积极构建和谐地税 大力促进“海西”发展

积极构建和谐地税积极构建和谐地税 大力促进大力促进“海西海西”发展发展 漳州市芗城区地方税务局 陈丽娟 内容提要：内容提要：建设海峡西岸经济区对壮大我省经济实力、推动祖国统一具有重要 的意义。地税部门应该紧紧围绕“海西”建设的目标，努力构建和谐地税，实现税 收与经济的和谐、税收与社会的和谐、征纳关系的和谐与地税系统的内部和谐，以 更好服务“海西”经济的发展。 关键词：关键词：和谐地税 海峡西岸经济区 税收职能 建设海峡西岸经济区（简称“海西”）不仅是我省的重大战略构想， 也是中央的重大决策，具有凸现福建区域优势、壮大福建经济实力，加 快祖国统一进程的现实意义。地税部门作为一个重要的经济管理服务部 门，必须紧紧围绕“海西”建设的目标，树立科学发展观，全面构建和 谐地税，充分发挥税收的职能和作用，为“海西”发展提供良好的税收 环境和政策支持。 一、和谐地税的内涵及其在一、和谐地税的内涵及其在“海西海西”建设的重要性分析建设的重要性分析 （一）和谐地税的内涵（一）和谐地税的内涵 和谐地税是地税部门建设的目标模式，是充分发挥税收职能，服务 海峡西岸经济区发展，促进和谐社会建设的最优模式选择。笔者认为， 和谐地税应该包含四个方面的内涵：一是税收与经济的和谐。地税部门 既要有科学稳定的收入管理机制，保证税收收入的速度、规模与经济发 展相适应，又能充分发挥税收调节经济的职能，实现税收与经济的良性 互动；二是税收与社会的和谐。税收要充分发挥调节社会收入分配的功 能，实现税收负担公平，支持弱势群体、提供社会保障，促进社会的稳 定和人与自然的和谐；三是征纳关系的和谐。地税人员在“聚财为国， 2 执法为民”的信念支配下，依法诚信征税，提供优质纳税服务，充分维 护纳税人的权益，赢得纳税人的认同，纳税人依法诚信纳税，纳税遵从 度高，达到征纳双方的和谐。四是地税系统内部和谐。在健全的体制约 束下及和谐税收文化的精神指引下，税务干部具有较高的素质、较强的 工作积极性和团队精神，具有部门之间、岗位之间、干部之间协调配合 的机制，形成高度统一的整体，使整个工作机制顺利运转，充分发挥税 收的职能。（见图 1） 图图 1 1：和谐地税的内涵及其在海西建设的作用：和谐地税的内涵及其在海西建设的作用 （二）构建（二）构建和谐地税和谐地税对对“海西海西”建设的重要性分析建设的重要性分析 从和谐地税的内涵看，构建和谐地税不仅能为 “海西”建设提供 宽松和谐的税收环境，而且能为“海西”建设提供稳定的财力支持，有 效推动“海西”建设进程。 1 1、税收与经济的和谐是、税收与经济的和谐是“海西海西”持续发展的基础持续发展的基础 税收工作直接关系到“海西”建设财力的稳定性。近几年来我省地 税收入稳定增长，2006 年总量达到 500 亿元，增长了 28.9%，为“海西” 建设提供了强有力的财力支持。税收工作与“海西”经济结构的优化和 税收与经济和谐 系统内部的和谐 和 谐 地 税 基础作用 税收与社会和谐 征纳关系的和谐 保障作用 关键作用 推动作用 海 西 建 设 3 经济的可持续发展密切相关，税收的增长速度、结构和规模直接影响到 “海西”经济发展的速度和结构，税收激励的方向和内容也会影响整个 产业布局和经济增长的方式，因此税收与经济的和谐对于“海西”产业 政策及区域经济政策的优化都具有重要的意义。 2 2、税收与社会的和谐是、税收与社会的和谐是“海西海西”稳步建设的保障稳步建设的保障 建立和谐地税有利于发挥税收的调节功能，通过制定科学规范的税 收政策，有效调节国民收入的分配，实现税收公平；还有利于促进生产 要素合理流动，引导资源优化配置，支持社会保障，扩大社会就业，发 挥税收的“社会稳定器”作用，为“海西”建设提供稳定的社会环境。 3 3、征纳关系的和谐是促进、征纳关系的和谐是促进“海西海西”快速发展的关键快速发展的关键 建立和谐的征纳关系是构建和谐地税的核心内容，也是推动税收工 作更好地服务“海西”发展的关键。和谐的征纳关系有利于税务部门改 进税收征管模式，提高征管水平和税收服务水平，为做大做强企业营造 宽松和谐的税收环境，也有利于增强纳税人诚信纳税意识，提高税法遵 从度，从而推进经济持续快速协调健康发展。 4 4、地税系统内部和谐是、地税系统内部和谐是“海西海西”良性发展的推动力良性发展的推动力 地税系统内部和谐与否直接关系到税收工作的效率和税收服务的质 量，不仅影响税收收入筹集的效果，还影响企业纳税的积极性，进而影 响到“海西”建设所需的财力要素、资源要素和环境要素及其它经济增 长要素。地税部门应当营造积极向上、协调顺畅、人际关系融洽的工作 环境，打造和谐的地税团队，促进地税事业的良性发展，为海峡西岸经 济建设提供坚实的力量。 二、地税部门存在制约海峡西岸经济区发展的不和谐因素二、地税部门存在制约海峡西岸经济区发展的不和谐因素 4 地税工作存在一些影响税收与经济和谐，税收与社会和谐，征收关 系和谐及系统自身和谐的不利因素，阻碍“海西”经济发展的步伐。 （一）税收与经济不尽和谐，抑制（一）税收与经济不尽和谐，抑制“海西海西”经济建设进程经济建设进程 1 1、税收弹性系数偏高，导致、税收弹性系数偏高，导致“海西海西”经济效率损失经济效率损失 “税收弹性系数”是税收收入增长率与经济增长率之比，用于衡量 税收收入增长速度与经济增长速度之间的比例关系。税收增长应与经济 增长相协调，如果税收增长超过经济增长速度，就会削弱经济增长的后 劲。根据西方国家测定，税收弹性系数为1比较合理。从表1可见，除了 2002年海峡西岸地税收入增长速度低于经济增长速度，其余年份地税收 入增长明显高于GDP的增长，这表明近年来“海西”的税收负担水平偏 高，企业负担偏重，对经济的增长产生抑制作用，从而导致经济效率的 损失。 表表 1 1：海峡西岸经济区的地税收入弹性系数分析：海峡西岸经济区的地税收入弹性系数分析 年 份200120022003200420052006 生产总值增长率9.5%10.5%11.5%12.1%12.1%13.4% 地税收入增长率12.2%8.7%16.8%20.6%20.9%28.9% 税收弹性系数1.280.831.461.701.732.15 资料来源：根据福建省年度财政公报计算 2 2、税收收入管理不善，、税收收入管理不善， “海西海西”税源基础不稳固税源基础不稳固 一是税收收入计划不科学，影响“海西”建设的财力。长期以来税 收收入计划指标并不是根据各地的经济情况来制定，而是按照一定的比 例逐年递增，导致出现提前征税、摊派税款或者不征、缓征税款的行为， 严重影响税收收入的数量和质量，给经济带来不良影响。二是税源管理 5 不善，征管漏洞依然存在。税源监控的方式不科学，税收检查的力度不 足，偷逃骗税的行为屡禁不止，部分税收收入未能及时足额入库。 3 3、税收调控杠杆作用不强，、税收调控杠杆作用不强， “海西海西”经济发展后劲不足经济发展后劲不足 一是税收未能充分发挥优化“海西”产业结构的杠杆功能。地税优 惠的产业导向不明显，在促进海峡西岸的第三产业、民营经济、旅游业 的发展的力度不足，与地税收入密切相关的第三产业的许多行业税负偏 高，制约了经济结构的优化。二是税收对技术进步的激励力度不够。扶 持高新技术企业的发展和技术的创新优惠政策存在着优惠范围窄，优惠 门槛偏高，优惠的方式不科学，优惠力度不足等缺陷，制约了“海西” 经济由“粗放型”增长方式向“集约型”经济增长方式转变。三是区域 税收优惠不均衡，影响了资源的有效配置。除厦门外“海西”的其他八 个城市未能享受到经济特区的税收优惠，导致区域经济发展不均衡。 （二）税收与社会不尽和谐，影响海峡西岸的社会稳定性（二）税收与社会不尽和谐，影响海峡西岸的社会稳定性 1 1、税收制度未能有效调节收入分配。、税收制度未能有效调节收入分配。随着海峡西岸 GDP 的不断增 长，个人收入分配差距不断拉大，这主要源于税制的不完善。在现行的 税收收入结构下，流转税占主体，所得税收入份额较少，个人所得税调 节功能无法得到充分发挥，而其他调节高收入阶层的税种，如遗产税、 赠与税、资本利得税尚未开征，消费税的征税范围窄，保障低收入阶层 的社会保障税和体现量能负担的物业税也还未开征，税收调节体系的不 健全在一定程度上影响了“海西”税收公平的实现。 2 2、支持社会保障的力度不够。、支持社会保障的力度不够。地税部门在贯彻下岗再就业税收优 惠政策，支持弱势群体的力度不够。社保费的征缴工作还不完善，在 2006 年全省社保费收入完成数与省委、省政府预期的目标还存在着差 6 距，同时还存在征缴范围不广、缴费基数不统一等问题；此外，地税机 关征缴权限的法律依据不足，对延迟缴纳社保费加收滞纳金和罚款，但 无法采取保全或者强制执行措施，限制了地税机关社保工作的开展。 3 3、税收未能统筹人与自然的和谐。、税收未能统筹人与自然的和谐。在环境治理、生态保护、资源 综合利用等方面的税收政策欠缺，例如环境保护税尚未开征、资源税的 课税范围窄等，限制了税收对环境的保护效果，阻碍了海峡西岸资源的 节约利用和循环经济目标的实现。 （三）征纳双方存在矛盾，抑制（三）征纳双方存在矛盾，抑制“海西海西”建设的积极性建设的积极性 税务人员一旦出现执法不严、服务不力，就会束缚企业、个体经济 及其它经济要素的发展，还会激化征纳双方的矛盾，影响纳税人建设 “海西”的热情。在执法方面，地税部门依然存在管理缺位，执法不严、 执法不公、执法素质和执法效率不高等问题，“关系税”、“人情税” 的弊病还时有发生，这些在一定程度上影响了执法人员在纳税人心目中 的形象，削弱了纳税人依法诚信纳税的自觉性和积极性，导致纳税人偷 税、逃税、欠税、抗税等案件层出不穷；在服务方面，纳税服务的理念、 服务的方式、服务的内容、服务的机制与纳税人对优质服务的要求还存 在差距。一些税务人员服务意识欠缺，服务方式单一，服务内容浅薄， 信息化建设水平低，服务机制尚未理顺，岗位间的工作衔接不紧，办税 效率低下，导致纳税成本高，造成征纳双方的矛盾。 （四）税务系统内部不尽和谐，与（四）税务系统内部不尽和谐，与“海西海西”发展要求存在差距发展要求存在差距 税务系统内部的干部素质、约束激励机制、内部同事关系及工作作 风与海峡西岸发展的要求还存在一定的差距。 一是税务干部素质不适应一是税务干部素质不适应“海西海西”发展的要求。发展的要求。税务基层人员结构 7 普遍存在高素质的年轻人才严重欠缺，老龄化人员繁冗的格局，许多老 龄干部知识更新慢、接受适应能力差、工作效率低，跟不上现代化税收 征管工作的发展需要，各种素质培训又往往流于形式，内容空洞，收效 甚微。人力资源的岗位配置不合理，窗口人员少，行政人员多，并且不 同岗位、工作区域的人员缺乏流动和变换，导致办税人员的综合业务知 识和办税经验匮乏，不利于优化业务流程及纳税服务。 二是内部管理制度不健全。二是内部管理制度不健全。系统内部缺乏有效的激励约束机制和人 才评价机制，在人才管理模式上比较传统，缺乏有效开展人才储备工作 的规范制度和可操作性办法，也忽略了层次区别和个性差异，未能充分 发挥税务干部的积极性和创造性。 三是工作环境不够和谐。三是工作环境不够和谐。地税系统内部还未真正形成和谐融洽的人 际关系及协调顺畅的工作环境，基层税务局的上下级干部之间、同事之 间缺乏沟通和交流，在工作上缺乏相互理解和配合，导致各岗位之间的 工作协调不畅，内部存在的小矛盾未能得到及时有效的解决，导致人际 关系不够和谐。例如在征管业务中，征管部门为了加强税源管征、明确 职责，规范操作，防止税款流失，要求基层管理员在办理涉税事项时要 报送完整的纸质资料，以此作为凭据或者档案加以保管，如果资料不完 整就予以退回补齐，但是一些基层管理员对此并不理解，往往产生不满 和抵触的情绪，导致同事间的矛盾和工作效率的低下。同时税务部门还 未形成共同的价值目标，一些税务人员没有树立积极的价值理念，工作 作风涣散，这些不和谐因素有亟待解决。 三、构建和谐地税，促进海峡西岸经济区建设三、构建和谐地税，促进海峡西岸经济区建设 建立和谐地税对“海西”建设具有深远而重大的影响，地税部门应 8 当努力构建和谐地税，实现税收与社会、税收与经济、征税与纳税、系 统内部关系等方面的和谐与发展，更好地为构建和谐“海西”服务。 （一）实现税收与经济和谐，为（一）实现税收与经济和谐，为“海西海西”建设提供发展后劲建设提供发展后劲 1 1、树立税收经济观，保持税收增长与经济发展相协调、树立税收经济观，保持税收增长与经济发展相协调 地税部门要牢固树立税收经济观，科学制定经济税收的相关度指 标，切实建立起税收收入与 GDP 之间合理的内生增长机制，使税收收 入的规模、速度、结构与经济发展相适应，同时坚持“宽口径，低税 率、简税制、严征管”的方针，实施结构性减税政策，适当降低企业 税负，提升企业竞争力，促进税收收入与经济的协调发展。 2 2、优化收入管理，为海峡西岸建设提供财力支持、优化收入管理，为海峡西岸建设提供财力支持 一是加强收入计划管理。制定科学的收入计划指标，客观反映经 济状况，结合经济发展态势，科学预测税收走势。同时加强对组织收 入的过程的监控，做到“依法征税，应收尽收、坚决不收过头税 、 坚决防止和制止越权减免税” ，保障税收收入的数量和质量，为海峡 西岸提供持续稳定的财力保障。二是完善税源管理。管好税源是抓好 收入的关键，也是基础管理的重点。实行税源科学化精细化的管理， 加大纳税评估的力度，采取定期监控和日常监控相结合的方法严格监 控税源，建立全社会协税护税网络，加强对流动性强的个体税收和零 散税收的监管。在加强税源监控的同时要对“海西”税源结构进行深 入的调研和分析，挖掘并培育“海西”潜在的税源。此外，要加大稽 查力度，深入开展各项税收专项检查，严厉查处涉税违法案件，加强 对税收执法重点领域和薄弱环节的整治，打击偷漏税行为，堵塞税收 漏洞。 9 3 3、发挥税收的调控职能，优化海峡西岸资源配置、发挥税收的调控职能，优化海峡西岸资源配置 一是制定优化“海西”经济结构和产业结构的税收政策。要综合 运用税收政策激励，将“海西”发展成 “以高新技术产业为先导、 基础产业和制造业为支撑，服务业全面发展”的产业格局。地税部门 要加强与国税部门的联合与协作，共同研究和制定扶持传统工业的升 级改造和中小企业的创业投资的税收政策，如尽快实现增值税转型、 完善出口退税政策和所得税激励政策等；着力做大做强电子信息、机 械装备、石化等三大主导产业，加大对“海西”的国有中小企业的兼 并、重组、联合或者拍卖的税收优惠，鼓励民间资本的介入，促进民 营经济和非公有制经济的发展，培育“海西”有竞争力的产业集群， 壮大海西的经济实力。二是完善高新技术企业优惠，采取税收抵免， 费用扣除，加速折旧，延期纳税、盈亏相抵等税基式的优惠方式，拓 宽优惠的范围，增加流转税优惠的比重，提高研发个人所得税优惠力 度，将企业享受优惠的判定标准由“产业区优惠”向“科技项目优惠” 转变，最大限度支持科技企业的发展，提高“海西”企业的科技竞争 力和科技对经济增长的贡献率。三是均衡地区税收优惠差异。分析各 地区的税负水平，尽可能减少特区内外的企业所得税的税率差异，建 立以项目优先取代区域性倾斜的政策，形成“海西”各地经济全面发 展的格局。 （二）促进税收与社会和谐，营造和谐（二）促进税收与社会和谐，营造和谐的的“海西海西”社会环境社会环境 1 1、营造公平的政策环境营造公平的政策环境，完善高收入监控体系。，完善高收入监控体系。 一是建立分类综合所得税制度，符合量能负担的原则，有利于实现 税收公平；二是扩大消费税征收范围，适时开征奢侈遗产税、赠与税、 10 资本利得税和社会保障税，缓解社会分配不公；三是在条件具备时对不 动产开征统一规范的物业税，取消房地产的各项收费，实现清费立税， 将部分税收负担转移到房地产占有环节，这不仅减轻购房者负担，抑制 房地产投机炒作的行为，促进“海西”房地产业的健康发展，还能定地 方财政收入的主体税源，保证海西建设的主体财力。四是完善高收入监 控体系，实行双向申报，建立高收入者档案制度和个人所得税重点纳税 人的监控制度，强化个人所得税的征收管理。 2 2、积极落实下岗再就业优惠政策，扶持弱势群体、积极落实下岗再就业优惠政策，扶持弱势群体 税务机关应站在维护社会稳定公平的高度，切实落实好下岗失业 人员再就业税收优惠政策，简化审批手续，杜绝各种违规自行减、免 税行为，加强对政策落实情况督导检查，确保各项优惠政策落实到位， 推动社会保障制度的完善，维护社会稳定。 3 3、积极推进社保费征缴工作，支持社会保障、积极推进社保费征缴工作，支持社会保障 地税部门要树立征收社保费的主体观念，加大社保费的征收力度， 努力支持社会保障工作。一是要加快地税机关征收社保费的法制建设 进程，强化社保费的管理规范，尽量将其纳入征收管理系统，实现税 费征管一体化，建议在基层地税部门设立的“规费股” ，专门负责征收 社会保险费；二是要抓好社保费“扩面、扩人、增基数”征缴工作， 将社保费征管范围从国有企业逐步扩大到个体、私营、外资企业；三 是要强化缴费人的户籍管理，建立户籍档案，实行动态管理，规定对 于来我省工作半年以上的外省人员都要求建立户籍档案缴纳社保费； 四是建立重点费源和欠费监控体系，将社保费纳入纳税评估和税务检 查工作中，防止偷逃费现象的发生，并实行分片挂点落实责任制，进 11 一步提高社保费征管水平，确保社保费收入的持续、稳定增长。 4 4、落实绿色税收政策，优化、落实绿色税收政策，优化“海西海西”生态环境生态环境 认真制定和落实绿色税收政策，适时开征环境保护税，整治环境 污染，并运用零税率或者低税率的方式鼓励发展低能耗、无污染的行 业和产品，大力支持发展循环经济；扩大资源税的覆盖范围，将土地、 海洋、森林等必须加以保护开发和利用的资源也列入征收范围，提高 原油、天然气、金矿、有色金属矿等资源税税负，节制对资源的过度 开采和恶性使用，优化生态环境，促进海峡西岸税收与生态的和谐发 展。 （三）规范执法与优化服务并重，促进征纳关系和谐（三）规范执法与优化服务并重，促进征纳关系和谐 当前税务部门要推进依法治税、改进和优化服务，妥善解决征纳 矛盾，既是构建和谐地税的关键，也是服务海西建设的重要环节。 1 1、加大执法力度，提高执法效率。、加大执法力度，提高执法效率。 一是严格执法，整顿税收秩序。严格按照规定的程序执行各项税 收实体法，落实好各项税收政策，坚决防止和纠正越权减免税收行为， 严厉打击各种偷逃骗抗税行为，切实维护税法的权威性和严肃性，营 造良好的税收法治环境。二是公正执法，提升执法能力。按照税收法 律法规的精神实质执行，坚持“办税公开”原则，杜绝关系税、人情 税现象。同时优化业务流程，加强各岗位的协调，不断提升基层税务 人员的政策理解能力和执行能力。 三是强化执法监督，规范执法行为。 完善税收执法岗责体系，运用税收执法责任制自动化考核系统，强化 对税收执法权的监督制约，配合年度税收执法检查，加强对税款核定、 涉税审批、税务稽查等重点执法环节的监督，坚决纠正各种违法违规 12 行为。同时落实健全执法过错责任追究制度，加大对不当税收执法行 为的纠错力度和过错责任追究力度，切实规范执法的行为。 2 2、优化服务体系，提高服务质量。、优化服务体系，提高服务质量。 地税部门应该根据本地实际情况开展纳税服务，深入贯彻总局纳 税服务工作规范（试行） 的规定，为海峡西岸建设提供宽松和谐的纳 税环境。一是树立现代税收服务观。使税收工作由“监督型”向“服务 型”转变；二是健全服务制度。健全办税场所及网上服务系统的服务功 能，推行上门申报、电话申报、邮寄申报、网上申报等多元化的纳税申 报方式，实行“一窗式”综合受理服务，解决了“一窗单能”问题，进 行办税高峰期引导，完善首问责任、预约服务制度、全程服务以及文明 礼貌准则在内的服务制度，建立定量与定性并重的纳税服务考评机制， 提升办税服务工作质量和效率。三是创新服务手段。充分发挥信息技术 的服务功能，根据优化业务流程、科学设定岗位的需要，进一步优化 “一窗式”办税服务系统及“地方税收业务管理信息系统” 。四是建立 服务质量保障机制，切实维护纳税人权益。设立服务投诉电话或征求意 见箱，广泛征求意见和建议，完善听证制度、税务复议制度、税务诉讼 制度、税务赔偿制度等，最大限度地保障纳税人合法权利；五是加大税 法宣传力度。加强正反两面税法宣传教育，引导树立诚信纳税观和公共 财政观，提高纳税遵从度。 （四）（四）营造和谐的内部关系营造和谐的内部关系，增强，增强“海西海西”建设的整体合力建设的整体合力 实现地税系统内部和谐，除了要优化人力资源素质，还要狠抓机制 创新，加强税收文化建设，激发地税干部投身税收事业积极性和主动性， 增强“海西”建设的力量。 13 1 1、优化人力资源素质，树立良好形象、优化人力资源素质，树立良好形象 全面提高税务干部队伍素质是构建和谐地税的要求。一是改善人力 资源结构。完善录用制度，适度提高税务系统公务员的学历和专业准入 门槛，招收通晓法律知识、财会知识、税务知识及计算机知识等综合知 识型人才，对不适应税收工作需要的老龄化人员可以采取提前退养方式 淡出执法岗位，以满足税收事业发展的人才需求。二是加强技术培训， 提高业务素质