项目成本管理讲义课程

项目成本管理 深圳 项目成本管理是为保证项目 实际发生的成本不超过项目预算成本 所进行的项目资源计划、项目成本估算、 项目成本预算、项目成本控制、项目成 本核算与分析及项目成本决算与项目审 计等方面的管理过程和活动。 课 程 内 容 项目成本管理概述 项目资源计划 项目成本估算 项目成本预算 项目成本控制 项目成本核算与分析 成本决算与项目审计 第一章 项目成本管理概述 一、项目成本管理基本概念 二、项目成本管理的理论框架及其相互关系 一、项目成本管理基本概念 （一）成本的概念及分类 1、成本：是指为达到一定目标而付出的、可用货币计量的代价。 2、成本的分类 （ 1）按其与产品生产的关系，可划分为产品成本和期间成本。 （ 2）按归属的难易程度，可划分为直接成本和间接成本。 （ 3）根据成本总额与业务量间的依存关系，可划分为变动成本、固定成本和混合成本。 （ 4） 按照与决策的关系划 ， 可划分为相关成本和无关成本 。 （ 5） 根据是否能对其进行控制 ， 可划分为可控成本和不可控成本 。 （ 6） 按成本控制的不同标准 ， 可划分为目标成本 、 计划成本 、 标准成本和定额成本 。 （ 7）根据费用的发生是否需支付现金等流动资产划分为付现成本和沉没成本。 （二）项目成本的概念及内容 1、项目成本：是指项目从设计到完成期间所需全部费用的总和。 2、项目成本的内容 （ 1）项目决策成本 （ 2）项目启动成本 （ 3）项目实施成本 （ 4）项目终结成本 3、项目成本要素 （ 1）人力成本。 （ 2）材料成本。 （ 3）设备成本 （ 4）其他成本。 4、影响项目成本的主要因素 （ 1）项目范围 （ 2）项目质量 （ 3）项目工期 （ 4）管理水平 （ 5）资源价格 （三）成本管理的概念及方法 1、成本管理：是指用一系列科学的方法，将成本控制在较小的基础上实现效益最大的一种管理活动。 2、成本管理的方法 （ 1）成本预测 （ 2）成本决策 （ 3）成本预算 （ 4）成本控制 （ 5）成本考核 （四）项目成本管理的概念及特点 1、项目成本管理：是指在整个项目的实施过程中，为确保项目在批准的成本预算内按时、按质、经济高效地完成既定目标，而对各个过程进行管理与控制的活动。 2、项目成本管理的特点 （ 1）项目成本管理是一种事先能动的管理 （ 2）项目成本管理是一个动态控制过程 （ 3）项目成本管理影响项目质量与项目进度 3、项目成本管理的原则 （ 1）以人为本，全员参与 （ 2）制度化管理 （ 3）责、权、利相结合 （ 4）全面管理，突出重点 二、项目成本管理的理论框架及其相互关系 第二章 项目资源计划 一、资源的分类及资源单价 二、项目资源计划的定义 三、项目资源计划的主要工作 四 、 项目资源计划的依据 五、 项目资源计划的工具 六、 项目资源计划编制的方法 一 、 资源的分类及资源单价 （ 略 ） 二 、 项目资源计划的定义 项目资源计划：是指通过分析和识别 ， 确定项目需要投入的资源种类 （ 人力 、 设备 、 材料 、资金等 ） 、 资源的多少和何时投入这些资源等事项 ， 从而能够生成项目产出物的项目管理活动 。 在项目资源计划工作中最为重要的是确定能够充分保证项目实施所需的各种资源的清单和计划安排。 项目资源计划应能回答： 5 资源计划中的 5 （ 1） 什么要开展这个项目？其必要性是什么？是否有其他方式可以完成本项目。 （ 2） 目要完成的工作是什么？ （ 3） 工作分解结构（ 每部分由谁负责？ （ 4） 目的实施地点在哪里？ （ 5） 定项目需要多长时间？具体于何时开始 ?确定每项工作所需的资源是否充足？ （ 6） 样完成项目？一般利用 （ 7） 完成项目需要多少资源？需要多少人工？需要多少材料和服务？ 三 、 项目资源计划的主要工作 项目资源计划的主要工作 依 据 工具与方法 结 果 工作分解结构 项目进度计划 历史资料 项目范围说明书 项目资源说明 项目组织的管理政策和原则 项目资源定额 资源计划矩阵 资源数据表 资源甘特图 资源负荷图 资源累计需求曲线 专家判断法 资料统计法 资源平衡法 项目资源计划说明书 四、项目资源计划的依据 1、 工作分解结构（ ： 自上而下逐层分解，资源需要量自下而上逐级累积 （ 1）它把项目所有工作用图表示出来，让关系人清楚看到，以确保不漏掉任何重要的事情。 （ 2）它用图表形象地表示项目规模。它可以帮助你说明为什么会花这么多钱。 （ 3）提供了分配资源的基础。 （ 4）它可以帮助估计每项任务的工作时间。 （ 5）知道了时间就可以计算出所有的工作成本，从而建立预算。 （ 6）还可以明确原材料、资本设备以及其他相关成本。 制定 1、并非所有的做法都要分成相同的层次，关键是达到管理工作的目的。 2、 非次级任务的完成需要上级任务中的所有工作包都必须完成，并且某一次级任务下的所有工作包也必须同时进行。一般来说，只有在当安排出进度表之后，工作顺序才能决定下来。 3、 有明确任务，才能决定由谁来做，做多长时间。 4、 5、项目分解只是为了实现对项目的准确的估计。 2、 历史资料： 作为重要的参考 3、 项目范围说明书： 应该或不应该做什么 ， 从而考虑资源的需求 4、 项目资源说明： 所需资源的类型 、 数量 、 质量 、 何时需要何种资源 、 每种资源的特性要求 5、 项目组织的管理政策和有关原则： 企业文化 、 人员聘用 、 设备租赁与购置的规定 、 资源消耗量计算等 6、 项目进度计划： 资源计划必须服从于进度计划 ， 何时需要何种资源必须围绕进度计划制定 7、 项目资源定额： 项目所需人力 、 物力或资金消耗的标准额度 （ 1）资源计划矩阵 五、 项目资源计划的工具 （ 2）资源数据表 （ 3）资源甘特图 （ 4）资源负荷图 （ 5）资源累积需求曲线 六 、 项目资源计划编制的方法 1、 专家判断法 专家评判法是编制资源说明书一种常用方法，专家具有专业知识或经过特殊培训，他们可能来自于： 专业技术协会 咨询顾问公司 本行业的专家、教授 本项目组的专业技术人员 2、 资料统计法 资料统计法是指参考以往类似项目的历史统计数据和相关资料 ， 计算和确定项目资源计划的一种方法 。 3、 资源平衡法 资源平衡法：是指通过确定项目所需资源的确切投入时间 ， 并尽可能均衡使用各种资源来满足项目进度计划的一种方法 ， 在某种特定资源需求频繁波动时 ， 在不延长项目工期的条件下 ， 使资源配置尽可能均衡 ， 使资源需求的波动最小化 资源平衡法的工作原理 （ 1） 活动之间的技术限制分析 购买材料 组装设备 加工零件 （ 2）资源限制分析 三个施工队 ： 装修房间 装修游泳池 装修花园 一个施工队： 项目准备 装修房间 装修游泳池 装修花园 项目结束 项目准备 项目结束 资源平衡法的宗旨：综合考虑资源的成本、项目进度和员工熟练程度等相关因素对项目的制约 （ 3） 绘制资源需求甘特图 两种形式： 坐标型和图表型 （ 4） 资源平衡分析的方法 反复实验法： 通过推迟那些非关键活动的最早开始时间 ， 反复多次试验 ， 实现不延长工期情况下的资源平衡配置 （ 5） 进行资源约束进度安排 不突破资源约束情况下制定最短进度 ， 应用这种方法是会导致项目完工时间延长 七 、 项目资源计划的结果 项目资源计划说明书 项目资源计划说明书的主要目的就是对项目各项工作所需 资源的种类和数量 进行明确的描述。这些描述一般应分解到具体的工作上，并主要用各种形式的表格和图形来体现，如 资源计划矩阵、资源数据表、资源横道图、资源负荷图、资源累积需求曲线 等。 项目资源计划说明书的编制原则 （ 1）按 合项目进度计划进行资源规划 此在理论上，工作所需资源的种类和数量也随之确定了。在编制资源说明书时，必须以此为基础进行全盘考虑。此外，资源的分配与项目的进度计划紧密相关，关键路线上的工作应优先安排资源，非关键路线上的工作所需资源则可以机动安排。 （ 2）内容必须准确详细，数据来源要可靠 资源规划是项目费用管理的基础和前提，资源说明书的详细与准确与否，必然会影响到项目费用管理有效性。 比如说人力资源在一个软件开发项目中就可以细化为系统分析员、编程员、测试员、文档管理员、培训员等等。 同时判断工作所需的相关资源种类和数量需要一个可靠的数据来源。这就需要综合相关专家、资源信息库、以往类似项目信息、当地法律、法规信息，得到可靠的、成本最低的信息来源。 （ 3）注意资源规划的灵活性 项目运行会遇到各种各样的风险，因而资源的需求也会发生相应的 波动 ，这在本质上是不可能避免的。 在确定项目工作所需资源的时候，应考虑为应对风险而准备的 应急资源 。过分严格的资源需求说明往往会导致费用管理的僵化和不适应。 第三章 项目成本估算 一、项目成本估算的定义 二、项目成本的构成 三、项目成本估算的主要工作 四、项目成本估算的依据 五、项目成本估算中各项成本的计算方法 六、项目成本估算的常用技术和方法 七、项目成本估算的输出（结果） 一、项目成本估算的定义 项目成本估算：是为实现项目的目标，根据项目资源计划所确定的资源需求，以及市场上各资源的价格信息，对项目所需资源的成本进行估算 二 、 项目成本的构成 实现项目目标所耗用资源的成本费用总和 项目直接成本 项目间接成本 项目应急费 项目成本构成 三、 项目成本估算的主要工作 项目成本估算的主要工作 依据 工具与方法 结果 项目范围说明书 目活动时间 项目资源需求计划 项目资源的单价 历史资料 项目账目表 专家判断法 因素估算法 自上而下估算法 自下而上估算法 参数估算法 计算机辅助估算法 项目成本估算文件 成本估算的详细依据 成本管理计划 四、 项目成本估算的依据 （ 1）项目范围说明书 （ 2） 3）项目活动时间： 活动时间是否会延长 （ 4）项目资源需求计划： 是成本估算的主要依据，种类、数量、质量 （ 5）项目资源的单价 （ 6）历史资料 （ 7）项目账目表 五、项目 成本估算中各项成本的计算方法 建设成本估算 资金占用成本估算 生产建造成本估算 六、项目 成本估算的常用技术和方法 1、专家判断法 2、 因素估算法 3、 自上而下估计法 4、 自下而上估计法 5、 6、参数估算法 7、计算机辅助估算法 七、项目 成本估算的输出（结果） 成本估算过程有三个输出 项目成本估算文件、成本估算的详细依据和成本管理计划。 1、项目成本估算文件 成本估算是对完成项目诸活动需要资源可能费用定量估算的结果，一般用货币作单位，以便进行项目内和项目间的比较。在不会引起成本估算错误的情况下，也可采用其他一些单位，如人时或人日等表示。在有些情况下，成本估算必须采用多种计量单位表示，以利于适当的管理控制。 2、成本估算的详细依据 成本估算的详细依据包括基本规则和估算所用的假设、用作估算基础的项目描述 (包括项目范围说明、工作分解结构等 )、成本估算的详细工具和技术，以及结果误差范围的说明。详细依据的数量和形式因应用领域不同而有所差别，当需要时，这些详细依据便可以作为原始资料而使估算更新或做类似估算变得容易。 3、成本管理计划 成本管理计划描述的是当实际成本与计划成本发生差异时如何进行管理 (差异程度不同则管理力度也不同 )。一个成本管理计划可以是高度详细或粗框架的，可以是正规的也可以是非正规的，这些取决于与项目相关人员的需要。项目成本管理计划是整个项目计划的一个辅助部分。 第四章 项目成本预算 一、项目成本预算概念 二、项目成本估算和项目成本预算的关系 三、项目成本预算的主要工作 四、项目成本预算的依据和方法 五、项目成本预算的主要步骤 六、项目成本预算的输出（结果） 一、 项目成本预算概念 项目成本预算：是在项目成本估算的基础上，为项目成本控制制定项目成本控制标准的项目管理活动。具体来说，项目成本预算是把估算的总成本根据工作分解结构和工程项目进度计划分配到各个被分解的工作细目，建立基准成本以衡量项目成本预算的执行情况的一个过程。 项目成本预算的编制主要解决三个问题： 第一，确定项目总的预算； 第二，确定项目各项活动的预算； 第三，确定项目各项活动预算的投入时间。 二、 项目成本估算和项目成本预算的关系 两者的联系： 估算结果是预算的基本前提和主要依据，预算是对估算的“深加工”。两者的工具和方法基本相同，都可以用参数估算（预算）法、自上而下估算（预算）法，自下而上估算（预算）法和计算机辅助估算（预算）法。两者都以 两者的区别： 1、两者的目的不同：成本估算的目的是估计项目的总成本和误差范围，而成本预算是将项目的总成本分配到各工作项上； 2、两者的内容不同：项目成本估算是编制一个完成项目各项工作所需经费的近似估计，而项目成本预算则是把整个项目的费用的估算金额按工作分解结构文件分配到各项活动和各部分工作上，进而确定测量项目实际执行情况的费用基础； 3、两者的依据不完全相同：项目成本估算以工作分解结构、资源状况、活动的历史信息和账目表等为依据，项目成本预算以成本估算文件、工作分解结构文件、项目进度计划为依据； 4、两者的输出结果不同：项目成本估算的输出结果是成本估 算、详细依据、成本管理计划等，而项目成本预算的输出结果则是由各种各样的预算表组成的成本基准计划。 三、 项目成本预算的主要工作 项目成本预算的主要工作 依据 工具与方法 结果 项目成本估算文件 目进度计划 自上而下估算法 自下而上估算法 参数模型法 计算机辅助估算法 项目各项活动的成本预算 成本基准计划 四、 项目成本预算的依据和方法 1、成本估算文件 2、 、项目进度计划 项目成本预算的方法同估算方法 五、 项目成本预算的主要步骤 项目成本预算计划一般包括三个步骤：第一是分摊总成本预算；第二是把每个工作包分配到的预算成本分配到工作包的各项活动上；第三是制定项目成本预算计划。 第一步 分摊总成本预算 项目总成本预算分摊是指根据项目成本估算，确定出项目的总预算以后将这一种预算分摊到项目工作分解结构中的各个工作包上，并为每一个工作包建立总预算成本的工作。 这是一种自上而下法，即将项目总预算成本，按照项目工作分解结构，和每一个工作包的工作范围，以一定比例分摊到各个工作包上的方法。 第二步 把每个工作包分配到的预算成本分配到工作包的各项活动上 工作包总预算成本的分摊是指根据项目工作包总预算成本，确定出一个项目工作包中各项活动的具体预算的工作。 这是一种将工作包总预算成本按照构成这一工作包的各项活动的内容和所消耗的资源数量进行成本预算分摊的工作。 这也是一种自上而下法，但是这项工作也可以采取自下而上法。自下而上法是先分析和确定一个项目工作包中包含的各项具体活动，然后详细分析和说明这些具体活动，并根据活动的资源需要制定出各项活动的成本预算，最后对每一活动的成本预算进行加总，从而确定出一个项目工作包的总预算成本的方法。 第三步 制定项目成本预算计划 一旦为每一个工作包都建立了总预算成本，项目预算的第三步就是从时间上分配和安排每个工作包的预算，妈在工作实施中期中如何分布这一工作包的成本预算，最终构成项目总成本预算的累计和时间分布。 通常项目各个工作包的成本预算分配到项目工期的各个时段以后，就能确定项目在何时需要多少成本预算了。 项目从起点开始累计的预算成本，被称作项目的累计预算成本。 这种项目累计预算成本计划是项目资金投入和资金筹措的重要依据，也是考核项目成本管理的重要依据。 成本预算案例 某公司生产并安装一台大型机床，此项工程项目工程 成本预算为 120万元，计划 12周完成，现为其制定成本预 算计划。 1、分摊总预算成本。 2、制定累计预算成本。 项目 1200000元 设计 260000元 制造 750000元 安装与调试 190000元 材料 350000元 人工 120000元 设备 280000元 安装 90000元 调试 100000元 材料 A 230000元 材料 B 120000元 总预算成本分解示意图 总预算成本 周 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 设计 26 5 5 8 8 建造 75 9 9 15 15 14 13 安装与调试 19 10 9 合计 120 5 5 8 8 9 9 15 15 14 13 10 9 累计 5 10 18 26 35 44 59 74 88 101 111 120 机床项目每期预算成本表 六、项目成本预算的输出（结果） 1、项目各项活动的成本预算 项目各项活动的成本预算提供了各项活动的成本定 量，在项目的实施过程中，将以此作为项目各项活动实际 资源消耗量的标准。 2、成本基准计划 成本基准计划说明了项目的累计预算成本与项目进度之间的对应关系，它可以用来度量和监督项目的实际成本。 第五章 项目 成本控制 一、项目成本控制概念 二、项目成本控制的主要工作 三、成本控制的内容 四、成本控制的依据 五、成本控制的方法 六、成本控制的结果 七、项目成本控制中应注意的问题 一、项目成本控制概念 项目成本控制：是采用一定方法对项目形成全过程所耗费的各种费用的使用情况进行管理的过程。 项目成本控制的主要任务是：监视成本执行以寻找与计划的偏差；确保所有有关变更被准确地记录在费用基准计划中；防止不正确、不适宜或未核准的变更纳入费用基准计划中；将核准的变更通知有关项目干系人等。最终使项目发生的实际成本控制在成本计划和成本标准之内，并尽可能地使各种耗费达到最小。 二 、项目成本控制的主要工作 成本控制的主要工作 依 据 工具和方法 结果 成本基准计划 成本管理计划 成本执行情况报告 变更申请 项目成本分析表法 工程成本分析法 成本累计曲线法 横道图法 偏差分析法 价值分析法 成本估算的修正 成本预算的修改 纠正措施 完成估算 项目计划的变更 经验与教训 三、成本控制的内容 项目成本控制的主要内容包括项目决策成本控制、招投标费用成本控制、设计成本控制、项目施工成本控制等四个方面的内容。 决策成本 是指对市场情况、施工环境、融资情况等调查费用的控制。 招标费用成本控制 是指对进行招投标工作时开支的费用所进行的控制。 设计成本控制 是指对目标项目的各种设计，包括初步设计、施工图设计、复杂设计和其他技术设计等所需费用的管理和控制。 上述三项成本在总成本中所占的比重较小，因此项目成本控制主要以项目施工成本控制为主。 施工成本控制 是指对整个项目施工所涉及的费用进行的管理和控制。通常包括：设备费、材料费、人力资源施工管理费等。其中：设备费、材料费、人力资源费称为直接成本或直接费用；施工管理费则称为间接成本或间接费用。施工成本通常占总成本的 90%以上。 成本控制最重要的任务是对整个项目的成本费用的使用进行管理，特别是在项目发生了变化或正在发生变化时，对这种变化实施管理。 成本控制还包括查找出成本差异的原因，因此，这个过程必须同其他控制过程包括范围变更控制、进度计划控制、质量控制和其他控制等紧密结合起来。 四、成本控制的依据 对成本控制而言，其直接依据是 成本基准计划 、执行情况报告、变更申请、成本管理计划等。 成本基准计划提供了费用预算和使用的一个基本范围，是实施成本控制的最基本的依据。 执行情况报告提供了有关成本执行的资料，同时也提醒项目队伍注意将来可能会引起问题的事项。 变更申请是对费用使用方向和范围发生改变时的一种记录。 成本管理计划是对整个成本控制过程进行有序的安排，以达到实现费用的合理使用的目的 五、成本控制的方法 成本控制的方法很多，下面主要选取项目成本分析表法、 工程成本分析法和偏差分析法进行介绍： 1、项目成本分析表法 是利用项目中的各种表格进行成本分析和成本控制的一种方法。 （ 1）月成本分析表 在项目的成本控制过程中，每月要做出成本分析表，对成本进行比较分析。 在月成本分析表中要表明工程期限、成本费用项目、生产数量、工程成本、单价等。 （ 2）成本日报或周报表 对主要工程或工程的主要阶段每日或每周都应做出成本分析表，以便加强对项目的成本控制，掌握项目的进度并发现项目实施过程中存在的各种问题，从而及时做出各种改进。 （ 3）月成本计算及最终预测报告表 每月编制月成本计算及最终成本预测报告表，是项目成本控制的重要内容之一。该报告主要事项包括项目名称、已支出金额、已竣工尚需预计金额、盈亏预计等。 月成本计算及最终成本预测报告要在月末会计账簿截止的同时完成，并随时间推移使精确性不断增加。 2、工程成本分析法 工程成本分析法主要是针对工程成本控制而采取的一种方法。即在成本控制中，对已发生的项目成本进行分析，并发现成本节约或超支的原因，从而达到改进管理工作，提高经济效益的目的。 工程成本分析包括综合分析和具体分析两种。 （ 1）工程成本的综合分析 成本项目就是构成成本的人工费、材料费、施工机械使用费、其他直接费和施工管理费等。按成本项目的综合分析是对施工单位年度实际成本与预算成本的对比分析，通过分析可以发现项目成本降低或超支的主要原因，以采取相应的对策，将成本控制在目标范围之内。 （ 2）工程成本的具体分析 工程成本的具体分析可分为人工费用分析、材料费分析、施工机械使用费分析、其他直接费分析、间接费分析等几种。 3、偏差分析法 挣值分析法 （ 目前在项目成本控制上被认为最有效的方式就是挣值分析 法或称挣值 管理 法（ 挣值分析法 挣值分析法又称为“偏差分析法”，它是通过测量和计算 项目已完成工作的预算成本 与 项目已完成工作的实际成本 ，以及在本期间 项目计划工作的预算成本 来判断项目成本和进度绩效是否符合原定计划的一种项目成本管理方法。 挣值分析法这一方法的核心思想是通过引入一个关键性数值 已完成工作的预算成本 (即“挣值” )，来帮助项目管理者分析项目成本和进度的实际执行情况，以及同计划的偏离程度，使项目管理者能够根据这些信息对项目成本的发展趋势做出比较合理的预测，并提出相应的解决措施。 参 数 标识 描 述 项目计划工作量的预算成本 ( 它是在成本估算阶段就确定的与项目工作时间相关的成本累积值。 项目已完成工作量的实际成本( 项目在实施过程中，实际完成工作量投入的成本累积总额。它同样也是随着项目的推进而不断增加。 项目已完成工作的预算成本 ( 即“挣值”。它是项目在实施过程中，实际完成工作量的预算成本总额。其