税法新旧教材对比(2008年与2009年注税)doc

2008 年与 2009 年注税税法一新旧教材对比 按新教材章节分布按新教材章节分布 20082008 年教材年教材20092009 年教材年教材 章章 节节 位置位置内容内容位置位置内容内容 P18 第 20 行P18 第 24 行 “再如外商投资企业和外购企业所得税法规定外国企业在中国境内未设 立机构、场所而有来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其 它所得，或者虽设立机构、场所当上述所得与其机构、场所没有实际联系的， 都应当缴纳 20%的所得税，此项税款以支付人为扣缴义务人，税款由支付载人 每次支付的款额中扣缴。” P18 删除 P26 第 1 行 第 3 行 “例如：1984 年开征的营业税中的“临时经营”税目、1986 年开征的“城乡 个体工商业户所得税”都有加成或加倍征收的规定” P25 删除 无 无 P25 倒数第 5 行 新增：“例如：个人所得税法规定，对劳务报酬所得奇高 的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。” P27 第 5 行 第 6 行 “无论采取哪种形式，如纳税申报期的最后一天遇公休或节假日，都可以顺 延。” P26 倒数第第二 行P27 第一行 修改为“无论采取哪种形式，如纳税期限的最后一天是法定节 假日，或期限内有连续 3 日以上法定节假日，都可以顺延” P27 第 15 行 第 17 行 “其内容包括开业登记、变更登记、注销登记、停复业处理、税务登记证验 审和更换、非正常户处理等。” P27 第 10 行第 11 行 修改为“其内容包括开业登记、变更登记、注销登记、报验登 记、停复业处理、税务登记证验审和更换、非正常户处理等。 P40 标题“三、国际重复征税”下增加 P41 第 7 行第 11 行 新增“分国限额法与综合限额向比较而采用综合限额法则 对居住过有利。” 无 无 P41 第 12 行第 25 行 新增标题 3“直接抵免法与间接抵免法”两段内容 P41 第 16 行 标题 3“税收饶让” P41 第 26 行 标题改为 4，内容未变 P48 倒第 16 行倒第 1 行 标题 1.“实体税法的改革”以及下面内容 P48 倒数第 12 行P49 第 3 行 标题 1 变为“涉外税收法制体系的建设”内容也有微调，新增 “同时，涉外企业仍然沿用 1958 年经全国人大常委会第 101 次 会议原则通过，国务院公布实行的中华人民共和国工商统一 税条例（草案）。” P49 倒第 19 行倒第 16 行 标题 2.“程序税法与税收救济法体系的建立”以及下面内容 P49 第 4 行 修改为标题 2.“以利改税为核心的税收法制建设”，内容微调 第一章第一章 无 无 P49 倒数第 4 行 新增标题 3.“税收征管法制建设”以及内容 P50 第 14 行 标题（三）1994 年税法的完善 P50 修改为“20 世纪 90 年代：税收法制建设的完善阶段” P51 第 8 行 “为了改革车辆收费制度，理顺税费关系，从 2001 年 1 月 1 日开始征收车辆 购置税，此外还计划开征燃油税、证券交易税、遗产和赠与税等，但是有关 立法工作尚未完成” P51 删除 P51 第 9 行 标题 4.“为了与加入 WTO 相应，关税法进行了一系列的调整” P51 标题修改为 4.税收征管法的实施 P51 第 20 行P51 第 25 行 “与此相适应，税收征管法作了全面修订提升到一个新的高度。” P51 删除 P51 倒数一 段P52 第 7 行 “实行新的实体保障了新税制的正常运行。” P51 微调 P52 第 8 行52 最后 标题（四）我国税法体系的改革 P51 删除 无 无 P51 新增标题（四）“本世纪：税收法制建设的规范化阶段”内容 P58 七、我国增值税制度的建立与发展 p59 正数 12 行 修改了“到 2005 年，世界上已有 130 多个国家和地区实行了增 值税” 无 p61 增加了“2008 年对增值税法规的修订”6 点变化 P69 标题“三、对混合销售行为和兼营行为的征税规定”中 p69 增加了“林木销售和管理的处理” P72 标题“五、不征收增值税的货物和收入”中 p72 1.增加“缝纫，应当征收增值税” 2.增加代购行为增值税处理 3.增加转让企业全部产权涉及货物转让的处理 P58 “到 1996 年世界上有 100 多个国家实行” p74 正数第 5 段 修改“仅 2002 年时，国家是 68 个” 无 74 页倒数第二段 增加了“二甲醚属于低税率”范围规定 无 p78 正数第 4 段 增加了对“二甲醚”的解释 无 p80 倒数第 3 段 增加低税率中二甲醚的介绍 P80 五、我国增值税征收率 p81 正数第 4 行 增加“对卫生防疫调拨生物制品和药械，可按照小规模商业企 业 4%的征收率征收增值税” 无 p81 正数第 20 行 增加“对拍卖征收增值税” 第二章第二章 无 p82 正数第 1 行 增加“征收率的调整” P83 三、农业生产资料 p82 倒数第 6 行 增加“自 2008 年 1 月 1 日对纳税人生产销售的磷酸二铵免征增 值税 P83 对国内企业销售的尿素产品暂免征税； 对钾肥先征后返 p83 倒数第一行 删除尿素和钾肥的政策，增加“纳税人销售和批发、零售有机 肥产品免征增值税规定” 无 p83 增加“硝酸铵不再享受化肥免征增值税税率” 无 p83 增加“自 2008 年 6 月 1 日起，纳税人生产销售和批发、零售有 机肥产品免征增值税” p84 五、公安司法部门 p85 增加，军工企业的军品免征增值税的条件 P86 （六）森工企业 p86 增加“企业利用废液生产的白银免征增值税” P92 十九、高新技术产品 p92 增加“十九、软件产品的规定” P92 无 p93 正数第 3 段 增加“增值税纳税人放弃免税权的处理” P96 （5）销售自己使用过的固定资产的征免规定 p97 正数 18 行 增加“纳税人自用消费品，其进项税不得抵扣”规定 无 p100 倒数第 2 段 增加“外贸企业出口视同内销货物征税时的进项税额抵扣问题” 无 p101 正数第四段 增加“主管征税的税务否则不予抵扣” 无 p102 正数第 5 行 增加“自 2009 年 1 月 1 日从销项税额中抵扣” 无 p102 取消“购买固定资产进项税不得抵扣”的规定 无 p124p125 增加“上海期货交易所黄金期货交易增值税规定” 无 p128 倒数第 6 段 增加“凡认定为一般纳税人征收增值税” 无 p28 倒数第 5 段 增加“出境口岸免税店有关增值税规定” 无 p134 正数第 3 段 增加“自 2009 年 1 月 1 日起，先开具专用发票的为开具发票的 当天。进口货物，为报关进口的当天” P131 二、纳税期限 p134 增值税纳税期限有变动 P131 三、纳税地点 p135 “固定业务到外县销售货物”纳税地点的规定 P131 三、纳税地点 p135 对“非固定业务增值税纳税地点”有所变动 无 p135 进口货物，扣缴义务人增值税纳税地点规定有所变动 无 p144 增加“失控增值税专用发票的处理” P142 倒数第一段 p145 规定我国现行出口退税率主要有六档 无 p154 “特定企业或特准货物出口退税”规定有变动 p162 增加“旧设备出口退税” 无 p166 增加“四、2008 年对消费税法规的修订 2008 年定额税率“ 无 p166 倒数第 13 行 增加“自 2009 年 1 月 1 日起，增加了国务院确定的销售应税消 费品的其他单位和个人” 无 p166 倒数第 7 行 增加“自 2009 年 1 月 1 日起，国务院确定的销售应税消费品的 单位和个人” 无 p167 正数第八行 增加“2009 年 1 月 1 日起，包括国务院确定的销售条例规定的 消费品” P163 二、税目 p168 正数第 22 行 讲“四”改为“4” P163 （二）酒及酒精 p168 倒数第 14 行 增加“无醇啤酒消费税” P163 （二）酒及酒精 p168 倒数第 12 行 增加“对饮食业应当征收消费税” P163 （二）酒及酒精 p168 倒数第 3 段 增加“对企业以白酒和酒精为酒基税率征收消费税” 无 p169 正数第 1 行 增加“调味料酒不征收消费税” 无 p169 正数第 16 行 增加“宝石坯对宝石坯应该按规定征收消费税” 无 p169 倒数第 7 行 增加“甲醇汽油属于消费税征税范围” 无 p170 正数第 3 行 增加“重整生成油征收范围” 无 p170 正数第 8 行 增加“橡胶征收范围” P164 （ 六）成品油 170 页正数第 8 段 增加“以植物性征税范围” P165 （九）小汽车 p170 倒数第 2 行 增加“对于购进征收消费税” P165 （九）小汽车 p171 正数第 4 行 增加“货车不征收消费税” 无 p172 倒数第 1 段 增加“到 2008 年消费税税目税率（税额）表 P167 消费税税目税率（税额）表 p173 表头 增加“本表执行” 无 p174 表格 九、小汽车税目和税率（税额）有变动 无 p175 倒数第 8 段 增加“8.非标准包装卷烟” P170 （二）酒的适用税率 p176 正数第 4 行 增加“7.啤酒押金” P170 （三）若干征税项目的税率及相关规定 p176 第 7 段 增加“免税的规定执行” 无 p176 正数第 9 段 增加“6.根据单位税额” 第三章第三章 P171 二、销售数量确定上面 p177 倒数第 12 段 增加“由于应纳税额计算公式” 无 p178 倒数第 1 段 增加“对啤酒单位税额” 173 页正数第 2 段 删除 无 p179 正数第 18 行 增加“4.实际销售价格征税” P173 （一）计税价格的核定 p179 正数第 20 行 表述有变动，但不影响实质内容 P173 （一）计税价格的核定 p179 正数第 3032 行 内容表述有变动 无 p179 倒数第 1 段 增加“单位和个人消费税税款” P174 当期准予扣除外购石脑油已纳税款 p180 正数第 9 行 删除“30%” P174 当期准予扣除外购石脑油已纳税款 p180 正数第 11 行 增加“当期准予收率” p177 3 、委托加工应税消费品组成计税价格的计算 p184 正数第 8 行 对委托加工应税消费品组成计税价格的计算作出变动，增加了 “自 2009 年 1 月 1 日，增加了实行复合计税办法计算纳税的组 成计税价格计算公式：适用税率” P178 四、用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品计算征收消费税问题 p184 倒数第 14 行 将“11”改为“12” P178 四、用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品计算征收消费税问题 p184 倒数第 5 行 增加了“以委托加工收回的已税燃料油生产的应税消费品” P178 四、用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品计算征收消费税问题 p185 正数第 1 行 将“11”改为“12” P179 四、用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品计算征收消费税问题 p185 正数第 9 行 增加“当期准予计算方法” p183 二、纳税地点 p189 倒数第 4 行 增加“自 2009 年 1 月 1 日起，改为向机构所在地或者居住地的 主管税务机关申报纳税” p183 二、纳税地点 p190 正数第 3 行 增加“自 2009 年 1 月 1 日起，修改为除受托方为个人外，由受 托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款” P184 四、纳税期限 p190 倒数第 5 行 增加“2009 年 1 月 1 日起，上月税款” P184 四、纳税期限 P190 倒数第 2 行 增加“（自 2009 年 1 月 1 日起，改为 15 日）内缴纳税款” P184 五、报税款的方法 p191 正数 8 行 增加“纳税人复印件” P191 营业税纳税期限的基本规定 p198 倒数第 9 行 营业税纳税期限有所变动，自 2009 年 1 月 1 日起，增加“或者 1 个季度” 第四章第四章 P188 “应税行为”的含义 p196 正数第 7 行 对“应税行为”的范围做了进一步解释，增加了“单位和个人 提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务差价收入不征 收营业税 P191 营业税纳税期限的基本规定 p198 倒数第 7 行 营业税纳税期限有所变动，自 2009 年 1 月 1 日起，增加“或者 1 个季度” P191 营业税纳税期限的基本规定 p198 倒数第 5 段 营业税纳税期限有所变动，自 2009 年 1 月 1 日起，改为 15 日 无 p198 倒数第 1 段 增加“2008 年对营业税法规的修订 6 点” P195 交通运输业计税依据增加 p203 正数第 2 行 交通运输业计税依据增加“12.铁路管理费等” P201 金融业计税依据 p209 正数第 2 行 金融业计税依据增加“自 2009 年取消” P201 金融业计税依据 p209 正数第 4 行 金融业计税依据规定中增加“自 2009 年不得扣除” P203 （四）邮务物品销售 p211 （四）邮务物品销售中增加“中国网络通信集团公司不征 收营业税” p209 （四）旅游业营业额的确定 p217 倒数第 4 段 （四）旅游业营业额的确定增加“自 2009 年 1 月 1 日不得 扣除” p210 （八）其他服务业营业额的确定 p218 倒数第 9 行 （八）其他服务业营业额的确定中增加“消费者持服务单位销 售或赠与的固定免职消费卡进行消费时服务单位所冲减的 有价消费面值额” P211 （一）转让土地使用权 p219 正数第 9 行 （一）转让土地使用权中增加“土地所有者出让土地使用权和 土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为均不征收 营业税” P212 三、计税依据 p221 正数第 3 行 增加“纳税人将土地使用权归还给土地所有者的行为不征 收营业税” P213 四、申报与缴纳 p221 正数第 11 行 纳税地点增加“自 2009 年 1 月 1 日起，增加“或者居住地” P213 四、申报与缴纳 p221 正数 15 行 纳税地点增加“自 2009 年 1 月 1 日起，增加“或者居住地” P215 营业税免税规定 p224 正数 6 行 增加“自 2009 年 1 月 1 日起，境内保险机构为出口货物提供的 保险产品，免税” P219 营业税免税规定 p228 1.修订“对符合条件的国家大学科技园和科技企业孵化器向孵 化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税” 规定做了进一步阐述； 2.增加了“对承担地方粮、油、的财政补贴收入免征营业 税； 3.增加“对廉租住房经营管理单位免征营业税” P220 营业税减税规定 p229 正数第 4 行 增加“3.自 2007 年 8 月 1 日起，对个人出租住房，不区分用途， 在 3%税率的基础上减半征收营业税” P227 第 17 行 “法律、法规规定的征减” P236 第 17 行 改为“法律法规规定的减征” P227 第 24 行 “财政部对此作了特案规定” P236 第 24 行 改为“特规定” P227 第 27 行 “暂行条例” P236 第 27 行 改为“城建税暂行条例” P228 第 4 行 “附加”后面 P237 新增“予以免征” 第五章第五章 P230 第 14、15 行 减免规定的第 3 点 P239 删除 P231 第 16 行 “包括盐资源税在内” P240 第 16 行 改为“包括盐资源在内” P232 倒数第 1 行 “在我国更加名符其实” P241 倒数第 2 行 删除 P234 二、扣缴 义务人下第 1 行 为便于加强对资源税的征管和保证税款及时、安全入库，堵塞漏洞 P243 二、扣缴义 务人下第 1 行 为加强对资源税零散税源的控管，节约征、纳成本，保证税款 及时、安全入库， P234 倒数第 6 行 “核算单位”后面 P243 倒数第 6 行 新增“其他收购未税矿产品的单位包括收购未税矿产品的非矿 山企业、单位和个体户等” 第六章第六章 P237 第 5 行 “对铁矿石资源税减征 40%，按规定税额标准的 60%征收”后面 P246 第 5 行 修改为“即按规定税额标准的 40%征收。” P244 倒数第 3 段 P253 第 7 行至 P254 第 2 行 新增“（五）已使用未完税车辆计税依据的确定”的规定 P245 第 11 行 “计划单列市国家税务局流转税管理部门确定” P254 第 20 行 修改为“计划单列市国家税务局确定” P251 第 9 行 P260 第 17 行 增加“（三）已使用未完税车辆纳税申报”的规定 第七章第七章 P252 第 12 行 “纳税人持完税证明或免税证明” P262 倒数第 7 行 改为“纳税人持证明” 第八章第八章 P291 新增六、海关企业分类管理内容 20082008 年教材年教材20092009 年教材年教材 节节 位置位置内容内容位置位置内容内容 导导 论论 无变化 第一章第一章 P5P163原企业所得税、原外商投资企业和外国企业所得税及新企业所得税法。 P5P95 删除原企业所得税和原外商投资企业和外国企业所得税内容，新 增企业所得税法实施条例及配套政策。 P164 倒数第 9 行 “全国人大常委会于进行了修订。” P96 倒数第 8 行 修改为“根据我国国民经济进行了第二次修订。” P165P228 第 2 章涉及到的“扣除标准 1600 元，附加减除费用 3200 元” P97P162 修改为“扣除标准为 2000 元，附加减除费用 2800 元”，同时相 应案例进行了修改。 P166 表格上方 文字 “19802006 年我国个人所得税的收入占税收总收入的比重” P98 表格上方文 字 “19802007 年我国个人所得税的收入占税收总收入的比重” P167 第 3 行 P99 第二段 增加“个人所得形式应纳税所得额。” P172 第 3 行 P104 第 20 行 增加“个人与房地产开发企业签订有条件优惠价格协议购买商店 征收个人所得税问题” 的规定。 P174 第 10 行 P106 倒数第三 段 增加“企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题”的 规定。 P179 第二段第 2 行 P112 第二段 增加“自 2008 年 10 月 9 日（含）起，暂免征收储蓄存款利息所 得税。” P181 第 13 行 P114 第 14 行 增加“6.对个人通过公益性社会团体全额扣除” P187 倒数第 17 行 P120 倒数第 9 行P121 第 24 行 增加“非居民个人企业高管人员工资、薪金应纳个人所得税的计 算”的规定。 P188 第 5 行 “从 2006 年 1 月 1 日起全年为 19200 元” P122 第 6 行 修改为“从 2008 年 3 月 1 日起全年为 24000 元” P189 第 7 行 “个体工商户发生的与生产经营有关的业务招待费5以内据实扣除” P123 第 814 行 修改为“个体工商户业务招待费、广告费、业务宣传费、工资及 三项经费扣除标准”的规定，与企业所得税规定一致。 P195 倒数第 3 行 “银行存款利息适用 5%” P129 倒数第 1 行 删除 P196 倒第 5 倒第 6 行 “商店使用” P130 倒第 4 行 修改为“居住” P196 第 3 行 P130 第 3 行 增加“自 2008 年 10 月 9 日（含）起暂免征储蓄存款利息个人所 得税” P199 第 3 行5 行 “2005 年 1 月 1 日起所得税前扣除” P133 第 3 行 删除 P203 第 2 行 第 20 行 “（七）办理补充养老保险退保不得在企业所得税前扣除折旧。” P137 第 1 行 删除 第二章第二章 P208 倒数第 7 行 P142 倒数第 16 行 增加“离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个 人所得税”的规定。 P209 第 3 行 P142 倒数第 4 行P143 第 1 行 增加“名师奖奖金、生育津贴、职工技术创新成果奖金、李四光 地质科学奖”免税规定。 P211 第 2 行 P145 第 4 行 增加“储蓄存款利息免税”的规定。 P211 倒数 5 行 “可不开具代扣代缴税款凭证” P145 倒数第 4 行 修改为“可不开具，” P219 第 4 行 “2.企业从业人员的工资支出计税工资标准确定。” P153 第 4 行 删除 P219 第 12 行19 行 “企业实际发生的工会经费不超过该部分的 3” P153 第 10 行17 行 修改为“个人独资企业和合伙企业向其从业当年销售（营业） 收入的 5” P226P228 案例 1 和案例 2 P160P162 案例 1 和案例 2 均按照 2009 年的业务重新作答 P233 第 2 行 P167 第 2 行 增加“土地使用者转让土地增值税等相关税收。” P234 倒数第 21 行 “耕地占用税、劳动力安置费” P168 倒数第 16 行 修改为“耕地占用税、契税、劳动力安置费” P235 倒数第 13 行 “在计算应纳增值税时” P169 倒数第 8 行 修改为“在计算应纳土地增值税时” P235 倒数第 11 行 “以及扣除与转让房地产有关的税金” P169 倒数 第 6 行 修改为“以及与转让房地产有关的税金” P237 倒数第 4 行 P172 第 1 行 增加“计算土地增值税简便方法的计算方法。” P239 第 18 行 “2.纳税人采取预售方式在每次预收款时计征。” P173 倒数 第 4 行 删除 P240 第 11 行 P174 倒数第 13 行 增加“从 2008 年 11 月 1 日起，对居民个人转让住房一律免征土 地增值税。” P240 第 11 行 P174 倒数 第 11 行 增加“4.企事业单位免征土地增值税。” 第三章第三章 P246 第 11 行 “2005 年开发商品房对外出售” P180 倒数第 9 行 修改为“2007 年开发商品房对外出售” P249 第 17 行 “并采取了轻税重罚的措施，” P183 第 15 行 删除 第四章第四章 P251 倒数第 9 行倒数第 5 “（1）纳入征税范围税目的适用范围。” P185 倒数 第 11 行 第 1 条内容删除，以下序号顺改 行 P255 倒数第 1 行 P189 倒数第 9 行 增加“2008 年 4 月 23 日，财政部实行单项收取。” P257 第 5 行 “15.自 2006 年 1 月 1 日至 2008 年 12 月 31 日，对与高校学生签订的学生公 寓租赁合同免征印花税。” P190 倒数 第 12 行 修改为“15.对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、 经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房 购买人涉及的印花税予以免征。” P257 倒数第 12 行倒数第 7 行 例题中涉及的三个年份 “2005 年” P190 倒数第 18 行倒数第 13 行 例题中涉及的三个年份改为“2008 年” P259 第 14 行 “纳税义务完毕后保存 1 年。” P193 第 7 行 修改为“纳税义务完毕后保存 10 年。” P259 倒数第 2 行 “壹佰元九种” P193 倒数第 9 行 修改为“壹佰元 9 种” P263 第 12 行 “不容许” P197 第 12 行 修改为“不允许” P263 第 12 行 “与征收范围” P197 第 12 行 修改为“与征收对象内涵” P263 倒数第 6 行 “对农村的房屋” P197 倒数第 6 行 修改为“对坐落在农村的房屋” P264 第 6 行 “随着地方经济的发展和工商各业的兴旺” P198 第 6 行 修改为“随着社会经济的发展，房地产市场工商各业的兴旺” P265 第 3 行 “方可赎回出典房屋等的产权” P199 第 3 行 修改为“方可赎回出典房屋的产权” P265 第 16 行 P199 第 16 行 增加“2008 年 3 月 1 日起减按 4%的税率征收房产税。” P266 倒数第 7 行 “相比明显不合理的” P200 倒数第 5 行 修改为“相比明显不合理” P267 倒数第 13 行 “某省一企业 2005 年度” P201 倒数第 12 行 修改为“某省一企业 2008 年度” 第五章第五章 P270 第 8 行 P204 第 8 行 增加“17.对承担地方粮、油、到 2008 年 12 月 31 日前免征 房产税。” P271 第 13 行 “国务院发布了中华人民共和国车船使用税暂行条例（以下简称暂行条 例）制定了施行细则” P205 第 13 行 修改为“国务院发布了中华人民共和国车船使用税暂行条例 在全国施行。” P271 第 17 行 P205 第 16 行 增加“（以下简称车船税暂行条例）” 第六章第六章 P271 倒数第 4“（1951 年至今）” P205 倒数第 5修改为“（1951 年至 2006 年）” 行 行 P271 倒数第 3 行 “（1986 年至今）” P205 倒数第 4 行 修改为“（1986 年至 2006 年）” P272 倒数第 15 行倒数第 13 行 “目前，管理工作” P206 倒数第 15 行 删除 P272 倒数第 2 行 “车船税属于对不动产征税的范围” P206 倒数第 4 行 修改为“车船税属于财产征税的范围” P273 第一行 “我国经济增长日益增加” P206 倒数第 2 行 修改为“我国经济的发展将会日益增多” P274 第 3 行 “等于 1 升的载客汽车。” P207 倒数第 1 行P 208 第 1 行 修改为“等于 1 升的载客汽车，发动机排气量所载数额为准。 ” P274 倒数第 6 行 “条例