税收征收管理的法律规定习题及其答案

习题及其答案习题及其答案 一、单项选择题（每小题 1 分，共 30 分） 1根据增值税法律制度规定，视同销售行为应当征收增值税的事项是（C）C将外购货物无 偿赠送他人 2某电脑生产企业向一科研单位销售 15 台电脑，送货上门并安装调试，收取劳务费 200 元对 该电脑生产企业的这一销售行为应征收的是（A）A增值税 3根据增值税法律制度规定，应征收增值税的事项是（B）B煤气公司供应管道煤气 4根据增值税暂行条例规定，增值税一般纳税人购进免税农产品准予抵扣的进项税额为 （C）C按买价乘以 10的扣除率计算的税额 5根据营业税法律制度规定，无需缴纳营业税的事项是（D）D在境内从事货物期货业务 6根据营业税法律制度规定，应当征收营业税的业务收入是（B）B电影院收取的门票收入 7一般纳税人销售应税消费品时，如果开具的是普通发票，在计算消费税时，其销售额的换 算公式是)（A）A销售额=含增值税的销售额(1+增值税税率) 8根据消费税法律制度规定，我国现行免征消费税的消费品是（D）D出口应税消费品 9国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，缴纳企业所得税时享受的税收优惠是 （A）A暂减按 15的税率征税 10根据企业所得税法律制度规定，年应纳税所得额在 3 万元以下的企业，适用的所得税税率 为（B）B18 11在计算企业(内资)所得税应纳税所得额时，允许扣除（A）A与纳税人生产经营有关的业 务招待费 12根据企业所得税暂行条例实施细则规定，企业受让的无形资产，没有规定使用年限的， 其摊销期限不得少于(C) C10 年 13在我国与资本输出国缔结税收协定的谈判中，要求对方将我国税收和有关行政法规所规定 的减免税以及在税收协定中接受限制税率所减少的税收视同已经征税给予抵免。这种解 决重复征税的方法称为(C) C税收饶让 14对外籍人员帮助中国企业推销商品取得的佣金（ B）B按劳务报酬所得征收个人所得税 15个人的财产转让所得在计征个人所得税时，其应纳税所得额的计算方法（D）D以财产转 让收入减去财产原值和合理费用 16根据现行规定，可以免征个人所得税的收入事项是（C）C劳动者失业领取的失业救济金 17关于资源税的表述中，错误的事项是（C）C资源税与增值税的计税依据是一致的 18根据土地增值税法律制度规定，应征收土地增值税的事项是（B）B转让国有土地使用权 19根据土地增值税法律制度规定，个人转让自用 3 年以上 5 年以下房屋时，土地增值税的税 务处理是（B）B减半征税 20根据城镇土地使用税法律制度规定，缴纳城镇土地使用税的事项是（D） D公园内附设的儿童乐园用地 21城镇土地使用税适用的税率形式是(D) D幅度差别定额税率 22耕地占用税纳税人应当自土地管理部门批准占用耕地之日起法定期限内申报纳税，该法定 期限是（C）C30 日 23纳税人对由于减免增值税而发生的退税，其已纳城市维护建设税的税务处理是（A） A同时退税 24关于城市维护建设税的说法中，错误的是（D）D其计税依据是销售货物和提供劳务收取 的全部价款和价外费用 25根据房产税收法律制度规定，免征房产税的事项是（D）D寺庙用房 26现行车船使用税属于（B）B地方税 27甲企业在南京登记注册，在苏州从事经营活动，其拥有一辆上海牌照的货车，该车辆缴纳 车船使用税的地点为(B) B苏州 28根据税收征收管理法规定，属于纳税人权利的是（D）D申请减免税 29某股份公司已办理了税务登记，现因章程规定的生产经营期限届满而解散，该公司应办理 （D）D注销税务登记 30因税务机关计算错误致使纳税人少缴税款的，税务机关在法定期限内可以要求纳税人补缴 税款。该法定期限为（C）C.3 年 二、多项选择题(本大题共 10 小题，每小题 2 分，共 10 分)在每小题列出的五个备选项中至少 有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。 31根据现行规定，应征收增值税的项目有（ABCD）A商品期货 B贵金属期货 C银行销售 金银业务 D典当业死当物品的销售 32我国目前由全国人民代表大会立法征税的税种有（CE）C个人所得税 E外商投资企业 和外国企业所得税 33个人所得税法的纳税人区分为居民纳税人和非居民纳税人，依据的标准有（AC） A境内有无住所 C境内居住时间 34张某为北方某大学著名学者，其取得的下列收入应当缴纳个人所得税的有（BCDE） B所在学校发给的特殊岗位津贴 C撰写科普读物获得的稿酬 D所在学校科技公司的红利收 入 E为科协培训班授课获得的讲课费 35纳税人的以下行为中，情节严重时构成犯罪的有（ABCDE）A虚开增值税专用发票 B出售伪造的增值税专用发票 C购买伪造的增值税专用发票 D盗窃增值税专用发票 E向税务机关以外的单位或个人购买增值税专用发票 三、简答题（每小题 4 分，共 12 分） 36简述流转税的特征。 流转税的特征主要有： (1)对商品和劳务的课税；(2)对流转额征税，只要发生了法定的商品销售行为或劳务提供行为， 取得了收入，就征税；(3)流转税是价内税，即流转税金是其计税依据流转额的有机组成部分。 我国现行增值税虽以不含税的销售额作为计税依据，实行价税分离，但最终对消费者来说，仍 然是价税合；(4)一般采用比例税率。 37简述小规模纳税人缴纳增值税的特点。 (1)小规模纳税人采用简易办法计税，即按照销售额和 6的征收率(1998 年 7 月 1 日 起，小规模商业企业征收率降为 4)直接计算；(2)不得抵扣进项税额；(3)不使用增值税专 用发票。 38简述我国企业所得税法中“税收抵免”制度的特点。 我国企业所得税法中“税收抵免”制度的特点有： (1)实际限额抵免，即必须是在境外已经实际缴纳的所得税，并且不得超过我国税法规 定的限额；(2)分国不分项的抵免限额；(3)国与国之间的相互抵免。 四、论述题（12 分） 39试论税收法定主义原则。 (1)税收法定主义原则是国家依法征税，人民依法纳税的基本准则，是税务工作贯彻依 法治税原则的体现。(2)税收法定主义原则包括以下几方面的内容：税种必须由法律规定， 征什么税，征哪些税，应由法律规定，开征新的税种，必须要制定一部新的税法；每种税的 征收要件，即纳税主体、客体、税率等，必须在法律中明确规定，不得由行政机关(包括税务 机关)自行规定；无法律明文规定，行政机关(包括税务机关)不得任意减税、免税；征税 程序由法律规定，执法机关不得擅自修改征纳程序；税务争议和处罚争议的解决办法应由法 律规定，使纳税主体在不服征税主体的处罚决定时，可依法获得行政救济、司法救济。 五、案例分析题（每小题 12 分，共 36 分） 40案例：某汽车修理厂（增值税一般纳税人）本纳税期限内发生下列业务： （1）实现收入 20 万元（不含税）； （2）购进各种零部件 10 万元，增值税专用发票注明税款 1.7 万元； （3）购进机器设备两台，价值分别为 2.5 万元、2 万元（有符合规定的增值税专用发票）； （4）因仓库着火，损失零部件 5 万元（均为本期购进）； （5）支付工人工资 3 万元，奖金 0.6 万元。 根据上述资料，依据税法原理计算该厂本期应交纳的增值税额，并说明理由。 (1)本期购进各种零部件，增值税专用发票注明税款符合规定，其进项税金允许抵扣。 (2)购进机器设备两台，属固定资产，其进项税金不得抵扣。 (3)仓库着火，损失零部件属于非正常损失，其进项税金不得抵扣。 (4)工人工资、奖金属于员工为本单位提供的劳务，不征增值税。 (5)销项税额为：201734(万元) (6)进项税额为：17517085(万元) (7)应交纳的增值税为：34085255(万元) 41案例：某企业 2005 年度实现利润总额为 1280 万元，其中在境外某国的所得为 420 万元， 并已在境外交纳了 142 万元的所得税；境内所得为 860 万元，其中联营投资分得利润 36 万元， 已交纳税款 11.88 万元。 根据上述资料，依据税法原理计算该企业 2005 年度应缴纳的所得税，并说明理由。 （1）按企业利润总额计算应纳所得税额为：128033%=422.4（万元） (2)根据规定，该企业来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税额，可在汇总纳税时，从其 应纳税额中扣除，但扣除额不得超过其境外所得依我国税法规定计算的限额。 境外所得准予扣税的限额为：4224420 十 12801386(万元) 在境外已纳税额为 142 万元 境外已纳税额高于我国扣除限额，只能按限额扣除。超过限额的部分 （142-138.6）34 万元，当年不得扣除。 (3)企业从联营方分得的利润已纳税款，可以从应纳税额中扣除。 联营所得扣税限额为：4224361280=1188(万元) 联营所得已纳税额为 l1.88 万元 联营所得已纳税额等于扣除限额，可全额扣除。 (4)2005 年度，该企业汇算清缴应纳所得税为 422 4-1386-118827192(万元) 42案例：我国公民张某在某纳税年度取得收入如下： （1）月工资收入 2200 元； （2）劳务报酬收入 2800 元； （3）稿酬收入 5000 元； （4）单位集资利息收入 1200 元； （5）在商场购物，参加抽奖，获价值 1000 元洗衣机一台。 根据上述资料，依据税法原理计算该公民本年度应纳个人所得税额，并说明理由。 附： 个人所得税税率表（工资、薪金所得适用） 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过 500 元的部分 5 0 2 超过 5002000 元的部分 10 25 （1）纳税人兼有两项或两项以上所得的，按不同项目所得分别计算纳税。 （2）每月工资所得扣 1600 元费用后乘以法律规定的税率计税，即工资每月应纳税额为： （2200-1600）10%-25=35 元 （3）劳动报酬应纳税额：一次性取得收入未超过 4000 元，扣除 800 元费用后适用 20%税率计 税。应纳税额为：（2800-800）20%=400 元。 （4）稿酬应纳税额：一次性取得收入超过 4000 元，扣 20%费用后适用 20%税率计税，并减征 30%应纳税额。稿酬应纳税为： （5000