速和直接获得门店资源的方法则是兼并和收购。 二、二、大参林企业内部控制的现状分析大参林企业内部控制的现状分析 （一）（一） 、内部环境、内部环境 内部环境是企业实施内部控制的关键。企业在实施内部控制过程中,必须充分重视内部 环境的基础作用。内部环境一般应包括公司治理结构、公司的机构设置及相应的权责分配、 内部审计的建立与执行、人力资源政策及企业文化等。在企业内控中,控制环境奠定了一个 企业内部控制的基础氛围,控制环境的好坏直接决定着企业内部控制整体实施的效果。经过 多年的发展,大参林企业已经建立起自己的内部环境 1 1、 组织架构组织架构 企业的组织架构,是指相关企业按照国家有关法律法规、股东大会决议和企业章程等,结 合自身企业的实际,明确企业内部各层级及各管理层的机构设置、职责、权限、人员配置、 工作程序等一系列保证企业整体架构有效运行的内部架构。 2 2、 发展战略发展战略 大参林企业在董事会下设立了战略委员会,负责为公司发展战略的制定提供建议,并制定 了相关工作细则,从而规范战略制定工作。大参林企业战略委员会工作细则规定,战略委员 会委员由 5 名董事组成,其人员的构成由董事会选举产生,委员会委员的任期与大参林企业 董事会董事任期一致,委员可以连选连任,但在履职期间如有委员不再担任公司董事职务,那 该委员将自动失去战略委员会委员资格。大参林企业战略委员会的主要职责是为对企业的 长期发展战略进行研究并为董事会战略的制定提出建议,对于企业的重大投资、融资、资本 运作等影响企业发展的重大事项进行研究并提供相关建议等。另外,工作细则还对战略委员 会的决策程序和议事规则等做出了明确规定。 3 3、人力资源、人力资源 所谓人力资源,是指企业组织生产经营活动而录(任)用的各种人员,包括董事、监事、高 级管理人员和全体员工。大参林企业是健康产品连锁店,一直坚持以人为本的经营理念,公 司有一支团结、奋进、创新、奉献的管理团队,完善的用人机制,吸引了一批年轻有为的专 业人才进入公司,大参林企业的爱岗敬业的精神成就了公司的辉煌业绩。 4 4、 社会责任社会责任 所谓企业的社会责任,是指企业在经营运行发展过程中应当履行的社会职责和义务,主要 包括产品服务质量、资源节约、环境保护、促进就业、员工权益保护和社会公益等。 （三）（三） 、风险评估、风险评估 风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险,合理 确定风险应对策略。大参林企业管理层在日常的工作中意识到企业面临一些风险,并对可能 出现的风险制定出应对的措施。但由于近年来大参林公司一直处在扩张期,公司规模和营业 收入不断增加,对于企业存在的内外部风险没有给予足够的重视。 1 1、市场风险、市场风险 2010 年 11 月 30 日,国家发改委发布了关于降低头孢曲松等部分药品最高零售价格的 通知,涉及抗生素、心脑血管等十七大类药品,价格平均降幅为 19%。包括部分外资药在 内的单独定价药品的最髙零售价格整体下调。随着新医改的推进,为减轻居民负担、提高居 民生活水平,药品整体价格有可能进一步下降,这会相应压缩包括药店连锁企业在内的医药 流通行业利润。 在市场消化能力与竞争状况方面,大参林公司拟建设新门店主要分布在云南、四川、重 庆、广西等地,虽然均为西部省市,但其经济发展迅速,有可能吸引更多同行业资本以超过市 场扩容的速度进入,造成可拓展市场的缩小、市场竞争状况的加剧,进而压缩资本回报率。 2 2、政策风险、政策风险 目前,由于管理与历史遗留等方面的原因,部分居民存在医保账户资金乱用等情况,部分 医保定点药店为短期利益不顾相关规定也助长了这种情况。针对此种情况, 各地管理部门 有可能出台较为严厉的措施,使得医保目录药品与非医保目录药品、非药品无法同时摆放销 售,这对一直本着混合经营理念的大参林企业会产生一定影响。 三、信息与沟通三、信息与沟通 信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在企业内 部、企业与外部之间进行有效沟通。目前,大参林企业通过社会中介机构咨询、信息系统的 发与使用、举报与投诉制度的建设等三个方面建立自己的信息与沟通机制,以获取必要的信 息,并向信息需要人员及时提供相应信息。 四、结论四、结论 医药行业作为一个特殊的行业,其以药品作为自己的销售商品。药品是为了预防、治疗 人的疾病,有目的地调节人的生理机能,并有一定适应症状、用法用量的一种特殊商品。药 品的安全问题,与人民群众的生活息息相关,影响着人们的身体健康和生命安全,关系着社会 的和谐稳定和经济的健康发展。因此,药品安全问题,成为全社会关注医药行业的核心所在。 药品安全与否,也成为医药销售企业能否立足发展的关键之处。而药品的采购控制,作为药 品质量控制的第一步,在医药销售企业内部控制中起着举足轻重的作用。 内部控制制度的关键在于执行。随着社会经济的发展, 大参林企业建立一套内部控制制度, 但该制度并不完善,且在执行中也出现不能按制度要求落实的问题,这些都影响到企业的内 部控制的质量,不利于企业的健康发展。因此,企业在内部控制建设过程中应兼顾制度建设 和制度的执行。 总之,随着社会经济环境的变化,企业在发展过程中必然面临着来自企业内外部的各种风 险,良好的内部控制能促进企业更加合理地应对当前复杂的内外部环境,识别企业可能面对 的风险,并釆取预防应对措施,确保企业目标的实现。如大参林企业,在变化的社会经济环境 中,逐步呈现出组织结构不甚完善、战略宣传不到位、风险评估机制不完整、控制活动有缺 陷、信息沟通不畅通、内部监督待完善等诸多问题和风险,这很可能影响着企业的健康发展,进 而影响着企业战略和目标的实现。而当前大参林企业在内部控制中发现的问题,对于其他医 药连锁企业具有某些借鉴意义。但