经管院 郑佳境 基于经济学视角的村级财务公开问题分析

0 编号： 2 20 01 12 2 年年福福建建农农林林大大学学大大学学生生课课外外学学术术科科技技作作品品竞竞赛赛 复赛作品复赛作品 作作品品名名称称 ：基于经济学视角的村级财务公开问题分析 类类 别别: 哲学社会科学类社会调查报告和学术论文 1 目录 一、前言1 二、 村级财务公开的现状及问题 1 （一）村级财务公开的现状1 （二）村级财务公开的问题2 1.村委的财务公开意识不强 3 2.村民的民主监督意识不强 3 3.有关部门监管不到位4 三、财务信息不对称对村集体的影响 4 （一）逆向选择问题4 （二）道德风险问题4 四、 基于经济学视角的村财现存问题原因分析 5 （一）村委财务公开意识不强的原因分析 5 1.财务公开成本5 2.政绩自利性归因5 3.村委的机会主义5 4.村委与上级主管部门间的博弈6 （二）村民监督意识不强的原因分析“搭便车”心理 6 （三）政府监管不到位的原因分析资源有限性 7 五、规范村级财务公开的对策 7 （一）加大对村级财务的公开力度7 （二）增加村级财务公开的形式8 （三）建立村委的激励与监督机制8 （四）加强政府部门的监管力度8 （五） 增强村民的民主监督意识和村委的财务公开意识8 附录一9 参考文献11 基于经济学视角的村级财务公开问题分析 摘要摘要：近年来，在各级党委和政府的高度重视下，村务公开和民主管理工作取得了显 著成效，但是也存在着村委的财务公开意识不强、村民的民主监督意识不强、有关部 门监管不到位等问题。财务公开成本、政绩自利性归因、村委的机会主义、村委与上 级主管部门间的博弈、村民的“搭便车”心理、政府资源有限性等都是导致这些问题 的原因。本文将从经济学的视角对社会主义新农村建设中的财务公开问题进行探讨， 并提出改进措施。 关键词关键词：公开意识，信息不对称，博弈，经济学 一、前言一、前言 完善农村村务公开制度是新农村建设的重要内容，也是维护农村稳定的基 石，而农村村务公开的重点就在于农村财务状况的公开。财务公开是村级事务 管理的核心，加强和规范财务公开制度，可以切实维护农民的知情权、参与权、 决策权、监督权，促进农村事务管理民主化，也能进一步激发广大农民群众的 首创精神，调动农民群众积极性，为社会主义新农村建设提供重要保障。本文 将从经济学的角度对村级财务公开中出现的问题和原因进行探讨和分析，并利 用经济学的知识提出一些解决方案，对改善村级财务公开提供些许帮助。 2、村级财务公开的现状及问题村级财务公开的现状及问题 （一）村级财务公开的现状（一）村级财务公开的现状 近年来，在各级党委和政府的高度重视下，村务公开和民主管理工作取得 了显著成效，对于促进农村改革、发展与稳定发挥了重要作用。但不可避免的， 在一些地方还存在着无法深入实践村务公开和民主管理工作的“难点村” 。在这 些村庄，有的是村级组织机构不健全，村级班子软弱涣散，村干部能力不强问 题没有得到根本解决；有的是政策法规不落实，村务不公开或假公开，村务管 理不民主现象长期存在；有的是群众对村干部意见多，党群干群关系紧张，经 济建设较为落后等等。这样的“难点村”虽然是少数，但如不加以重视和改进， 势必影响村务公开和民主管理工作整体水平的提高，势必影响农村经济社会又 好又快发展1。 3 根据本课题组在莆田、泉州关于农村财务公开村民满意度情况调查问卷 （详见附录一）实地调查及，共发问卷 680 份，回收有效问卷 646 份，做了如 下关于村民对本村财务公开的满意度汇总表，如表 1： 表 1 村民对财务公开的满意度汇总表 选项选项小计小计比例比例 A A 非常满意非常满意 15223.53%23.53% B B 基本满意基本满意 25739.78%39.78% 1.您对目前本村财务公开的 内容满意(真实)吗？ C 不满意 23736.69% A A 非常满意非常满意 15123.37%23.37% B B 较满意较满意 10516.25%16.25% C C 基本满意基本满意 20932.35%32.35% D 较不满意 14322.14% 2.您对本村财务公开的总体 满意度如何? E 不满意 385.88% 从上表可以看出在对目前本村财务公开的内容是否满意的问题上，有 63.24%的人表示非常满意或基本满意，在对本村财务公开的总体满意度的问题 上，有 72.06%的人都在基本满意程度以上。说明近年来，广大农村不断加强和 完善民主理财制度建设，全面实行村财务公开，取得了显著的效果。 （二）村级财务公开的问题（二）村级财务公开的问题 但是，从表 2 和表 3 中中也发现了出一些亟需解决的问题。 表 2 村民对财务公开的了解和关注度相关问题汇总表 相关问题相关问题 选项选项小计小计比例比例 A 有 38960.22% B 没有 487.43% 1.贵村是否设立村务监督小组 或村民理财小组？C C 不大清楚不大清楚 20932.35%32.35% A 清楚 26641.18% B 比较清楚 11417.65% 2.您是否清楚农村财务公开的 要求或相关制度？ C C 不清楚不清楚 26641.18%41.18% A 经常 23736.69% B 不经常 30447.06% 3.您关注村级财务公开吗？ C C 没关注没关注 10516.25%16.25% A 一年 487.43% B 半年 385.88% C 一个季度 15223.53% D 一个月 19930.80% 4.贵村财务多久公开一次？ E E 不知道不知道 20932.35%32.35% 5.贵村在财务公开前,是否召开A 有 30447.06% B 没有 11417.65%村民大会或村民代表大会？ C C 不知道不知道 22835.29%35.29% A 清楚 20932.35% 6.您是否清楚贵村的债权债务 状况？B B 不清楚不清楚 43767.65%67.65% 表 3 村务公开的形式和意见反馈 相关问题相关问题选项选项小计小计比例比例 A 村民聚集地 91.39% B 交通要道 192.94% C C 村委会村委会 61895.67%95.67% 1.贵村财务公开的 所处位置？ D 其他 00.00% A A 公告栏公告栏 62897.21%97.21% B 开会宣布 12419.20% C 书面宣传 6610.22% 2.贵村财务公开的 形式有哪些？ 可 多选 D 广播宣传 284.33% A 合理 36155.88% 3.您觉得贵村财务 公开的形式是否合 理？ B 不合理 28544.12% A 村干部思想认识不到位 21533.28% B 村务监督小组/民主理财小组监督不到位 6510.06% C C 有关部门监督检查不力有关部门监督检查不力 36656.66%56.66% 4.如果不合理，您 觉得是什么原因造 成的？ D 缩减经费，能省则省 00.00% A 意见箱 20932.35% B 村干部接待日 12419.20% C 举报电话 91.39% 5.假如您对财务公 开有意见，如何反 馈到村里？ D D 不反馈不反馈 30447.06%47.06% 1.村委的财务公开意识不强 从表 3 中可以看出在“村务公开的形式和意见反馈”的相关问题上，可以 看出村务公开的位置有 95.67%是在村委会，97.21%是以公告栏的方式进行公开， 在对此单一的公开方式不满意的原因中有 33.28%的村民认为村干部思想认识不 到位，而认为民主理财小组监督不到位的仅有 10.06%，当村民对于村财务公开 有意见时有 47.06%的人选择了不反馈。 这说明现阶段的村级财务公开的宣传工作仍不到位，财务公开的形式和地 点过于单一，村民的民主监督意识薄弱，民主理财小组的监督权力有限（因为 如果民主理财小组有足够大的权力可以对村财务公开实施有力的监督，村民对 5 财务公开不满意，就不会只有 10%的人认为是民主理财小组监督不力了） 。而这 些问题的存在在很大程度上取决于村委这个“代理层”的思想认识和决策，所 以可见现阶段村委的财务公开意识不强，这也是完善村级财务公开的瓶颈所在。 2.村民的民主监督意识不强 在是否设立村务监督小组或村民理财小组、是否清楚农村财务公开的要求 或相关制度、在财务公开前,是否召开村民大会或村民代表大会问题上作肯定回 答的百分比分别占 67.65%、58.83%、64.71%，这些属于泛而谈模棱两可的问题， 不具有针对性，而不经常或没关注村级财务公开的人却占到了 63.31%，清楚本 村债权债务的仅有 32.35%，这说明大部分村民对于村级财务公开的相关内容只 停留在一般性的了解上，真正关注村财务公开的人仅有 36.69%，村民对于财务 公开的重要性及民主监督意识不强。 3.有关部门监管不到位 由于村民的监督意识有待进一步提高，所以现阶段对于村委这一“委托代 理人”的监管关键在于上级主管部门的监督，但是从表 3 中可以看出认为村财 务公开的形式不合理的原因有 56.66%的村民认为是有关部门监管不到位，所以 加强有关部门的监管力度也是规范村级财务公开的一个思路。 三、财务信息不对称对村集体的影响三、财务信息不对称对村集体的影响 如果把一个村集体视同一个公司，那么村民就是这个公司的股东或投资者， 通过民主选举推选出的村干部组成的村委会就是这个公司的决策层，政府则担 任监管者的角色。村民的民主监督意识不强、村委的财务公开意识不强、有关 部门监管不到位将使得这三者间的信息变得更加不对称。所谓的信息不对称就 是参与交易的各方掌握的信息不一致，不知情的一方对他方的信息由于验证成 本昂贵而在经济上不现实。由此带来的问题主要有“道德风险”和“逆向选择” 。 （一）逆向选择问题（一）逆向选择问题 逆向选择是指掌握信息优势的一方利用信息优势获取超额利润的现象，从 财务公开的角度看，逆向选择将引发“劣干部”驱逐“良干部”的现象，该现 象主要发生在换届选举前。由于村民与村委在村集体财务上的信息存有不对称 现象，即村委了解本届村委运作下的政绩和村财务状况而村民不了解。那么， 村委就很有可能利用自身的信息优势在公开财务时就会隐瞒“不好的信息” ，进 而达到美化其政绩的目的，并且采取单一的公开形式和公开地点尽可能地给村 民了解村财务造成不便，使其占有的信息优势最大化。村民在这不对称的信息 中很有可能做出错误的判断，使本届村委班子中政绩不佳人连任，使得本届村 委中有能力的人无法上台，即出现“劣干部”驱逐“良干部”的现象。 （二）道德风险问题（二）道德风险问题 道德风险是指签约双方在订立契约后，委托方不能掌握足够的信息以监督 代理方的行为，从而后者可能据此在追求自身效用最大化的同时损害前者的利 益。 选举出新一届村委后就会出现道德风险问题。在换届选举中，候选人为了 得到村民的选票，就会最大化地披露自己的信息，村民对于候选人都能有所了 解，并以此为依据选举出新一届村委。但是，选举后村委则可以利用村民不了 解选举后的信息，即村委如何运作村集体财务不被大多数人知悉，再加上现实 情况的不确定性，村委完全可能也可以将其“不作为”或“不当行为”造成的 损失转嫁给村民，以此造成风险分担的不对称，这将严重降低村委的决策失误 成本和运行效率，引发一系列腐败行为。 4、基于经济学视角的村财现存问题原因分析基于经济学视角的村财现存问题原因分析 （一）村委财务公开意识不强的原因分析（一）村委财务公开意识不强的原因分析 1.1.财务公开成本财务公开成本 由于村集体财产所有权与经营控制权的分离导致了村委对于村集体的资源 具有支配权，财务上的公开势必使得其部分支配权的丢失或受限，如财务没有 公开前对于一些设备的采购完全取决于采购者的职业道德和个人好恶，这样就 有可能会出现权力寻租的行为，财务公开后，采购程序得到规范，这些人便无 法通过权力寻租，对他们就产生了财务公开的成本，这些人又往往是上级政府 部门财务政策的执行者，财务公开成本自然转化为政策的执行成本。当这种成 本严重触及到某些人原有的支配利益时，他们就会消极地执行村财务的公开， 村民的民主监督便无所依托，进而表现为对村财务公开的不满。 7 2.2.政绩自利性归因政绩自利性归因 政绩自利性归因简单来说就是作为一个受托人往往会把绩优归因于内部原 因，绩差归因于外部环境。 在农村财务问题上，当村财务状况良好时，村委就会有内部归因倾向，把 政绩全部归集于其工作上的成效，进而使村民的满意度提高；当村财务状况不 佳时，村委则会有外部归因倾向，把问题的原因归于上级的政策、社会环境等 外部环境，以此获取村民的谅解。这种自利性归因不仅使得财务公开中的某些 事项得不到全面反映，虚增村委的业绩，还会使民意调查的结果与实际情况出 现偏差，高估计村民的满意度。 3.3.村委的机会主义村委的机会主义 机会主义产生于理性的经济主体寻利动机与约束其行为的规则的矛盾之中。 为了尽可能地维护自已的利益，经营者会利用自己拥有的一切有利条件追求效 用最大化，甚至不惜以各种手段损害经济活动相对人的利益。2 在没有严密和强制的财务公开制度下，使得村委在财务公开时有很大的自 主性和灵活性，他们很可能利用 47.06%的村民对财务公开即使有意见也不反馈 和在“村民对财务公开的了解和关注度“的相关问题上，有 32.35%-67.65%的村 民的回答都是不清楚或者不知道这些有利于他们的条件对财务公开中敏感性的 内容选择性的避重就轻“半公开” ，现行法律法规中没有规定或者规定不严谨有 纰漏的不公开，走法规制度的擦边球，这些都严重影响了财务公开的质量和村 民的民主监督。 4.4.村委与上级主管部门间的博弈村委与上级主管部门间的博弈 村委对上级政府部门财务公开政策的贯彻与否我们可以通过博弈论的矩阵 来分析。 在财务公开中，假定村集体有两种策略选择：诚信公开（H）和歪曲公开 （D） 。同时，假定上级政府部门也有两种策略选择：对村集体的财务公开有优 惠政策支持（P）和无优惠政策支持（N） 。他们之间的博弈过程见如下得益矩阵： 村委效用 诚信公开（H） 歪曲公开（D） 政府效用 优惠政策（P） 无优惠政策（N） 对于村委的策略选择而言，当政府选择优惠政策支持时，村委会选择歪曲 公开(因为政府在没有对村级财务公开作出严格规范及对歪曲公开的村委没有采 取有效的惩罚措施时，在和其他村集体同等享受优惠政策的条件下，歪曲公开 隐藏了“不好的信息” ，在公开的财务上“更好看” ，这样反而就能使得村委获 得更大的效用，即 1210)。当政府选择无优惠政策支持时，村委也将选择歪曲 公开(因为当村委选择诚信公开时，公开的“不好的信息”反而会受到上级政府 部门的相关责罚，歪曲公开则不会，即 64)。所以，无论政府采取何种策略， 村委都会选择歪曲公开的策略，而政府会预见到这一点，必将采取无优惠支持 的策略(因为在已知村委会采取歪曲公开的策略的情况下，政府的优惠政策支持 达不到预期的目的，甚至其效用少于无优惠政策支持的效用，即 62)。博弈的 最终结果是 ND 组合构成纳什均衡，陷入典型的“囚徒困境” 。从以上的博弈分 析可以看出歪曲公开村级财务会给村委带来很大的效用，使得村委有歪曲的动 机，导致广大基层村级财务无人愿意公开真实的财务信息，财务公开的政策得 不到有效的贯彻落实。 （二）村民监督意识不强的原因分析（二）村民监督意识不强的原因分析“搭便车搭便车”心理心理 可以把财务信息看作是一种商品的话，那么如果有单个或者少数的村民为 某项财务信息的公开付出了努力（向村委提出要求、上访等） ，为这项“商品” 支付了成本，虽然这样做使得自己的某些权益免受侵害，但是他们却不能向同 样受益但未付出成本的其他村民收取费用。因此，这些未支付费用的村民便搭 了已经为财务信息的公开付出过成本的村民的便车，再加上政绩是考核村委工 作绩效的主要指标，那么村委也就有动机和能力操纵财务信息的公开，从而导 致村级财务公开中财务信息供给的不足。 (10,10)(2,12) (6,4)(6,6) 9 （三）政府监管不到位的原因分析（三）政府监管不到位的原因分析资源有限性资源有限性 政府监管的不到位除了是村委与上级主管部门之间的博弈，还可以从资源 的有限性的角度分析。政府部门的资源是有限的，而需要的投入的需求却远远 大于供给，所以上级主管政府部门就会趋向于将资源投入到可以较快凸显政绩 的领域，减少对一些见效慢的领域的投入。政府的财务监管工作往往需要经过 较长周期的检验才能体现出成效，所以政府就有动机把资源投放到见效快且收 益稳定的领域上，减少在财务监管上的投入。 五、规范村级财务公开的对策五、规范村级财务公开的对策 （一）加大对村级财务的公开力度（一）加大对村级财务的公开力度 逆向选择带来优汰劣胜的不良现象违背了可持续发展的战略目标，不利于 基层民主的发展，应通过加大对村级财务的公开力度来改变信息的不对称。 村 集体经济组织会计制度在“四、会计报表”中规定：村集体经济组织应按规 定准确、及时、完整地编报会计报表，定期向财政部门或农村经营管理部门上 报，并向全体成员公布。但是，制度中只规定向全体成员公布会计报表，我们 应该注意的是大多数的村民对财务知识是不了解的，怎么可能看得懂报表，所 以这样的财务公开只会流于形式，即使公开的报表里面有问题也没有村民知道， 自然达不到群众监督的作用。所以，财务公开除了报表还应增添报表附注对于 报表中无法反应和一些专业科目进行通俗的解释，做到财务公开的“平民化” 而非“专业化” 。在收支方面的公开，应对相关的法律法规进一步修订完善，增 加强制公开的内容，尽可能的消除政策规定的死角，做到账面上有多少收支， 公开多少收支。村财务报表及收支明细账应在每月月末交由村民理财小组进行 审核，并且参照注册会计师审计程序，在审核过的应公开的报表及收支明细账 上出具审核意见，这样既加强了村民理财小组的监督力度，也能敦促理财小组 负责任地行使权力，维护村民利益。财务上的公开增加了村集体财务的透明度， 能够使得村委的决策行为置于群众的监督之下，在换届时才能够实现真正的优 胜劣汰，提高新一届村委的整体素质和行政能力。 （二）增加村级财务公开的形式（二）增加村级财务公开的形式 针对调查中发现的财务公开地点和形式单一化的问题，应通过上级政府的 强制性规定，在交通要塞和村民经常的聚集地增设公告栏，在公开形式上增设 书面宣传、开会宣传和广播宣传，最大限度地保证村民监督的便利性。针对有 47.06%的人对财务公开有意见选择不反馈的现象，应增加民众意见反馈的渠道， 使民众的监督权得到充分保障。 （三）建立村委的激励与监督机制（三）建立村委的激励与监督机制 为了避免道德风险问题和财务公开成本问题的发生，应建立村委的激励与 约束机制，激励机制可以把村委的报酬分为基本工资和绩效工资两部分，使村 委能自觉地采取符合集体利益的决策。约束机制则需要加强村民的监督力度和 对村委违规的惩罚力度。如对于任期内的村委工作出现严重失误，财务上有严 重问题的，赋予村民通过集体表决罢免村委的权力，让村委能够时刻警醒着。 （四）加强政府部门的监管力度（四）加强政府部门的监管力度 为了避免村委和上级政府部门博弈的恶性循环，应该变上面的非合作博弈 为合作博弈。让上级政府与村委之间达成一种具有约束力的协议，这种协议就 是由政府部门出台政策强制村集体充分公开财务信息，并且加大对歪曲公开的 违规成本。村委在这种政策的制约下，在考虑到歪曲公开的违规成本大于其寻 租收益和其他收益时将会选择诚信公开财务信息，诚信披露不仅有效加强了群 众监督，而且会增加政府对财务公开政策的信心，加大对这方面的政策支持， 最终使这种博弈转向 PH 组合。 （5 5）增强村民的民主监督意识和村委的财务公开意识增强村民的民主监督意识和村委的财务公开意识 村民是村集体的主体部分，应加大对村民关于村级财务公开重要性的宣传 教育，使他们充分认识到村级财务的公开不仅仅是对村委的考核，也与自身的 权利息息相关。组织开展对村委的的财务公开意识的教育活动，让村委从意识 上认可财务公开，而不是仅仅只为了公开而公开，让他们认识到财务公开既是 对村民信任的一种交代，也是还自己一个清白和树立村委权威的重要途径。只 有提高了村民监督意识和村委公开意识，才能从源头上解决村委的机会主义， 提高村级财务公开的质量。 11 附录一附录一 关于农村财务公开村民满意度情况调查问卷关于农村财务公开村民满意度情况调查问卷 调查地点:_:_调查日期:_ 问卷编号:_ _ _ _ _ 尊敬的乡亲尊敬的乡亲: : 您好！我们是福建农林大学某学院的学生。为了了解农村财务公开及村民满意度的情 况,开展此问卷调查。耽误您一些时间，恳请您真实回答下列问题。我们将对调查结果进行 整理分析，形成调查报告，并反馈给你们，感谢您的配合! 1.受访者性别 A 男 B 女 2.您的年龄？ A60 以上 B45-59 C35-44 D25-34 E25 以下 3.您的受教育程度？ A 小学程度 B 初中程度 C 高中程度 D 技校程度 E 大学程度 4.您的家庭月均收入为? A 800 元以下 B 8011500 元 C 15012500 元 D 25013500 元 E 3500 元以上 5.贵村是否设立村务监督小组或村民理财小组？ A 有 B 没有 C 不大清楚 6.您是否清楚农村财务公开的要求或相关制度？ A 清楚 B 比较清楚 C 不清楚 7.您关注村级财务公开吗？ A 经常 B 不经常 C 没关注 8.贵村财务公开的所处位置？ A 村民聚集地 B 交通要道 C 村委会 D 其他 9.贵村财务多久公开一次？ A 一年 B 半年 C 一个季度 D 一个月 E 不知道 10. 贵村在财务公开前,是否召开村民大会或村民代表大会？ A 有 B 没有 C 不知道 11. 贵村财务公开的形式有哪些？ 可多选 A 公告栏 B 开会宣布 C 书面宣传 D 广播宣传 E 其他 12. 您觉得贵村财务公开的形式是否合理？ A 合理 B 不合理 13. 如果不合理，您觉得是什么原因造成的？ A 村干部思想认识不到位 B 村务监督小组/民主理财小组监督不到位 C 有关部门监督检查不力 D 缩减经费，能省则省 E 其他 14. 假如您对财务公开有意见，如何反馈到村里？ A 意见箱 B 村长或村干部接待日 C 举报电话 D 不反馈 15. 贵村财务公开的内容有哪些？ 可多选 A 村集体各项收支 B 村集体各项债权债务 C 村集体财产与收益分配 D 村集体年度收支计划 E 村内重大的关乎村民利益的事务如租赁、发包、工程项目建设情况等 F 村集体开支项目的预算与决算 G 其他 16. 上述按您关注的程度排序是 17. 贵村财务公开中的集体收入项目包括哪些？可多选 A 集体资源发包收入 B 资产出租收入 C 集体企业上缴收入 D 财政转移支付及其他 村级补助收入 E 救济扶贫款、专项补助收入 F 土地征用补偿收入 18. 贵村财务公开中的集体支出项目主要用途包括哪些？可多选 A 农田水利基本建设 B 环境整治、清理河道和沟渠水闸等维护支出 C 购建固定资产支出 D 村干部工资及办公经费支出 E 五保户供养支出 F 征兵及计划生育支出 G 贫困户及扶贫救济款支出 19. 上述您认为最重要的是什么？ A B C D E F G 20. 您是否清楚贵村的债权债务状况？ A 清楚 B 不清楚 21. 贵村集体福利费用途包括哪些？可多选 A 文化教育