会计专业毕业论文：长沙繁兴装饰工程有限公司财务分析报告

毕 业 设 计 毕 业 设 计 题 长沙繁兴装饰工程有限公司财务分析报告 毕业设计类型 产品设计 工艺设计 方案设计 姓名 班级 会计 班 所属系部 (院 ) 会计系 专业 会计 校内指导教师 职称 讲师 企业指导老师 完 成 时 间 2015 年 5 月 10 日 毕业实践报告 题 目 ： 长沙繁兴装饰工程有限公司 财务分析报告 学生姓名 学号 3 系 部 会计 专 业 会计 班级 导师姓名 职称 完成时间 2015/5/8 目 录 摘要 . 关键词 . 一、长沙繁兴装饰公司基本情况介绍 . . 二、 实习单位财务基本状况 2 三、财务分析情况与评价 2 （一）分析公司的盈利能力 2 （二）公司短期偿还债务能力 4 （三）公司长期偿还债务能力 6 （四）公司毛利率与净利率 7 （五）成本利润率 8 三、实习感悟 . 致 谢 . 10 1 摘 要 随着我国经济改革的发展，现代企业的经营者、债权人及政府管理者，都从各自的目的和利益出发，要求 了解企业的财务状况和经济成果。这就使得财务分析极为重要。财务分析是以企业财务报告反映的财务指标为主要依据，对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析，以反映企业在运营过程中的利弊得失、财务状况以及发展趋势，为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。 关键词 ：财务报表分析 财务分析方法 偿债能力 2 一、 实习单位简介 （一） 长沙繁兴装饰工程有限公司 长沙繁兴装饰工程有限公司，是一家集室内外设计、预算、施工、材料于一体的专业化装饰公司。公司从事 装饰装修、广告设计行业多年，一直是湖南格力电器最大的装修合作商。 公司本着“不断创新、追求完美”的设计理念，凭借超前的设计构思、精良的施工工艺、优质的全程服务，真诚的为每一位顾客创造舒适的经营和办公环境！ （二） 长沙繁兴装饰工程有限公司 经营理念 自公司成立以来，全体员工一直秉承“以质量求生存，以信誉求发展” 的经营理念，始终坚持以客户的需求和满意为核心，以“诚信”为宗旨，不断的用优质、 精美、具有创造力的空间装饰产品为客户提供更大的价值回报，从而使公司不断发展壮大。 二、实习单位财务基本状况 （一） 长沙繁兴装饰工程有限公司基本情况 公司实收资本为 500万元人民币， 是全体股东实际交付并经公司登记机关依法登记的股本总额。 公司增加注册资本，股东认缴新增资本的出资，依照公司法设立有限公司缴纳出资的有关规定执行。 （二） 长沙繁兴装饰工程有限公司资产负债情况 长沙繁兴装饰工程有限公司 2013年资产、负债变动情况如表 1所示。 表 1 资产负债表 编制单位：长沙繁兴装饰工程有限公司 单位：元 资 产 2010年 2011年 2012年 负债及所有 者权益 2010年 2011年 2012年 流动资产 : 流动负债 : 货币资金 88,353,945, 短期借款 2,000,短期投资 应付票据 应收票据 应付账款 290,513,556,应收账款 11,874,15,377,16,497, 预收账款 3,346,759,683,减 :坏账准备 其他应付款 6,300,1,800,231,应收账 11,874,15,377,16,497, 应付工资 7, 3 款净额 预付账款 243,870,1,203,应付福利费 应收补贴款 未交税金 409,417,317,其他应收款 未付利润 存货 1,103,4,606,5,602,其他未交款 10,16, 待摊费用 预提费用 70, 待处理流动资产净损失 一年内到期的长期负债 一年内到期的长期债券投资 其他流动 负债 其他流动资产 流动负债合计 10,435,3,506,3,789,流动资产合计 13,309,21,207,24,249,长期负债： 长期投资 长期借款 长期投资 应付债券 固定资产 : 长期应付款 固定资产原价 5,331,5,331,7,913,其他长期负债 减 :累计折旧 300,836,1,703,其中：住房周 转金 固定资产净值 5,030,4,494,6,210, 固定资产清理 长期负债合计 在建工程 递延税项： 待处理固定资产净损失 递延税款 贷项 固定资产合计 5,030,4,494,6,210,负债合计 10,435,3,506,3,789,无形资产及递延资产 : 所有者 权益： 无形资产 实收资本 400,5,000,5,000,递延资产 15,14,29, 资本公积 盈余公积 449, 4 利润表 编制单位： 长沙繁兴装饰工程有限公司 单位：元 2010年 2011年 2012年 一，产品销售收入 38,959,8,261,9,425,：产品销售成本 27,724,3,478,9,878,品销售费用 620,79,830,品销售税金及附加 87,23,29,， 产品销售利润 10,526,3,679,586,：其他业务利润 ：管理费用 497,58,461,务费用 1,37,，营业利润 10,027,2,918,987,：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 加：以前年度损益调整 四，利润总额 10,027,2,918,987,：所得税 2,506,229,496,，净利润 7,520,689,490, ,净利润 7,520,689,490, :应交特种基金 加 :年初未分配利润 7,520,7,209, :归还借款的利润 无形资产及递延资产合计 15,14,29, 其中：公益金 其他长期资产 : 未分配利润 7,520,17,209,21,251,其他长期资产 所有者权益合计 7,920,22,209,26,700,递延税项 : 递延税款借项 资产总计 18,355,25,716,30,489,负债及所有者权益 18,355,25,716,30,489, 5 单项留用的利润 七 ,可供分配的利润 7,520,7,209,1,700, :盈余公积补亏 减 :提取盈余公积 449,付利润 转作奖金的利润 八 ,未分配利润 7,520,7,209,1,251,该公司的资产负债表中可以看出，该公司的资产虽然是在逐年的增加，但是负债也是在逐年的增加，下面我们就来分析一下该公司的财务情况。 （三） 长 沙繁兴装饰工程有限公司利润变动情况 企业财务状况的分析离不开企业利润的分析。企业利润是指企业在一定会计期间的经营成果。通常是指企业收入减去成本费用后的余额。在市场经济条件下，企业追求的根本目标是企业价值最大化或股东财富最大化。无论是企业价值最大化还是股东财富最大化，都离不开利润这个基础。企业的各项工作，最终都会体现到利润这个指标上。表 2、表 3 是长沙繁兴装饰工程有限公司利润季报表。 表 2 利润表 长沙繁兴装饰工程有限公司 2014 年一季度 单位：万元 项目 一月份 二月份 三月份 一，营业收入 1 ：营业成本 业税金及附加 售费用 理费用 2 务费用 3 产价值损失 资收益 8 25 二，营业利润 3 ：营业外收入 0 0 0 减：营业外支出 0 0 0 三，利润总额 ：所得税费用 ：净利润 3 利润表 长沙繁兴装饰工程有限公司 2011 2013 年 单位：万元 项目 2011 年 2012 年 2013 年 一，营业收入 256 6 减：营业成本 4 营业税金及附加 售费用 43 37 理费用 24 26 25 财务费用 13 10 产价值损失 11 11 11 投资收益 ，营业利润 ：营业外收入 0 5 0 减：营业外支出 15 20 17 三，利润总额 ：所得税费用 ：净利润 、财务 情况分析与评价 （一）盈利能力分析 1、以销售收入为基础的利润率指标分析 项目 2008 年 2009 增 +减 -% 销售毛利率（毛利 /销售收入） 27% 35% 8% 销售利润率（利润总额 /销售收入） 表中显示：本年度销售毛利率比去年同期增长 8%，销售净利润是企业销售最终的最终获利能力指标，比率越高，说明企业获利的能力就越强、从指标计算可以看出，只有当净利润的增长速度快于销售收入的净额的增长速度时，销售净利润才会上升。 2、以资产 /股东权益为基础的获利能力分析 项目 2008 年 2009 年 增 +减 -% 总资产报酬率（净利 /平均总资产） +净资产收益率（净利 /平均净资产） 9% 总资产报酬率表示企业全部资产获取收益的水平，由于今年公司扭亏为盈，比去年同期总资产报酬率增加 净资产报酬率是评价企业自有资本及积累获取报酬水平的最具综合性与代表性的指标 ,充分反映了企业资本运营的综合效益 ,本公司今年净 7 资产报酬率比去年同期增长 9%，显示公司资本运营的综合效益有所提升。 （二）偿债能力分析 1、短期偿债能力分析 项目 2008 年 2009 年 增 +减 -% 流动比率（流动资产 /流动负债） 动比率（速动资产 /流动负债） 业的偿债能力是指企业用其资产偿还长短期债务的能力。企业有无支付现金的能力和偿还债务能力 ,是企业能否健康生存和发展的关键。本期公司在流动资产与流动负债以及资本结构的管理水平方面都取得了极大的成绩。本期的流动比率为 上年同期相比有所下降，企业资产变现能力在本期有所下降 , 说明 公司短期偿债能力减弱。一般生产企业正常的流动比率、速动比率为 2、 1。而公司两比率均大大低于正常值，说明公司短期偿债能力很差。原因是公司为扩建不影响市场，在多个省份开有一级店和二级店，原材料及包装物，占用流动资金，引起存货、应收帐款周转速度下降，导致流动比率、速动比率下降。 2、 长期偿债能力分析 项目 2008 年 2009 年 增 +减 -% 资产负债率（负债总额 /资产总额） +产权比率（负债总额 /所有者权益） 58% 69% +11% 与上年相比 ,资 产负债率、产权比率比上年有所上升，即负债总额增长的比例要大于资产、所有者权益增长的幅度。公司可全面考虑充分利用负债的财务杠杆效应，在防范债务风险的前提下，规避风险。 （三）经营效率分析 1、资产使用效率分析 项目 2007 年 2008 年 增 +减 - 总资产周转率（销售收入 /平均总资产） 动资产周转率（销售收入 /平均流动资产） 定资产周转率（销售收入 /平均固定资产） 8 从表中可看出 :本年度总资产、流 动资产固定资产周转率比去年同期上升，说明公司资产的使用效率有所增强。总的来说公司处于一种回笼的状态。 2、 存货、应收帐款使用效率分析 项目 2007 年 2008 年 增 +减 - 存货周转率 (次 )（销售成本 /平均存货） 收帐款周转率 (次 )（销售收入 /平均应收帐款） 008 年存货、应收帐款周转率比上年均有所减缓，分别减少 、 。存货周转率下降是由成品和原辅料包装物库存增加引起的，而应收帐款周转率下降是因公 司应收帐款增加引起的。 1、 营业周期分析 项目 2007 年 2008 年 增 +减 - 应收帐款周转天数（ 360/应收帐款周转率） 9 13 +4 存货周转天数（ 360/存货周转率） 159 176 +17 营业周转天数（应收帐款周转率 +存货周转率） 168 186 +18 应收帐款、存货周转率下降，引起相应周转天数增加 ,周转速度下降 ,并进而影响营业周转天数增加 18 天。 （四）、存在的问题和建议 1、资金占用增长过快，结算资金占用比重较大，比例失调。特别是其他应收款和销货应收款大幅度上升，如不及 时清理，对企业经济效益将产生很大影响。因此，建议企业领导要引起重视，应收款较多的单位，要领导带头，抽出专人，成立清收小组，积极回收。也可将奖金、工资同回收贷款挂钩，调动回收人员积极性。同时，要求企业经理要严格控制赊销商品管理，严防新的三角债产生。 2、经营性亏损单位有增无减，亏损额不断增加。企业未弥补亏损额高达数百万元，比同期大幅度上升。建议企业领导要加强对亏损企业的整顿、管理，做好扭亏转盈工作。 3、企业程度不同地存在潜亏行为。建议企业领导要真实反映企业经营成果，节省内耗，该处理的处理，该 核销的核销，以便真实地反映企业经营成果。 9 四、实习感悟 实习是每一个大学毕业生必经的一个阶段，它使我们在实践中了解社会、在实践中巩固知识 ;实习又是对每一位大学毕业生专业知识的一种检验，它让我们学到了很多在课堂上学不到的知识，既开阔了视野，又增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础，也是我们走向工作岗位的第一步。 在长沙繁兴装饰工程有限公司实习的这几个月中让我深刻认识到了实践与理论的差距，在心理和动手能力上我有着质的飞跃。不管是生活还是工作上都变的独立了，但是要学习的还是有很多，比如为 人处事上的圆滑、还有专业知识上的扎实，友好的处理和同事之间的关系，我觉得最重要的一点其实是心态，只要心态摆好，就有动力去做每一件事情 四个多月的实习转眼即逝，谢谢公司的领导以及财务部的各位前辈对我的关心和指导，你们是我工作的启蒙老师，你们的谆谆教导是我这段时间的最大收获，将是我美好人生另一段的奠基石。 10 致 谢 非常感谢 老师在我大学的最后阶段 毕业设计阶段给我