经济责任审计不同于传统的财政财务收支审计1111

浅谈如何搞好经济责任审计工作浅谈如何搞好经济责任审计工作 关尔杰关尔杰 与传统的财政财务收支审计不同，经济责任审计是审 计机关利用审计手段，在查清被审计对象所在单位的财政、 财务收支状况的基础上，就被审计对象经济职责的履行情 况和应承担的经济责任作出客观评价，为组织部门考核使 用干部在财政、财务管理和廉洁自律方面提供参考依据。 经济责任审计工作的核心是对领导干部在经济活动方面进 行监督、评价，看其是否存在经济问题并明确其应担负的 经济责任。要搞好经济责任审计工作，可以从以下几个方 面入手。 一是审计前做好审前调查，制定有针对性和可操作性 的审计实施方案。审前调查的主要内容应包括被审计对象 基本情况及其所在单位的基本情况、机构设置情况等；有 关重大财政财务收支决策与重大经济决策的决策制度情况； 任期内所在单位各项主要指标情况；任期内历次审计及其 他部门的检查与整改情况以及其他需了解的问题。关注领 导干部的经济决策权、经济政策执行权、经济管理权和经 济监督权。 二是在审计过程中要突出审计重点。其一从会议纪要、 原始会议记录入手，抓大放小，避免就账论账。要注重审 查原始会议记录有关重大经济事项的研究和决策的程序等 是否合法合规，然后在账务中进行核实，看效果如何，有 无决策失误、决策程序不合规和损失浪费等现象。其二从 审计对象的责任主体入手，延伸审计其经济事项的经济活 动及效果。根据审计对象所在单位的职责范围，有的放矢 的选择延伸的单位，并根据延伸单位的职责履行情况，反 证其经济活动的合法合规性及实施的效果。审计实施中努 力做到见账、见物、见果。其三突出对国有资产的安全、 完整和保值、增值情况的审查，具体审查货币资金的真实 性、固定资产是否账实相符、有无化公为私和毁损流失、 有无违规资金运用、债权是否真实。通过对被审计对象任 职前后净资产的比较，剔除非正常因素，审核国有资产保 值增值、资产收益情况，以考核其任期内国有资产是否保 值增值；其四突出对单位内部控制制度建立及执行情况的 审查，看其单位否按照国家法律、法规精神，结合本单位 的实际制定了科学健全的内部控制制度，其执行是否严格、 有效，有无失控点，有无因制度不健全或执行不力而发生 违纪的问题，对发现的问题是否及时采取措施加以改进等； 其五与被审计单位的有关人员通过座谈、召集小型会议等 形式了解核实情况，取得的证据要由相关人员签名或者盖 章。注意做好横向与纵向的对比分析。其六在实施审计中， 除常规的审计账目外，对重大投资项目和惠民政策落实情 况要深入现场、基层调查了解，取得第一手资料，掌握真 凭实据。以充足的证据支持审计结果，确保审计质量，防 范审计风险，做到审计结果有用、能用、管用。 三是突出对单位和个人遵守财经法纪方面的审查，通 过对财政财务收支审计，重点审查单位收支的真实性，审 查有无隐瞒、转移收入、私设小金库；有无违反规定的开 支范围和标准，挤占摊派成本费用；有无滥发奖金、实物、 补贴，用公款请客送礼、挥霍浪费等现象。被审计对象在 经济活动中有无以权谋私、贪污受贿行为，有无指使或强 令财务人员做假账、虚报经济指标、违反财经纪律等的行 为。 四是做好经济责任审计评价。经济责任审计，就是要 通过审计，发现和揭露被审计对象有无经济问题，并明确 问题的责任归属，使经济活动的责任人具体化、人格化， 在明确责任的基础上对被审计对象作出客观评价。因此， 审计评价意见是审计结果的总结点，是审计报告的核心内 容，而报告中所列的相关问题是对审计评价意见的支撑和 注解。但是，在经济责任审计工作中，我们往往对被审计 对象应负的经济责任不予评价，或者轻描淡写，避重就轻， 而不恰当地扩大评价范围，对被审计对象的政绩、能力、 作风等作出评价。在评价时，又往往根据领导干部个人述 职报告中的自我评价照搬照抄，经济责任评价成了领导干 部个人的政绩告白。有时甚至会出现“评价很好，问题不 少”自相矛盾的现象，人为地加大了审计风险。所以，在 经济责任审计工作过程中，凡是与被审计单位财政、财务 收支及有关经济活动有关的问题，必须审深审透，并明确 责任，对与经济活动无关的事项慎重处理。在评价时，必 须注意一定不能越位，要紧扣“经济责任”这个主题，就 被审计对象的经济责任作出客观公正的评价，而且只能对 相关的经济责任作出实事求是的评价，做到监督与评价不 越位，不缺位。 在评价时，不能避重就轻，避实就虚，对 实实在在的经济责任问题不谈或少谈，明知有问题也不去 深究，自己心知肚明，便认为其他人也会发现其中存在的 问题，期待着纪检、司法等部门去深挖、追究；对一些 “政绩、作风”等虚的东西大谈特谈，以此来赢得被审计 对象的“理解、支持” ，做老好人，甚至问题存在不少，而 评价却很高，自相矛盾。所以说，经