管理会计课内实训案例

管理会计学管理会计学课内课内 实实 训训 案案 例例 会会 计计 学学 院院 2 实训一实训一 成本性态分析成本性态分析 实训二实训二 变动成本法变动成本法 实训三实训三 本量利分析本量利分析 实训四实训四 预测分析预测分析 实训五实训五 短期经营决策分析短期经营决策分析 实训六实训六 长期投资决策分析长期投资决策分析 实训七实训七 全面预算全面预算 实训八实训八 成本与存货控制成本与存货控制 实训一实训一 成本性态分析成本性态分析 实训资料实训资料 1：假定晋东工厂今年上半年 6 个月运输费（混合成本）的历史资料 如下所示： 月份1 月2 月3 月4 月5 月6 月 运输量（吨/公里） 运输费（元） 300 3,400 200 2,500 520 5,600 250 3,800 400 4,300 250 2,800 实训要求实训要求：根据上述资料分别按以下方法将运输费分解为变动成本和固定成本， 并写出混合成本公式。 1.采用高低点法 2.采用回归直线法 实训资料实训资料 2：晋东工厂今年下半年的混合成本维修费的资料如下表所示： 月份7 月8 月9 月10 月11 月12 月 业务量（千机器/小时） 维修费（元） 200 1,160 160 1,000 260 1,400 240 1,320 280 1,480 220 1,250 实训要求实训要求： 3 1.根据上述资料采用高低点法将维修费分解为变动成本和固定成本,并写出混合 成本公式。 2.根据上述资料采用回归直线法将维修费分解为变动成本和固定成本，并写出 混合成本公式。若计划期产销量为 270 千机器/小时，则维修费总额将为多少？ 实训二实训二 变动成本法变动成本法 实训资料实训资料 1： 某企业 2009 年 A 产品年初结存 2000 件，单位变动生产成本 12 元，单位 完全生产成本 14.5 元，本期该产品生产了 30 000 件，销售了 31 000 件，单位 售价 20 元，单位变动生产成本 12 元，单位变动销售管理费用 2 元，全年固定 销售及管理费用 40 000 元，固定制造费用 90 000 元。 （存货计价采用先进先出 法） 实训要求实训要求：采用两种成本计算方法计算产品成本和当年损益并验证差异。 实训资料实训资料 2： 晋东厂上年度有关资料如下： 期初存货=0 生产量：3000 件 销售量：2800 件 直接材料：18 元/件 直接人工：5 元/件 制造费用： 变动制造费用：7 元/件 固定制造费用总额：12 000 元 销售及管理费用： 变动销售及管理费用：3 元/件 固定销售及管理费用：9600 元 单位售价：50 元 实训要求实训要求： 1.分别采用两种不同的方法编制损益表。 2.说明两种方法计算出来的税前利润不同的原因。 实训三实训三 本量利分析本量利分析 实训资料实训资料 1： 假定通华公司只生产销售一种产品，售价为 5 元件，单位变动成本为 2 元/件，全月固定成本为 30 000 元，本月销售量为 28 000 件。 4 实训要求实训要求： 1.测算保本点 2.计算安全边际 3.测算税前利润 4.如果企业想保证 40%的安全边际率，至少应销售多少件产品？ 5.如果每月需要增加广告费 6 000 元，且要实现税前利润 60 000 元，产品销售 量应为多少? 实训资料实训资料 2： 假定通华公司在计划年度准备生产并销售甲、乙、丙、丁四种产品，其因 定成本总额为 24,000 元，四种产品的销售单价、销售量和复位变动成本的资料 如下： 产品名称甲产品乙产品丙产品丁产品 销售单价（元） 销售量（台） 单位变动成本（元） 900 40 720 2,000 80 1,800 1,000 20 600 3,000 60 2,100 实训要求实训要求： 采用加权平均法贡献毛益率法预测通华公司在计划期内的综合保本销售额 及四种产品的保本销售额。 实训资料实训资料 3： 假定华阳公司生产经营 A、B 两种产品，固定成本为 60 000 元，其中 A 产 品专属部分为 12 000 元。两种产品都是对甲材料进行加工，A 产品单位甲材料 标准用量为 50 公斤，B 产品单位甲材料标准用量为 70 公斤。A 产品售价为 45 元件，单位变动成本为 25 元件；B 产品售价为 88 元件，单位变动成本 为 60 元件。假定对 A、B 两种产品负担的固定成本按材料的标准耗用量分配， 试测算 A、B 产品的保本点和企业的综合保本点。 实训要求实训要求： 采用联合单位法预测通华公司在计划期内的综合保本销售额及四种产品的 保本销售额。 实训四实训四 预测分析预测分析 实训资料实训资料 1：假定虹光公司今年上半年各月的实际销售收入如下： 月份1 月2 月3 月4 月5 月6 月 实际销售额（元）24,00023,60028,00025,40026,00027,000 又假定该公司 6 月份的实际销售金额的原预测数为 27，900 元。 5 实训要求实训要求： 分别采用以下方法预测 7 月份的销售额： 1.加权平均法（令 W=1；W1=0.01；W2=0.04；W3=0.08；W4=0.12；W5=0.25；W6=0.5） 2.指数平滑法法（平滑系数采用 0.6） 3.修正时间序列的回归分析法 实训资料实训资料 2：美惠企业 2007-2009 年的成本历史数据如下表，假定 2006 年的 产品产量为 4800 件。 某企业 2003-2005 年的成本历史数据资料 单位：元 年份产品固定成本(a)产品单位变动成本(b) 20076400046 20087200040 20097600035 实训要求实训要求： 用加权平均预测法预测 2006 年该企业的成本总额和单位产品成本。 实训资料实训资料 3： 兴华工厂今年产销甲产品 10,000 件，销售单价为 26 元，其变动成本率为 70%，固定成本总额为 18,000 元。若该厂在计划期的甲产品售价和成本平均无 变动，但根据市场调查，兴华工厂决定在计划期将甲产品的销售量增长 18%。 实训要求实训要求： 通过经营杠杆率的计算，预测兴华工厂在计划期将实现多少利润？ 实训资料实训资料 4： 通化企业生产的 A 产品，单价为 4 元，单位变动成本为 24 元，全年固 定成本总额 80 000 元，本年实现销售 200 000 件，利润 240 000 元。 实训要求实训要求： 据此计算各因素灵敏度指标，并分析敏感指标。 实训五实训五 短期经营决策分析短期经营决策分析 实训资料实训资料 1： 6 永乐电器厂有一台设备可生产 A 产品，也可生 B 产品，无论是生产哪种产 品，该台机器最大开机工时为一年 8640 工时。生产甲产品每件需上机 24 小时， 生产乙产品每件需上机 36 小时。甲、乙两产品单位售价分别为 20 元和 32 元， 单位变动成本分别为 16 元和 29 元，固定成本总额为 20 000 元。 实训要求实训要求： 1.试用差别损益分析法进行决策，问应生产哪种产品对该企业有利？ 2.如果 B 产品单位变动成本下降至 25 元，问该企业又生产哪种产品合算？ 实训资料实训资料 2 新华玩具厂需要小型电动机用于制造某玩具汽车。外购小型电动机的单价 为 30 元；企业可自行生产，生产小型电动机的单位变动成本为每只 20 元，同 时需增加一台设备，成本为 5 000 元。 实训要求实训要求： 1.试问企业在何种情况下自制小型电动机？何种情况下外购？ 2.如果该厂需小型电动机 1 000 只，问此时外购还是自制？ 实训资料实训资料 3: 大海轴承厂生产某种轴承，该轴承正常售价为 100 元/只，计划产销量为 1 000 只，其他有关生产该轴承的资料如下： 成本项目 总成本 单位成本 直接材料 20 000 元 20 元 直接人工 30 000 元 30 元 变动性制造费用 10 000 元 10 元 固定性制造费用 20 000 元 20 元 销售及管理费用 4 000 元 4 元 合计 84 000 元 84 元 某外商要求追加订货 400 只轴承，其定价要求低于正常价，每只轴承为 70 元。 实训要求实训要求： 1.大海轴承厂最大生产能力为 1 400 只，该厂如不生产该轴承，设备只能闲置， 别无出路。问是否追加订货？ 2.如该轴承厂要接受外商订货还需设备一台，成本为 5 600 元。问是否追加订 货？ 3.大海轴承厂最大生产能力为 1 400 只，如不接受外商订货，设备可对外出租， 可获租金 5 000 元，接受追加订货需专属成本 2 000 元，问是否追加订货？ 4.企业最大生产能力为 1 200 只，如不接受外商订货，剩余生产能力别无出路， 问是否追加订货？ 7 实训资料实训资料 4： 假定某厂 A 产品的销售量为 x 件。 销售单价为（元）：P（x）=208-8x 销售总成本为（元）：T（x）=2x3/3-8x2+80x+500 实训要求实训要求： 1.该企业每月销售 A 产品多少件？ 2.每件最优售价是多少？ 3.最大利润是多少？ 实训六实训六 长期投资决策分析长期投资决策分析 实训资料实训资料 1： 假定捷达公司计划年度拟购置一台自动化设备需款 120，000 元，该设备可 使用六年，期满有残值 6,000 元，每年按直线法计提折旧。使用该项自动化设 备可使捷达公司每年增加税后净利 13，000 元。若公司的资本成本为 14%。 实训要求实训要求： 分别采用以下五种方法来评价上述设备的购置方案是否可行： 1.净现值法； 2.现值指数法； 实训资料实训资料 2： 某项目的投资建设期为 4 年，每年年末需投入资金 25 万元。生产经营期 10 年， 期末无残值，每年可获净利 10 万元，直线法计提折旧，假设资金成本率为 10%。 实训要求实训要求： 用净现值法分析该投资方案是否可行。 i（%） 10% 4 年年金现值系数 4 年复利现值系数 10 年年金现值系数 14 年年金现值系数 3.170 0.683 6.145 7.367 实训七实训七 全面预算全面预算 实训资料实训资料 1： 设兴旺公司在预算年度（2009 年）内只生产一种甲产品，全年 4 个季度的 8 销售量分别为 1000 件、15000 件、2000 件、18000 件；该产品每件售价 100 元。 参照以往历史资料，每季度的销货款有 70%能于当季收到现金，其余 30%要到下 季才能收到现金。2004 年底应收账款为 120 000 元。 实训要求实训要求： 根据所给资料，为该公司编制销售预算。 销销 售售 预预 算算 （2009 年度） 季 度 项目 1234 全年 销售量（件） 售价（元） 销售额（元） 现金收入计算表现金收入计算表 （2009 年度） 单位： 元 季 度 项目 1234 全年 期初应收账款 1 季度销售收入（120000 元） 2 季度销售收入（180000 元） 3 季度销售收入（240000 元） 4 季度销售收入（216000 元） 现金收入合计 期末应收账款 实训资料实训资料 2： 某企业生产某产品，该企业最低现金限额为 10 000 元，下年度内计划于第 一季度购进价值 40 000 元的机器设备，全年预计交纳所得税 18 000 元(每季平 均 4 500 元)，全年支付其他开支 14 000 元(每季平均 3 500 元)，另外还有以 下其他资料。 （1）根据销售预算表现金收入合计分季如下： 第季度：52 000 元 第二季度：92 000 元 第三季度：11 000 元 第四季度；10 000 元 （2）根据直接材料预算预计现金支出如下： 预计现分支出一季度二季度三季 度 四季度合计 9 偿还应付账款（年初）7 000 7 000 第一季度现金支出 7 1007 10014 200 第二季度现金支出 9 0009 00018 000 第三季度现金支出 9 5009 50019 000 第四季度现金支出 7 0007 000 合 计 14 10016 10018 500 16 50065 200 （3）根据直接人工预算直接人工成本如下 季度 项目 1234 预计产量 1 0001 3001 4001 200 单位产品直接人工小 时 4444 直接人工小时总数 4 0005 2005 6004 800 每小时工资额 2.52.52.52.5 直接人工成本 10 00013 00014 000 12 000 （4）预算全年销售和行政管理费用；现金支出总额为 60 000 元，每季销 售和行政管理费现金支出总额为 15 000 元。 （5）根据制造费用预算，预计现金支出为： 项 目预计现金支出 变动性制造费用支出额28 000 元 固定性制造费用支出额56 000 元 减：折旧1 000 元 全年制造费用支出额63 000 元 每季制造费用支出额17 250 元 （6）当现金不足时向银行借款，多余时归还借款，借款在季初，还款在季 末。借款年利率为 10%，还款时间时支付所还之款的全部利息。时支付所还之 款的全部利息。该企业在第一季度借款 61 000 元，以后各季分别归还本金 20 000 元，25 000 元和 16 000 元。 实训要求实训要求： 根据以上资料和预算，编制该企业下年度的现金预算。 实训八实训八 成本与存货控制成本与存货控制 实训资料实训资料 1： 兴皖企业生产 A 产品需要甲、乙、丙三种材料。生产每件 A 产品需要消耗 甲材料 5kg，乙材料 3kg，丙材料 3kg。企业各种材料耗损率的上限为 10%，即 每使用 1kg 的材料，其耗损的最大值为 0.1kg。甲材料的买价为 5 元/kg，乙材 料的买价为 4.5 元/kg，丙材料的买价为 2.5 元/kg。运费和保险费占买价的比率 分别为 3%和 2%。直接材料标准成本计算表如下表所示。 10 实训要求实训要求： 根据以上资料，计算 A 产品直接材料标准成本。 A 产品直接材料标准成本 单位：元 标准甲材料乙材料丙材料合计 用量标准（单位：kg） 产品用量 正常耗损 小 计 533 价格标准（单位：元） 买价 运杂