生产管理知识-生产企业出口退税实操课件(ppt 121页)

2013年最新生产企业出口退税实操课件 培训讲师：何老师 资深会计师,注册税务师,注册评估师. 1 【前言】 出口退（免）税、外汇、海关一直是出口企业 生产经营管理面临的三大难点、热点，你准备好 了吗？为了更好为广大生产企业出口退税人员提 供服务，帮助出口生产企业系统全面地掌握最新 申报操作，合理有效的完成出口退税免抵退操作, 加快企业退税速度，顺利完成申报工作。我们每 个月开班举办生产企业“免、抵、退”税培训，主要 针对出口企业从退税日常申报过程中遇到的问题 进行详细讲解，为了更好的让学员更深入的了解 免抵退，我们完全采用真实资料进行教学。 2 【收益】 1、使学员熟练掌握深圳生产企业出口退税业务申报 流程 2、熟悉我国现有的出口退税政策法规，学会出口退 税实务操作内容、操作规定、方法及应注意的要 点 3、提高出口退税申报质量和效率，加快出口退税进 程，规避出口退税风险； 4、带着问题，课间请教，探索解决问题的思路和获 得个性化专家指导 3 目录 一、贸易基本知识 二、海关基本知识 三、外汇基本知识 四、出口退税理论讲解 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 六、退税同增值税申报对应关系重点关注 七、出口退税账务处理关键点 八、电子口岸相关操作详解 九、国际收支申报系统 十、最新出口退税政策的讲解和实务运用 十一、出口退税规划 4 QQ:914424834 /zgcsgchyh 5 一、贸易基本知识 1.对外贸易资格的取得流程 企业应在商务厅办理从事进出口业务备案登记 之日起30日内填写出口货物退（免）税认定表 （一式三份），并携带以下资料到市国税局进 出口税收管理处办理认定登记（原件和复印件， 审核后原件退回） (1)对外贸易经营者备案登记表或者代理出口协议 (2)自理报关单位报关注册登记证书 (3)外商投资企业需提供批准证书 6 一、贸易基本知识 2.对外贸易知识讲解 7 AB 境内 境内 关境 1.产生了如下问题 A,税务,关税 B,海关,走私问题 C,外汇,结算 D,原产地(关税有关 ),商检 一、贸易基本知识 8 2.对外贸易知识讲解 贸易是什么？ 国内 国外 一、贸易基本知识 9 2.对外贸易知识讲解 出口贸易（Export Trade） 进口贸易（Import Trade） 复出口（Re-exprt） 复进口（Re-import） 将本国生产加 工的商品输往他国 市场销售 将外国商品输 入本国市场销售 当甲国经过丙 国过境运送商品时 ，从丙国对这笔贸 易的考察就是过境 贸易 从国外输入的 商品，没有在本国 消费，又未经加工 就再出口 输往国外的商 品未经加工又输入 本国 转口贸易（Entreport Trade） 本国从A国进 口商品后，再出口 至B国，对本国而 言的贸易。 过境贸易（Transit Trade） 一、贸易基本知识 10 总贸易 专门贸易 国家以国境为 标准对进出额进行 的贸易统计 以关境为标准对 进出口额进行的贸易 统计 海关征收关税的领域。 如果有保税区,海关在 保税区内还征收关税吗 ？ 一、贸易基本知识 11 2.对外贸易知识讲解 保税区 保税区具有“境内关外”的性质 中国第一个保税区：1990年上海外高桥保税区 目前有15个保税区：天津港、大连、张家港、深圳沙头角 、深圳福田、福州、海口、厦门象屿、广州、青岛、宁波 、汕头、深圳盐田港、珠海保税区以及海南洋浦经济开发 区 宁波保税区于1992年11月经国务院批准设立，是浙江省唯 一的保税区 保税区具有进出口加工、国际贸易、仓储物流三大主体功 能 一、贸易基本知识 12 又称“自由口岸”，是设在一 国国境之内、海关管理关卡 以外的允许外国货物、资金 自由进出的港口区。 一、贸易基本知识 13 2.对外贸易知识讲解 卖方仓库 出口手续 租船订舱 办理保险 报关完税 装 船 进口手续 卸 货 买方仓库 二、海关基本知识 14 1.加工贸易手册的种类： B手册：来料加工 C手册：进料加工 D手册：不作价设备 E手册：电子手册 F手册：直接报关分册 H手册：出口加工区 二、海关基本知识 15 2.对加工贸易企业实行分类管理 A类：海关驻厂监管或计算机联网管理的保税工厂 ；飞机、船舶等特殊制造行业 B类：依法开展加工贸易，无走私违规行为的企业 C类：经海关认定有违规行为的企业 D类：经海关认定有走私行为或有三次以上违规行 为的企业 二、海关基本知识 16 3.一般贸易 一般贸易：指有进出口经营权的企事业单位通过 缴纳相应关税、增值税单纯作进口或出口的一种 贸易活动。 从事单边进口或单边出口的贸易活动，如企业进 口货物通过加工直接销售给国内客户，或企业从 国内购买原料加工成成品后出口到国际市场 二、海关基本知识 17 4.4.加工贸易加工贸易 加工贸易：指企业保税进口全部或者部分原辅材加工贸易：指企业保税进口全部或者部分原辅材 料、零部件、元器件、包装物料，经加工或者装料、零部件、元器件、包装物料，经加工或者装 配后，将制成品复运出口的经营活动，包括来料配后，将制成品复运出口的经营活动，包括来料 加工和进料加工。加工和进料加工。 加工贸易政策的核心：加工贸易料件进口时予以加工贸易政策的核心：加工贸易料件进口时予以 保税，并免领许可证件，待成品出口后，按实际保税，并免领许可证件，待成品出口后，按实际 耗用量免征关税和增值税。耗用量免征关税和增值税。 二、海关基本知识 18 进出口 一般贸易加工贸易 进料加工来料加工 5.贸易图 二、海关基本知识 19 一般贸易货物一般贸易货物加工贸易货物加工贸易货物 境外境内 申领许可证申领许可证 缴纳税款缴纳税款 免领许可证免领许可证 免纳税款免纳税款 复运出境复运出境 加工加工 复运出境复运出境 进出口税赋： 关税+增值税(17%)-退税(13%) 进出口税赋： 无 6.贸易图 三、外汇基本知识 20 点击【企业管理状态查询】 【业务指标情况】，查看企业当前各项 业务指标情况。 如指标标被红红色 或绿绿色填充， 则说则说 明指标标存 在异常！ 1.最新外管局网上服务平台 三、外汇基本知识 21 1.最新外管局网上服务平台 三、外汇基本知识 22 2.服务贸易付汇监管40号公告 1、明确了对外支付需要进行税务备案的情形。 总的来说，境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元） 外汇资金，以及外国投资者境内合法所得汇出或以境内合法所得在境内再投资，除 了规定的无需备案的情形外，均须进行备案。为方便税务机关、付汇银行以及备案 人对支付项目的理解，公告第一条对需要进行税务备案的情形做了正面列举， 但应注意，这些列举不是穷尽的，究竟哪些支付项目不需进行税务备案，还要看第 三条的除外情形。 2、规范和简化对外支付税务备案程序。 1）备案人仅需向所在地主管国税机关进行备案（主管税务机关仅为地税的，向所在 地同级国税机关备案），以进一步简化程序，减轻纳税人负担。 2）简化备案人应提供的资料。境内机构和个人进行对外支付税务备案时，仅需向税 务机关提供加盖公章的合同（协议）复印件，如果没有合同（协议）的（如合格境 外投资者对外支付其投资收益等项目），可提供相关交易凭证复印件。 3）公告明确规定税务机关当场无须对纳税事项进行审核，而只在备案表上 盖章，备案表中也不体现有关纳税事项的内容。这样既可保证对外付汇的效率 ，也可使税务机关及税务人员打消承担失察责任的顾虑。 12号公告制定背景 1、管理办法（24号公告）下发后，国家外汇管理部门进 行了货物贸易外汇核销制度改革，取消了用于申报退税的出口 收汇核销单，管理办法需要进行相应的调整； 2、管理办法下发执行以来，各地税务机关和出口企业通 过不同形式反映了一些执行中存在的问题，并提出了一些完善 的建议，国家税务总局在研究论证后，决定对管理办法进 行完善； 3、国家税务总局在研究优化出口退税流程、加强出口退税管 理等措施时，发现这些措施的实施要以企业的申报为起始，需 进一步细化管理办法的相关规定。 23 1. 免、抵、退”税的企业与货物范围 四、出口退税理论讲解 项项目主要内容 界定出 口与非 出口企 业业范 围围 出口企业业是指依法办办理工商登记记、税务务登记记、对对外贸贸易经营经营 者备备案登记记，自营营或委托出口货货物的单单位或个体工商户户，以及 依法办办理工商登记记、税务务登记记但未办办理对对外贸贸易经营经营 者备备案 登记记，委托出口货货物的生产产企业业。 范围围之外的应视为应视为 非出口企业业。这这是一个新称谓谓，单单指不具 有进进出口经营权经营权 委托出口货货物的商贸贸企业业或个人。 出口企业业与非出口企业业的不同点在于，前者是自营营或委托出 口的货货物实实行退（免）税，后者是委托出口的货货物按免税办办理 。 梳理并 扩扩大 视视同 出口 货货物 范围围 1、对对外援助、对对外承包、境外投资资的出口货货物； 2、进进入特殊区域的出口货货物； 3、免税品经营经营 企业销业销 售的货货物； 4、中标标机电产电产 品； 5、销销售海洋工程结结构物； 6、销销售用于国际际运输输工具上的货货物； 7、输输入特殊区域的水电电气。 24 1. 免、抵、退”税的企业与货物范围 四、出口退税理论讲解 项项目主要内容 扩扩大 出口 货货物 免税 范 围围 1、增加出口货货物免税管理的内容 (1)增值值税小规规模纳纳税人出口的货货物。(2)避孕药药品和用具，古旧图书图书 。(3)软软件产产品 。其具体范围围是指海关税则则号前四位为为“9803”的货货物。(4)含黄金、铂铂金成分的货货 物，钻钻石及其饰饰品。其具体范围见围见 附件7。(5)国家计计划内出口的卷烟。其具体范围围 见见附件（略）。(6)已使用过过的设备设备 。其具体范围围是指购进时购进时 未取得增值值税专专用发发 票、海关进进口增值值税专专用缴缴款书书但其他相关单证齐单证齐 全的已使用过过的设备设备 。(7)非出 口企业业委托出口的货货物。(8)非列名生产产企业业出口的非视视同自产货产货 物。(9)农业农业 生产产 者自产农产产农产 品农产农产 品的具体范围围按照农业产农业产 品征税范围围注释释(财财税199552号 )的规规定执执行。(10)油画、花生果仁、黑大豆等财财政部和国家税务总务总 局规规定的出口免 税的货货物。(11)外贸贸企业业取得普通发发票、废废旧物资资收购购凭证证、农产农产 品收购发购发 票、政 府非税收入票据的货货物。(12)来料加工复出口的货货物。(13)特殊区域内的企业业出口的 特殊区域内的货货物。(14)以人民币现币现 金作为结为结 算方式的边边境地区出口企业业从所在省( 自治区)的边边境口岸出口到接壤国家的一般贸贸易和边边境小额贸额贸 易出口货货物。(15)以旅 游购购物贸贸易方式报报关出口的货货物。 2、部分出口货货物征税改免税。 (1)未在规规定期限内申报报增值值税出口退（免）税的出口货货物劳务劳务 (2)已申报报增值值税退（免）税，却未在规规定期限内向税务务机关补齐补齐 增值值税退（免）税 凭证证的出口货货物劳务劳务 (3)未在规规定期限内申报报开具代理出口货货物证证明的出口货货物劳务劳务 3、考虑虑到与国内增值值税免税规规定相一致，增加了对对免税出口货货物，出口企业业可以 放弃免税，实实行征税的规规定，一旦放弃免税，36个月内不得变变更。 25 1. 免、抵、退”税的企业与货物范围 四、出口退税理论讲解 项项目主要内容 调调整生产产 企业业出口 退税条件 1、扩扩大生产产企业业收购货购货 物出口退税的范围围，增加了视视同自产产的 与本企业业生产经营产经营 活动动相关的货货物。 2、废废止生产产企业业代理出口不予退税的规规定，明确生产产企业业代理 出口的货货物可按规规定实实行出口退（免）税政策。 3、调调整生产产型集团团公司收购购成员员企业货业货 物出口退税的办办法，取 消了提供县级县级 以上政府主管部门门批件的规规定，同时时规规定集团团内 成员员企业业收购购出口的成员员企业业及集团团公司生产产的货货物，可视视同 自产货产货 物予以退（免）税。 4、调调整“先退税后核销销”政策，对对凭出口合同和销销售明细账办细账办 理退税出口货货物的范围围与生产产企业业的条件进进行明确，货货物范围围 扩扩大为为交通运输输工具和机器设备设备 ，取消出口规规模达到3000万美 元以上的条件限制，增加已取得一般纳纳税人资资格，将企业拥业拥 有一 定资产资产 改为为上年度净资产净资产 大于同期出口货货物增值值税、消费费税退 税额额之和的3倍，将从未发发生过过出口骗骗税改为为从未发发生逃税、骗骗 税、虚开发发票、接受虚开发发票行为为。 5、取消了小型企业业、新发发生出口业务业务 的企业审业审 核期满满12个月后 办办理退税的规规定。 26 1. 免、抵、退”税的企业与货物范围 四、出口退税理论讲解 出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货 物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增 值税和消费税。 对出口产品退税是一个“国际惯例”而非“政策优惠”，必须明 白出口退税本环节是零税率。 零税率原则：“征多少，退多少”。 是不是所有出口货物服务都有税退？ 什么是出口退税？ 27 2. “免、抵、退”税的概念化繁为简 四、出口退税理论讲解 免税 抵 税 退税 对生产企业出口的自产货物，免征本企业 生产销售环节增值税 生产企业出口自产货物所耗用的原材料、 零部件、燃料、动力等所含应予退还的进 项税额，抵顶内销货物的应纳税额 生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的 进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部 分予以退税 什么是免抵退？ 28 2. “免、抵、退”税的概念化繁为简 四、出口退税理论讲解 货物未直接报关离境 出口报关单的贸易方 式为进料深加工(保税 区除外) 报关单无出口退税联 结转转出的进项税的计算 结转出口货物的特点 货物直接报关离境 出口报关单的贸易方式 为进料对口 货物出口到出口加工区 内的企业视同直接出口 报关单有出口退税联 直接出口货物的特点 结转出口比例= 当期结转出口销售额*外汇 人民币牌价/企业当期的所 有收入 企业所有销售收入= 当期结转出口销售额+当期 直接出口销售额+内销销售 额(含视同销售如快递等 ) 结转出口比例的计算 29 2. “免、抵、退”税的概念化繁为简 四、出口退税理论讲解 90天内 /470 210天/470 企业 以出口货物报关单出口退税专用上注明的出口日期为准 超期核销视同内销处理或免税 出口退税申报期限 30 2. “免、抵、退”税的概念化繁为简 四、出口退税理论讲解 海关 数据中心(注意:每个星期一早上传 输数据，预审正审同一个星期完成) 企业 国税分局国税总局 电子口岸 系统 出口退税信息流程 31 2. “免、抵、退”税的概念化繁为简 四、出口退税理论讲解 1、当期应纳税额（如为负数即留抵，可退税） 2、免抵退税不得免征和抵扣税额 3、免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 4、免抵退税额 5、免抵退税额抵减额 6、当期应退税额 7、当期免抵税额 32 3. 出口退税七大公式不过如此 四、出口退税理论讲解 33 3. 出口退税七大公式不过如此 四、出口退税理论讲解 进料加工贸易 如何算？ 一般贸易如何 算？ 来料加工贸易 如何算？有退 ？ 34 3. 出口退税七大公式不过如此 四、出口退税理论讲解 免抵退简单图形化？ 内销销 内销进 外销销 外销进 35 3. 出口退税七大公式不过如此 四、出口退税理论讲解 思考？ 退税多少，由哪些因素决定？ 36 五、生产企业出口退税系统11.2最 新版实操 1.出口退税发票的管理 A, 尽量取得进项专用发票？ C, 税局对专用发票为何函调？ B, 进项专用发票跟出口产品的 关系？ D, 出口发票如何开具，账跟 票的关系？ 37 五、生产企业出口退税系统11.2最 新版实操 2.颠覆性变革是实耗法的运用，让人头痛 38 五、生产企业出口退税系统11.2最 新版实操 2.颠覆性变革是实耗法的运用，让人头痛 明确加工 贸贸易退 税计计算 方法和申 报报要求 1、对对于进进料加工贸贸易，在增值值税退税有关的计计算中，保税 物料的价格应应从出口产产品离岸价格中扣除。 新政策以清晰 直观观的方式对对以下两种计计算方法做出了规规定： 实实耗法 - 扣除当期消耗的保税物料价格 购进购进 法 - 扣除当期购进购进 的保税物料价格 2、新规规定也梳理了加工贸贸易企业业申报报出口退税的登记记、 资资料提交、认认定等其他要求。 39 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 认识进口报关单 40 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 认识出口报关单 41 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 认识出口发票 42 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 进口关单的联次 1海关作业联（用途A） 2海关留存联（用途A） 3企业留存联 4海关核销联（用途C） 5进口付汇证明联（用途B ） 43 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 出口关单的联次 1海关作业联（用途A） 2海关留存联（用途A） 3企业留存联 4海关核销联（用途C） 5出口收汇证明联（用途B ） 6出口退税证明联（用途D ） 44 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 关单的联次的作用 用途A报关员配合海关查验、缴纳税费、提取或装运货 物和重要凭证，也是海关的重要凭证 用途B海关对已实际进出境的货物所签发的证明文件， 是银行和国家外汇管理部门办理售汇、付汇和收汇及核 销手续的重要依据之一 用途C海关对实际申报进口的货物所签发的证明文件， 是海关办理加工贸易合同核销结案手续的重要凭证 用途D属于出口退税范围的货物海关予以签发，是海关 对已实际申报出口并已装运离境的货物所签发的证明文 件，是国家税务部门办理出口货物退税手续的重要凭证 45 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 新系统申报几大模块 46 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 新系统申报几大模块 预申报工 作 正申报工作 日常工作 出口退税日常申报流程 47 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 5、生成明细申报数据 9、正式审核反馈信息处理 6、纳税申报表数据采集 7、免抵退汇总数据采集 8、免抵退税正式申报 正式申报 工作 48 出口退税日常申报流程 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 1.以前是购进法，现在是新实耗法，实耗法退税更 快，更合理，但烦锁，购进法退税慢，计算简单； 2.新系统现可以修改出口日期； 3.无需录入进料明细到新系统； 4.无需出具免税证明。 新旧系统异同点 49 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 系统配置设置与修改 “系统维护”“系统配置” “系统配置设置与修改”自2013年8月1日起，进 料加工免抵退税计算全部采用实耗法，故系统默认“进料计算方法”为“1”， 即“实耗法”。 50 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 系统配置设置与修改 “系统维护统维护 ”“系统统配置”“系统统参数设设置与修改”“业务业务 方式”，选选 择择有无“进进料加工业务业务 ”；将“18位报报关单执单执 行日期”改为为“2011.07.01”。 51 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 计划分配率备案表录入 点击击“采集备备案”，系统统将自动动提取2012年1月1日2013年6月15日期间间企业业已核 销销的全部手（账账）册号 ，填入第一条已核销手（账）册号的“计划进口总值”、 “计划出口总值”记录下，由系统自动计算出2013年度计划分配率；其它已核销手 （账）册号下的“计划进口总值”、“计划出口总值”数据均应改为0。 52 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 计划分配率备案表录入 53 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 认识海关手册 生成及打印进料加工数据 54 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 计划分配率备案反馈 企业应将税务机关反馈的计划分配率备案表和生产企业进料加工业 务免抵退税核销表电子数据同时读入申报系统。 55 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 出口货物明细申报录入 参照12号公告规定，深圳市从2013年8月1日（免抵退税申报 日期）开始，一律按照实际进料加工手（账）册号办理进料加 工业务免抵退税日常申报，出口金额按照出口发票上列明的实 际离岸价录入。若报送的生产企业出口货物免抵退税申报明 细表、免税出口货物劳务明细表中的离岸价与相应出口 货物报关单上的离岸价不一致的，应按照主管税务机关的要求 填报出口销售收入确认表及报关单与账面差异说明。 电子账册进行免抵退税申报，应在“备注”栏填写S+8位数申 报日期，集中报关的填写S+ 提运单号后8位。 56 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 出口货物明细申报录入 57 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 出口货物明细申报录入详解 58 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 【所属期 】规则：4位年份+2位月份，如：200201 【序号 】规则：4位流水号，如：0001、0002. 【记销售日期 】含义：记出口销售帐日期 【所属期标识 】含义：该笔记录的所属年度，规则：一般根据记帐 时间确定，不一定与“所属期”一致。 【进料登记册号】规则：属于进料加工业务的填写此栏，否则置此栏 为空 【出口报关单号】规则：18位海关编号+0+2位项号。执行日期前按 原规则录入，海关编号后9位+0+2位项号。 【代理证明号 】规则：出口代理证明编号+2位项号 【单证不齐标志】含义：B：无报关单 H：无核销单 D：无代理 证明 【出口商品代码】含义：出口报关单上的商品编码 【申报商品代码】出口商品需按照主要原材料退税率申报退（免）税 的，填写主要原材料商品代码。其他不填写。 59 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 【原币离岸价 】含义：外币 FOB 价 【原币汇率 】含义：100 外币兑人民币汇率 【人民币离岸价】含义：人民币 FOB 价 【美元汇率 】含义：100 美元兑人民币汇率 【美元离岸价 】含义：美元 FOB 价 【征退税差额 】规则：征退税差额人民币离岸价（征税税率 退税率） 【应退税额 】规则：应退税额人民币离岸价退税率 【信息不齐标志】含义：B：无报关单 H：无核销单 D：无代理 证明 【单证收齐年月】含义：该笔出口货物单证收齐时的年月。 规则： 4位年份+2位月份，如：200201 【单证收齐序号】规则：4位流水号，如：0001、0002. 出口货物明细申报录入详解 60 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 【单证收齐标志】含义：B：收齐报关单 H：收齐核销单 D： 收齐代理证明 【免抵退税年月】含义：参与免抵退计算的年月。 规则：4位年 份+2位月份，如：200201 【申报标志 】空：未申报 R：已申报 【审核标志 】空：未审核通过 R：已审核通过 【出口合同号 】该出口明细记录对应备案合同号。 【合同项号 】该出口明细记录对应的备案合同号下的项号。 出口货物明细申报录入详解 61 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 出口货物明细申报录入详解 如何利用批处理单证不齐 标志等? 62 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 生成出口货物冲减明细 进口料件明细申报录入 企业采用机外纸质的方式报送进料明细。按国家税务总 局2012年第24号公告的附件11生产企业进料加工进口 料件申报明细表格式自行填制Excel表格打印后报送主 管税务机关。电子账册企业应在生产企业进料加工进 口料件申报明细表中“备注”栏次的左边自行增加“ 申报日期”栏次。 若报送的生产企业进料加工进口料件申报明细表中 的进口料件组成计税价格与相应进口货物报关单上的进 口料件组成计税价格不一致的，企业应按照主管税务机 关的要求填报免税进口料件金额确认表及报关单与账 面差异说明。 63 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 进口料件明细申报录入 64 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 收齐前期单证 65 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 当月预申报 66 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 增值税申报表项目录入 67 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 汇总表录入 68 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 免抵退附表录入 69 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 免抵退申报资料录入 70 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 当月正式申报 71 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 生成打印汇总 72 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 总表链接打开全表 生成明细表打印 73 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 明细表链接打开全表 需要提交清单列表 74 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 清单表链接打开全表 免抵退税核销申报录入 进料加工年度核销在每年1月1日至4月20日期间的任何时间均可进行。目前，系统监控 每个年度只能进行一次核销申报。同时，对于企业上年度在海关有进料加工手（账）册 核销，但未在本年4月20日前向主管税务机关进行年度进料加工核销申报的，出口退税 审核系统将会进行自动监控及提醒。 75 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 免抵退税核销申报和打印 76 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 实际分配率的反馈和确认 77 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 实际分配率的反馈和确认 企业对业对 税务务机关反馈馈的进进料加工手（账账）册实际实际 分配 率反馈馈表进进行核对对，如无异议议，在“企业业确认认意见见”栏栏 填入XF（相符），在“免抵退税申报报”“打印进进料加工 报报表”中打印进进料加工手（账账）册实际实际 分配率反馈馈表 ，签签字盖章后报报税务务机关，电电子数据不用再进进行申报报。 企业对税务机关审核通过反馈的进料加工手（账）册实 际分配率反馈表进行核对，如有异议，在“企业确认意见 ”栏填入BF（不相符），并根据录入企业实际账面数据。在 “免抵退税申报”“打印进料加工报表”中打印进料加 工手（账）册实际分配率反馈表，签字盖章后报税务机关 ，电子数据不用再进行申报。 78 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 免抵退税核销调整 79 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 对于反馈的进料加工手（账）册实际分配率反馈表“企业确认意见” 栏填入BF的。企业可提请税务机关从审核系统中海关联网监管加工贸易 电子数据提取的该手（账）册的进料加工“电子账册（电子化手册）的核 销数据及进、出口报关单数据，核对后录入已核销手（账）册海关数 据调整报告表（进口报关单/出口报关单）来进行核销数据的调整申报 ； 主管税务机关将企业报送的已核销手（账）册海关数据调整报告表（ 进口报关单/出口报关单）电子数据读入审核系统后，再出具进料加 工手（账）册实际分配率反馈表交由企业确认。如果企业确认不符， 则再重新报送已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出 口报关单）电子数据，税务机关重新出具进料加工手（账）册实际 分配率反馈表。直到企业确认相符，在“企业确认意见”栏填入XF（相 符）后，在“免抵退税申报”“打印进料加工报表”中打印进料加工手（ 账）册实际分配率反馈表，签字盖章后报税务机关，电子数据不用再 进行申报。 免抵退税核销调整 80 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 年度核销反馈处理 税务务机关根据企业业确认认XF的进进料加工手（账账）册实际实际 分配率反馈馈表 完成年度核销销复核确认认后，将生产产企业进业进 料加工业务业务 免抵退税核销销表 数据反馈馈企业业。企业应业应 及时时将反馈馈数据读读入出口退税申报报系统统： “反馈馈信息处处理”“税务务机关反馈馈信息读读入”。 核销表中的“应调免抵退”和“应调不得免抵”两个调整额将在下期“ 免抵退税申报汇总表录入”中自动参与计算。 81 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备 82 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 4. 黄单没齐如何处理，如何提高申报质量，关键点在哪 黄单没齐,系统如何标识? 黄单没齐,并且集报没有日期如何处理? 83 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 5.黄单没齐如何处理，如何提高申报质量，退税速度 黄单纸质没齐,内部加强管理,提 高打单速度,主要是部门协调 黄单信息没齐,口岸切记及时提交 84 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 6. 进料加工出口货物办理免抵退税由原来五个环节简 化 为三个环节 “申报确认计划分配率”（这个环节每个企业只需进行一 次）、“按计划分配率计算出口增值部分申报免抵退税” 、“对上年度海关已核销的手册统一进行核销并对前期 数据进行调整”；二是将原来企业每个手册都要备案、 核销，改为只在新办法实施初期办理一次备案、年度内 一次性核销；三是取消了原管理模式的两个表单：“进 料加工进口料件明细申报表”和“生产企业进料加工贸易 免税证明”，减轻企业数据录入和税务机关审核比对的 工作量 五个环节简化为三个环节 85 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 7. 企业以前每个手册都要备案、核销，新的办法是如何 操作？有哪些变化 思考:新办法手册如何 操作? 86 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 8. 为什么要取消“进料加工进口料件明细申报表” 思考:新办法此表取消,如 何提供给税局? 87 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 9. 单证收齐和信息收齐的区别在哪里 思考:两者有何区别?如 何操作? 88 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 10. 什么情况下才能进行冲减 什么情况下才能进行冲 减? 89 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 11. 在汇总表中出现有差额该怎么做 汇总表中出现有差额如 何处理?如何引起的? 90 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 12.转厂出口，企业是如何录入，进项如何处理 转厂出口: 系统录入问题? 进项处理? 91 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 13. 零税率与免税异同 零税率与免税异同? 92 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 14.对外研发服务、设计服务的退税如何录入? 项目与类别货物劳务出口服务贸易出口比较说明 零税率适用主 体 出口企业或其他单位。境内单位、个人。适用零税率的主体均 为增值税一般纳税人 。但服务贸易出口的 主体必须具备相应的 服务资质；而货物劳 务出口的主体则须具 备外贸和海关的相关 要求。 零税率适用客 体 境外单位或个人。境外单位或个人，其中 研发服务和设计服务限 于境外单位。 研发、设计服务出口 适用零税率的出口对 象限于境外单位。 零税率适用标 的物 货物（国家规定不允许 经营和限制出口的货物 除外）、劳务（加工修 理、修配劳务）。 国际运输服务、港澳台 运输服务、研发服务、 设计服务（不包括对境 内不动产提供的设计服 务）。 货物劳务出口适用零 税率范围大于服务贸 易出口，但不排除服 务贸易出口适用零税 率范围未来有进一步 扩大的可能。 93 五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操 14.对外研发服务、设计服务的退税如何录入? 94 六、退税同增值税申报对应关系重点关注 1.如何处理账与海关合同及出口发票金额之间差异 现在这三者金额税 局是如何要求的?如果 不一致是如何处理最好 ? 95 六、退税同增值税申报对应关系重点关注 2.两个系统报表间的数据如何取数 增值税申报系统主表图 : 96 六、退税同增值税申报对应关系重点关注 2.两个系统报表间的数据如何取数 增值税申报系统附表二图: 97 六、退税同增值税申报对应关系重点关注 2.两个系统报表间的数据如何取数 免抵退系统增值税项目表图: 98 六、退税同增值税申报对应关系重点关注 2.两个系统报表间的数据如何取数 出口退税与电子申报关系 u 出口退税系统第十步纳税申报表同增值税纳税申报表对应关系： 【免抵退销售额】规则：按增值税纳税申报表第7栏“免、抵、退办法 出口货物销售额”填报 【不得抵扣税额】 规则：按增值税纳税申报表附列资料（表二）第 18 栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”填报 【销项税额】规则：按增值税纳税申报表第11栏“销项税额”填报 【进项税额】规则：按增值税纳税申报表第 12 栏“进项税额”填报 【上期留抵税额】规则：按增值税纳税申报表第13栏“上期留抵税额 ”填报 【进项税额转出】规则：按增值税纳税申报表第 14 栏“进项税额转 出”填报 【免抵退应退税】规则：按增值税纳税申报表第15栏“免抵货物应退 税额”填报 【检查应补税额】规则：按增值税纳税申报表第16栏“按适用税率计 算的纳税检查应补缴税额”填报 99 六、退税同增值税申报对应关系重点关注 2.两个系统报表间的数据如何取数 出口退税与电子申报关系 【应抵扣税额 】规则：按增值税纳税申报表第 17 栏“应抵扣税额 ”填报 【实际抵扣税额】规则：按增值税纳税申报表第 18 栏“实际抵扣税 额”填报 【应纳税额】规则：按增值税纳税申报表第 19 栏“应纳税额”填报 【期末留抵税额】规则：按增值税纳税申报表第 20 栏“期末留抵税 额”填报 100 七、出口退税账务处理关键点 1.出口退税业务涉及的会计账务处 理（包括：一般 贸易、进料加工、来料加工）讲解，入账时间 如何界定 不是做了出口退税就完事了，切记后续工作，账务处理，1-3根据汇总表填： 1.不予免征和抵扣税额（25C） 借：主营业务成本（出口销售额FOB*征退税差-不予免征和抵扣税额抵减额） 货：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 2.应退税额： （36C） 借：其它应收款-出口退税（应退税额） 货：应交税费-应交增值税-出口退税（应退税额） 3.免抵税额： （37C） 借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）) 货：应交税费-应交增值税-出口退税（免抵额）) 4. 收到退税款 借：银行存款 货：其它应收款-出口退税 101 如果转厂呢？ 转厂出口耗用进项税转出=本月转厂出口销售收入/（本月直接出口销售收 入+本月转厂出口销售收入+本月内销销售收入+本月纳税检查调整的销售收 入）*进项税额-其他项目应转出的国内进项税额 分录： 借：主营业务成本 贷：应交税费-应交增值税（进项转出） 注：非应税项目和非正常损失应转出国内进项税额（不包括免抵退税货物 不得免征和抵扣税额）。 计提免抵税额附加税（不要忘记）： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税费-城建/教育附加 七、出口退税账务处理关键点 1.出口退税业务涉及的会计账务处 理（包括：一般 贸易、进料加工、来料加工）讲解，入账时间 如何界定 102 八、电子口岸相关操作详解 1. 为什么要在口岸交单，口岸实用操作讲解（出口 退税和出口收汇子系统） 为什么要在口岸交单,不交 对退税有影响不? 同时有效地杜绝了利用国 家出口退税政策实行骗税的 不法行为 103 八、电子口岸相关操作详解 1. 为什么要在口岸交单，口岸实用操作讲解（出口 退税和出口收汇子系统） 口岸界面( 以下为最新截图) 104 八、电子口岸相关操作详解 1. 为什么要在口岸交单，口岸实用操作讲解（出口 退税和出口收汇子系统） 出口退税系统 105 八、电子口岸相关操作详解 1. 为什么要在口岸交单，口岸实用操作讲解（出口 退税和出口收汇子系统）出口退税系统 结关信息查询 本系统为企业提供已结关报关单信息查询功能，企业查询到报关单已结关后，可 以向海关领取出口货物报关单退税证明联（黄联），用于进行出口退税操作。 106 八、电子口岸相关操作详解 1. 为什么要在口岸交单，口岸实用操作讲解（出口 退税和出口收汇子系统） 出口退税系统 共三种报送,此图为选择报送 107 八、电子口岸相关操作详解 1. 为什么要在口岸交单，口岸实用操作讲解（出口 退税和出口收汇子系统） 出口收汇系统 由于外汇核销改革,此系统ZF 108 九、国际收支申报系统 1.收到外汇不申报行吗？国际收支申报系统讲解 v几个概念 申报方式：申报主体可以采用纸质申报或网上申报方式，进行国际收支申报。 开通网上申报：银行为企业开通网上申报业务并为其BA用户设置系统登录名称及密 码。 审核：银行确认申报主体通过网上申报方式填写的申报信息。 109 九、国际收支申报系统 1.收到外汇不申报行吗？国际收支申报系统讲解 系统名称 外汇金宏系统-国际收支网上申报系统，简称网上申报 系统。 功能定位 网上申报系统是外汇金宏国际收支平衡管理信息系统的 子系统。