研究开发费用加计扣除鉴证报告

研究开发费用加计扣除鉴证报告研究开发费用加计扣除鉴证报告 湖通瑞专鉴字2014第 A016 号 浙江奥特思药业股份有限公司： 我们接受委托，对贵公司 2013 年度申请享受研究开发费加 计扣除政策的研究开发项目所发生的研究开发费用进行审查鉴 证。贵公司的责任是对所提供的与研究开发费用相关的会计资 料及证明材料的真实性和合法性负责。我们的责任是按照国 家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法(试 行)的通知 （国税发2008116 号） 、财政部 国家税务总局 关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知财税 201370 号、 国家重点支持的高新技术领域 （国科发火 2008172 号）和国家发展改革委员会等部门公布的当前 优先发展的高技术产业化重点领域指南（2011 年度） （国家发 展改革委员会等部门 2011 年度第 10 号公告）以及其他税收法 规的规定，对所鉴证的 2013 年度可加计扣除的研究开发项目及 费用的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基 础上，出具真实、合法的鉴证报告。 在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据 研究开发费用加计扣除有关税收政策规定，按照税收相关鉴证 业务准则的要求，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的 审核程序。现将鉴证结果报告如下： 一、公司基本情况一、公司基本情况 贵公司系经湖州市经济技术开发区管理委员会“湖开发委 投2010151 号”文件批准设立，由浙江省人民政府于 2010 年 11 月月 8 日颁发“商外资浙府资湖字201000121 号”的中 华人民共和国外商投资企业批准证书 ，由济和集团有限公司、 杭州英瑞实业投资合伙企业（有限合伙） 、浙江正联投资合伙企 业（有限合伙） 、YOULING WU、TRANSCEND BIOPHARMACEUTICAL 2 LIMITED LIABILITY COMPANY 共同投资组建的外商投资经营企 业。贵公司成立于 2010 年 11 月 16 日，取得湖州市工商行政管 理局颁发的注册号 330500400014518企业法人营业执照 ；注 册资本 17,530 万元；实收资本 17,530 万元；经营期限为长期； 住所在湖州市红丰路 1366 号南太湖科创中心 3 幢 1207 室；法 定代表人王学超；税务登记证号 330501564414540。 2012 年 12 月 13 日 YOULING WU、TRANSCEND BIOPHARMACEUTICAL LIMITED LIABILITY COMPANY 将持有的贵 公司 23%的股权全部转让给湖州创兴生物医药有限公司。 公司类型：股份有限公司（中外合资、未上市） ；经营范围： 生物创新药和生物类似药的研发，技术转让和技术咨询，货物 和技术的进出口业务。 （上述经营范围不含国家法律法规规定禁 止、限制和许可经营的项目。 ）贵公司按照企业会计准则进行财 务核算。 二、二、企业研发部门的成立、构成和编制人员及固定资产归企业研发部门的成立、构成和编制人员及固定资产归 属审核情况属审核情况 1、贵公司设置了由吴幼玲为项目总负责人的研发部门部门。审 核确认贵公司研发部门部门有直接从事研发的人员 38 人，其中：博 士 5 人，硕士 23 人，本科 10 人。经审核，确认 2013 年贵公司 研发部门有“单克隆抗体药物研发的技术引进与再创新”一个 立项的研发项目， 2、贵公司归属研发部门的固定资产原值 27,599,462.91 元,本 年累计折旧 2,171,403.73 元。审核确认贵公司研发部门所属固 定资产专门直接用于研发。审核后的贵公司研发部门的固定资 产情况如下： 企业研发用资产一览表（金额：元）企业研发用资产一览表（金额：元） 名称所属研发项目购入时 间 购入金额是否专门 用于研发 归属研发费的折 旧 理光复印件 DSM720D全部研发项目 11.417,800.00 是 3,382.00 数码相机 CANON全部研发项目 11.42,145.00 是 407.55 打印机 4 套全部研发项目 11.49,820.00 是 1,865.80 三洋吸尘器全部研发项目 11.62,663.00 是 505.97 戴尔电脑 2 台全部研发项目 11.67,700.00 是 1,463.00 LG 冰箱 5 套全部研发项目 11.628,547.00 是 5,423.93 - 3 中央空调（二机组）全部研发项目 11.7224,085.49 是 21,288.12 纯化系统 2 套全部研发项目 11.112,340,567.31 是 222,353.89 变压器等全部研发项目 11.12109,611.57 是 10,413.10 离心机 3 台全部研发项目 11.1276,930.77 是 7,308.42 试剂盒 2 套全部研发项目 11.12102,564.10 是 9,743.59 洁净空气发生器全部研发项目 12.124,271.84 是 2,305.82 双层震荡培养箱全部研发项目 12.1177,435.90 是 16,856.41 纯水仪 3 套全部研发项目 12.1424,880.36 是 40,363.63 细胞计数仪 2 套全部研发项目 12.382,051.28 是 7,794.87 电转染仪 2 台全部研发项目 12.386,334.19 是 8,201.75 液相色谱仪 3 台全部研发项目 12.31,514,468.38 是 143,874.50 驱动器 3 台全部研发项目 12.3138,803.42 是 13,186.32 电源 1 个全部研发项目 12.319,829.06 是 1,883.76 电子天平 3 台全部研发项目 12.398,290.60 是 9,337.61 测试仪 4 台全部研发项目 12.344,700.85 是 4,246.58 分光光度计 1 台全部研发项目 12.313,418.80 是 1,274.79 细胞筛选系统全部研发项目 12.32,656,416.00 是 252,359.52 全自动洗板机全部研发项目 12.4270,719.00 是 25,718.31 基因扩增仪全部研发项目 12.444,700.00 是 4,246.50 名称 所属研发项目 购入时 间 购入金额 是否专门 用于研发 归属研发费的折 旧 定量基因扩增仪全部研发项目 12.4302,198.00 是 28,708.81 多功能酶标仪全部研发项目 12.4321,086.00 是 30,503.17 双色红外激光成像系统全部研发项目 12.4339,973.00 是 32,297.44 凝胶成像系统全部研发项目 12.462,958.00 是 5,981.01 生物大分子分析仪全部研发项目 12.4157,395.00 是 14,952.53 超微量分光光度仪全部研发项目 12.471,143.00 是 6,758.59 水平电泳仪全部研发项目 12.43,966.00 是 376.77 垂直电泳仪全部研发项目 12.412,906.00 是 1,226.07 细胞生长分析系统全部研发项目 12.4786,975.00 是 74,762.63 倒置荧光显微镜全部研发项目 12.4151,099.00 是 14,354.41 倒置显微镜全部研发项目 12.4138,508.00 是 13,158.26 生物显微镜全部研发项目 12.422,904.41 是 2,175.92 自动分液系统全部研发项目 12.481,417.53 是 7,734.67 戴尔电脑 2 台全部研发项目 12.55,041.03 是 957.80 联想电脑 3 套全部研发项目 12.56,979.48 是 1,326.10 宏基笔记本电脑 1 套全部研发项目 12.54,443.59 是 844.28 精密天平 1 台全部研发项目 12.56,769.23 是 643.08 3l 细胞罐 4 套全部研发项目 12.51,051,651.28 是 99,906.87 生化分析仪 2 台全部研发项目 12.5567,828.00 是 53,943.66 4 UPS 电源 4 台全部研发项目 12.6219,658.11 是 20,867.52 洁净空气发生器 1 套全部研发项目 12.748,009.71 是 4,560.92 振荡摇床 4 台全部研发项目 12.7107,811.96 是 10,242.14 双层振荡培养箱 1 套全部研发项目 12.7177,435.90 是 16,856.41 电脑 2 台全部研发项目 12.76,495.73 是 1,234.19 冰箱 1 台全部研发项目 12.76,192.31 是 1,176.54 冷冻柜 1 台全部研发项目 12.729,502.56 是 5,605.49 3L 细胞罐 4 台全部研发项目 12.71,051,651.28 是 99,906.87 笔记本电脑 1 台全部研发项目 12.74,870.94 是 925.48 冰点渗透压仪 1 台全部研发项目 12.7102,564.10 是 4,059.83 高效率毛细管电泳仪 1 台 全部研发项目 12.7568,845.00 是 54,040.28 生物安全柜 10 台全部研发项目 12.8382,905.98 是 36,376.07 内循环水浴锅 1 台全部研发项目 12.815,545.30 是 1,476.80 磁力搅拌器 1 台全部研发项目 12.82,600.00 是 247.00 PH 计 1 台全部研发项目 12.85,213.68 是 495.30 二氧化碳培养箱 10 台全部研发项目 12.8508,714.53 是 48,327.88 IBN 服务器 2 套全部研发项目 12.9118,162.39 是 22,450.85 -40 度冰箱 1 台全部研发项目 12.910,256.41 是 974.36 离心转头 1 个全部研发项目 12.928,995.73 是 2,754.59 高压蒸汽灭菌器 1 台全部研发项目 12.10.38,803.40 是 3,686.32 名称 所属研发项目 购入时 间 购入金额 是否专门 用于研发 归属研发费的折 旧 细胞计数仪 1 台全部研发项目 12.10.28,205.13 是 2,679.49 制冷循环器 2 套全部研发项目 12.1132,017.09 是 3,041.62 4L 水浴 1 套全部研发项目 12.112,670.94 是 253.74 液氮罐 1 个全部研发项目 12.114,982.91 是 473.38 培养摇床 2 台全部研发项目 12.11340,581.00 是 32,355.20 180 升液氮罐 1 台全部研发项目 12.1218,205.13 是 1,729.49 台秤 1 台全部研发项目 12.127,350.43 是 698.29 低温恒温水浴槽 2 台全部研发项目 12.1220,085.47 是 1,908.12 真空压力两用泵 1 台全部研发项目 12.125,213.68 是 495.30 高速离心机 1 台全部研发项目 12.1216,880.34 是 1,603.63 回旋式小摇床 1 台全部研发项目 12.122,222.22 是 211.11 温控培养摇床 2 台全部研发项目 13.1494,889.00 是 43,096.58 温控培养摇床 2 台全部研发项目 13.1483,705.00 是 42,122.64 液氮储存罐 1 台全部研发项目 13.256,017.30 是 4,434.70 超低温冰箱 2 台全部研发项目 13.283,115.75 是 6,580.00 台式离心机 2 套全部研发项目 13.293,019.98 是 7,364.08 酶标板离心机 1 套全部研发项目 13.224,589.97 是 1,946.71 - 5 台式冷冻离心机 1 套全部研发项目 13.255,099.95 是 4,362.08 落地离心机 1 套全部研发项目 13.2142,278.33 是 11,263.70 层析柜 2 台全部研发项目 13.299,661.13 是 7,889.84 超低温冰箱 2 台全部研发项目 13.2143,761.73 是 11,381.14 IBM 服务器 1 套全部研发项目 13.299,145.30 是 15,698.01 15L 生物反应器 1 台全部研发项目 13.4200,471.79 是 12,696.55 戴尔电脑 1 台全部研发项目 13.55,038.46 是 558.43 戴尔电脑 1 台全部研发项目 13.55,239.31 是 580.69 质谱仪 1 台全部研发项目 13.51,545,322.00 是 85,636.59 蛋白纯化系统 1 套全部研发项目 13.63,395,982.92 是 161,309.19 液氮供应罐 1 个全部研发项目 13.716,239.32 是 642.81 离子色谱仪 1 台全部研发项目 13.7567,521.36 是 22,464.39 液相色谱仪 2 套全部研发项目 13.7586,324.78 是 23,208.69 便携式浊度仪 1 台全部研发项目 13.79,829.06 是 389.07 液相色谱仪 1 套全部研发项目 13.7371,558.00 是 14,707.50 生物反应器 2 套全部研发项目 13.71,926,368.00 是 76,252.07 180 升液氮罐全部研发项目 13.813,076.92 是 414.10 洁净空气发生器 1 台全部研发项目 13.1124,271.84 是 192.15 夹持器 1 套全部研发项目 13.1177,307.69 是 612.02 完整型测试仪 1 套全部研发项目 13.11117,948.71 是 933.76 网络服务器及配套软件全部研发项目 13.12155,726.48 是 0.00 合计 27,599,462.91 2,171,403.73 三、研究开发项目基本情况三、研究开发项目基本情况 （一）贵公司在 2013 年度申请享受研究开发费加计扣除研 发项目为“单克隆抗体药物研发的技术引进与再创新”项目 1 项，属自主为主委托为辅研发，是延续研发项目，载止 2013 年 末该项研发活动尚未完成。经我们审核该项目符合国家税务 总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行) 的通知 （国税发2008116 号）及财政部 国家税务总局关于 研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知财税 201370 号的规定，可申请享受研究开发费加计扣除企业所 6 得税优惠政策。 2013 年度企业研发项目一览表 序 号 项目名 称 所属领域 当年研发支出 金额（元） 当年加计扣除 金额（元） 1 单克隆 抗体药 物研发 的技术 引进与 再创新 国家重点支持的高新 技术领域(国科发火 2008172 号)所规定 的研究开发项目第二类 “生物与新医药技术”、 第一项“医药生物技术” 、第四款“单克隆抗体 系列产品与检测试剂” 18,760,630.17 8,166,390.95 合计 18,760,630.17 8,166,390.95 1、 “单克隆抗体药物研发的技术引进与再创新”项目系 国家重点支持的高新技术领域(国科发火2008172 号) 所规定的研究开发项目第二类 “生物与新医药技术” 、第一项 “医药生物技术” 、第四款“单克隆抗体系列产品与检测试剂” 。 2012 年度开展研究开发活动已发生相应的费用支出，故贵公司 申请“单克隆抗体药物研发的技术引进与再创新”项目享受研 究开发费用加计扣除政策，该项目由贵公司总裁办公会议立项，该项目由贵公司总裁办公会议立项， 并批准实施。并批准实施。 2、单克隆抗体药物研发在 2010 年 11 月前由美国的 TRANSCEND BIOPHAMACEUTICAL 公司的技术团队进行论证，并已 初步掌握核心技术信息。2010 年 11 月 18 日贵公司总裁办公会 议立项引进该项目并进行再创新自主研发，计划安排研发人员 - 7 21 人，项目起止时间 2010 年 12 月至 2017 年 6 月。至 2011 年 末已完成组建研发部、制定工程规划、提供工艺技术基础资料、 构建细胞系、实验室设备初步的采购与安装等工作。至 2012 年 末已完成实验室核心设备购置和细胞培养、纯化、分析及筛选 生产用稳定、高表达细胞株。至 2013 年末已建立了分子生物学、 细胞构建和筛选、细胞培养、蛋白纯化、蛋白分析和鉴定、质 量控制共六大功能实验室，共从国外引进了超过 5,000 万元的 国际一流研发和中试放大设备，包括高通量细胞筛选仪、细胞 培养生物反映器、通用公司最新式的蛋白纯化系统、超高效液 相色谱仪、超灵敏/高分辨率质谱仪、生化分析仪等研发、中试 和分析用的仪器设备；建立了具备高通量细胞筛选、细胞培养 以及中试工艺等平台，已能满足产品临床前及临床研究样品制 备的需求。20132013 年度预计投入经费年度预计投入经费 1,6541,654 万元，实际发生经费万元，实际发生经费 1,8761,876 万元。万元。上述活动符合国税发2008116 号文件定义的研 究开发活动。 3、生物制药是 21 世纪医药产业的领头羊，而单克隆抗体 类药物是生物制药中的明星产品。单抗类药物临床应用最多的 领域为抗肿瘤治疗，其次用于自身免疫性疾病、抗感染、器官 移植排斥反应和心血管疾病。全世界范围内不断有抗体药物陆 续进入临床研究并且上市销售，成为生物技术类药物中最重要 的一大类产品。单抗药物也是整个制药行业中发展最快的领域 之一，2011 年全球生物医药市值已达 1,450 亿美元，其中用于 诊断和治疗用单克隆抗体类药物市值是 1,000 亿美元。前 5 名 销售量最大的生物药都是单克隆抗体类药物，市值均在 50 亿- 92 亿美元之间。 单抗药物研究连续列入国家“九五” 、 “十五” 、 “十一五” 、 “十二五”规划和国家重点攻关项目，特别是国家重大“新药 创制”专项将抗体药物列为重大产品。贵公司充分发挥吴幼玲 博士团队在国外大型生物医药企业长期从事单克隆抗体类药物 研发生产、具有丰富的实战经验、拥有国际公认的先进技术、 先进工艺和产业化能力等优势，结合浙江民营企业雄厚的资本 实力优势和地方政府的大力支持，积极开展单克隆抗体类药物 的“新产品产业化能力建设”和“国际化发展能力建设” ，为提 升我国单克隆抗体类药物的研发、生产水平做出积极贡献。现 8 阶段。贵公司进行主要针对癌症和自身免疫性等疑难病症的单 克隆抗体类药物的研发与生产。该项目已被列为浙江省重大工 业项目、省重点建设项目、湖州市重大科技专项、“南太湖精 英计划”A 类项目等。 4、该项目尚未形成无形资产，未发生无形资产摊销。 5、该项目以自主研发为主，其中无法完成的“一类新药 trs-001 临床前毒理学研究”委托上海益诺思生物技术有限公 司和国家上海新药安全评价研究中心研发完成，并于 2013 年 8 月 30 日与受托方签定技术开发合同，经费总额 2,030,000.00 元。该项目委托研发情况如下表： 企业委托一类新药 trs-001 临床前毒理学研究项目研发情况表 研发项目名称单克隆抗体药物研发的技术引进与再创新 研发总费用1000 万元 受托方名称 承担研 发子项 目名称 受托方税号 注册 地址 主 管 税 务 机 关 研发费用支出 （元） 上海益诺思生物技术有 限公司 一类新 药 trs- 001 临床 前毒理 学研究 210501564414540 上海 市红 丰路 66 号 杨 浦 税 务 局 2,030,000.00 合计 2,030,000.00 四、四、企业研发费财务核算情况的审核企业研发费财务核算情况的审核 审核工作涉及实施审核程序，以获取可加计扣除的研究开 发费用类别和金额的审核证据。我们依据企业研究开发费用 税前扣除管理办法（试行） 国税发2008116 号及财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的 通知财税201370 号的规定的研发费加计扣除的口径对贵 公司列支的研究开发费用进行了审核验证，并复核了相关的会 计资料与其他证明资料，发现如下涉及会计记录与税收规定不 一致的发生额，并进行了相应的调整。 - 9 （一）研究开发费用账户设置 贵公司研发项目由全体研发人员共同参与完成，审核确认 贵公司财务核算健全。2013 年度研发费用的发生涉及 1 个项目， 研发项目未形成无形资产，未发生无形资产摊销，研发费用全 部费用化支出。研发费通过管理费用科目下设置研发费用二级 科目进行核算，在研发费用二级科目下按“工资” 、 “材料” 、 “折旧费”等分别设置三级科目，将所发生的费用分类归集。 （二）委托研发项目 贵公司“单克隆抗体药物研发的技术引进与再创新”研发 项目其中“一类新药 trs-001 临床前毒理学研究”属委托开发 子项目,受托开发方为上海益诺思生物技术有限公司，受托方提 供的研究开发费用支出明细账面反映 2,030,000.00 元，其中： 实验用猴子 812,000.00 元，动物房折旧 23,000.00 元，仪器设 备 183,000.00 元，试验耗材 162,400.00 元，人工费 646,600.00 元，其他费用 203,000.00 元。审核后，贵公司符 合条件列入研究开发费允许税前扣除的费用 1,827,000.00 元， 不属于研究开发费的费用 0.00 元，不符合税前加计扣除的其他 费用 203,000.00 元。 （三）研究开发费用审核金额及加计扣除金额 审核工作涉及实施审核程序，以获取可加计扣除的研究开 发费用类别和金额的审核证据。我们已按照国家税务总局关 于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)的通知 的规定对贵公司列支的研究开发费用进行了审核验证，并复核 了相关的会计资料与其他证明资料，发现如下涉及会计记录与 税收规定不一致的发生额，并进行了相应的调整。贵公司研究 开发费用的归集情况如下： 序号费 用 项 日账载金额审核数 1 一、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用5,036,205.79 5,036,205.79 2 1材料4,953,098.79 4,953,098.79 10 3 2燃料 4 3动力费用83,107.00 83,107.00 5 二、直接从事研发活动的本企业在职人员费用3,090,892.19 3,090,892.19 6 1工资、薪金3,090,892.19 3,090,892.19 7 2津贴、补贴 8 3奖金 9 4五险一金792，00000 792，000.00 三、专门用于研发活动的有关折旧费 10 （按规定一次或分次摊入管理费的仪器和设备除外） 2,171,403.73 2,171,403.73 11 1仪器折旧费 12 2设备折旧费2,171,403.73 2,171,403.73 13 四、专门用于研发活动的有关租赁费、运行维护费440,194.71 310,280.18 14 1仪器租赁费310,280.18 310,280.18 15 2设备租赁费 16 3仪器运行维护费 17 4设备运行维护费29,914.53 0.00 18 五、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费3,205,000.00 3,205,000.00 19 1软件 20 2专利权 21 3非专利技术3,897,000.00 3,897,000.00 22 六、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设 备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验 费 54,413.62 0.00 23 1模具、工艺装备开发及制造费50,000.00 0.00 24 2设备调整及检验费482.00 0.00 25 3样品、样机及一股测试手段购置费3,931.62 0.00 26 4试制产品的检验费 27 七、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用 0.00 28 八、勘探开发技术的现场试验费，新药研制的临床试验费 0.00 29 九、与研发活动直接相关的其他费用4,070,