税务稽查业务综合模拟测试题(二)

税务稽查业务综合模拟测试题（二）税务稽查业务综合模拟测试题（二） 时间：180 分钟 总分：150 分 一、一、单项选择题单项选择题(本本题题型共型共 20 题题，每，每题题 1 分，共分，共 20 分。每分。每题题只有一个正确答只有一个正确答 案，案，请请从每从每题题的的备选备选答案中答案中选选出一个你出一个你认为认为正确的答案。正确的答案。) 1.公司将税务登记证转借给公司使用，导致公司偷逃了大量的国家税款，给国 家造成重大损失。对公司这一行为，税务机关应（ ） 。 A.责令限期改正，可以处元以下罚款 B.处以元以下罚款 C.处元以上元以下罚款 D.处元以上元以下罚款 2. 税务稽查实施台帐是（ ）跟踪考核稽查计划执行情况的一种具体形式。 A 稽查实施部门 B 执行部门 C 稽查计划部门 D 稽查审理部门 3. 税务稽查中调取被查对象以前年度帐簿及有关资料时应经（ ）批准，填 写调取帐簿资料通知书 、 调取帐簿资料清单进行调取，并在（ ）内完 整退还被查对象。 A经县以上税务局（分局）局长；3 个月 B经县以上税务局（分局）局长或地州市以上税务局稽查局长；3 个月 C经县以上税务局（分局）局长；3 个月，特殊情况可以延长至 6 个月； D经县以上税务局（分局）局长或地州市以上税务局稽查局长；3 个月，特殊情 况可以延长至 6 个月； 4. 税务稽查的客体是（ ） 。 A涉税犯罪嫌疑人 B.纳税人 C.扣缴义务人 D.纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况。 5. 税务机关进行税务稽查，在法律上具有（ ） 。 A.独立性B.规范性 C.强制性D.同一性 6. 在下列各项中，不属于税务稽查管辖划分原则的是（ ） 。 A属地管辖原则B分税制管理原则 C统筹协调原则D效率优先原则 7. 关于日常稽查选案程序，下列说法中正确的是（ ） 。 A确定日常稽查项目、要求确定备选名单确定稽查对象稽查局长 签发税务稽查任务通知书 ，稽查选案下达检查任务 2 B确定备选名单确定日常稽查项目、要求确定稽查对象稽查局长 签发税务稽查任务通知书 ，稽查选案下达检查任务 C确定日常稽查项目、要求确定稽查对象确定备选名单稽查局长 签发税务稽查任务通知书 ，稽查选案下达检查任务 D确定稽查对象确定备选名单确定日常稽查项目、要求稽查局长 签发税务稽查任务通知书 ，稽查选案下达检查任务 8. 税务机关对纳税人以前纳税期间进行检查时，采取税收保全措施的期限一般不得 超过（）个月；重大案件需要延长的，应当报（）批准。 A.3 个月 省级税务机关 B.3 个月 国家税务总局 C.6 个月 省级税务机关 D.6 个月 国家税务总局 9. 一般税务行政处罚案件，其案卷保管期限为（ ）年。 A.永久 B.15 C.10 D.2 10. 2007 年 12 月某一般纳税人购进的原材料发生非正常损失，其成本价 85 万元，其 中免税农产品 15 万元，则企业在 12 月份的增值税纳税申报表中“进项税额转出”栏 中填写的数据应为（ ） 。 A、14.45 万元 B、14.14 万元 C、13.85 万元 D、11.05 万元 11.某商场（一般纳税人）2008 年 12 月发生以下业务：（1）购入服装一批，取得专 用发票上注明价款 112000 元；购入洗涤用品取得普通发票上注明的价款 4500 元；购 入办公用复印机一台价税合计 36100 元。 （2）销售服务、百货等价税合计收取 936000 元。 （3）儿童用品部采取“买一送一”的促销活动，买童车一辆送玩具一个。当月销 售童车 80 辆，共计销售金额 9792 元（含税） ，同时赠送玩具 80 个（该商品每个含税 单价 18 元） 。 （4）将一批上月购进的库存饮料发放职工，不含税价 21000 元。 （5）盘 库时，发现霉烂变质的货物不含税价 13200 元、被盗丢失货物不含税价 72000 元。 （6）本月购进商品时，支付了铁路运费，运输发票上注明的运费 8000 元，保险 1200 元，装卸费 2000 元。上述票据都认证相符。该商场本月应交增值税为（ ）元。 A、118032 B、135862 C、135877 D、136086 12. 下列纳税人自产自用应税消费品，不需缴纳消费税的有（ ） 。 A、原油加工厂生产应税汽油后售出 B、日化厂自产化妆品用于广告样品 C、酿造厂自产酒精勾兑白酒 D、汽车制造厂自产汽车赞助汽车拉力赛 13. 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2006 年 5 月“主营业务 收入”账户反映销售粮食白酒 50000 斤，取得不含税销售额 105000 元；销售啤酒 150 吨，每吨不含税售价 2900 元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用 3 费 4680 元，销售啤酒每吨收取包装物租金 234 元；“其他应付款”账户反映本月销 售粮食白酒收取包装物押金 9360 元，销售啤酒每吨收取包装物押金 117 元。2006 年 12 月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中 3510 元返还给购货方，其余包装物押 金不再返还，该酒厂 2006 年 5 月应纳消费税税额（ ）元。 A、86250 B、92250 C、85900 D、96920 14. 2007 年 3 月，李某从某销售公司购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款 221 000 元，另支付购置工具件和零配件价款 1000 元，车辆装饰费 4000 元，销售公 司代收保险费等 8000 元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则李某应纳 车辆购置税税额（ ）元。 A20 000 B18 694 C22 100 D19 083 15. 根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境 内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源 于中国境内所得的企业，是（ ） 。 A、本国企业 B、外国企业 C、居民企业 D、非居民企业 16. 某企业是生产电机的企业，在境外设有营业机构。2008 年该企业的境内营业机构 盈利 1000 万，境外营业机构亏损 100 万。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，对境 外营业机构的亏损能否抵减境内营业机构的盈利，正确的是（ ） A、根据规定，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利 B、根据规定，境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利 C、根据规定，境外营业机构的亏损是否抵减境内营业机构的盈利，适用境外机构 的营业地国的法律 D、以上意见都不正确 17. 下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（ ） 。 A、零售商店销售家具并实行有偿送货上门 B、电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务 C、装潢公司为客户包工包料装修房屋 D、饭店提供餐饮服务并销售酒水 18对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停 止其( )的出口退税权。在出口退税权停止期间自营、委托和代理出口的货物，一 律不予办理退(免)税。 A三个月以上 B半年以下 C六个月以上 D一年以上 19. 下列关于税款追征权的表述，正确的是（） 。 A.因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 5 年内可以追 征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到 10 年 4 B.因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要 求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金 C.因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的，税务机关可以在 5 年内追征 其未缴或者少缴的税款、滞纳金 D.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在 3 年内追征税款， 但不加收滞纳金、罚款 20. 只能为稽查工作提供线索，不能作为定案依据的检查方法是（ ）. A.抽查法 B.全查法 C.核对法 D.分析法 二、多二、多项选择题项选择题(本本题题型共型共 20 题题，每，每题题 2 分，共分，共 40 分。每分。每题题均有多个正确答均有多个正确答 案，案，请请从每从每题题的的备选备选答案中答案中选选出你出你认为认为正确的答案，每正确的答案，每题题所有答案所有答案选择选择正正 确的得分；不答、确的得分；不答、错错答、漏答均不得分。答、漏答均不得分。) 1. 某公司 2007 年 6 月应纳税款 10 万元，应于 7 月 10 日前缴纳，该公司未按规定的 期限缴纳，7 月 11 日税务机关向其下达限期缴纳税款通知书 ，责令在 15 内缴纳税 款。至 7 月 26 日，该公司仍未缴纳税款，税务机关可以对其采取的措施包括（ ） 。 A、责令其提供纳税担保 B、书面通知开户银行扣缴税款 C、扣押、拍卖其价值相当于应纳税款的货物抵缴税款 D、处以罚款 2. 下列涉税违法行为，属于偷税的有( )。 A、不进行纳税申报，不缴应纳税款 B、伪造、变造帐簿，少缴应纳税款 C、经税务机关通知申报拒不申报，不缴应纳税款 D、进行虚假纳税申报，少缴税款 3.税收征收管理法规定的扣押商品、货物的税收保全措施适用于（ ） 。 A、从事生产、经营的纳税人 B、临时从事经营的纳税人 C、扣缴义务人 D、纳税担保人 4.下列不属于税收保全措施实施要件的项目有（ ） 。 A.纳税人能够提供纳税担保 B.适用于一切税收管理相对人 C.逾期不按规定履行税务处理决定的 5 D.须经省级税务机关批准执行 5. 直接妨害税款征收的税收违法行为包括（ ） 。 A 纳税人未按规定的期限办理纳税申报 B 抗税 C 逃避追缴欠税 D 扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款的帐簿 6. 税务机关有权采取（ ）的方式实施税务检查。 A 询问纳税人与纳税有关的问题和情况 B 到车站、码头、机场检查纳税人托运应纳税商品、货物或者其他财产的有关单 据、凭证和有关资料 C 到邮政企业及其分支机构检查邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、 凭证和有关资料 D 经单位负责人批准查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他 金融机构的存款帐户 7. 根据国家税务总局的规划，从 2007 年起，用四至五年的时间，基本完成“金税三 期” （ ）的建设。 A一个平台B两级处理 C三个覆盖D四个系统 8. 下列说法中，正确的有（ ） 。 A.以自己的外部属性、外部特征等证明案件事实的是书证 B.以录音带、录像带、光盘及其他技术设备存储的信息证明案件事实的是视听资 料 C.书证的本质特征是以其所记载的内容或者所表达的思想来证明案件事实的 D.鉴定结论是鉴定人以其专门的知识或技能对案件事实所作出的判断性意见 9. 下列有关优势证据规则的说法，正确的是（ ） 。 A.国家机关制作的公文文书优于其他书证 B.鉴定结论优于其他证人证言 C.优势证据规则排除原始文字材料的复制件作为证据 D.优势证据要求当事人没有正当理由，必须提供原始书证而不得提供复制件 10. 在国税、地税各自系统内，查处税务案件如果涉及两个或者两个以上税务机关管 辖的，正确的处理方法是（ ） 。 A由最先查处的税务机关负责 B管辖权发生争议的，有关税务机关应当本着有利于查处的原则协商确定查处 权 C管辖权发生争议，经协商不能取得一致意见的，由共同的上一级税务机关协 6 调或者裁定执行 D管辖权发生争议，经协商不能取得一致意见的，由级别高的税务机关协调或 者裁定执行 11. 按现行消费税有关规定下列（ ）在计税时可以按当期生产领用数量计算 扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。 A、外购已税烟丝生产的卷烟 B、外购已税酒精生产的白酒 C、外购已税护肤护发品生产的护肤护发品 D、外购已税杆头生产的高尔夫球杆 E、外购已税汽车轮胎生产的小汽车 12. 下列有关进项税额抵扣的相关规定，正确的是（ ） 。 A、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自 该专用发票开具之日起 90 日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额 B、2004 年 2 月 1 日以后开具的海关完税凭证，应当在开具之日起 90 日内向主管 税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣 C、2004 年 2 月 1 日以后开具的废旧物资发票，应当在开具之日起 90 日后的第一 个纳税申报期结束前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣 D、运输发票办理申报抵扣时，应同时填报增值税运输发票抵扣清单纸质文 件及电子信息，未报送的其进项税不得抵扣 13. 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（ ） 。 A、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 B、税收滞纳金 C、企业所得税税款 D、经核定的准备金支出 14. 企业发生的下列折旧，根据企业所得税法的规定， （ ）是不得在税前 扣除的。 A、尚未投入使用的生产设备折旧 B 、经营租出的机械设备折旧 C、企业总经理私家车折旧 D、暂时不用的办公楼的折旧 E、融资租入大型设备的折旧 15. A 公司是销售电子产品的一般纳税人，2007 年 4 月 12 日尚未就 3 月份的纳税事 项进行申报，税务机关于 4 月 13 日向其送达责令限期改正通知书，但至 4 月 20 日， A 公司仍未办理纳税申报，税务机关可以（ ） 。 7 A、停止向其发售发票 B、对其处以 5000 元罚款 C、责令其限期改正 D、按规定采取强制执行措施 16. 下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ ） 。 A、将外购的货物用于投资 B、将自产的一大型设备转作本单位自用固 定资产 C、将外购的货物委托外单位加工 D、外购一批小礼品赠送给客户 17.税收具有优先权，但税收不能优先于（ ） 。 A、 罚款 B、工资和劳保费用 C、基本生存权利的财产权 D、没收违法财物 18. 下列表述不符合税法有关规定的有（ ） 。 A、基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制 构件，凡用于本单位或本单位的建筑工程的，均应视同对外销售，在移送使用环节纳 税。 B、某大型超市向供货方收取的上架费、进场费等一律按平销行为冲减当期的增 值税进项税额。 C、商业企业向供货方收取的与商品销售量挂钩的各种返还收入，一律按平销行 为冲减当期的增值税进项税额。 D、纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等 收入，不能享受软件产品增值税即征即退政策。 19. 税务稽查的依据包括( )。 A.税收法律 B.税收规范性文件 C.税收法规 D.税收规章 20. 审理人员接到稽查人员提交的税务稽查报告及有关资料后，应当在十日内审 理完毕，但下列时间不计算在内（ ） 。 A稽查人员增补证据等资料时间 B.主管审理的领导出去开会等领导回来的时间 C就有关政策问题书面请示上级的时间 D重大案件报经上级税务机关审理定案时间 三、判断三、判断题题（ （本本题题型共型共 20 题题，每，每题题 0.5 分，共分，共 10 分。）分。） 1. 中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则中规定应当经县以上税务局 （分局）局长批准后实施的各项权力，各级税务局所属的稽查局局长也有权批准。 （ ） 8 2. 税务检查人员进行案件查处时，必须由二人以上检查人员组成，应出具税务检 查通知书同时出具税务检查证表明身份，把一份税务检查通知书送达检查对象 并由法定的受送达人在文书送达回证上签字或盖章。 （ ） 3. 根据案情需要，经县以上税务局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证 明，可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款 账户以及案件涉嫌人员的储蓄存款。 （ ） 4. 根据稽查工作规程的规定，涉税案件原则上应由被查处对象所在地的税务机 关负责，如果被查处对象的所在地和办理税务登记的所在地不一致，由被查处对象的 所在地税务机关管辖。 （ ） 5. 税务稽查的惩处职能是指通过税务稽查，把形形色色的偷税案件及查处情况，定 期不定期地予以曝光，从而发挥其打击税收违法作用，引导纳税人依法纳税。 （ ） 6. 税务行政处罚包括罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权和停止供应发票。 （ ） 7. 税务机关查核从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或其他金融机构的存款 和储蓄账户存款，应当填写冻结存款通知书 ，经县以上税务局（分局）局长批准 后实施。 （ ） 8. 审理委员会办公室审理的案件应在 10 个工作日内完成，经审理委员会审理的案件 应在一个月内完成。案情特别复杂的案件，可适当延长审理时间，但最长不得超过 40 天。 （ ） 9. 根据行政诉讼证据规定，证明同一事实的数个证据，原件、原物与复制件、 复制品的证明效力相同。（ ） 10. 受送达人或者规定的其他签收人拒绝签收税务文书的，送达人应当在送达回证上 记明拒收理由和日期，将税务文书留在受送达人处，即视为送达。 （ ） 11. 某税务稽查局对某企业依法进行检查，该企业有关人员以种种借口拒绝提供账簿 和其他有关资料，税务稽查局对该企业作出罚款 5000 元的决定，但是，未向该企业 送达责令限期改正通知书 。税务稽查局对该企业作出的 5000 元罚款决定程序违法， 因而是无效的。 （ ） 12. 纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有 申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。（ ） 13.对立案查处的案件，经稽查未发现问题的，稽查人员也应当制作税务稽查结论 ， 连同有关稽查资料，提交审理部门审理。 （ ） 14. 被查对象未按照税务处理决定书规定的期限缴纳税款及滞纳金，税务执行人 员依法采取扣缴税款强制执行措施，应填制税收强制执行决定书和冻结存款通 知书经县以上税务局（分局）局长批准后执行。 （ ） 15. 重大或者其他具有典型意义的税务违法案件，可以印发新闻通稿或者召开新闻发 9 布会进行公告。 （ ） 16 受托收到“已证实虚开”专用发票信息和纸质资料后，受托管理岗位应当在 1 个工作日内将涉及的纳税人作为稽查案源转检查岗位。（ ） 17. 自 2009 年 1 月 1 日起，生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单 位销售的废旧物资， 仍可按废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通 发票上注明的金额，按 10%计算抵扣进项税额 。 （ ） 18. 纳税人虚开代开的增值税专用发票，一律按票面所列货物的适用税率全额征补税 款。 （ ） 19. 根据一事不二罚原则，稽查局对纳税人的一个税收违法案件不得给予纳税人两次 以上罚款的行政处罚。（ ） 20. 对未经立案的案件，如查明被检查企业没有违法问题，可以在税务处理决定书 中说明。（ ） 四、改四、改错题错题（ （请请将将错误错误的地方的地方标标出，并将正确的表述写出来。出，并将正确的表述写出来。本本题题型共型共 10 题题， ， 每每题题 1 分，共分，共 10 分。分。） ） 1. 税务机关应当在组织听证前 5 日内向当事人送达税务行政处罚听证通知书 。 2. 当事人必须亲自参加听证，不可以委托代理人参加听证。 3. 税务机关对公民、法人或者对其他组织作出万元以上（含本数）罚款的行 政处罚之前，应当向当事人送达税务行政处罚事项告知书 ，告知当事人已经 查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，并告知有 要求举行听证的权利。 4. 对群众举报案件，举报事项不属本税务机关管辖的，应告知举报人到有关机关或 部门举报。 5. 税务机关送达税务行政处罚决定书 ，受送达人是公民的，必须由其本人直接签 收。 6. 税务稽查人员采取调帐检查方式进行稽查时，经县以上税务局（分局）局长 10 批准，由稽查人员将被查对象的帐簿、记帐凭证、报表及有关资料调回税务机关 进行检查，并在个月内完整退还。 7. 欠缴税款的纳税人怠于行使到期债权，税务机关可以依照合同法的规定行使代位 权。 8. 税务机关采取税收保全措施和强制执行措施时，个人及其所扶养家属住房和 用品不在税收保全强制执行措施的范围内。 9. 税务行政执法审批表适用于税务机关内部审批税收执法行为时使用，可对外使 用。 10.税务案件包括发票案件的查处，原则上应当由被查对象所在地的税务机关负责。 五、案例分析五、案例分析题题（ （本本题题型共型共 6 题题，共，共 70 分。其中前分。其中前 5 题题每每题题 10 分，第分，第 6 题题 20 分分） ） 1. 某酒厂为增值税一般纳税人，主要以外购粮食为原料生产 38、55两种白酒， 该企业自行申报的 2007 年 12 月应纳增值税为 11210 元，消费税为 22000 元。请检查 该企业当月申报的增值税、消费税是否正确， （不考虑期初、期末留抵税金）并写出 计算过程。当月企业发生如下经济业务： （1）从市煤炭一厂外购煤炭 50 吨，取得增值税专用发票 1 张，注明价款 6000 元， 税金 780 元，已验收入库。 （2）从废旧物资回收站收购白酒瓶 1000 个，每个 0.5 元，取得废旧物资专用发票 1 张注明价款 500 元。 （3）销售给某商场瓶装白酒 200 箱，每箱（10 瓶/箱，1 斤/瓶，下同）不含税售价 120 元，开具增值税专用发票 1 张，货已发，款已收回送存银行。 （4）从农民手中购粮食 10 吨，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金 11 额 12000 元。 （5）外购生产用机器设备三台，取得增值税专用发票上注明价款计 150000 元，税金 25500 元。 （6）外购辅助材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 10000 元，税金 1700 元。 （7）本月销售给某糖酒批发站瓶装白酒 500 箱，每箱不含税批发价 120 元，开出了 增值税专用发票，货款已收到。 （8）本月将自产瓶装白酒 1000 瓶，每瓶不含税售价 6 元，成本价为 4 元，分给职工， 未开具任何发票。 （9）本月将上年 10 月份收取的包装物押金 2340 元予以没收。经核实，收取押金时 已按税法规定进行了相关账务处理。 （10）本月将生产车间报废设备一台进行处理，取得收入 20000 元，已知该设备账面 原值 50000 元，已提折旧 38000 元。 12 2.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率 17%，退税率 15%。2007 年 11 月和 12 月的生产经营情况如下： （1）11 月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款 850 万元、增 值税额 144.5 万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支 付价款 150 万元、增值税额 25.5 万元，其中 20%用于企业基建工程；以外购原材料 80 万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、 增值税额 5.1 万元，支付加工货物的运输费用 10 万元并取得运输公司开具的普通发 票。内销货物取得不含税销售额 300 万元，支付销售货物运输费用 18 万元并取得运 输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额 500 万元。 （2）12 月份：免税进口料件一批，支付国外买价 300 万元、运抵我国海关前的运输 费用、保管费和装卸费用 50 万元，该料件进口关税税率 20%，料件已验收入库；出口 货物销售取得销售额 600 万元；内销货物 600 件，开具普通发票，取得含税销售额 140.4 万元；将与内销货物相同的自产货物 200 件用于本企业基建工程，货物已移送。 【要求】 （1）采用“免、抵、退”法计算企业 2007 年 11 月份应纳（或应退）的增值税。 （2）采用“免、抵、退”法计算企业 2007 年 12 月份应纳（或应退）的增值税 13 3. 某化工企业成立于 2007 年，资产总额 2000 万元，职工 80 人(其中残疾人员 20 人)。 2008 年度有关生产经营情况如下： （1）取得产品销售净额 4000 万元，取得租金收入 300 万元； （2）应扣除的产品销售成本 3200 万元，与租金收入有关的关费用支出 220 万元； （3）应缴纳的增值税 30 万元，消费税 75 万元，营业税 15 万元； （4）4 月 1 日向银行借款 500 万元用于建造厂房，借款期限 1 年，当年向银行支付 了 3 个季度的借款利息 225 万元，该厂房于 10 月 31 日完工结算并投入使用（折旧 已在相关成本费用中列支）； （5）发生管理费用 350 万元(其中含支付关联企业的管理费 10 万元，支付业务招 待费 30 万元)； （6）经批准以机器设备一台向其他企业投资，该设备账面原值 50 万元，已提取了 折旧 24 万元，投资时双方确认的投资价值为 30 万元； （7）转让股票取得收入 250 万元，该股票的原购进价 210 万元； （8）全年工资总额 192 万元（该工资尚未分配到成本、费用中）； （9）营业外收入 60 万元(其中已逾期的应付未付款收入 20 万元)； （10）营业外支出 20 万元，其中：赞助支出 2 万元； （11）从境外分支机构取得税后收益 45 万元，已在境外缴纳了 20的所得税； （12）2008 年 13 季度已预缴所得税 20 万元。 要求： 根据该企业的生产经营情况，计算企业 2008 年度的企业所得税。 14 4.税务机关对某卷烟厂（增值税一般纳税人）纳税情况检查时，发现以下情况，请对 照税收政策逐一分析企业每笔业务处理上存在的问题并予以定性；确定增值税补税额。 已知消费税定额税率 150 元/箱，比例税率 45%，成本利润率 10%。不考虑企业增值税 期初、期末留抵税金情况。 （1）烟厂收取某市烟草科技交流中心及周围农村电费 367000 元，直接冲减了当 期的管理费用。 （2）通过核查烟厂的进项税金抵扣联，发现烟厂将购进的白糖、茶叶、淋浴喷 头的税金共计 107308.33 元抵扣进项税金，经进一步核查记账凭证，发现用于职工个 人和职工澡堂。 15 （3）通过账面记载数与成品库发出数相核对，发现卷该烟厂将自产卷烟用于招 待客人或无偿赠送他人，仓库账记载实际发出的招待烟为 223.9232 箱，财务账记载 销售 33.208 箱，该部分卷烟单位成本 2000 元/箱，不含增值税售价 4000 元/箱。 （4）烟厂为促进产品销售而无偿赠送卷烟 20 箱，每箱成本 3000 元，无同类产 品售价。企业未记帐。 5. 案情：W 市市民陈某夫妇在 2008 年 5 月利用自家房产，开办了一个便民百货店， 从事商品零售业务。陈某夫妇认为利用自己的房子开店是不需要纳税的。所以一直未 办理税务登记，也未办理纳税申报，更未缴纳税款。 2008 年 9 月 18 日，W 市（地级市）国家税务局稽查局根据群众举报，委派小张和小 王两位税务稽查干部持税务部门开具的介绍信，对便民百货店进行税务检查。陈 某认为小张曾经来商店买香烟，因为价格问题发生过争执，所以小张的检查属于打击 报复，于是要求小张回避。小张和小王商量后一致认为这不符合税法的回避条件，当 场拒绝了陈某的要求，正常实施检查。 经过检查计算，发现陈某 5 月至 9 月共少缴增值税 9 000 元，城建税 630 元(假设没 有其他税款)。2008 年 9 月 19 日，W 市国家税务局稽查局下达税务处理决定书， 责令陈某在 10 日内向 W 市国家税务局缴纳增值税 9 000 元，向 W 市地方税务局缴纳 16 城建税 630 元，并缴纳规定的滞纳金(税务征管软件自动计算)，并按照规定程序送达 了有关税务事项告知书，责令陈某按期缴纳税款。 2008 年 9 月 30 日，鉴于责令期满，陈某仍未缴纳税款，稽查局经研究，决定对陈某 处 2 500 元罚款，稽查干部小王正式送达税务处罚决定书，由于陈某拒绝签收， 小王电话通知小张，并请小张前来正式签字作证，留置送达有关税务文书。 2008 年 10 月 15 日，纳税人仍未缴纳税款和罚款，经稽查局局长批准，税务部门扣押 并变卖了该商店正常销售的“食用色拉油”一批，将色拉油按八折价格变卖给 W 市某 宾馆，所得变价收入在抵缴税款、滞纳金和罚款后，将余款于 10 月 22 日退还陈某。 根据以上情况分析：税务部门及有关税务人员在具体行政行为方面有哪些不妥之处。 6. 某设备生产企业，为增值税一般纳税人，主要生产各种机床、金属构件。其流转 税以 1 个月为一个纳税期，所得税每季按实际经营情况预缴，税率为 25%。税务稽查 人员于 2008 年 4 月 10 日对该企业第一季度所得税及流转税纳税情况进行检查。检查 要求： （1）根据所给资料顺序扼要指出纳税方面存在的问题，并作相关调账处理； 17 （2）正确计算企业第一季度应补的预缴企业所得税和应补增值税、城市维护建设税 （税率 7%） 、教育费附加（税率 3%） ，并作相关计提、补缴税款的账务处理。(假设所 得税需要纳税调整，请列出计算过程；计算过程及结果保留小数点后两位，金额单位： 元) 有关核算资料： A. 1 月 15 日，将企业生产的装有各种家庭常用工具的“家庭百宝箱” ，作为福利发放 给职工一批，已知发生的生产成本为 100000 元，因为还没有正式投入市场销售，所 以，企业账务处理为： 借：应付职工薪酬福利费 100000 贷：库存商品 100000 B. 2 月 8 日，辅助生产车间为在建工程领用材料一批，成本 64000 元，企业账务处理 为： 借：在建工程 64000 贷：原材料 64000 注册税务师抽查 2 月份账证资料，经计算，原材料中进项已经抵扣的外购材料金额占 整个原材料价值比例为 65%，原材料进项可抵扣的综合增值税税率为 14%。 C. 2 月 21 日，企业从市燃油公司外购柴油 100 吨，取得增值税专用发票上注明价款 440000 元，税金 74800 元，由本企业车队自行运输，途中超载被交警罚款 200 元。验 收入库时，发现短缺 0.10 吨，系正常挥发损失。企业账务处理为： 借：原材料柴油 440000 应交税费应交增值税(进项税额) 74800 管理费用其他 200 贷：银行存款 515000 D. 3 月 14 日，销售车间生产产品所剩下角料铁屑 13 吨，已全部计入当月生产成本 并转入当期损益，取得某废旧物资回收站支付款项 10600 元，企业账务处理为： 借：银行存款 10600 贷：应付职工薪酬 职工福利费 10600 E. 3 月 30 日，库存材料盘点，发现材料库盘亏钢板 10 吨，账面价值 43400 元，根据 盘点表，企业直接作账务处理： 借：营业外支出 43400 贷：原材料钢板 43400 注册税务师进一步审核，发现造成钢板仓库盘亏的原因系保管员粗心未按领料单数量， 多发料所致，企业仍以领料单上原注明数量、金额计入有关生产成本账，未反映这 10 吨钢板金额。 18 F. 3 月 31 日，企业将自产金属构件 100 套，不含税售价 10 万元，成本 8 万元，用于 厂房的建设中，企业做会计分录： 借：在建工程 80000 贷：库存商品 80000 有关资料及情况说明： A.企业采用“账结法”核算利润，3 月底“本年利润”账户贷方余额累计数为 560000 元。 B. 13 月份“应交税费应交增值税”明细账有关资料表明：各月销项税额均大于 进项税额，且各月末“应交税费应交增值税”账户无余额，并实行增值税防伪税控 系统管理，取得的增值税专用发票均于当月通过认证。 C.注册税务师审核后将一季度成本调整数额在季末在产品、产成品和该季销售产品成 本之间按 136 的比例进行分摊。 D.城市维护建设税税率 7%，教育费附加征收率 3%。 E.除上述业务外，其他事项不涉及纳税调整。 19 参考答案参考答案 一、单项选择题 1D 2C 3A 4D 5A 6D 7A 8D 9B 10B 11D 12C 13C 14A 15D 16A 17A 18C 19B 20D 二、多项选择题 1、 BCD 2、BCD 3、AB 4、ABCD 5、BC 6、ABC 7、ABCD 8、BCD 9、AB 10、ABC 11、AD 12、ACD 13、ABC 14、AC 15、AB 16、ABD 17、BC 18、BD 19、 ACD 20、ACD 三、判断题 1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、11、 12、 13、 14、 15、 16、 17、 18、 19、 20、 四、1. 答案：税务机关应当在举行听证的 7 日前，向当事人送达税务行政处罚听证 通知书 。 2. 答案：当事人可以亲自参加听证，也可以委托他人（1 至 2 人）代理。 3. 答案：税务机关对公民作出 2000 元以上（含本数） ，或者对法人或者对其他组织作 出万元以上（含本数）罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达税务行政处罚事 项告知书 ，告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给 予的行政处罚，并告知有要求举行听证的权利。 4. 答案：对群众举报案件，举报事项不属本税务机关管辖的，应向举报人说明情况， 举报人要求受理的，可以先行受理，然后转交有管辖权的税务机关处理。 5. 答案：税务机关送达税务行政处罚决定书 ，受送达人是公民的，由其本人签收， 本人不在时，由其同住的成年家属签收。 6. 答案：税务稽查人员采取调帐检查方式进行稽查时，经县以上税务局（分局）局长 批准，由稽查人员将被查对象以前年度的帐簿、记帐凭证、报表及有关资料调回税务 机关进行检查，并在个月内完整退还。 7. 答案：欠缴税款的纳税人怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可 以依照合同法的规定行使代位权。 8. 答案：税务机关采取税收保全措施和强制执行措施时，个人及其所扶养家属维持生 活所必需的住房和用品，不在税收保全强制执行措施的范围内。 9. 答案：税务行政执法审批表适用于税务机关内部审批税收执法行为时使用，不 可对外使用。 10. 答案：税务案件的查处，原则上应当由被查对象所在地的税务机关负责；发票案 件由案发地税务机关负责。 20 五、案例分析 1. 答案：（1）本期销项税额为： 销售某商场瓶装白酒应提销项税20012017%4080（元） （0.5 分） 销售某糖酒批发站瓶装白酒应提销项税50012017%10200（元） （0.5 分） 将自产瓶装白酒分职工，应视同销售，计提销项税1000617%1020（元） （0.5 分） 本月没收包装物押金 2340 元，因在收取押金时，企业已按税法规定缴纳了增值税、 消费税，故没收时不再缴纳增值税、消费税。 综上 4 项本期销项税合元） （0.5 分） （2）本期进项税额： 外购煤炭取得合法扣税凭证故允许抵进项税780（元） （0.5 分） 从废旧物资回收站收旧瓶，取得合法扣税凭证，同时符合税法有关规定，可以计 算进项税50010%50（元） （0.5 分） 从农民手中收购粮食，取得合法扣税凭证，允许按规定计算进项税 1200013%1560（元） （0.5 分） 外购生产设备属于外购固定资产业务，即使取得合法的增值税专用发票，其上注 明的税额也不能作为进项税额抵减销项税。 （0.5 分） 外购辅助材料，取得合法扣税凭证，允许抵进项税1700（元） （0.5 分） 生产车间报废的设备，销售价格未超过原值，故不需要计征增值税。 综上五项本期进项税额合计78050156017004090（元） （0.5 分） （3）本月应纳增值税15300409011210（元） （1 分） （4）本月销售应税消费品销售额2001205001201000690000（元） 粮食白酒适用 20%消费税税率。 本月从价定率计征应纳消费税税额9000020%18000（元） （1.5 分） 粮食白酒按每斤纳 0.5 元定额消费税。 本月从量定额计征应纳消费税额（200500）101000 0.580000.54000（元） （1.5 分） 综上本月应纳消费税18000400022000（元） （1 分） 2. 11 月份：（5 分） 进项税额： 外购材料、燃料=144.5（万元） （0.5 分） 21 外购动力=25.580%=20.4（万元） （0.5 分） 委托加工业务=5.1+107%=5.8（万元） （0.5 分） 销售货物运输费=187%=1.26（万元） （0.5 分） 进项税额合计=171.96（万元） （0.5 分） 出口不予免抵退税额=500（17%-15%）=10（万元） （0.5 分） 应纳税额=30017%-（171.96-10）=-110.96（万元） （0.5 分） 出口货物“免抵退税额”=50015%=75（万元） （0.5 分） 应退税额=75（万元） （0.5 分） 留抵下月抵扣税额=110.96-75=35.96（万元） （0.5 分） 12 月份：（5 分） 免税进口料件组成价=（300+50）（1+20%）=420（万元） （0.5 分） 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420（17%-15%）=8.4（万元） （0.5 分） 免抵退税不得免征和抵扣税额=600（17%-15%）-8.4=3.6（万元） （1 分） 应纳税额=140.4/600800/（1+17%）17%-（0-3.6）-35.96=-5.16（万元） （1 分） 免抵退税额抵减额=42015%=63（万元） （0.5 分） 出口货物免抵退税额=60015%-63=27（万元） （0.5 分） 应退税额=5.16（万元） （0.5 分） 当期免抵税额=27-5.16=21.84（万元） （0.5 分） 3. 答案：(1)允许列支的利息：225332=5(万元)。（1 分） (2)业务招待费=3060=18(万元)43005；支付关联企业的管理费 10 万元， 不得扣除。（1 分） (3)对外投资视同财产转让所得=30 一(5024)=4(万元)。（1 分） (4)残疾人员工资加计扣除=1928020=48(万元)。（1 分） 应纳税所得额=40003200755 一(3501012)+4+(250210)一(192+48) +60+(30022015)一(202)=303(万元)（2 分） 应纳企业所得税=30325=7575(万元) （1 分） 境外所得应补税额=45(120)(25一 20)=281(万元)（2 分） 应补所得税额=7575+28120=5856(万元)。（1 分） 4. 答案：（1）销售货物未核算销项税额，属偷税行为。 （1.5 分） （2）用于职工福利或者个人消费的外购货物虚抵进项税额，属偷税行为。 （1.5 分） （3）将自产货物无偿赠送他人或个人消费，未全额核算销售收入和销项税额，属偷 22 税行为。 （1.5 分） （4）将自产货物无偿赠送他人，未按规定核算销售收入和销项税额，属偷税行为。 （1.5 分） 应补增值税：（4 分） %17 %451 %)101 (203000 %174000)208.339232.223(33.107308%17 %171 367000 53324.79107308.33129686.3420400310719.46（元） 。 5. 答案： （1）、税务检查时税务干部应出示税务检查证和税务检查通知书，本案 只是介绍信；（1 分） （2）、纳税人认为检查人员应当回避的，稽查人员是否回避，由本级税务机关的局 长决定，检查人员不应当当场决定；（1